Metode Penghindaran Pajak Berganda

Matakuliah
Tahun
: F0522 / Manajemen Perpajakan
: 2006
Pertemuan 12
Penghindaran Pajak Berganda
(Double Taxes)
Learning Outcomes
Pada akhir pertemuan ini, mahasiswa diharapkan
akan mampu :
• Mahasiswa dapat menganalisis cara-cara
penghindaran pajak berganda (terkait
dengan hukum pajak International)
Halaman 2
Outline Materi
• Pengertian
• Kedaulatan Hukum Pajak International
Indonesia
• Sumber Hukum Pajak Internasional
• Terjadinya pajak berganda
• Penghindaran pajak berganda
Halaman 3
Pengertian
• Suatu kesatuan hukum yang mengupas suatu
persoalan yang diatur dalam UU nasional
mengenai pemajakan terhadap orang-orang luar
negeri, peraturan-peraturan nasional untuk
menghindarkan pajak ganda dan traktat-traktat
(Prof PJA Adriani).
• Merupakan keseluruhan peraturan hukum yang
membatasi wewenang suatu negara untuk
memungut pajak dari hal-hal internasional (Prof
HJ Hofstra).
Halaman 4
Kedaulatan Hukum Pajak International
Indonesia
• Hanya berlaku terbatas pada subyek dan obyek
yang berada di wilayah Indonesia saja
(Orang/badan yg tdk berdomisili di Indonesia tdk
dikenakan UU Pajak Ind).
• Hukum ini dapat berkaitan dengan Subyek dan
Obyek yang berada diluar wilayah Indonesia
sepanjang ada hubungan erat/ekonomis/hub
kenegaraan dg Indonesia
• UU No 7 th 1983 yg diubah dg UU No 17 th
2000 pasal 24 &26 merupakan aplikasi Hukum
Pajak International Indonesia.
Halaman 5
Sumber Hukum Pajak Internasional
• Hukum Pajak Nasional (UU Perpajakan).
• Traktat, yaitu kaedah hukum yang dibuat
menurut perjanjian antar negara.
• Keputusan Hakim (Nasional atau
Internasional), tentang pajak-pajak
internasional.
Halaman 6
Terjadinya Pajak Berganda
•
Pajak Berganda adalah Pajak yang
dikenakan lebih dari 1 kali terhadap
subjek pajak/objek pajak yang sama oleh
lebih dari 1 negara.
•
Terjadinya Pajak Berganda :
1. Mengenakan pajak dari 2 negara terhadap
subjek pajak atau objek pajak yang sama.
2. Karena tidak adanya hukum internasional
yang mengatur untuk 2 atau lebih negara di
bidang perpajakan.
Halaman 7
Penghindaran Pajak Berganda
•
Cara penghindaran dapat dilakukan dengan :
– Cara unilateral (sepihak)
– Cara bilateral / multilateral, dengan perjanjian perpajakan (tax
treaty).
•
•
Latar belakang Tax Treaty : untuk memperlancar
kegiatan ekonomi, khususnya yang menganut ekonomi
terbuka.
Alasan diperlukannya Tax Treaty :
1.
2.
3.
4.
5.
Terdapat saling ketergantungan antar negara.
Peningkatan kerjasama antar negara.
Memperluas pemasaran produk.
Kebutuhan modal, teknologi, dan ilmu pengetahuan.
Pajak dianggap sebagai penghambat (tax barrier) kelancaran
arus modal, barang, dan jasa, serta SDM.
Halaman 8
• Metode Penghindaran Pajak Berganda
1. Metode Kredit Pajak (Credit Method)
2. Metode Pembebasan (Exem[tion
Method)
Halaman 9