AK407-112192-624-9 81KB Oct 22 2011 09:56

PAJAK PENGHASILAN UMUM
1
Definisi Pajak Penghasilan:
Pajak yang dikenakan terhadap Subjek Pajak
atas penghasilan yang diterima atau
diperoleh dalam tahun pajak atau dalam
bagian tahun pajak
2
Definisi Subjek Pajak:
Segala sesuatu yang memiliki potensi untuk
memperoleh penghasilan dan menjadi sasaran
untuk dikenakan pajak penghasilan
Meliputi:
UU No.17 tahun 2000 pasal 2 ayat 1
1. Orang Pribadi
2. Warisan yang belum terbagi sebagai satu
kesatuan menggantikan yang berhak
3. Badan
4. Bentuk Usaha Tetap
3
Pembedaan Subjek Pajak berdasarkan letak geografis
1. Subjek Pajak Dalam Negeri
2. Subjek Pajak Luar Negeri
Perbedaannya:
a) DN : Pajak atas penghasilan dalam dan luar negeri
LN : Pajak atas penghasilan di Indonesia
b) DN : Pajak atas penghasilan netto dengan tarif umum
LN : Pajak atas penghasilan brutto dengan tarif pajak sepadan
c) DN : Wajib menyampaikan SPT
LN : Tidak wajib menyampaikan SPT
4
Pengecualian Subjek Pajak:
1. Badan perwakilan negara asing
2. Pejabat-pejabat perwakilan diplomatik dan
konsulat atau pejabat lain dari negara asing dan
orang-orang yang diperbantukan pada mereka
3. Organisasi-organisasi internasional yang
ditetapkan oleh Menteri Keuangan
4. Pejabat-pejabat perwakilan organisasi
internasional
5
Objek Pajak : Penghasilan
Setiap tambahan kemampuan ekonomis yang
diterima atau diperoleh Wajib Pajak, baik yang
berasal dari Indonesia maupun dari luar Indonesia,
yang dapat dipakai untuk konsumsi atau untuk
menambah kekayaan Wajib Pajak ybs dengan nama
dan dalam bentuk apapun
Pengelompokkan Penghasilan:
a) Penghasilan dari pekerjaan dalam hubungan
kerja dan pekerjaan bebas
b) Penghasilan dari usaha dan kegiatan
c) Penghasilan dari modal
d) Penghasilan lain-lain
6
Pengecualian Objek Pajak:
1. Bantuan atau sumbangan, termasuk
zakat yang diterima Badan Amil Zakat
yang telah disahkan oleh pemerintah
2. Harta hibahan yang diterima oleh
keluarga sedarah dalam garis keturunan
lurus satu derajat
3. Warisan
4. DLL
7
Penghitungan Pajak Penghasilan Terutang
Pajak Terutang : Tarif Pajak x PKP
Cara menentukan Penghasilan Kena Pajak bagi WP DN:
A. Penghitungan PPh dengan dasar pembukuan
B. Penghitungan PPh dengan dasar pencatatan
8
Ad1 Atas dasar pembukuan:
a) WP Badan
PKP = Penghasilan sbg objek pajak
Biaya
b) WP Orang Pribadi
PKP = Penghasilan sbg objek pajak
Biaya
PTKP
Ad2 Atas dasar pencatatan
a) Norma penghitungan penghasilan netto
b) Norma Penghitungan peredaran brutto
9
Aspek akuntansi dan perpajakan dalam
pengalihan aset
Pengelompokkan harga perolehan suatu harta:
i.
Harga perolehan dlm hal terjadi jual beli harta
ii. Harga perolehan dlm hal terjadi tukar-menukar harta
iii. Harga perolehan dlm hal terjadi pengalihan harta
iv. Harga perolehan dlm hal terjadinya: hibah,
sumbangan
v. Harga perolehan dlm hal terjadi pengalihan harta
termasuk setoran tunai yg diterima oleh Badan sbg
pengganti penyertaan modal
10
Harga Perolehan dalam hal terjadi jual beli harta:
Ditentukan oleh:
a) Yang tidak dipengaruhi hubungan istimewa
-- pihak pembeli
harga perolehan = harga yg
sesungguhnya dibayar
-- pihak penjual
harga penjualan = harga yg
sesungguhnya diterima
b) Yang dipengaruhi hubungan istimewa
-- pihak pembeli: jumlah yang seharusnya dikeluarkan
-- pihak penjual : harga yang seharusnya diterima
11
Harga Perolehan dlm hal terjadi tukar
menukar harta
a. Pihak pembeli : harga yg seharusnya dikeluarkan
berdasarkan harga pasar
b. Pihak penjual : harga penjualan adalah harga yg
seharusnya diterima berdasar harga pasar
Selisih antara Harga Pasar dengan Nilai Sisa Buku Harta
yg dipertukarkan
Untung
Pajak Penghasilan
12