PAJAK PERTAMBAHAN NILAI DAN PAJAK PENJUALAN BARANG

PAJAK PERTAMBAHAN NILAI DAN
PAJAK PENJUALAN BARANG MEWAH
PPN dan PPnBM
UU No.18 Tahun 2000 => 42 Th 2009
Tentang Pengenaan PPN dan PPnBM atas BKP dan
JKP yang dikonsumsi di dalam negeri
Definisi

Pajak yang dikenakan sebesar 10% atas
BKP dan JKP yang dikonsumsi di dalam
negeri Sedangkan yang tidak dikonsumsi
didalam negeri atau di EKSPOR akan
dikenakan pajak sebesar 0%.
…


PPN timbul karena digunakannya faktor faktor
produksi dalam setiap perusahaan sewaktu
menyiapkan, menghasilkan, menyalurkan dan
memperdagangkan barang atau pemberian
pelayanan jasa kepada konsumen.
Penyerahan atau IMPOR barang yang tergolong
mewah selain dipungut PPN juga dikenakan PPnBM
dan hanya SATU KALI dipungut pada tingkatan
PABRIKAN atau waktu IMPOR BARANG
PENGERTIAN


BARANG KENA PAJAK (BKP) adalah
barang berwujud yang menurut sifat atau
hukumnya dapat berupa barang bergerak
atau tidak bergerak yang dikenakan pajak
JASA KENA PAJAK (JKP) adalah setiap
kegiatan pelayanan berdasarkan suatu
perikatan atau perbuatan hukum yang
menyebabkan suatu barang atau fasilitas
tersedia untuk dipakai
…


DASAR PENGENAAN PAJAK (DPP) adalah
jumlah harga jual penggantian atau Nilai
Impor, Nilai Ekspor yang ditetapkan
keputusan menteri keuangan sebagai dasar
penghitungan pajak terutang.
FAKTUR PAJAK adalah bukti pungutan
pajak yang dibuat oleh PKP yang melakukan
penyerahan BKP atau JKP
…


PAJAK MASUKAN (PM) adalah PPN yang
seharusnya sudah dibayar oleh PKP karena
perolehan BKP dan atau penerimaan JKP
dan atau Impor BKP
PAJAK KELUARAN (PK) adalah PPN yang
wajib dipungut oleh PKP yang melakukan
penyerahan BKP dan atau penyerahan JKP
dan atau Ekspor BKP
OBJEK PPN

PENYERAHAN BARANG KENA PAJAK

IMPOR BARANG KENA PAJAK

PENYERAHAN JASA KENA PAJAK
SUBJEK PPN



PENGUSAHA KENA PAJAK
PENGUSAHA YANG MEMILIH MENJADI
PKP
ORANG PRIBADI ATAU BADAN YANG
MELAKUKAN PEMBANGUNAN
RUMAHNYA SENDIRI DENGAN
PERSYARATAN TERTENTU
PENGECUALIAN OBJEK PPN






Barang hasil pertambangan atau hasil pengeboran
yang diambil langsung dari sumbernya.
Barang kebutuhan pokok yang sangat dibutuhkan
oleh rakyat banyak
Uang, emas batangan dan surat berharga
Penyerahan BKP kepada makelar sebagaimana UU
Hukum Dagang
Penyerahan BKP untuk jaminan hutang piutang
Penyerahan BKP dari pusat ke cabang atau
sebaliknya dan penyerahan BKP antar cabang
dalam hal PKP memperoleh ijin pemusatan tempat
pajak terutang
PENGECUALIAN SUBJEK PPN

Pengusaha yang termasuk Pengusaha Kecil
dan memenuhi kriteria tertentu :


Peredaran bruto pertahun lebih kecil atau sama
dengan 4,8 M ; atau untuk JKP dengan peredaran
bruto lebih kecil atau sama dengan Rp 4,8 M
Pedagang Eceran yang tidak memenuhi
sebagai PKP
Peraturan Menteri Keuangan (PMK) Nomor 197/PMK.03/2013
PENGHITUNGAN PPN



TARIF PPN ADALAH :
10 % X DPP
RUMUS PERHITUNGANNYA :

DPP = dasar pengenaan pajak
 PK = pajak keluaran
 PM = pajak masukan
DASAR PENGENAAN PAJAK (DPP)




HARGA JUAL ; UNTUK PENYERAHAN
BKP
PENGGANTIAN ;UNTUK PENYERAHAN
JKP
NILAI IMPOR ; UNTUK IMPOR BKP
NILAI EKSPOR ; UNTUK EKSPOR BKP
CONTOH PENGHITUNGAN

Pengusaha kena pajak A menjual tunai
barang kena pajak seharga Rp.25.000.000
PPN yg terutang :
10% x Rp.25.000.000 = Rp.2.500.000
PPN sebesar Rp.2.500.000 merupakan PK
yg dipungut oleh pengusaha kena pajak A
CONTOH PENGHITUNGAN



Pengusaha kena pajak B melakukan
penyerahan jasa kena pajak dgn
memperoleh penggantian Rp.20.000.000.
PPN yg terutang :
10% x Rp.20.000.000 = Rp.2.000.000
KREDIT PPN MASA


PM yang telah dibayar oleh PKP pada saat
perolehan atau impor BKP atas penerimaan JKP
dapat dikreditkan dengan PK yang dipungut PKP
pada saat menyerahkan BKP atau JKP
Ketentuan tentang pengkreditan PM adalah :



Syarat utamanya ada Faktur Pajak
Dilakukan pada Masa Pajak yang sama
Paling lambat dilakukan 3 bulan setelah masa pajak
dengan syarat belum dibiaya-kan dan atau belum ada
pemeriksaan
Contoh soal


PT.Maharani telah dikukuhkan sebagai PKP
dan berikut ini informasi berkaitan dengan
PM yang telah dibayar dan PK yang dipungut
:
Januari 2007 :

Pajak yang telah dibayar saat perolehan BKP ……….. Rp 6.000.000
Pajak keluaran yang telah dipungut …………………… Rp 3.000.000

Februari 2007 :



Pajak yang telah dibayar saat perolehan BKP ………. Rp 6.000.000
Pajak keluaran yang telah dipungut ………………….. Rp 7.000.000
Penyelesaian Soal





Masa pajak JANUARI 2007
PK ………………………….. Rp 3.000.000
PM dapat dikreditkan …….. Rp 6.000.000
PPN Lebih Bayar (LB)……. Rp 3.000.000
PPN LB akan dikompensasi ke Masa pajak
berikutnya sebesar Rp 3.000.000 di Februari
2007
…






MASA PAJAK FEBRUARI 2007 :
PK ………………………. Rp 7.000.000
PM dapat dikreditkan … Rp 6.000.000
PPN Kurang Bayar (KB) Rp 1.000.000
Kompensasi Januari 07.. Rp 3.000.000
PPN LB ………………… Rp 2.000.000
..






Masa MARET 2007
PK ……………………….Rp 12.000.000
PM ………………………Rp 6.000.000
PPN KB ……………….. Rp 6.000.000
Kompensasi Peb 07….. Rp (2.000.000)
PPN KB ………………. Rp. 4.000.000
PPnBM

Dikenakan dalam rangka keseimbangan
pembebanan pajak antara masyarakat dengan
penghasilan tinggi dan masyarakat penghasilan
rendah serta dalam upaya mengendalikan pola
konsumsi yang tidak produktif, maka penyerahan
dan atau impor barang berwujud yang tergolong
mewah, selain dikenakan PPN juga dikenakan
PPnBM yang hanya dipungut pada
sumbernya yaitu pabrikan atau saat impor.
OBJEK & SUBJEK PPnBM


OBJEK = penyerahan dan atau impor barang
berwujud yang tergolong mewah
SUBJEK = PKP yang menghasilkan BKP
tergolong mewah didalam daerah Pabean
dalam lingkungan perusahaannya dan PKP
yang melakukan impor barang mewah
SAAT TERUTANG PPnBM

PPnBM dikenakan HANYA SATU KALI
SAJA , yaitu pada saat penyerahan BKP
yang tergolong mewah oleh pengusaha yang
menghasilkan BKP tersebut atau pada saat
impor BKP yang tergolong mewah.
TARIF PPnBM

Serendah rendahnya 10% dan setinggi
tingginya 200%


Atas ekspor BKP yang tergolong mewah
dikenakan pajak dengan tarif 0% (Nol
Persen)
Kelompok tarif PPnBM ditetapkan oleh
Peraturan Pemerintah.
CONTOH PENGHITUNGAN




Pengusaha pajak D mengimpor barang kena
pajak yg tergolong mewah dgn nilai impor sebesar
Rp.5.000.000. barang kena pajak yg tergolong
mewah tsb selain dikenai PPN juga dikenai
PPnBM dengan tarif 20%
Penghitungan PPN dan PPnBM yg terutang atas
impor barang kena pajak yg tergolong mewah tsb
adalah :
PPN = 10% x Rp.5.000.000 = Rp.500.000
PPnBM = 20% x Rp.5.000.000 = Rp.1.000.000