AKUNTANSI PERPAJAKAN-M1

AKUNTANSI PERPAJAKAN
KEWAJIBAN PEMBUKUAN
MODUL 1
Dr.Harnovinsah
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS MERCU BUANA
JAKARTA
2012
‘12
1
Akuntansi Pajak
Dr Harnovinsah Ak
Pusat Pengembangan Bahan Ajar
Universitas Mercu Buana http://www.mercubuana.ac.id
Inti dari Akuntansi PPh adalah melakukan Rekonsiliasi Laporan keuangan
fiskal sebagai dasar pengisian SPT Tahunan PPh.
Sesuai azas self assessment, penyesuaian fiskal dilakukan oleh WP,
mulai tahun pajak 2002 penyesuaian fiskal dimasukkan dalam lampiran I
SPT Tahunan PPh-WP Badan.
B.Prinsip Pembukuan dan Cara Pembukuan
Pasal 28 ayat (3) KUP; pembukuan atau pencatatan tersebut harus
diselenggarakan dengan memperhatikan itikad baik dan mencerminkan
keadaan atau kegiatan usaha yang sebenarnya.
Pasal 28 ayat (4) KUP, pembukuan atau pencatatan harus diselenggarakan
di Indonesia dengan menggunakan huruf latin, angka arab, satuan mata uang
rupiah, dan disusun dalam bahasa Indonesia atau dalam bahasa asing yang
diizinkan oleh Menteri Keuangan.
Pasal 28 ayat (7) KUP, pembukuan sekurang-kurangnya terdiri dari catatan
mengenai harta, kewajiban, modal, penghasilan dan biaya, serta penjualan
dan pembelian, sehingga dapat dihitung besarnya pajak yang terutang.
Penjelasan Pasal 28 ayat (7) KUP :
Pengertian pembukuan telah diatur dalam pasal 1 angka 26,
Pengaturan ayat ini agar dari pembukuan dapat dihitung :
-
besarnya PPh terutang,
-
pajak-pajak lainnya,
-
PPN dan PPn BM
Agar PPN dan PPn BM dapat dihitung dengan benar maka
pembukuan harus mencatat juga :
‘12
3

jumlah harga perolehan / nilai impor,

jumlah harga jual / nilai ekspor,

jumlah harga jual dari barang yang dikanakan PPn BM,
Akuntansi Pajak
Dr Harnovinsah Ak
Pusat Pengembangan Bahan Ajar
Universitas Mercu Buana http://www.mercubuana.ac.id
b. Menyampaikan alasan-alasan yang logis dan dapat diterima serta akibatakibat yang mungkin timbul.
c. Persetujuan DJP.
PSAK No.1 butir 14, perubahan kebijakan akuntansi yang berpengaruh
material perlu diuangkapkan dalam Laporan Keuangan.
E.Tahun Buku
Tahun pajak adalah jangka waktu satu tahun takwim (1 Januari s.d. 31
Desember ), kecuali bila WP menggunakan tahun buku yang tidak sama
dengan tahun takwim.
F.Penghasilan dan Biaya
Penghasilan :
Akuntansi membedakan penghasilan dikelompokkan menjadi 2 :
-
Penghasilan dari Usaha Pokok
-
penghasilan diluar usaha,
PPh membedakan Penghasilan :
a. Penghasilan yang merupakan objek pajak yang dikenakan tariff umum
(pasal 4 ayat (1).
b. Penghasilan yang merupakan objek pajak yang dikenakan PPh-final,
(pasal 4 ayat (2).
c. Penghasilan yang bukan objek pajak ( pasal 4 ayat (3)
‘12
5
Akuntansi Pajak
Dr Harnovinsah Ak
Pusat Pengembangan Bahan Ajar
Universitas Mercu Buana http://www.mercubuana.ac.id