MODUL 10 AUDITING_AUDIT INVESTASI SURAT UTANG

UNIVERSITAS MERCU BUANA
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
PROGRAM STUDI AKUNTANSI
MODUL PERKULIAHAN SEMESTER GANJIL TAHUN AKADEMIK 2012/2013
Mata Kuliah
Pertemuan
Hari / Waktu
Kelas
Dosen
:
:
:
:
:
Auditing
10
Sabtu, 16.15 – 18.45
Karyawan
Indraguna Kusumabrata,SE Ak CPSAK MM
PENGUJIAN TERINCI ATAS SALDO SURAT UTANG
Transaksi yang berhubungan dengan utang jangka panjang antara lain berupa :
obligasi, wesel jangka panjang, hipotik (mortgages), bond premium (discount ), interest
expense, dan gain (gloss) on retirement of bonds. Sedangkan transaksi yang berkaitan
dengan modal saham antara lain: saham preferensi, saham biasa, saham tresury,
paid-in capital, retained earnings, deviden, devidend payable.
Karakteristik Siklus Perolehan dan Pembayaran Capital
-
Relatif sedikit transaksi yang mempengaruhi saldo account, tetapi setiap transaksi
biasanya dengan jumlah yang sangat meterial
-
Kesalahan pencatatan satu transaksi akan berpengaruh material terhadap laporan
keuangan. Sehingga penekanan utama terhadap completeness dan accuracy
-
Terdapat legal relationship antara entitas Auditee dengan pemegang saham,
pemegang obligasi, atau pemegang bukti kepemilikan yang sama. Hubungan
hukum tersebut, harus mendapat pengungkapan yang memdai dalam laporan
keungan
-
Terdapat hubungan langsung antara account dividen dan bunga dengan account
ekuitas dan hutang
Notes payable (wesel bayar) adalah kewajiban hukum terhadap kreditor, yang tidak
dijamin atau dapat dijamin dengan aktiva.
-
Periode notes payable mencakup periode jangka pendek, jatuh tempo dalam 1
bulan atau 1 tahun; atau ada juga yang memiliki jangka waktu panjang, lebih dari 1
tahun
‘13
1
Auditing
Indraguna Kusumabrata, SE., Ak CPSAK MM
Pusat Bahan Ajar dan Elearning
Universitas Mercu Buana http://www.mercubuana.ac.id
Cara memahami dan menilai struktur pengendalian intern:
Setiap langkah dalam memahami struktur pengendalian intern meliputi:
(1) Pemahaman terhadap sagala catatan-catatan dan dokumen-dokumen yang
digunakan oleh klien dalam menangani transaksi silkus pendanaan.
(2) Pemahaman terhadap fungsi-fungsi yang terkait dalam penanganan
transaksi siklus pendanaan tersebut.
1. Prosedur pengendalian secara umum yang terkait dengan transaksi
pendanaan:
a. Lakukan verifikasi terhadap kecermatan saldo-saldo, berbagai daftar dan
buku pembantunya.
b. Terapkan prosedur analitikal.
c. Lakukan penelaahan terhadap otonsasi beserta kontrak-kontraknya.
d. Lakukan konfirmasi atas utang jangka panjang.
e. Lakukan vouching terhadap jurnal rekening utang jangka panjang.
f.
Lakukan penghitungan kembali terhadap biaya bunga.
g. Bandingkan penyaj iannya dengan standar akuntansi keuangan yang
berlaku.
Catatan dan dokumen apa yang biasa digunakan dalam transaksi pendanaan:
Dokumen yang digunakan dalam siklus pendanaan ini secara keseluruhan sama
dengan dokumen dalam siklus investasi. Hanya saja, tinjauan dokumen dalam aspek
pendanaan ditinjau dari sisi perusahaan yang mempunyai kewajiban kepada kreditor
atau hak-hak para pemilik. Dokumen ini diperlukan mengingat pada saat semua
obligasi telah dilunasi, maka surat-surat obligasi tersebut harus ditarik kembali.
Padahal penarikan obligasi tersebut pada dasarnya masih aktif, dan oleh karenanya
harus dimusnahkan.
1. Fungsi-fungsi yang terkai dengan transaksi pendanaan;
‘13

Pengeluaran modal saham atau obligasi.

Pembayaran bunga obligasi dan deviden tunai

Pelunasan obligasi dan pembelian kembali saham

Pencatatan transaksi-transaksi pendanaan
3
Auditing
Indraguna Kusumabrata, SE., Ak CPSAK MM
Pusat Bahan Ajar dan Elearning
Universitas Mercu Buana http://www.mercubuana.ac.id
Substantive Tests of Transaction
o
Pengujian audit merupakan bagian dari pengujian transaksi untuk penerimaan kas;
dan pengeluaran kas
Prosedur Analitik
Prosedur analitis penting dalam wesel bayar karena pengujian perincian beban bunga
dan utang bunga dapat dihilangkan bila hasilnya memuaskan.
Prosedur Analitik
Kemungkinan Misstatement
Bandingkan beban bunga dengan
Misstatement pada beban bunga atau
estimasi beban bunga (rata-rata suku
bunga terhutang; atau notes payable
bunga dikali rata-rata notes payable)
yang tidak dimasukkan dalam laporan
keuangan
Bandingkan notes payable yang
Misstatement atau tidak dimasukkannya
outstanding dengan tahun sebelumnya.
notes payable
Bandingkan total notes payable, beban
Misstatement pada beban bunga atau
bunga, dan hutang bunga dengan periode
bunga terhutang; atau notes payable
sebelumnya
yang tidak dimasukkan dalam laporan
keuangan
Dua tujuan penting untuk audit terkait saldo dalam wesel bayar adalah:
1. Wesel bayar yang ada sudah dimasukkan (kelengkapan)
2. Wesel bayar dalam daftar sudah dicatat dengan akurat (akurasi)
Tujuan ini penting karena salah saji mungkin material jika satu wesel tidak dimasukkan
atau jumlahnya salah. Jika pengendalian internal atas wesel bayar tidak memadai, maka
auditor perlu melakukan prosedur lain untuk menguji adanya wesel bayar yang tidak
dicatat. Sebagai tambahan atas tujuan terkait saldo, keempat tujuan terkait penyajian
dan pengungkapan sangat penting dalam wesel bayar, penjelasan tambahan harus
cukup mnggambarkan persyaratan wesel bayar yang beredar dan aset yang dijaminkan
atas utang wesel bayar tersebut.
‘13
5
Auditing
Indraguna Kusumabrata, SE., Ak CPSAK MM
Pusat Bahan Ajar dan Elearning
Universitas Mercu Buana http://www.mercubuana.ac.id