Audit Planning and Analytical Procedures - E
advertisement
Perencanaan Audit dan Prosedur Audit ©2003 Prentice Hall Business Publishing, Essentials of Auditing 1/e, Arens/Elder/Beasley 7-1 Planning (Perencanaan) Pemeriksaan harus dilaksanakan sebaik-baiknya dan asisten harus disupervisi dengan semestinya Acceptable audit risk (Risiko audit yang diterima) Inherent risk (Risiko Bawaan) ©2003 Prentice Hall Business Publishing, Essentials of Auditing 1/e, Arens/Elder/Beasley 7-2 Perencanaan audit dan merancang Pendekatan Audit Menerima klien dan Perencanan Audit Menetapakan risiko Bisnis Klien Memahami Bisnis Klien Pelaksanaan Prosedur analitis Pendahuluan ©2003 Prentice Hall Business Publishing, Essentials of Auditing 1/e, Arens/Elder/Beasley 7-3 Perencanaan ausit dan merancang Pendekatan Audit Tentukan materialitas, risiko audit yang dapat diterima & risiko bawaan Memahami pengendalian intern dan penetapan risiko pengendalian Mengembangkan Rencana audit & program Audit menyeluruh ©2003 Prentice Hall Business Publishing, Essentials of Auditing 1/e, Arens/Elder/Beasley 7-4 Perencanaan Awal Audit Apakah auditor akan menerrma klien baru Identifikasi alasan klien untuk di audit Dapatkan kesepahaman dengan klien Seleksi staf untuk perikatan ©2003 Prentice Hall Business Publishing, Essentials of Auditing 1/e, Arens/Elder/Beasley 7-5 Memahami Bisnis dan Industri Klien Memhami Bisnis & Industri Klien Lingkungan Industri dan Eksternal Operasi Bisnis dan Proses Manajemen dan tatalaksana Tujuan dan Strategi Pengukuran dan Kinerja ©2003 Prentice Hall Business Publishing, Essentials of Auditing 1/e, Arens/Elder/Beasley 7-6 Memahami Bisnis dan Industri Klien Faktor-faktor apa saja yang menambah Pentingnya memahami bisnis Dan industri klien Teknologi Informasi Operasi Global Human capital ©2003 Prentice Hall Business Publishing, Essentials of Auditing 1/e, Arens/Elder/Beasley 7-7 Lingkungan Industri dan Eksternal Apa alasan untuk memperoleh Pemahaman tentang lingkungan Industri & lingkungan eksternal Klien? risiko yang dikaitkan dgn industri khusus risiko bawaan yang sama terhadap Semua klien dalam industri tertentu Aturan akuntansi yang rumit ©2003 Prentice Hall Business Publishing, Essentials of Auditing 1/e, Arens/Elder/Beasley 7-8 Operasi Bisnis dan Proses Faktor2 yg harus dipahami oleh auditor – Sumber Utama pendapatan – Sumber Lain pendapatan – Pelanggan dan pemasok kunci – Sumber-sumber pembiayaan – Info tentang pihak yg punya Hub.Istmw – Kemampuan memperoleh pembiayaan ©2003 Prentice Hall Business Publishing, Essentials of Auditing 1/e, Arens/Elder/Beasley 7-9 Manajemen dan Tatakerja Manajemen menentukan strategi dan Proses yang harus diikuti oleh bisnis klien Tatakerja dan struktur organisasi klien Akte pendirian & anggaran dasar perusahaan Notulen Rapat ©2003 Prentice Hall Business Publishing, Essentials of Auditing 1/e, Arens/Elder/Beasley 7 - 10 Tujuan dan Strategi Klien Strategi adalah pendekatan yg diikuti oleh Entitas untuk mencapai tujuan organisasi Auditor harus memahami tujuan klien Pelaporan Keu Yg dapat diandalkan Efektivitas Dan Efisiensi Usaha Ketaatan Terhadap hukum Dan peraturan ©2003 Prentice Hall Business Publishing, Essentials of Auditing 1/e, Arens/Elder/Beasley 7 - 11 Tetapkan risiko Bisnis Klien risiko Bisnis klien adalah risiko Dimana klien gagal mencapai tujuanya. Apa yang jadi perhatian utama auditor – Salah saji yg material dari lap. Keu Sehubungan dgn risiko bisnis klien ©2003 Prentice Hall Business Publishing, Essentials of Auditing 1/e, Arens/Elder/Beasley 7 - 12 Bisnis Klien, risiko, dan Penetapan risiko Auditor Memahami Bisnis Dan Industri Klien Lingkungan industri & Eksternal Operasi Bisnis & Proses Manajemen & tatalaksana Menetapan risiko] Bisnis klien Tujuan & Strategi Pengukuran & Kinerja Menetapkan risiko Salah Saji material ©2003 Prentice Hall Business Publishing, Essentials of Auditing 1/e, Arens/Elder/Beasley 7 - 13 Prosedur analitis Pendahuluan Membandingkan rasio klien dgn industri Atau studi banding dengan industry sejenis Prosedur Analitis juga merupakan bagian Penting dari pengujian audit ©2003 Prentice Hall Business Publishing, Essentials of Auditing 1/e, Arens/Elder/Beasley 7 - 14 Contoh Perencanaan Prosedur Analitis Rasio yang diplih Klien Kemampuan membayar utang Jk Pendek 3.86 Current ratio Rasio Aktivitas Likuiditas 3.46 Inventory turnover Kemampuan penuh utang Jk panjang 1.73 Debt to equity Probabilitas 0.09 Return on assets ©2003 Prentice Hall Business Publishing, Essentials of Auditing 1/e, Arens/Elder/Beasley Industry 5.20 5.20 2.51 0.09 7 - 15 Kunci Utama Perencanaan Terima klien & Pelaksanaan Perencanaan pendahuluan Terima Klien Baru Dan Melanjutkan Klien Lama Identifikasi Alasan klien u/ diaudit Dapatkan Kesepahaman Dengan klien Staf untuk perikatan ©2003 Prentice Hall Business Publishing, Essentials of Auditing 1/e, Arens/Elder/Beasley 7 - 16 Kunci Utama Perencanaan Memahami Bisnis Dan Industri Klien Memahami Lingkungann Industri Dan Eksterrnal Klien Memahami Operasi, strategi, Dan sistem Kinerja klien ©2003 Prentice Hall Business Publishing, Essentials of Auditing 1/e, Arens/Elder/Beasley 7 - 17 Kunci Utama Perencanaan Menetapkan risiko Bisnis Klien Tetapkan risiko Bisnis Klien Tetapkan risiko salah Saji material Evaluasi pengendalian Bisnis manajmen yang Mempengaruhi risiko bisnis ©2003 Prentice Hall Business Publishing, Essentials of Auditing 1/e, Arens/Elder/Beasley 7 - 18 Kunci Utama Perencanaan Pelaksanaan Prosedur Analitis Pendahuluan ©2003 Prentice Hall Business Publishing, Essentials of Auditing 1/e, Arens/Elder/Beasley 7 - 19 Analytical Procedures Prosedur Analitis menggunakan perbandingan Dan hubungan untuk menentukan apakah Saldo akun/data lain disajikan secara layak SAS 56 menekankan ekspektasi Yang dikembangkan oleh auditor ©2003 Prentice Hall Business Publishing, Essentials of Auditing 1/e, Arens/Elder/Beasley 7 - 20 Saat pelaksanaan dan Tujuan Prosedur Analitis Tujuan Memahami industri dan Bisnis klien Menetapakan going concern Indikasi kemungkian salah saji Mengurangi pengujian terinci Tahap Perencanaan Tujuan utama Tujuan kedua Tujuan Utama Tujuan kedua ©2003 Prentice Hall Business Publishing, Essentials of Auditing 1/e, Arens/Elder/Beasley 7 - 21 Lima Jenis Utama Prosedur Analitis 1. 2. 3. 4. 5. Bandingkan data klien dan industri Bandingkan data klien dengan data serupa pada periode sebelumnya Bandingkan data klien dengan hasil yang diperkirakan oleh klien Bandingkan dana klien dengan hasil yang diperkirakan auditor Bandingkan data klien dengan hasil perkiraan, yang menggunakan data non keuangan ©2003 Prentice Hall Business Publishing, Essentials of Auditing 1/e, Arens/Elder/Beasley 7 - 22 Bandingkan Data Klien Dan Industri Inventory turnover Gross margin percent Klien Industri 2002 2001 2002 2001 3.4 3.5 3.9 3.4 26.3% 26.4% 27.3% 26.2% ©2003 Prentice Hall Business Publishing, Essentials of Auditing 1/e, Arens/Elder/Beasley 7 - 23 Compare Client Data With Similar Prior-period Data 2002 (000,000) % of Preliminary Net Sales Net sales 143 100 Cost of goods sold 103 72 Gross profit 40 28 S &A 32 22 Other 4 3 Net income 4 3 2001 (000,000) % of Audited Net Sales 131 100 95 72 36 28 30 23 3 3 3 2 ©2003 Prentice Hall Business Publishing, Essentials of Auditing 1/e, Arens/Elder/Beasley 7 - 24 Rasio keuangan yang lazim Kemapuan melunasi utang jangka pendek Rasio – Rasio aktivitas likuiditas Kemampuan melunasi utang jangka penajang Rasio-rasio Profitabilitas ©2003 Prentice Hall Business Publishing, Essentials of Auditing 1/e, Arens/Elder/Beasley 7 - 25 Kemampuan Membayar utang Jangka pendek Cash ratio: (Cash + Marketable securities) ÷ Current liabilities Quick ratio: (Cash + Marketable securities + Net accounts receivable) ÷ Current liabilities Current ratio: Current assets ÷ Current liabilities ©2003 Prentice Hall Business Publishing, Essentials of Auditing 1/e, Arens/Elder/Beasley 7 - 26 Liquidity Activity Ratios Accounts receivable turnover: Net sales ÷ Average gross receivables Days to collect receivables: 365 days ÷ Accounts receivable turnover Inventory turnover: Cost of goods sold ÷ Average inventory ©2003 Prentice Hall Business Publishing, Essentials of Auditing 1/e, Arens/Elder/Beasley 7 - 27 Rasio Aktivitas Likuiditas Jumlah dari untuk menjual persediaan : 365 days ÷ inventory turnover ©2003 Prentice Hall Business Publishing, Essentials of Auditing 1/e, Arens/Elder/Beasley 7 - 28 Kemampuan Memenuhi Kewajiban utang Jk. Panjang Utang terhadap ekuitas : Total Kewajiban ÷ Total ekuitas Kemampuan membayar Bunga: Laba Usaha ÷ beban Bunga ©2003 Prentice Hall Business Publishing, Essentials of Auditing 1/e, Arens/Elder/Beasley 7 - 29 Iktisar Prosedur Analitis Meliputi perhitungan rasio dan perbandingan Jumlah yang dicatat lainnya terhadap Ekspektasi auditor Digunakan dalam perencanaan untuk Memahami bisnis dan indutri klien Digunkan dalam audit untuk mengidentifikasi Kemungkinan salahsaji, mengurangi pengujian Terinci, dan untuk menetapkan issue going concern ©2003 Prentice Hall Business Publishing, Essentials of Auditing 1/e, Arens/Elder/Beasley 7 - 30
