Financial Accounting and Accounting Standards

Laporan Posisi Keuangan DAN
LAPORAN ARUS KAS
Materi
02B
Materi
02B-1
@Kris-AA YKPN, 2009
Laporan Posisi Keuangan dan Laporan Arus
Kas
Laporan
Posisi
Keuangan
Laporan
Arus Kas
Manfaat
Tujuan
Keterbatasan
Isi dan format
Klassifikasi
Penyusunan
Pelaporan
informasi
tambahan
Manfaat
Teknik
pengungkapan
Materi
02B-2
@Kris-AA YKPN, 2009
Laporan Posisi Keuangan
Manfaat Laporan Posisi Keuangan
Menilai struktur Ekuitas.
Menghitung risiko dan arus kas yang akan datang.
Menganalisis:
Materi
02B-3

Liquiditas,

Solvabilitas, dan

Flexibilitas keuangan.
@Kris-AA YKPN, 2009
Laporan Posisi Keuangan
Keterbatasan Laporan Posisi Keuangan
Sebagian besar Aset dan Liabilitas dilaporkan
pada kos historis.
Penggunaan judgment dan estimasi.
Banyak item nilai finansial dihilangkan.
Materi
02B-4
@Kris-AA YKPN, 2009
Laporan Posisi Keuangan
Klasifikasi Laporan Posisi Keuangan
Klasifikasi umum
Aset, Liabilitas, dan Ekuitas
Perincian klasifikasi umum:
Materi
02B-5
@Kris-AA YKPN, 2009
Laporan Posisi Keuangan
Aset Lancar
Kas dan Aset lain yang diharapkan dapat dikonversi
menjadi kas, dijual, atau dikonsumsi dalam satu
tahun atau periode akuntansi, yang mana yang lebih
panjang.
Materi
02B-6
@Kris-AA YKPN, 2009
Laporan Posisi Keuangan – “Aset Lancar”
Kas
Umumnya berupa uang yang siap digunakan
Ekuivalen kas adalah investasi jangka pendek
yang sangat likuid yang jatuh tempo dalam waktu
tiga bulan atau kurang.
Berbagai pembatasan atau komitmen harus
diungkapkan.
Materi
02B-7
@Kris-AA YKPN, 2009
Laporan Posisi Keuangan – “Aset Lancar”
Investasi Jangka Pendek
Portofolio
Materi
02B-8
Jenis
Penilaian
Klasifikasi
Held-toMaturity
Utang
Kos
Lancar atau
Tidak lancar
Trading
Utang atau
Ekuitas
Nilai Wajar
Lancar
Availablefor-Sale
Utang atau
Ekuitas
Nilai Wajar
Lancar atau
Tidak lancar
@Kris-AA YKPN, 2009
Laporan Posisi Keuangan – “Aset Lancar”
Piutang
Klaim terhadap pelanggan dan pihak lain atas uang,
barang atau jasa.
Piutang dagang – janji lisan
Piutang wesel – janji tertulis
Kelompok utama piutang tersebut harus diungkapkan
di Laporan Posisi Keuangan atau dalam catatan
terkait.
Materi
02B-9
@Kris-AA YKPN, 2009
Laporan Posisi Keuangan – “Aset Lancar”
Piutang Dagang – Pilihan Penyajian
1
2
Materi
02B-10
Aset Lancar:
Kas
Piutang dagang
Kurang CKP
Persediaan
Total Aset lancar
Aset Lancar:
Kas
Piutang dagang, bersih dari cadangan $25
Persediaan
Total Aset lancar
$ 346
500
25
475
812
$1,633
$ 346
475
812
$1,633
@Kris-AA YKPN, 2009
Laporan Posisi Keuangan – “Aset Lancar”
Persediaan Barang Dagangan
Penyajian:
Dasar penilaian ( lower-of-cost-or-market)
dan
Metoda penentuan harga jual (FIFO atau
Rata-rata).
Materi
02B-11
@Kris-AA YKPN, 2009
Laporan Posisi Keuangan – “Aset Lancar”
Biaya Dibayar di Muka
Pengeluaran kas yang dicatat sebagai Aset karena jasa
atau manfaat akan diterima di masa mendatang.
Pengeluaran Kas
SEBELUM
Biaya Dicatat
Pembayaran di muka sering terjadi untuk:
asuransi
suplais
advertensi
Materi
02B-12
sewa
pemeliharaan peralatan
@Kris-AA YKPN, 2009
Laporan Posisi Keuangan – “Aset Tidak Lancar”
Investasi Jangka Panjang
Umumnya terdiri atas 4 kategori:
Sekuritas
Aset tetap
Dana khusus
Perusahaan afiliasi.
Materi
02B-13
@Kris-AA YKPN, 2009
Laporan Posisi Keuangan – “Aset Tidak Lancar”
Investasi Jangka
Panjang
Sekuritas
obligasi,
saham, dan
wesel jk. panjang
Untuk sekuritas, tujuan
manajemen menentukan
klasifikasi lancar atau tidak
lancar.
Materi
02B-14
Neraca (dalam jutaan)
Aktiva lancar
Kas
$ 285.000
Investasi:
Investasi Obligasi PT ABC
321.657
Investasi PT UC
253.980
Piutang wesel
150.000
Tanah untuk spekulasi
550.000
Dana simpanan
225.000
Dana pensiun
653.798
Dana asuransi
84.321
Investasi perush. Afiliasi
Total investasi
457.836
2.696.592
Aktiva Tetap
Gedung
Tanah
1.375.778
975.000
@Kris-AA YKPN, 2009
Laporan Posisi Keuangan – “Aset Tidak Lancar”
Neraca (dalam jutaan)
Aset Tetap
Aktiva lancar
Kas
$ 285.000
Total investasi
Aset jangka panjang
yang digunakan
dalam kegiatan
reguler perusahaan.
2.696.592
Aktiva Tetap
Gedung
1.375.778
Tanah
975.000
Mesin dan peralatan
234.958
Capital leases
384.650
Kendaraan
175.000
Akum. Depresiasi
(975.000)
Total Aktiva Tetap
2.170.386
Aktiva Tidak Berujud
Goodwill
Hak Paten
Merek dagang
Materi
02B-15
3.000.000
177.000
40.000
@Kris-AA YKPN, 2009
Laporan Posisi Keuangan – “Aset Tidak Lancar”
Neraca (dalam jutaan)
Aset Lain-lain
Bagian ini digunakan
untuk melaporkan
item-item yang tidak
dapat dikelompokkan
ke dalam kelompok
terdahulu
Aktiva lancar
Kas
$ 285.000
Aktiva Tak Berujud
Goodwill
Hak paten
Merek Dagang
40.000
125.000
Hak cipta
55.000
Total ATB
2.397.000
Aktiva lain-lain
PPh ditunda
Total aktiva lain
Total Aktiva
02B-16
177.000
Franchises
Kos pensiun DDM
Materi
2.000.000
133.000
40.000
173.000
$ 9.210.978
@Kris-AA YKPN, 2009
Laporan Posisi Keuangan
Liabilitas Lancar
“Liabilitas yang
diharapkan dilunasi
dengan menggunakan
Aset lancar atau
menimbulkan utang
lancar lain.”
Neraca (dalam jutaan)
Kewajiban Lancar
Utang wesel
$ 233.450
Utang dagang
131.800
Utang kompensasi
43.000
Pendapatan DDM
17.000
Utang PPh
23.400
Utang jk. Pjg. J.t.
121.000
Total kewajiban lanc.
Kewajiban Jk. Panjang
Utang Jk. Pjg
979.500
Utang capital lease
345.800
PPh yang ditunda
77.909
Total kewajiban jk. Pjg
Materi
02B-17
569.650
2.093.859
@Kris-AA YKPN, 2009
Laporan Posisi Keuangan
Liabilitas Jangka
Panjang
“Liabilitas yang akan
dilunasi dalam waktu
lebih dari satu tahun.”
Neraca (dalam jutaan)
Kewajiban Lancar
Utang wesel
$ 233.450
Utang dagang
131.800
Utang kompensasi
43.000
Pendapatan DDM
17.000
Utang PPh
23.400
Utang jk. Pjg. J.t.
121.000
Total kewajiban lanc.
Seluruh jaminan dan
batasan harus
diungkapkan.
Materi
02B-18
569.650
Kewajiban Jk. Panjang
Utang Jk. Pjg
979.500
Utang capital lease
345.800
PPh yang ditunda
77.909
Total kewajiban jk. Pjg
2.093.859
@Kris-AA YKPN, 2009
Laporan Posisi Keuangan
Ekuitas
Perusahaan biasanya membagi ekuitas ke dalam tiga
bagian, (1) Modal Saham, (2) Tambahan Modal
Disetor dan (3) Laba Ditahan.
Materi
02B-19
@Kris-AA YKPN, 2009
Format Laporan Posisi Keuangan
Ada 2 format Laporan Posisi Keuangan:
Bentuk rekening
Bentuk laporan
Accounting Trends and Techniques—2004 (New York:
AICPA) indicates that all of the 600 companies surveyed
use either the “report form” (506) or the “account
form” (94), sometimes collectively referred to as the
“customary form.”
Materi
02B-20
@Kris-AA YKPN, 2009
Balance Sheet - Format
Bentuk Rekening
Materi
02B-21
Illustration 5-16
YKPN,formats.
2009
LO 3 Prepare a classified balance sheet using the report@Kris-AA
and account
Illustration 5-16
Balance Sheet Format
Bentuk Laporan
Materi
02B-22
LO 3
@Kris-AA YKPN, 2009
Pelaporan Informasi Tambahan
Ada empat jenis informasi yang bersifat
tambahan yang dilaporkan di Laporan
Posisi Keuangan:
Kontinjensi
Kebijakan Akuntansi
Situasi Kontractual
Nilai Wajar
Materi
02B-23
@Kris-AA YKPN, 2009
Teknik Pengungkapan
Parenthetical Explanations
Notes
Cross-Reference and Contra Items
Supporting Schedules
Terminology
Materi
02B-24
@Kris-AA YKPN, 2009
The Statement of Cash Flows
Salah satu tujuan dasar pelaporan keuangan adalah
“perhitungan jumlah, waktu, dan
ketidakpastian arus kas.”
Materi
02B-25
@Kris-AAofYKPN,
LO 6 Indicate the purpose of the statement
cash2009
flows.
Laporan Arus Kas
Tujuan Laporan Arus Kas
Memberikan informasi yang relevantentang
penerimaan kas dan pengeluaran kas perusahaan
selama satu periode.
Laporan ini menjawab pertanyaan berikut:
1. Dari mana kas berasal?
2. Digunakan untuk apa?
3. Apa yang mengubah saldo kas?
Materi
02B-26
@Kris-AA YKPN, 2009
Laporan Arus Kas
Isi dan Format
Tiga jenis aktivitas:
Operasi,
Materi
02B-27
Investasi,
Pendanaan
@Kris-AA YKPN, 2009
Laporan Arus Kas
Content and Format
Operasi
Arus masuk
dan arus
keluar kas
dari operasi.
Investasi
Arus masuk
dan arus
keluar kas
dari Aset
tidak lancar
Pendanaan
Arus masuk dan
arus keluar kas
dari operasi
Liabilitas
jangka panjang
dan ekuitas.
The statement’s value is that it helps users evaluate
liquidity, solvency, and financial flexibility.
Materi
02B-28
@Kris-AA YKPN, 2009
Laporan Arus Kas
Penyusunan
Informasi diperoleh dari beberapa sumber:
(1) Laporan Posisi Keuangan komparatif,
(2) laporan laba rugi tahun berjalan, dan
(3) data transaksi terpilih.
Materi
02B-29
@Kris-AA YKPN, 2009
Laporan Arus Kas
Penyusunan
Midwest Beverage Company melaporkan hal-hal
berikut pada tahun berjalan
Aktivitas
Required: Susunlah laporan arus kas
Materi
02B-30
@Kris-AA YKPN, 2009
Laporan Arus Kas
Penyusunan
Laporan Arus Kas (dalam jutaan)
Aktivitas operasi
Laba bersih
Kenaikan piutang
Kenaikan utang
Biaya depresiasi
Arus kas dari operasi
$ 40,000
(10,000)
5,000
40,000
75,000
Pendapatan nonkas.
Biaya nonkas.
Aktivitas investasi
Pembelian peralatan
(8,000)
Aktivitas pendanaan
Materi
Pengeluaran utang wesel
Pembayaran dividen
Arus kas dari pendanaan
Kenaikan Kas
02B-31
20,000
(5,000)
15,000
$ 82,000
@Kris-AA YKPN, 2009
Materi
02B-32
@Kris-AA YKPN, 2009
Ada dua metoda penyusunan LAK:

Indirect method: menurunkan (mengikhtisarkan) arus
kas dari laporan keuangan berbasis akrual

Direct method: mengikhtisarkan arus kas secara
langsung dari sumber dan penggunaan kas.
Materi
02B-33
@Kris-AA YKPN, 2009
Pelaporan Informasi Tambahan
Aktivitas pendanaan dan investasi yang tidak
mempengaruhi kas dilaporkan dalam skedul
terpisah di bagian bawah laporan arus kas atau
dalam catatan.
Contoh:
Pengeluaran saham untuk membeli aset.
Konversi obligasi ke dalam saham biasa.
Pengeluaran obligasi untuk membeli aset.
Pertukaran Aset jangka panjang.
Materi
02B-34
@Kris-AA YKPN, 2009
Manfaat Laporan Arus Kas
Tanpa kas, perusahaan tidak dapat bertahan.
Arus Kas dari operasi:
Jumlahnya banyak – perusahaan mampu
menghasilkan kas yang cukup untuk membayar
tagihan.
Jumlahnya sedikit – perusahaan perlu meminjam
uang atau menjual saham untuk membayar
tagihan.
Materi
02B-35
@Kris-AA YKPN, 2009
Manfaat Laporan Arus Kas
Free Cash Flow
Informasi ini menunjukkan kemampuan perusahaan
untuk membeli investasi, melunasi utang, menarik
saham dari peredaran, atau sekedar menambah
likuiditas.
Materi
02B-36
@Kris-AA YKPN, 2009