Piutang Dagang

Piutang
Materi
04-1
@Kris-AA YKPN, 2009
Piutang
Pengakuan piutang dagang
Penilaian piutang dagang
Pengukuran piutang wesel
Penilaian piutang wesel
Disposisi piutang dagang dan piutang
wesel
Penyajian dan analisis
Materi
04-2
@Kris-AA YKPN, 2009
Piutang
Klaim terhadap pelanggan dan pihak lain untuk
uang, barang, atau jasa.
Materi
04-3
Janji lisan oleh pembeli
untuk membayar
pembelian barang dan
jasa.
Janji tertulis untuk
membayar sejumlah uang
pada tanggal tertentu di
masa yang akan datang.
Piutang Dagang
Piutang Wesel
@Kris-AA YKPN, 2009
Piutang
Piutang non-usaha
Contoh:
1. Piutang kepada karyawan.
2. Piutang kepada perusahaan anak.
3. Deposit untuk menutup potensi rusak
atau kerugian.
4. Deposit sebagai jaminan.
5. Piutang dividen dan bunga.
Materi
04-4
@Kris-AA YKPN, 2009
Pengakuan Piutang Dagang
Trade Discounts
Pengurangan harga
jual
Tidak dicatat dalam
catatan akuntansi
Pelanggan ditagih
sebesar nilai bersih
Materi
04-5
10 %
Discount
for new
Retail
Store
Customers
@Kris-AA YKPN, 2009
Pengakuan Piutang Dagang
Cash Discounts
Dorongan untuk
segera membayar
Gross Method vs.
Net Method
Materi
04-6
Payment
terms are
2/10, n/30
@Kris-AA YKPN, 2009
Pengakuan Piutang Dagang
Contoh: Pada tanggal 3 Juni, PT Bermuda
menjual barang kepada PT Chelsea seharga
$5,000 dengan termin 2/10, n/60, f.o.b. shipping
point. Pada tanggal 12 Juni, PT Bermuda
menerima sebuah check untuk pelunasan piutang
dari PT Chelsea. Buatlah jurnal pada PT
Bermuda dengan metoda gross dan metode
netto.
Materi
04-7
@Kris-AA YKPN, 2009
Aktiva
Aktiva Lancar:
Kas
Piutang Dagang
Dikurang CKP
Persediaan
Biaya DDM
Total aktiva lancar
Aktiva tetap:
Peralatan Kantor
Mebelair
Dikurang: Akumulasi depresiasi
Total aktiva tetap
Total Aktiva
Materi
04-8
$ 346
500
25
475
812
_ 40
1,673
5,679
6,600
(3,735)
8,544
$10,217
@Kris-AA YKPN, 2009
Aktiva
Aktiva Lancar:
Kas
Piutang Dagang Bersih minus CKP 25
Persediaan
Biaya DDM
Total aktiva lancar
Aktiva tetap:
Peralatan Kantor
Mebelair
Dikurang: Akumulasi depresiasi
Total aktiva tetap
Total Aktiva
Materi
04-9
$ 346
475
812
_ 40
1,673
5,679
6,600
(3,735)
8,544
$10,217
@Kris-AA YKPN, 2009
Penilaian Piutang Dagang
Pelaporan Piutang
Klasifikasi
Penilaian (net realizable value)
Piutang Tidak Tertagih
Penjualan kredit memiliki risiko tidak
tertagih
Materi
04-10
@Kris-AA YKPN, 2009
Piutang Tidak Tertagih
Metoda Akuntansi untuk Piutang Tidak
Tertagih
Metoda Cadangan
Penghapusan Langsung
Secara teoritis tidak tepat: Kerugian diestimasi:
Persentase dari
no matching
penjualan
Piutang tidak
Persentase dari saldo
dinyatakan sebesar net
piutang
realizable value
Materi
04-11
@Kris-AA YKPN, 2009
Piutang Tidak Tertagih
Persentase Penjualan
Matching
Income
Statement
Approach
Penjualan --- BKP
Persentase Piutang
Net Realizable Value
Piutang - CKP
Materi
04-12
Balance
Sheet
Approach
@Kris-AA YKPN, 2009
Piutang Tidak Tertagih
Contoh
Penjualan kredit
$500,000
Estimasi % penjualan tak tertagih
1.25%
Saldo piutang dagang
$72,500
Estimasi % piutang tak tertagih
Saldo CKP:
Kasus I
Kasus 2
Materi
04-13
8%
$150 (Saldo kredit)
$150 (Saldo debit)
@Kris-AA YKPN, 2009
Piutang Tidak Tertagih
Ringkasan
Persentase Penjualan:
Estimasi BKP dihubungkan dengan
rekening nominal (Penjualan), saldo awal
rekening CKP diabaikan.
OKI, metoda ini sesuai dengan prinsip
proper matching of cost and revenues.
Persentase Piutang:
Menghasilkan penilaian piutang yang lebih
akurat di neraca.
Materi
04-14
Metoda ini dapat juga diterapkan dengan
menggunakan skedul umur piutang.
@Kris-AA YKPN, 2009
Proses evaluasi impairment
Perusahaan mengevaluasi kemungkinan
piutang tak tertagih setiap periode.
Kemungkinan kerugian terjadi karena:
1. Ada masalah yg signifikan pada pelanggan.
2. Gagal membayar
3. Penjadwalan kembali karena pelanggan
kesulitan keuangan.
4. Turunnya jumlah yang dapat ditagih dari
sekelompok piutang. Dalam hal ini tidak
dapat diidentifikasikan ke piutang
@Kris-AA YKPN, 2009
individual.
Materi
04-15
Impairment diakui pada saat ada akibat negatif
terhadap jumlah piutang yang tertagih. IASB
mensyaratkan assesment sebagai berikut:
1. Piutang Dagang yang signifikan diakui tak
tertagih secara individual
2. Piutang dagang individu yang signifikan
tetapa tidak impair digabung dengan
kelompok piutang dagang yang lainnya.
3. Piutang dagang yang telah dikelompokkan
baru dihitung yang tidak tertagih.
Materi
04-16
@Kris-AA YKPN, 2009
LO 5
Illustration: Hector Co. memiliki piutang dagang,
beberapa signifikan dan ada yang dikelompokkan
Hector co. Memutuskan piutang Yaan’s co. sebesar
$15,000, tak tertagih dan piutang Blanchard’s Ltd.
seluruhnya tak tertagih. Sedangkan kedua piutang
lainnya tdk ada masalah. Perusahaan menentukan
Piutang tak tertagih dari kelompok piutang dagang
sebesar 2%.
Materi
04-17
@Kris-AA YKPN, 2009
LO 5
Masalah-masalah khusus Piutang
Pilihan penggunaan nilai wajar
Perusahaan dapat memilih untuk
melaporkan aset keuangan dan liabilitas
termasuk Piutang sebesar nilai wajar.
IASB meyakini bahwa penggunaan nilai
wajar lebih relevan dan dapat dipercaya
karena lebih mencerminkan nilai kas
sekarang.
Materi
04-18
@Kris-AA YKPN, 2009
Fair Value Measurement
► Receivables are recorded at fair value.
► Unrealized holding gains or losses
reported as part of net income.
► If a company elects the fair value option for a
receivable, it must continue to use fair value
measurement for that receivable until the
company no longer owns this receivable.
Materi
04-19
@Kris-AA YKPN, 2009
Penilaian nilai wajar
► Piutang dicatat sebesar nilai wajar.
► Laba/rugi yang belum direalisasi dilaporkan
sebagai “Other income and expense” pada
Laporan Laba/Rugi
► Jika perusahaan memilih memakai nilai wajar
maka harus digunakan sampai Piutang tersebut
tidak dimiliki lagi.
► Jika perusahaan tidak menggunakan nilai wajar
pada saat perolehan, maka tidak perlu
menggunakan nilai wajar untuk piutang tertentu
Materi
pada periode berikutnya.
@Kris-AA YKPN, 2009
04-20
Illustration (Pencatatan nilai wajar): Escobar
Co. memiliki piutang wesel yang memiliki nilai
wajar $810,000 dan nilai perolehan $620,000.
Pada tanggal 31 Desember 2011 perusahaan
memilih menggunakan nilai wajar. Jurnal yang
dibuat perusahaan sebagai berikut:
Piutang wesel
190,000
L/R belum direalisasi—Income 190,000
Materi
04-21
LO 8
YKPN,
2009
Understand special topics@Kris-AA
related to
receivables.
Disposisi Piutang
Perusahaan mentransfer piutang kepada
perusahaan lain karena:
Kompetisi.
Kesulitan uang (money is tight)
Penagihan piutang memerlukan waktu
dan biaya.
Transfer piutang dapat dilakukan
dengan:
1. Secured borrowing (Penjaminan)
2. Sale of receivables (Penjualan)
Materi
04-22
@Kris-AA YKPN, 2009
Penjaminan Piutang Dagang
Penjaminan umum:

Seluruh piutang berfungsi sebagai collateral.

Piutang baru dapat disubstitusikan ke
piutang lama yang dilunasi

Contoh: PT ABC menjaminkan piutangnya ke
City Finance Company sebagai jaminan atas
sebuah pinjaman senilai $946,000.
Jurnalnya:
Kas
Utang Wesel
Materi
04-23
$946,000
$946.000
@Kris-AA YKPN, 2009
Penjaminan Piutang Dagang
Penjaminan umum:
 Tidak ada jurnal khusus untuk mencatat
piutang dagang yang dijaminkan.
 Informasi tentang piutang yang
dijaminkan di-disclose dalam catatan atas
laporan keuangan.
Materi
04-24
@Kris-AA YKPN, 2009
Penjaminan Piutang Dagang
Penjaminan (Assignment)
Dalam penjaminan , perusahaan dan kreditur
membuat sebuah agreement untuk
menyepakati hal-hal berikut:
 Siapa yang akan menerima pelunasan
 Beban keuangan (selain bunga)
 Rekening khusus yang bertindak sebagai
pengamanan
 Perlu tidaknya memberitahu transaksi
penjaminan ini kepada debitur
Penagihan piutang yang dijaminkan ini umumnya
dilakukan oleh pihak yang menjaminkan (assignor)
Materi
04-25
@Kris-AA YKPN, 2009
Penjaminan
Ilustrasi:
 Pada tanggal 1 Maret 2008, PT Indiana
menjaminkan piutangnya sebesar $700,000
sebagai sebuah collateral untuk sebuah utang
kepada Citizens Bank sebesar $500,000. PT
Indiana akan menerima pelunasan dari debitur
sehingga debitur tidak perlu diberitahu adanya
penjaminan ini. Citizens Bank membebani
beban keuangan sebesar 1% dari nilai piutang
dan bunga wesel sebesar 12%. Pelunasan
utang wesel ini dilakukan oleh PT Indiana ke
bank secara bulanan.
Materi
04-26
@Kris-AA YKPN, 2009
Perusahaan menerima pelunasan piutang yang
dijaminkan pada bulan Maret sebesar $440,000
dikurangi potongan tunai $6,000. diterima pula retur
penjualan senilai $14,000:
Kas
434,000
Potongan Tunai Penjualan
6,000
Retur Penjualan
14,000
PD Dijaminkan
($440,000 + $14,000 = $454,000)
Materi
04-27
454,000
@Kris-AA YKPN, 2009
Penjaminan Khusus
Pada tanggal 1 April, uang yang
diterima dari pelunasan piutang
digunakan untuk melunasi pokok
utang wesel ditambah bunga
Biaya Bunga
5,000
Utang Wesel 434,000
Kas
439,000
($500,000 * 12% * 1/12)
Materi
04-28
@Kris-AA YKPN, 2009
Penjaminan Khusus
Pada bulan April diterima pelunasan
sisa piutang yang dijaminkan dikurangi
$2,000 yang dihapus karena tidak
tertagih.:
Kas
244,000
CKP
2,000
Piutang Dijaminkan
246,000
($700,000 – 454,000)
Materi
04-29
@Kris-AA YKPN, 2009
Penjaminan Khusus
Pada tanggal 1 Mei, dilunasi utang wesel
yang jatuh tempo senilai $66,000 (500,000
– 434,000) ditambah bunga.
Utang Wesel
Biaya Bunga
Kas
($66,000 * 12% x 1/12)
Materi
04-30
66.000
660
66,660
@Kris-AA YKPN, 2009
Penjualan (Transfer) Piutang Dagang
Factors adalah perusahaan keuangan atau bank
yang membeli piutang dari perusahaan dengan
memperoleh fee.
Materi
04-31
@Kris-AA YKPN, 2009
Penjualan (Transfer) Piutang Dagang
Penjualan (Transfer) Tanpa Recourse (jaminan)
Pembeli menghadapi risiko penagihan
Transfer merupakan penjualan putus piutang
Penjual mencatat kerugian penjualan
Penjual menggunakan rekening Due from Factor
(piutang kepada factor) untuk menampung
potongan, retur dan pengurangan harga
Penjualan (Transfer) Dengan Recourse
Penjual menjamin pembayaran ke pembeli
Materi
04-32
Digunakan pendekatan komponen keuangan untuk
@Kris-AA YKPN, 2009
mencatat transfer
Penjualan (Transfer) Piutang Dagang
Contoh penjualan tanpa recourse
Pada tanggal 1 Mei, PT Andika memfaktorkan
piutang senilai $500,000 ke Commercial
Factors, Inc. dengan syarat tanpa recourse.
Catatan piutang ditransfer ke Commercial
Factors, Inc. yang nantinya akan menerima
pelunasan.
Commercial Factors menetapkan beban
keuangan sebesar 3% dari nilai piutang dan
menahan uang sejumlah 5% dari piutang.
Materi
04-33
@Kris-AA YKPN, 2009
Penjualan (Transfer) Piutang Dagang
Perusahaan tetap menangani transaksi
retur, allowance, dan lain-lain.
Perusahaan tidak mencatat kerugian
piutang
Dalam proses penagihan piutang, factor
memberitahu diskon penjualan namun
membebankannya ke perusahaan
dengan mendebit rekening piutang
kepada perusahaan
Materi
04-34
@Kris-AA YKPN, 2009
Transfer tanpa Recourse
Transaksi bulan Mei dan Juni:
Factor menerima pelunasan sebesar
$483,800; retur dan potongan penjualan
$9,500; potongan tunai penjualan $2,600;
dan tidak tertagih sebesar $4,100 dihapus
oleh factor:
Jurnal pada pembukuan PT Andika
Retur dan potongan penjualan9,500
Potongan tunai penjualan 2,600
Piutang kepada Factor
12,100
Materi
04-35
@Kris-AA YKPN, 2009
Transfer dengan Recourse
Pada tanggal 1 Mei, PT Andika mentransfer
piutang senilai $500,000 ke Commercial Factors,
Inc. dengan syarat dengan recourse.
Commercial Factors menetapkan beban
keuangan sebesar 3% dari nilai piutang dan
menahan uang sejumlah 5% dari piutang.
Materi
04-36
Transfer piutang diperlakukan sebagai sebuah
Penjualan
Kas
460,000
Piutang kepada Factor
25,000
Diskon transfer PD
15,000
Piutang Dagang
500,000
@Kris-AA YKPN, 2009
Transfer dengan Recourse
Transaksi bulan Mei dan Juni:
Factor menerima pelunasan sebesar
$483,800; retur dan potongan penjualan
$9,500; potongan tunai penjualan
$2,600; dan kerugian piutang $4,100.
Retur dan potongan penjualan 9,500
Potongan tunai penjualan
2,600
Piutang kepada Factor
12,100
Materi
04-37
@Kris-AA YKPN, 2009
Latihan

Materi
04-38
Pada tangga 1 Maret 2009, PT Tiara
mentransfer sebagian piutang dagang
senilai Rp250.000.000 dengan Bank
Miranda. Bank Miranda menetapkan
beban keuangan sebesar 2% dari nilai
piutang dan menahan sebagian kas
perusahaan sebesar 15% dari piutang.
Perusahaan memperlakukan transfer ini
sebagai penjualan.
@Kris-AA YKPN, 2009


Materi
04-39
Pada tanggal 15 Maret 2009, debitur
melunasi kewajibannya kepada factor,
potongan tunai 2%, retur dan potongan
Rp5.000.000, dan piutang yang tidak
tertagih sebesar Rp10.000.000.
Pada tanggal 20 Maret dilakukan
penyelesaikan akhir.
@Kris-AA YKPN, 2009
PIUTANG WESEL
Materi
04-40
@Kris-AA YKPN, 2009
Pengakuan Piutang Wesel
Piutang Wesel
Didukung oleh janji tertulis formal.
Sebuah instrumen yang dapat dinegosiasi
(dijual belikan)
Interest-bearing (memiliki tarif bunga tetap)
ATAU
Noninterest-bearing (bunga dimasukkan ke
dalam nilai nominal)
Materi
04-41
@Kris-AA YKPN, 2009
Pengakuan Piutang Wesel
Umumnya timbul karena:
Para pelanggan yang ingin memperpanjang
periode pembayaran piutang
Pelanggan berisiko tinggi atau pelanggan baru
Peminjaman ke karyawan atau perusahaan
anak
Penjualan properti, gedung, dan peralatan
Transaksi peminjaman (yang paling banyak)
Materi
04-42
@Kris-AA YKPN, 2009
Contoh Wesel
Materi
04-43
@Kris-AA YKPN, 2009
Pengakuan Piutang Wesel
Jangka Pendek
Jangka Panjang
Dicatat sebesar
Nilai
Nominal,
dikurang cadangan
Dicatat sebesar Nilai
Tunai
Kas yg diharapkan akan
diterima
Tingkat Bunga
Wesel dijual pada
Tarif Nominal = Tarif Pasar
Nilai Nominal
Tarif Nominal > Tarif Pasar
Premi
Tarif Nominal < Tarif Pasar
Diskon
Materi
04-44
@Kris-AA YKPN, 2009
Wesel dijual seharga Nilai Nominal
Pada tanggal 1 Januari 2009, PT Bermuda
meminjami PT Timor uang sebesar $100,000 dan
menerima selembar wesel senilai $100,000,
berjangka 5-tahun dengan tingkat bunga 8% per
tahun. Tingkat bunga pasar juga 8%.
Bagaimana jurnal untuk mencatat transaksi
tersebut?
$100,000
0
Materi
04-45
$8,000
8,000
8,000
8,000
8,000
1
2
3
4
5
6
@Kris-AA YKPN, 2009
Wesel dijual seharga Nilai Nominal
PV Bunga
Tabel 6-4
Number
of
Periods
4%
6%
1
5
10
15
20
0.96154
4.45183
8.11090
11.11839
13.59033
0.94340
4.21236
7.36009
9.71225
11.46992
Discount Rate
8%
0.92593
3.99271
6.71008
8.55948
9.81815
10%
0.90900
3.79079
6.14457
7.60608
8.51356
12%
0.89286
3.60478
5.65022
6.81086
7.46944
$8,000 x 3.99271 = $31,942
Bunga
Materi
04-46
Factor
Present Value
@Kris-AA YKPN, 2009
Wesel dijual seharga Nilai Nominal
PV Nominal
Tabel 6-2
Number
of
Periods
1
5
10
15
20
4%
0.96154
0.82193
0.67556
0.55526
0.45639
$100,000
Nominal
Materi
04-47
6%
Discount Rate
8%
0.94340
0.74726
0.55839
0.41727
0.31180
x
0.92593
0.68058
0.46319
0.31524
0.21455
.68058
Factor
=
10%
0.90909
0.62092
0.38554
0.23939
0.14864
12%
0.89286
0.56743
0.32197
0.18270
0.10367
$68,058
Present Value
@Kris-AA YKPN, 2009
Wesel Tidak Berbunga
Pada tanggal 1 Januari 2009, PT Bimantara
menerima wesel tidak berbunga berjangka 5
tahun, nilai nominal $100,000. Tingkat bunga pasar
untuk wesel dengan risiko sama adalah 6%.
Bagaimana jurnal untuk mencatat transaksi di
atas?
Nilai tunai Nominal:
$100,000 (PVF5, 6%) = $100,000 x .74726 = $74,726
$100,000
0
Materi
04-48
$0
0
0
0
0
1
2
3
4
5
6
@Kris-AA YKPN, 2009
Wesel Berbunga
Pada tanggal 1 Januari 2009, PT Merapi memberikan
pinjaman kepada PT Mackintosh dan menerima
selembar wesel berjangka 5 tahun, nilai nonimal
$100,000 dengan bunga 8%. Tingkat bunga pasar 10%
. Bagaimana jurnal yang harus dibuat?
Materi
04-49
@Kris-AA YKPN, 2009
Materi
04-50
@Kris-AA YKPN, 2009
WESEL DARI TRANSAKSI NON KAS
Pada transaksi non kas tarif bunga dianggap
fair kecuali: :
1. Tarif bunga tidak tertera,
2. Tarif bunga tertera tetapi sangat tidak
masuk akal
3. Nilai nominal wesel secara material
berbeda dengan nilai tunai penjualan.
Materi
04-51
@Kris-AA YKPN, 2009
Illustration: Oasis Development Co. Menjual
restoran dengan menerima selembar wesel
berjangka waktu 5 tahun dengan nilai jatuh tempo
sebesar £35,247 piutang wesel tidak tertera tarif
bunga. Harga perolehan restoran £14,000. Pada
saat penjualan restoran memiliki nilai wajar
sebesar £20,000. Perusahaan menggunakan
nilai wajar restoran sebagai nilai tunai wesel.
Materi
04-52
@Kris-AA YKPN, 2009
Piutang Wesel Jangka Pendek
Pada tanggal 20 Oktober 2010 PT Buana
menanda tangani wesel senilai Rp15.000.000,
berjangka waktu 90 hari dgn bunga 10%
 Apabila pada tanggal 9 Desember 2010 (hari ke
50) PT Buana mendiskontokan piutang weselnya
kepada Bank Mandiri dan Bank meminta bunga
12%
Buatlah jurnal
 Tanggal 20 oktober saat penandatanganan
piutang wesel
 Pelunasan piutang wesel saat jatuh tempo
 Tanggal 9 Desember apabila piutang wesel
didiskontokan
Materi

@Kris-AA YKPN, 2009
04-53
Penilaian Piutang Wesel
Jangka Pendek dilaporkan sebesar Net
Realizable Value (sama dengan piutang
dagang).
Jangka Panjang sebesar nilai buku.
Materi
04-54
@Kris-AA YKPN, 2009