Perencanaan Audit : Penilaian Resiko Pengendalian Oleh: Dewi Junita Putrie Inka Hafizhah Khusnul Hayati Osnawanto Sesi Hidayati Malahayati Vivi Rizkiana Aprilla 2 TUJUAN PENGENDALIAN INTERNAL Keandalan pelaporan keuangan Efisiensi dan efektivitas operasi Manajemen memiliki tiga tujuan luas dalam merancang sistem kontrol internal yang efektif: Kepatuhan terhadap hukum dan peraturan 3 KOMPONEN COSO DALAM INTERNAL CONTROL Komponen kontrol internal COSO meliputi: 1. Kontrol lingkungan 2. Penilaian Risiko 3. Mengontrol kegiatan 4. Informasi dan komunikasi 5. Pemantauan 4 RISIKO AUDIT Risiko salah saji material 1. risiko inheren 2. risiko kontrol adalah Risiko salah saji material pada tingkat asersi terdiri : risiko bahwa laporan keuangan mengandung salah saji material karena penipuan atau kesalahan sebelum audit. 5 Model Risiko Audit Model risiko audit membantu auditor memutuskan berapa banyak dan jenis bukti untuk diakumulasikan untuk setiap tujuan audit yang relevan. Biasanya dinyatakan sebagai berikut: 6 Tabel 9-1 menggambarkan bagaimana auditor dapat memulai dengan mempertimbangk an risiko pada tingkat transaksi (siklus) 7 Gambar 9-2 menunjukkan hubungan antara model risiko audit dan pemahaman tentang bisnis dan industri klien 8 Menilai risiko pengendalian Menilai risiko pengendalian adalah proses mengevaluasi efektivitas pengendalian internal suatu entitas dalam mencegah, atau mendeteksi dan memperbaiki, salah saji material dalam laporan keuangan. 9 10 Untuk menetapkan risiko kontrol di bawah tinggi (mis., Sedang atau rendah), auditor harus: Identifikasi kontrol spesifik yang akan diandalkan. Lakukan tes kontrol yang diidentifikasi. Simpulkan pada tingkat risiko pengendalian yang dicapai karena hasil pengujian. Mendokumentasikan tingkat risiko Pengendalian yang dicapai 11 Tabel 6–5 menyajikan dua saldo akun dari laporan keuangan EarthWear Clothiers yang berbeda dalam hal sifat, ukuran, dan kompleksitasnya 12 Test of control auditor harus mendapatkan bukti tambahan tentang efektivitas operasi kontrol di seluruh, atau setidaknya sebagian besar, periode yang diaudit. Prosedur untuk menguji efektivitas pengendalian dalam mendukung pengurangan risiko pengendalian yang dinilai disebut pengujian kendali. Jika hasil tes kontrol mendukung desain dan operasi kontrol seperti yang diharapkan, auditor menggunakan risiko kontrol yang dinilai sama seperti penilaian awal. Namun, jika tes kontrol menunjukkan bahwa kontrol tidak beroperasi secara efektif, risiko kontrol yang dinilai harus dipertimbangkan kembali. 13 Auditor cenderung menggunakan empat jenis prosedur untuk mendukung efektivitas operasi pengendalian internal. 1.Buat pertanyaan 3. Amati aktivitas dari personel klien terkait kontrol yang tepat. Empat jenis prosedur 2. Periksa dokumen, catatan, dan laporan 4. Tampilkan kembali prosedur klien 14 Kontrol aktivitas 15 16 PENGUJIAN PENGENDALIAN Ketergantungan pada Bukti dari Audit Tahun Sebelumnya Pengujian Kontrol Terkait Risiko Signifikan Menguji Kurang Dari Seluruh Periode Audit 17 MEMUTUSKAN RESIKO DETEKSI YANG DIRENCANAKAN DAN MERANCANG PENGUJIAN SUBSTANTIF Auditor menggunakan penilaian resiko pengendalian dan hasil pengujian pengendalian untuk menentukan resiko deteksi yang direncanakan dan pengujian subtanstif terkait untuk audit atas laporan keuangan.
