Presentation8 - STIE Pelita Nusantara
advertisement
Minggu ke-8 PEMAHAMAN ATAS PENGENDALIAN INTERN Program Studi Akuntansi STIE PELITA NUSANTARA Mengapa Auditor perlu memahami …... Pengendalian Intern Klien??? Standar Pekerjaan Lapangan kedua: “Pemahaman memadai atas pengendalian intern harus diperoleh untuk merencanakan audit dan menentukan sifat, saat, dan lingkup pengujian yang akan dilakukan” DEFINISI PENGENDALIAN INTERN Pengendalian intern adalah suatu proses -- yang dijalankan oleh dewan komisaris, manajemen, dan personel lain -- yang didesain untuk memberikan keyakinan memadai tentang pencapaian tiga golongan tujuan berikut (SA Seksi 319 par 06) : 1. Keandalan pelaporan keuangan 2. Kepatuhan terhadap hukum dan peraturan yg berlaku 3. Efektivitas dan efisiensi operasi TUJUAN PENGENDALIAN INTERN adalah Memberikan keyakinan memadai dalam pencapaian tiga golongan tujuan, yaitu: 1. Keandalan informasi keuangan 2. Kepatuhan terhadap hukum dan peraturan yg berlaku 3. Efektivitas dan efisiensi operasi KETERBATASAN PENGENDALIAN INTERN Kesalahan dalam pertimbangan Kolusi (collusion) Gangguan Pengabaian oleh Manajemen Biaya lawan Manfaat Siapa yang bertanggung jawab atas Pengendalian Intern suatu entitas?? Manajemen Dewan Komisaris dan Komite Audit Pihak luar lain Penanggung jawab Auditor independen Auditor intern Personel lain entitas UNSUR PENGENDALIAN INTERN Lingkungan Pengendalian Penaksiran Risiko Informasi dan Komunikasi Aktivitas Pengendalian Pemantauan LINGKUNGAN PENGENDALIAN Beberapa faktor yang membentuk lingkungan pengendalian dalam suatu entitas antara lain: Nilai integritas dan etika Komitmen terhadap kompetensi Dewan komisaris dan komite audit Filosofi dan gaya operasi manajemen Struktur organisasi Pembagian wewenang dan pembebanan tanggung jawab Kebijakan dan praktik sumber daya manusia PENAKSIRAN RISIKO Penaksiran risiko manajemen harus mencakup pertimbangan khusus terhadap risiko yang dapat timbul dari perubahan keadaan seperti: Bidang baru bisnis atau transaksi yang memerlukan prosedur akuntansi yang belum pernah dikenal Perubahan standar akuntansi Hukum dan peraturan baru Perubahan yang berkaitan dengan revisi sistem dan teknologi baru yang digunakan untuk pengolahan informasi Pertumbuhan pesat entitas yang menuntut perubahan fungsi pengolahan dan pelaporan informasi dan personel yang terlibat di dalam fungsi tersebut. INFORMASI DAN KOMUNIKASI Sistem akuntansi diciptakan untuk mengidentifikasi, merakit, menggolongkan, menganalisis, mencatat, dan melaporkan transaksi suatu entitas, serta menyelenggarakan pertanggungjawaban kekayaan dan utang entitas tersebut. Fokus utama kebijakan dan prosedur pengendalian yang berkaitan dengan sistem akuntansi adalah bahwa transaksi dilaksanakan dengan cara yang mencegah salah saji dalam asersi manajemen di laporan keuangan. Komunikasi mencakup penyampaian informasi kepada semua personel yang terlibat dalam pelaporan keuangan tentang bagaimana aktivitas mereka berkaitan dengan pekerjaan orang lain. AKTIVITAS PENGENDALIAN Aktivitas pengendalian adalah kebijakan dan prosedur yang dibuat untuk memberikan keyakinan bahwa petunjuk yang dibuat oleh manajemen dilaksanakan. Kebijakan dan prosedur ini memberikan keyakinan bahwa tindakan yang diperlukan telah dilaksanakan untuk mengurangi risiko dalam pencapaian tujuan entitas. Aktivitas pengendalian memiliki berbagai macam tujuan dan diterapkan dalam berbagai tingkat dan fungsi organisasi PEMANTAUAN Pemantauan adalah proses penilaian kualitas kinerja pengendalian intern sepanjang waktu. Pemantauan dilaksanakan oleh personel yang semestinya melakukan pekerjaan tersebut -- baik pada tahap desain maupun pengoperasian pengendalian -- pada waktu yang tepat, untuk menentukan apakah pengendalian intern beroperasi sebagaimana yang diharapkan, dan untuk menentukan apakah pengendalian tersebut telah memerlukan perubahan/penyesuaian. Mengapa Auditor Perlu Memahami Pengendalian Intern Klien? Secara umum, pemahaman tentang pengendalian intern klien digunakan untuk perencanaan auditnya. Secara khusus, pemahaman tersebut digunakan dalam menentukan: Kemungkinan dapat atau tidaknya audit dilaksanakan Salah saji material yang potensial dapat terjadi Risiko deteksi Perancangan pengujian substantif Prosedur Audit dalam Memperoleh Pemahaman atas Pengendalian Intern Wawancara karyawan Inspeksi dokumen/catatan Pengamatan kegiatan perusahan Sumber Informasi Tentang Pengendalian Intern yang Berlaku Bagan organisasi dan deskripsi jabaan Buku pedoman akun (account manual) Buku pedoman sistem akuntansi Permintaan keterangan kepada karyawan Laporan, kertas kerja, dan program audit auditor intern (internal auditor) Pemeriksaan terhadap catatan akuntansi, dokumen, peralatan mekanis, dan media lain yang digunakan untuk mencatat transaksi, mengolah data keuangan dan data operasi Kunjungan ke seluruh kantor dan pabrik Laporan mengenai rekomendasi perbaikan pengendalian intern dan laporan auditor tahun sebelumnya yang telah diterbitkan
