Modul 10 semakt - Universitas Mercu Buana

MODUL
SEMINAR AKUNTANSI
AKUNTANSI PERBANKAN
MODUL 10
DOSEN :
DRS. SUHARMADI, AK. MM. MSI
PROGRAM KELAS KARYAWAN
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS MERCU BUANA
2012
‘12
1
Seminar Akuntansi
Suharmadi, Drs.AK,MSi
Pusat Bahan Ajar dan E-learning
Universitas Mercu Buana http://www.mercubuana.ac.id
B.
Penyajian dan Pengungkapa
Laporan Keuangan bank terdiri dari :
a.
b.
c.
d.
e.
Neraca
Laporan laba rugi
Laporan arus kas
Laporan perubahan ekuitas, dan
Catatan atas laporan keuangan
a. Neraca
Dalam membuat klasifikasi aktiva dan kewajiban adalah dengan cara mengelompokkan
aktiva dan kewajiban tersebut berdasarkan karakteristiknya dan menyajikannya dalam urutan
yang mencerminkan likuiditasnya, urutan likuiditas secara garis besar akan sama dengan urutan
jatuh temponya.
Para pengguna laporan keuangan memerlukan informasi yang dapat memberikan
gambaran tentang hubungan dan ketergantungan bank dengan berbagai pihak seperti bank
lain, pelaku pasar uang lainnya dan penyimpan. Dengan demikian, bank mengungkapkan
secara terpisah :
a.
b.
c.
d.
e.
saldo pada Bank Indonesia
penempatan pada bank lain
penempatan pada pasar uang
simpanan pada bank lain
simpanan lain
b. Laporan Laba Rugi
Bank menyajikan laporan laba rugi dengan mengelompokkan pendapatan dan beban
menurut karakteristiknya dan disusun dalam bentuk berjenjang atau multiple step yang
menggambarkan pendapatan dan atau beban yang berasal dari kegiatan utama bank dan
kegiatan lain. Laporan laba rugi menyajikan secara terperinci unsur pendapatan dan beban
serta membedakan antara unsur-unsur pendapatan dan beban yang berasal dari kegiatan
operasional dan nonoperasional.
Jenis pendapatan utama bank :
1.
2.
3.
pendapatan bunga
pendapatan komisi dan provisi
pendapatan jasa lainnya
Jenis beban utama bank :
1.
‘12
3
beban bunga
Seminar Akuntansi
Suharmadi, Drs.AK,MSi
Pusat Bahan Ajar dan E-learning
Universitas Mercu Buana http://www.mercubuana.ac.id
c) waktu yang tersisa sampai dengan tanggal yang diperkirakan akan terjadi
perubahan tingkat bunga
Dalam rangka membantu pengguna laporan keuangan memperoleh pemahaman yang
utuh atas jatuh tempo aktiva dan kewajiban, bank mungkin perlu melengkapi pengungkapan
dalam laporan keuangannya dengan informasi mengenai kemingkinan pelunasan dalam jangka
waktu yang tersisa. Dengan demikian manajemen dapat mengungkapkan informasi mengenai
periode yang efektif dan langkah-langkah yang ditempuh dalam mengelola serta mengendalikan
resiko yang terkait dengan berbagai kombinasi jatuh tempo dan bunga
2. Komitmen, kontijensi dan unsur-unsur diluar neraca (off balanced sheet items)
Kadang-kadang bank mengadakan transaksi yang tidak berakibat pada pengakuan
aktiva atau kewajiban pada neraca tapi berakibat pada timbulnya komitmen dan kontijensi. Pospos neraca seperti itu sering kali merupakan bagian penting dari usaha suatu bank dan dapat
berdampak signifikan terhadap tingkat resiko yang dihadapi oleh suatu bank. Para pengguna
laporan keuangan perlu mengetahui komitmen dan kontijensi yang tidak dapat dibatalkan dari
suatu bank karena komitmen dan kontijensi tersebut dapat mempengaruhi likuiditas dan
solvabilitas bank serta dapat menimbulkan kemungkinan kerugian bagi bank. Para pengguna
juga memerlukan informasi yang memadai tentang gambaran dan jumlah transaksi di luar
neraca yang dilakukan oleh bank.
3. Konsentrasi aktiva, kewajiban, dan unsur-unsur di luar neraca
Bank harus mengungkapkan konsentrasi yang signifikan dari aktiva, kewajiban, dan
unsur-unsur di luar neraca. Pengungkapan tersebut bisa berdasarkan daerah geografis,
kelompok nasabah atau industri atau konsentrasi resiko lain. Bank juga harus mengungkapkan
resiko mata uang asing yang signifikan.
4. Perkreditan
Bank harus mengungkapankan hal-hal berikut :
a) jenis kredit, sektor ekonomi, dan jumlah kredit masing-masing
b) jumlah kredit yang diberikan kpd pihak yang mempunyai hubungan istimewa
c) kedudukan bank dalam pembiayaan bersama dan besarnya porsi yang dibiayai
‘12
5
Seminar Akuntansi
Suharmadi, Drs.AK,MSi
Pusat Bahan Ajar dan E-learning
Universitas Mercu Buana http://www.mercubuana.ac.id