3. Akuntansi Sewa (Leasing)

advertisement
CHAPTER
14
LIABILITAS JANGKA PANJANG
Intermediate Accounting
IFRS Edition
Kieso, Weygandt, and Warfield
Chapter
14-1
– AA YKPN
Liabilitas Jangka Panjang
Liabilitas Jangka Panjang adanya kemungkinan
pengeluaran sumber daya sebagai akibat dari
kewajiban saat ini yang tidak akan jatuh tempo
dalam waktu 1 tahun atau satu siklus operasi
mana yang lebih pendek.
Examples:
Utang Obligasi
Utang Wesel
Utang Mortgage
Chapter
14-2
Kewajiban
pensiun
Kewajiban sewa
Long-term debt has
various covenants
– AA YKPN
or restrictions.
Utang Obligasi
Kontrak obligasi disebut dengan bond indenture.
Merupakan janji tertulis untuk membayar:
(1) Sejumlah uang pada tanggal jatuh tempo, plus
(2) Bunga periodik dengan tarif tertentu dari nilai
jatuh tempo (nilai nominal)
Sertifikat obligasi.
Pembayaran bunga biasanya dilakukan
semiannually.
Tujuan: untuk meminjam uang jika kebutuhan dana
terlalu besar kalau meminjam dari satu pihak saja.
Chapter
14-3
– AA YKPN
Contoh Obligasi
Issuer of
Bonds
Maturity
Date
Contractual
Interest
Rate
Chapter
14-4
Face or
Par Value
– AA YKPN
Jenis-jenis Obligasi
Jenis-jenis yang umum dijumpai di praktik:
Secured and Unsecured (debenture) bonds,
Term, Serial, and Callable bonds,
Convertible bonds, Commodity-backed bonds,
Deep-discount bonds (Zero-interest debenture
bonds),
Registered bonds and bearer or coupon
bonds,
Income and Revenue bonds.
Chapter
14-5
– AA YKPN
Peringkat Obligasi
Corporate Obligasi
listing.
Company
Name
Price as a % of par
Interest rate based on price
Interest rate paid as
a % of par value
Chapter
14-6
Creditworthiness
– AA YKPN
LO 2 Identify various types of Obligasi issues.
Penilaian Obligasi – Diskon dan Premi
1. Nilai jual obligasi ditentukan sebesar PV of
future cashflow bunga &nilai nominal
obligasi.
2. Tingkat bunga untuk menghitung PV adalah
tingkat bunga pasar/efektif.
3. Tingkat bunga yang tercantum sertifikat
obligasi disebut tarif bunga nominal.
4. Tarif tt merupakan % dari nilai nominal atau
face value, par value, principal amount,
maturity value.
Chapter
14-7
– AA YKPN
5. Bila tingkat bunga pasar berbeda dengan
tingkat bunga yang ditetapkan, maka PV tsb
akan beda dengan nilai nominal obligasi.
Selisihnya disebut diskon bila nilai tunai
obligasi dibawah nilai nominal, otherwise
premi (need more explanations)
6. Jika obligasi dijual dengan diskon atau
premi, bunga yang menjadi hak pemegang
obligasi akan > atau < dibanding dengan
bunga yang telah ditetapkan
Chapter
14-8
– AA YKPN
Bagaimana menghitung bunga yang benarbenar dibayarkan kepada pemegang
obligasi setiap periode?
(Tarif nominal x Nilai nominal obligasi)
Bagaimana menghitung bunga yang benarbenar dicatat sebagai biaya bunga oleh
penerbit obligasi?
(Tarif efektif x Nilai buku obligasi)
Chapter
14-9
– AA YKPN
Menghitung nilai jual obligasi
1- Tergantung pada tingkat bunga pasar
2- Perhitungan nilai jual:
- hitung PV nilai jatuh tempo, plus
- hitung PV bunga, at what rate?
- gunakan tingkat bunga pasar
3- Pembayaran bunga tengah tahunan:
Chapter
14-10
– AA YKPN
Jika bunga nominal 8%
Chapter
14-11
Bunga Pasar
Obligasi dijual
6%
Premi
8%
Nilai Nominal
10%
Diskon
– AA YKPN
Obligasi dijual pada nilai nominal
Illustrasi 1. Pada tanggal 1 Januari 2007, dijual
obligasi berjangka 3 tahun pada nilai nominal
seharga $100,000 dengan tarif bunga nominal
8%. Bunga dibayar setiap tanggal 31 Desember.
Hitung nilai jual obligasi, jika tingkat bunga
pasar sebesar 8%.
Chapter
14-12
– AA YKPN
Obligasi Dijual Dengan Diskon atu Premi
Bila obligasi dijual dibawah nominal :
►
Investor menghendaki bunga yang lebih tinggi dari
bunga yang dinyatakan.
►
Biasanya terjadi karena investor dapat memperoleh
bunga yang lebih tinggi dari investasi yang lain dengan
resiko yang sama .
►
Tidak dapat mengganti tingkat bunga yang dinyatakan
Sehingga investor menolak membayar sebesar nominal
obligasi.
►
Investor menerima bunga sebesar yang dinyatakan
dalam kupon tetapi pendapatan riil mereka sebesar
bunga efektif karena membayar lebih rendah dari
– AA YKPN
nominal.
Chapter
14-13
Metode Bunga Efektif
Obligasi dijual dengan diskon - jumlah yang
dibayar saat jatuh tempo lebih besar dari jumlah
saat penjualan.
Obligasi dijual dengan premi – perusahaan
membayar lebih rendah pada saat jatuh tempo dari
saat penjualan.
Penyesuaian adalah pencatatan biaya bunga
obligasi selama umur obligasi melalui proses yang
disebut amortisasi.
Amortisasi dilakukan dengan metode bunga Efektif
(disebut PV amortisasi)
Chapter
14-14
– AA YKPN
Effective-Interest Method
Metode Bunga Efektif
Chapter
14-15
– AA YKPN
LO 4 Apply the methods of Obligasi diskon and premium amortization.
Obligasi dijual dengan Diskon
Illustrasi 2. Pada tanggal 1 Januari 2007, dijual
obligasi berjangka 3 tahun, nilai nominal
$100,000 dengan tarif bunga nominal 8%.
Bunga dibayar setiap tanggal 31 Desember.
Hitung nilai jual obligasi, jika tingkat bunga
pasar sebesar 10%.
Bunga Pasar 10% (PV 3 periode)
Chapter
14-16
– AA YKPN
Obligasi dijual dengan premi
Illustrasi 3. Pada tanggal 1 Januari 2007, dijual
obligasi berjangka 3 tahun, nilai nominal
$100,000 dengan tarif bunga nominal 8%.
Bunga dibayar setiap tanggal 31 Desember.
Hitung nilai jual obligasi, jika tingkat bunga
pasar sebesar 6%.
Bunga pasar 6% (PV 3 periode)
Chapter
14-17
– AA YKPN
Latihan-01
Soal 1. Pada tanggal 1 Januari 2007, dijual
obligasi berjangka 3 tahun, nilai nominal
$100,000 dengan tarif bunga nominal 8%.
Bunga dibayar setiap tanggal 1 Juli dan 1
Januari.
1.
Hitung nilai jual obligasi, jika tingkat bunga
pasar sebesar 12%.
2.
Buatlah tabel amortisasi diskon
3.
Buatlah jurnal pada tanggal 1 Januari 2007,
1 Juli 2007, 31 Desember 2007, dan 1
Januari 2008.
Chapter
14-18
– AA YKPN
Pelunasan Obligasi
Pelunasan sebelum tanggal jatuh tempo
Harga beli > Nilai buku = Rugi
Harga beli < Nilai buku = Laba
Pada saat pelunasan, premi atau diskon
yang belum diamortisasi, dan biaya
pengeluaran obligasi harus diamortisasi
sampai dengan tanggal transaksi (agar
dapat dihitung nilai buku obligasi)
Chapter
14-19
– AA YKPN
Pelunasan Obligasi (sebelum tgl jatuh tempo)
Illustrasi 7. Obligasi berjangka 3 tahun dg tingkat
bunga 8%, nominal $100,000 yang dikeluarkan
tanggal 1 Januari, 2007, ditarik pada kurs 105
pada tanggal 31 Desember, 2008. Biaya
penarikan $2,000. Bunga pasar per 1 Jan. 2007
adalah 10%.
Chapter
14-20
– AA YKPN
Utang Wesel Jangka Panjang
Akuntansi wesel jangka panjang sama dengan utang
obligasi

Utang wesel dinilai sebesar present value bunga yang
dibayar dan pokok pinjamnan yang akan dibayar.

Perusahaan mengamortisasi diskon dan premi
sepanjang umur utang.
Chapter
14-21
– AA YKPN
LO 5 Explain the accounting for long-term notes payable.
Utang Wesel Sebesar Nominal
BE14-9: Tanggal 1 Jan 2011 Coldwell, Inc. meminjam ke bank
$100,000, 4 tahun, bunga 10% dan menerima sebesar $100,000
cash. Pembayaran bunga setiap tanggal 31 Desember.
Chapter
14-22
– AA YKPN
LO 5 Explain the accounting for long-term notes payable.
Utang Wesel Tidak Sama Dengan Nominal
Wesel Tanpa Bunga
Perusahaan mencatat perbedaan antara nominal dengan
presen value (kas diterima) sebagai:
Chapter
14-23

Diskon, dan

Diamortisasi sebagai biaya bunga selama umur utang.
– AA YKPN
LO 5 Explain the accounting for long-term notes payable.
Wesel Tanpa Bunga
BE14-10: Tanggal 1 Jan 11 Samson Corporation meminjam
$75,000 wesel tanpa bunga, jangka waktu 4 tahun dan menerima
$47,663. Tingkat bunga implisit 12%.
Chapter
14-24
– AA YKPN
LO 5
Wesel Dengan Bunga
BE14-11: Tanggal 1 Jan 2011 McCormick Corporation issued
meminjam $40,000, bunga 5% jangka 4 tahun , dan menerima
sebuah komputer seharga $31,495. Pembayaran bunga 31 Des.
Bunga pasar 12%.
Chapter
14-25
– AA YKPN
LO 5
Download