PD. GOWES Anggaran Beban Operasional Triwulan I (bulan) Tahun

ANGGARAN PERUSAHAAN DAGANG
 Perusahaan dagang kegiatannya membeli barang dagangan untuk kemudian
dijual kembali pada konsumen tanpa merubah bentuk dari barrng dagangan
tesebut.
 Melibatkan fungsi pembelian, pemasaran, serta administrasi dan umum
 Anggaran perusahaan dagang adalah anggaran yang disusun secara rinci
mengenai semua aktivitas yang berhubungan dengan pembelian barang
dagangan, penjualan barang dagangan, serta pendukung lainnya untuk
suatu periode waktu tertentu di masa yang akan datang
 Anggaran induk (master budget) perusahaan dagang merupakan kumpulan
anggaran perusahaan yang disusun secara menyeluruh (komprehensif)
yang membentuk jaringan kerja dari berbagai jenis anggaran dan saling
berhubungan, selanjutnya membentuk anggaran induk yang disusun untuk
jangka waktu satu tahun (annual budget)
 Anggaran induk perusahaan dagang
terdiri dari operational budget dan
financial budget, dimulai dari penyusunan anggaran penjualan didasarkan
atas sales forecast
1
 Penyusunan Anggaran Perusahaan Dagang
PD GOWES membuat rencana penjualan sepeda lipat dan sepeda
gunung yang terinci dalam tri wulan 1 tahun 2016 sbb:
1. sepeda lipat harga Rp. 3.000.000,- per unit
2. sepeda gunung dengan harga Rp.
1. Rencana Penjualan :
Bulan
Sepeda Lipat
Sepeda Gunung
Januari
65
40
Februari
70
45
Maret
80
55
2. Rencana persediaan untuk setiap jenis sepeda :
Persediaan
Sepeda Lipat
Sepeda Gunung
01 Janiari
15
10
01 Februari
10
15
01 Maret
12
13
31 Maret
8
6
2
3. Selama triwulan I perkiraan harga beli setiap jenis sepeda tidak berubah sesuai
harga pada awal tahun 2016, yaitu Rp. 2.000.000,- per unit untuk sepeda lipat
dan Rp. 3.000.000, per unit untuk sepeda gunung.
4. Perkiraan beban operasional tetap bulanan Rp. 30.000.000,- dan beban
operasional variabel rata-rata Rp. 350.000,- per unit untuk total sepeda yang
terjual. 15% dari anggaran beban operasional tersebut merupakan beban non
tunai. Beban operasional dibayar pada bulan yang bersangkutan.
5. Semua penjualan dilakukan tunai, pembelian dilakukan kredit (2/10;n/30)
dengan pola pembayaran :
 50% dibayar pada bulan pembelian di periode potongan
 30% dibayar pada bulan pembelian di luar periode potongan
 20% dibayar pada satu bulan setelah bulan pembelian
6. Slado awal kas pada bulan Januari 2016 sebesar Rp. 142.500.000,Berdasarkan data tersebut Saudara dimnta bantuannya menyusun :
A. Anggaran penjualan kedua sepeda untuk tri wulan I (bulanan) tahun 2016
B. Anggaran pembelian kedua sepeda untuk triwulan I (bulanan) tahun 2016
C. Anggaran harga pokok penjualan kedua sepeda untuk triwulan I Tahun 2016
D. Anggaran beban operasional untuk triwulan I tahun 2016
E. Anggaran laporanlaba rugi untuk triwulan I tahun 2016
F. Anggaran kas untuk triwulan I tahun 2016.
3
Penyelesaian :
A. Anggaran Penjualan Sepeda Triwulan I Tahun 2016
PD GOWES
Anggaran Penjualan Sepeda
Triwulan I (bulan) Tahun 2016
Sepeda Lipat
Bulan
Januari
Unit
Jual
65
Sepeda Gunung
Harga
(Rp.)
Jumlah
(Rp.)
3.000.000
195.000.000
Unit
Jual
40
Harga
(Rp.)
Jumlah
(Rp.)
4.000.000
160.000.ooo
Total
(Rp.)
355.000.000
Februari
70
210.000.000
45
180.000.000
390.000.000
Maret
80
240.000.000
55
220.000.000
460.000.000
Total
215
3.000.000
645.000.000
140
4.000.000
560.000.000
1.205.000.00
0
4
B. Anggaran Pembelian Sepeda Triwulan I Tahun 2016
PD GOWES
Anggaran Pembelian Sepeda Lipat
Triwulan I (bulan) Tahun 2016
Unit
Jual
Persediaan
Akhir
Persediaan
Awal
Unit
Pembelian
Harga Beli
(Rp.)
Januari
65
10
15
60
2.000.000
Februari
70
12
Maret
80
8
12
76
Total
215
8
15
208
Bulan
PD10
GEMAR GOWES72
Total
(Rp.)
120.000.000
144.000.000
152.000.000
2.000.000
416.000.000
5
Anggaran PembelianSepeda Gunung
Triwulan I (bulan) Tahun 2016
Pembelian
Harga
Beli
(Rp.)
Total
(Rp.)
10
45
3.000.000
135.000.000
13
15
43
129.000.000
55
6
13
48
144.000.000
140
6
10
136
Unit
Jual
Persediaa
n Akhir
Persediaan
Awal
Januari
40
15
Februari
45
Maret
Total
Bulan
Unit
3.000.000
408.000.000
6
Anggaran Harga Pokok Penjualan Triwulan I tahun 2016
PD. GEMAR GOWES
Anggaran Harga Pokok Penjualan
Triwulan I (bulan) Tahun 2016
Sepeda Lipat
Bulan
Unit
Jual
Harga
(Rp.)
Januari
65
2.000.000
Februari
Sepeda Gunung
Total
(Rp.)
Jumlah (Rp.)
Unit
Jual
Harga
(Rp.)
Jumlah
(Rp.)
130.000.000
40
3.000.000
120.000.000
250.000.000
70
140.000.000
45
135.000.000
275.000.000
Maret
80
160.000.000
55
165.000.000
325.000.000
Jumlah
215
430.000.000
140
420.000.000
850.000.000
2.000.000
3.000.000
7
D. Anggaran Beban Operasional Triwulan I tahun 2016
PD. GOWES
Anggaran Beban Operasional
Triwulan I (bulan) Tahun 2016
Biaya Tetap
(Rp./bulan)
Biaya Variabel
(Rp./unit)
Januari
30.000.000
36.750.000
66.750.000
Februari
30.000.000
40.250.000
70.250.000
Maret
30.000.000
47.250.000
77.250.000
Jumlah
90.000.000
124.250.000
214.250.000
Bulan
Total (Rp.)
8
E. Anggaran Lapaoran Laba Rugi Periode Triwulan I Tahun 2016
PD GOWES
Anggaran Laporan Laba Rugi
Periode Triwulan I Tahun 2016
Keterangan
Sepeda Lipat
Sepeda Gunung
Total (Rp.)
Pendapatan Penjualan
645.000.000
560.000.000
1.205.000.000
Harga Pokok Penjualan
430.000.000
420.000.000
850.000.000
Laba Kotor
215.000.000
140.000.000
355.000.000
Beban Operasional
214.250.000
Laba Bersih
140.750.000
F. Anggaran Kas Triwulan I Tahun 2016
Anggaran Pengeluaran kas untuk pembelian :
Pembayan untuk pembelian bulan Januari
Januari
= 50% x Rp. 255.000.000 x 98%
Januari
= 30% x Rp. 255.000.000
Februari
= 20% x Rp. 255.000.000
= Rp.
= Rp.
= Rp
124.950.000
76.500.000
51.000.000
9
Pembayaran untuk pembelian bulan Februari
Februari = 50% x Rp. 273.000.000,- x 98%
Februari = 30% x Rp. 273.000.000
Maret
= 20% x Rp.273.000.000,-
= Rp. 133.770.000,= Rp. 81.900.000,= Rp. 54.600.000,-
Pembayaran untuk pembelian bulan
Maret
= 50% x Rp. 296.000.000,- x 98%
Maret
= 20% x Rp. 296.000.000,April
= 30% x Rp. 296.000.000,-
= Rp. 145.040.000,= Rp. 88.800.000,= Rp. 59.200.000,-
Bulan
Pengeluaran Kas
Total Pembelian
Januari
Januari
255.000.000
273.000.000
51.000.000
133.770.000
81.900.000
Maret
Maret
124.950.000
76.500.000
Februari
Februari
296.000.000
54.600.000
145.040.000
88.800.000
Jumlah
824.000.000
201.550.000
266.670.000
288.440.000
10
PD GOWES
Anggaran Kas
Triwulan I (bulan Tahun 2016
Keterangan
Januari
Februari
Maret
Saldo Awal
142.500.000
239.312.500
302.930.000
Penerimaan Kas
355.000.000
390.000.000
460.000.000
Jumlah Kas Tersedia
497.500.000
629.312.500
762.930.000
201.450.000
266.670.000
288.440.000
56.737.500
59.712.500
65.662.500
Jumlah Pengeluaran Kas
258.187.500
326.382.500
354.102.500
Saldo Akhir
239.312.500
302.930.000
408.827.500
Pengeluaran Kas :
Pembelian
Beban Operasional
11
ANGGARAN PERUSAHAAN JASA
 Perusahaan Jasa adalah perusahaan yag kegiatannya menjual jasa dalam
bentuk pelayanan (service) dalam rangka memberikan kemudahan dan
kenyamanan bagi konsumen
 Anggaran Perusahaan Jasa adalah anggaran yang disusun dengan rinci
mengenai segala aktivitas yang behubungan dengan penyampaian jasa dan
pendukung lainnya untuk suatu periode waktu tertentu di masa yang akan
datang.
 Master Budget Perusahaan jasa merupakan kumpulan anggaran perusahaan
yang disusun secara komprehensif membentuk suatu jaringan kerja dari
berbagai jenis anggaran yang saling berhubungan.
 Penyusunan anggaran induk perusahaan jasa dimulai dari penyusunan
anggaran pendapatan jasa didasarkan atas taksiran jasa yang diberikan.
 Anggaran induk perusahaan jasa terdiri dari Operational Budget dan
Financial Budget
 Struktur Master Budget Perusahaan Jasa
12
Anggaran
Pendapatan Jasa
Anggaran TK
Profesional
dan TK
Pendukung
Anggaran
Beban Adm
dan Umum
Anggaran
Beban
Pemasaran
Anggaran Laporan L/R
Gambar : Master Budget Perusahaan Jasa
Anggaran Kas
Anggaran Posisi Keuangan
13
 Contoh Penyusunan Anggaran Perusahaan Jasa :
seorang akuntan membuka jasa konsultasi di bidang akuntansi diberi nama
KONSULTAMA memiliki informasi sampai Desember 2015 sbb :
Keterangan
Jumlah (Rp.)
Pendapatan Jasa
400.000.000
Biaya tenaga kerja profesional
160.000.000
Biaya tenaga kerja pendukung
80.000.000
Biaya perlengkapan kantor
25.000.000
Biaya transportasi dan akomodasi
35.000.000
Biaya utilitas
20.000.000
Biaya sewa
22.000.000
Biaya penyusutan aktiva tetap
12.000.000
Untuk mengantisipasi kondisi tahun 2016, menyusun anggaran dengan memperkirakan
hal-hal sbb :
a.Pendapatan jasa akan meningkat minimal sebesar 8%
b.Biaya tenaga kerja profesional akan meningkat sebesar 10%
c. Biaya tenaga kerja pendukungakan meningkat sebesar 6%
d.Biaya perlengkapan dan biaya utilitas akan meningkat sebesar 5%
e.Biaya transportasi dan akomodasi turun sebesar 6%
f. Biaya sewa dan biaya penyusutan tidak ada perubahan
Susunlah Anggaran Laporan L/R untuk Konsultama periode 2016 !
14
Penyelesaian :
Keterangan
Perhitungan
Jumlah (Rp.)
Pendapatan jasa
= 1,08 x 400.000.000
432.000.000
Biaya tenaga kerja profesional
= 1,10 x 160.000.000
176.000.000
Biaya tenaga kerja pendukung
= 1,06 x 80.000.000
84.800.000
Biaya perlengkapan kantor
= 1,05 x 25.000.000
26.250.000
Biaya transportasi dan
akamodasi
= 0,94 x 35.000.000
32.900.000
Biaya utilitas
= 1,05 x 20.000.000
21.000.000
Biaya sewa
22.000.000
22.000.000
Biaya penyusutan aktiva tetap
12.000.000
12.000.000
15
KONSULTAMA
Anggaran Laporan Laba Rugi
1 Januari s.d. 31 Desember 2016
Pendapatan jasa
Biaya-biaya :
Biaya tenaga kerja profesional
Biaya tenaga kerja pendukung
Biaya perlengkapankantor
Biaya transportasi dan akomodasi
Biaya utilitas
Biaya sewa
Biaya penyusutan aktiva tetap
Total Biaya
Laba
Rp. 432.000.000
Rp. 176.000.000
Rp. 84.800.000
Rp. 26.250.000
Rp. 32.900.000
Rp. 21.000.000
Rp. 22.000.000
Rp. 12.000.000
Rp. 374.950.000
Rp. 37.050.000
16
 Latihan :
1.Pendapatan Jasa dari JJ TRAVEL untuk Triwulan III tahun 2015 adalah
sebesar Rp. 105.000.000,dan Triwulan IV
manajemen
memperkirakan pendapatan jasa akan meningkat sebesar 40%. Laba
Kotor diperkirakan sebesar 55% dari pendapatan jasa. Informasi lainnya
untuk anggaran Triwulan IV tahun 2015 sbb :
 Beban pemasaran tetap sebesar Rp. 19.350.000,- per triwulan
 Beban pemasaran variabel sebesar 10% dari nilai penjualan
 Beban administrasi tetap sebesar Rp. 15.750.000, Beban administrasi variabel sebesar 5% dari nilai penjualan
Susunlah Anggaran Laporan Laba Rugi untuk JJ TRAVEL periode
Triwulan Tahun 2016 !!
17
Keterangan
Jumlah (Rp.)
Pendapatan Jasa
92.500.000
Beban Iklan
13.400.000
Beban Jasa akutan publik
Beban Gaji tenaga gambar teknik
8.850.000
22.700.000
Honor tenaga gambar kontrak
4.600.000
Beban transportas
3.000.000
Beban sewa
2.500.000
Beban cetak gambar
6.200.000
Beban gaji kantor
10.000.000
Beban keanggotaan asosiasi arsitek
1.500.000
Beban utilitas
3.900.000
Beban bahan bakar
2.100.000
Beban bank
1.700.000
Beban bunga
1.000.000
18
Untuk anggaran tahun 2016 , manajemen JAYA TEKNIK memperkirakan hal-hal sbb :
a. Pendapatan jasa akan meningkat sebesar 6%
b. Beban iklan sebesar 10% dari pendapatan jasa
c. Bebanpiutang ragu-ragu sebesar 1% dari pendapatan jasa
d. Beban sewa akan meningkat sebesar 10%
e. Beban bunga akan berkurang sebesar 15%
f. Beban lainnya selain disebut di atas akan meningkat sebesar 5%
Susunlah Anggaran Laba Rugi Jaya Teknik untuk periode tahun 2016 !!
3. Berikut data dari PD RAJAWALI untuk menyusun anggaran tahun 2016 :
a. Harga jual barang sebesar
Rp.
9.000,- per unit
b. Harga pokok penjualan :
Total biaya tetap
Rp. 2.400.000,Biaya variabel
Rp.
1.800,- per unit jual
c. Beban pemasaran :
Total biaya tetap
Rp. 1.275.000,Biaya variabel
10% dari nilai penjualan
d. Beban administrasi dan umum :
Total biaya tetap
Rp.
900.000,Biaya variabel
8% dari nilai penjualan
e. Biaya lainnya : total biaya tetap
Rp.
375.000,f. Pendapatan lainnya :
Pendapatanpenjualan aktiva tetap Rp. 1.050.000,-
19
Diminta susunlah anggaran :
1) Penjualan bulan Januari 2016, jika diperkirakan sebanyak 1.200 uit barang dapat dijual
2) Harga pokok penjualan bulan Januari 2016
3) Beban operasional bulan Januari 2016
4) Laporan Laba Rudi periode bulan Januari 2016
4.PD CIPTARASA adalah perushaan dagang yang menjual Produk “AA” mempunyai rencana
menyusun anggaran triwulan I tahun 2016 dengan data ya ng dimiliki sebagai berikut :
a.Rencana penjualan triwulan I tahun 2016 sbb : Januari Rp. 50.000.000,-; Februari Rp.
37.500.000,- dan Maret Rp. 43.750.000,b.Penjualan akhir triwulan IV tahun 2015 Rp. 54.000.000,- semua penjualan adalah kredit
c. Manajemen memperkirakan 70% dari penjualan akan diterima pada bulan penjualan,
sedangkan sisanya akan diterima bulan berikutnya.
d.Harga jual Produk “AA” Rp. 2.500,- per unit.
e.Saldo kas pada awal triwulan I tahun 2016 diperkirakan Rp. 10.000.000,f. Direncanakan 75% dari pembelian akan dibayar pada bulan terjadinya pembelian, sisanya
akan dibayar pada bulan berikutnya
g.Harga beli Produk “AA” Rp. 2.000,- per unit
h.Kuantitas jumlah yang dijual = kuantitas jumlah yang dibeli
Sdr. Diminta bantuannya untuk :
1) Menyusun anggaran kas sementara untuk triwulan I 2016 bila diasumsikan terdapat
biaya operasional bulan Januari Rp. 6.250.000,-; Februari naik sebesar 15% dari bulan
sebelumnya dan Maret naik menjadi 130% dari dua bulan sebelumnya
2) Menyusun Anggaran Kas akhir untuk Triwulan I 2016 bila manajemen meninginkan saldo
akhir kas untuk setiap bulannya Rp. 10.625.000,- (defisit/surplus kas akan
ditutup/digunakan dengan pinjaman/investasi pada bulan ybs.)
20