Review akuntansi dasar – Siklus Akuntansi

Review Akuntansi Dasar
Siklus Akuntansi
Agenda
1
2
3
Manfaat Akuntansi
Persamaan Akuntansi
Siklus Akuntansi
Manfaat Akuntansi
Catatan Penyusun
• Untuk pemula yang ingin belajar akuntansi, slide ini dapat
membantu memahami konsep dasar akuntansi.
• Untuk para manajer yang ingin tahu bagaimana dasar
penyusunan laporan keuangan, slide ini dapat membantu
memahami konsep dasar asset, lialibitas, ekuitas, pendapatan
dan beban.
• Untuk mereka yang mau melakukan ujian sertifikasi akuntansi
seperti akuntansi keuangan dasar, CPA, CA, ACCA, materi ini
dapat digunakan untuk belajar memahami konsep dasar
akuntansi
Pengertian Akuntansi
• Akuntansi merupakan proses untuk mengidentifikasi,
memproses data keuangan untuk dijadikan informasi yang
berguna untuk pengambilan keputusan.
• Akuntansi digunakan untuk semua entitas atau organisasi.
• Dasar proses akuntansi adalah data keuangan sehingga
informasi di non keuangan seringkali tidak dapat dicantumkan
dalam laporan keuangan.
• Akuntansi mencatat kejadian dan fakta yang terjadi sehingga
dasar yang harus dipegang dalam proses akuntansi adalah
kejujuran, yang dalam Bahasa akuntansi diistilahkan sebagai
representation faithfulness.
• Akuntansi memproses data menjadi informasi sehingga kualitas
informasi yang dihasilkan akan dipengaruhi oleh data yang
diproses, garbage in garbage out.
Tipe Organisasi Bisnis
Perusahaan perseorangan
(proprietorship) dimiliki
oleh satu orang
Kelebihan
Made
• Mudah mengorganisasikan
• Biaya mengorganisasikan rendah
Kekurangan
• Sumber keuangan terbatas
• liabilitas tak terbatas
6
Tipe Organisasi Bisnis
Persekutuan (partnership)
dimiliki oleh dua orang
atau lebih
Made dan Ketut
Kelebihan
• Mempunyai sumber daya
keuangan yang lebih
dibandingkan perusahaan
perseorangan
• Keahlian manajerial
bertambah
Kekurangan
• liabilitas tak terbatas
7
Tipe Organisasi Bisnis
Korporasi (corporation)
merupakan entitas hukum yang
terpisah berdasarkan UndangUndang
Kelebihan
• Kemampuan sumber dana
yang besar dengan
menerbitkan saham
M&K, Co.
Kekurangan
• Terkena pajak dua kali
(Double Taxation)
8
Strategi Bisnis
Strategi bisnis merupakan seperangkat rencana dan tindakan
yang terintegrasi, yang disusun untuk membuat bisnis
perusahaan mempunyai keunggulan dibandingkan pesaingnya
dalam rangka memaksimalkan keuntungan.
Pada strategi biaya rendah (low-cost strategy), perusahaan merancang dan
memproduksi produk dan jasa dengan kualitas yang masih dapat diterima pada
biaya yang lebih rendah dari pesaingnya.
Wal-Mart; Southwest Airlines
Pada strategi diferensiasi, perusahaan merancang dan memproduksi produk dan
jasa yang mempunyai ciri khas yang unik sehingga membuat pelanggan mau
membayar dengan harga yang lebih tinggi.
Maytag; Tommy Hilfiger
9
Rantai Nilai (Value Chain)
Rantai nilai adalah serangkaian aktivitas dari sebuah bisnis
untuk menambah nilai (value) bagi pelanggannya dengan
memproses input menjadi barang atau jasa.
Masukan
Proses Bisnis
Produk atau Jasa
Nilai Pelanggan
Pihak yang Berkepentingan (Business Stakeholders)
Pihak-pihak yang berkepentingan merupakan individu atau entitas
yang mempunyai kepentingan terhadap kinerja sebuah bisnis.
10
Proses Penyediaan Informasi
STAKEHOLDERS
Eksternal:
Internal:
Pelanggan,
Pemilik,
kreditor,
manajer,
pemerintah
pegawai
1
Identifikasi
stakeholders
Siapkan
laporan
akuntansi
untuk
stakeholders
Catat data
ekonomik dari
aktivitas bisnis
4
2
Ketahui
kebutuhan
informasi
stakeholders
5
Sistem
Informasi
Akuntansi
3
Rancang sistem
informasi akuntansi
untuk memenuhi
kebutuhan
stakeholders
11
Etika Bisnis
Prinsip-prinsip
yang mendasari
perilaku yang etis
1. Hindari pelanggaran etika
walaupun itu kecil.
2. Pusatkan perhatian pada reputasi
jangka panjang.
3. Anda bisa saja dihadapkan pada
konsekuensi pribadi yang buruk
bila tetap berpegang pada posisi
yang etis.
12
Bidang Akuntansi
Akuntan yang dipekerjakan oleh sebuah perusahaan bisnis
atau organisasi nirlaba terikat pada akuntan internal atau
akuntan manajemen.
Akuntan internal dapat bekerja di perusahaan swasta atau
dapat bekerja di organisasi pemerintah disebut akuntan
sektor publik.
Akuntan berikut stafnya yang menyediakan jasa
berdasarkan imbalan bekerja pada akuntan publik.
Akuntan publik, dapat memberikan jasa audit, penyusunan laporan
keuangan, konsultasi manajemen, perpajakan dan lainnya
13
Profesi Akuntansi
Bidang akuntansi terkait dengan pemberian informasi untuk pengambilan
keputusan kepada pihak eksternal organisasi / perusahaan mis kreditur;
investor  Akuntansi keuangan.
Bidang akuntansi terkait dengan pemberian informasi untuk pengambilan
keputusan manajemen  Akuntansi manajemen.
Bidang akuntansi terkait dengan pemenuhan liabilitas dan pelaporan
perpajakan  Akuntansi perpajakan.
Bidang akuntansi terkait dengan pemberian jasa atestasi dan non atestasi
oleh auditor eksternal  Auditing.
Bidang akuntansi terkait dengan pengendalian internal perusahaan  Audit
internal.
14
Prinsip Akuntansi yang Diterima Umum
(Generally Accepted Accounting Principles, GAAP)
Akuntansi dikembangkan dari suatu kerangka dasar akuntansi yang
ditetapkan oleh penyusun standar. Kerangka ini merupakan konsep
dasar akuntansi yang berterima umum.
Khusus untuk akuntansi keuangan, penyusunan laporan keuangan
didasarkan pada standar akuntansi yang ditetapkan oleh penyusun
standari.
Di Indonesia penyusun standar – Dewan Standar Akuntansi Keuangan
yang menyusun:
• Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan (PSAK)
• Standar Akuntansi Keuangan Entitas tanpa Akuntabilitas Publik
signifikan (SAK ETAP)
• Standar Akuntansi Keuangan Syariah
Secara internasional terdapat International Financial Reporting
Standar / IFRS yang disusun oleh International Accounting Standard
Board
15
Prinsip Akuntansi yang Diterima Umum
(Generally Accepted Accounting Principles, GAAP)
Konsep entitas bisnis membatasi data
ekonomik dalam sistem akuntansi pada data
yang langsung berhubungan dengan aktivitas
bisnis.
Konsep biaya merupakan dasar pencatatan
harga pertukaran atau biaya akuisisi pada
catatan akuntansi.
Konsep objektivitas mensyaratkan catatan
dan laporan akuntansi didasarkan pada
bukti yang objektif.
Konsep unit ukur mensyaratkan data
ekonomik dicatat dalam rupiah (dolar).
16
Prinsip Akuntansi yang Diterima Umum
(Generally Accepted Accounting Principles, GAAP)
Konsep entitas bisnis membatasi data ekonomik dalam sistem akuntansi pada
data yang langsung berhubungan dengan aktivitas bisnis.
Konsep unit ukur mensyaratkan data ekonomik dicatat dalam satuan mata uang.
Konsep keberlangsungan usaha (going concern) mengasumsikan entitas akan
berjalan terus / tidak dilikuidasi
Konsep periodisitas: entitas melaporkan kinerjanya dalam satu periode
Konsep biaya merupakan dasar pencatatan harga pertukaran atau
biaya akuisisi pada catatan akuntansi.
Konsep akrual : transaksi dicatat pada saat terjadinya bukan pada saat
kas diterima atau dibayarkan
Konsep obyektivitas mensyaratkan catatan dan laporan akuntansi
didasarkan pada bukti yang objektif.
17
Persamaan Akuntansi
Persamaan Akuntansi
aset
Sumber daya yang
dimiliki perusahaan
=
liabilitas +
Ekuitas Pemilik
Hak dari pemilik
Hak dari kreditor,
mencerminkan utang
perusahaan
Transaksi Bisnis
Transaksi bisnis adalah peristiwa ekonomi yang secara langsung mengubah
kondisi keuangan perusahaan atau secara langsung mempengaruhi hasil
operasi bisnis
19
Ilustrasi transaksi bisnis
Pada 1 November 2005, Chris
Clark memulai sebuah bisnis
yang diberi nama Cakra
Solusindo.
a. Chris Clark menyetor 25,000 ke bank atas
nama Cakra Solusindo.
a.
aset
=
Ekuitas Pemilik
Kas
25,000
=
Modal Chris Clark
25,000 Investasi oleh
Chris liabilitas
Clark
Keterangan
aset
Kas
Pak Amir menanamkan modal
50.000
50.000 +
=
Ekuitas
50.000
20
Ilustrasi transaksi bisnis
Pada 1 November 20X5, Pak Amir memulai sebuah bisnis yang diberi nama Amir
Family yang bergerak di bidang jasa. Angka dalam Ribu Rupiah
Keterangan
aset
Kas
Perlengkapan
Tanah
liabilitas
Ekuitas
Utang
Dagang
Ekuitas
Pak Amir
Pak Amir menanamkan modal
50.000
50.000 +
=
50.000
Membeli tanah senilai 40.000
(40.000) +
40.000 =
50.000
10.000 +
40.000 =
50.000
Saldo
Membeli perlengkapan 2.700
dibayar tiga bulan mendatang
2.700 +
Saldo
10.000 +
Memberikan jasa kepada
pelanggannya dan menerima 15.000
15.000 +
Saldo
25.000 +
2.700 +
2.700 +
40.000 =
2.700 +
50.000
15.000
2.700 +
40.000 =
2.700 +
65.000
21
Ilustrasi transaksi bisnis - 1
Keterangan
Saldo
Membayar beban: gaji 4.250; sewa
1.600, listrik air dan telp 900 dan
beban lain-lain 550
aset
liabilitas
Ekuitas
Kas
Perlengkapan
Tanah
Utang
Dagang
Ekuitas
Pak Amir
25.000 +
2.700 +
40.000 =
2.700 +
65.000
(7.300)
Saldo
17.700 +
Membayar utang dagang 1.900
(1.900) +
Saldo
15.800 +
Pada akhir bulan perlengkapan
tersisa 1.100 terpakai 1.600
(4.250)
(1.600)
(900)
(550)
2.700 +
40.000 =
2.700 +
(1.900) +
2.700 +
40.000 =
800 +
(1.600) +
Saldo
15.800 +
Mengambil 4.000 untuk keperluan
pribadi
(4.000) +
Saldo
11.800 +
57.700
1.100 +
57.700
(1.600)
40.000 =
800 +
56.100
(4.000)
1.100 +
40.000 =
800 +
52.100
22
Pengaruh transaksi terhadap ekuitas pemilik
Ekuitas Pemilik
Berkurang dengan
Bertambah dengan
Penarikan
Investasi
Pemilik
Pemilik
Beban
Pendapatan
Laba Bersih
23
Laporan Keuangan
• Laporan laba rugi (Income statement)—Ringkasan
pendapatan dan beban untuk periode waktu tertentu.
• Laporan perubahan modal (Statement of owner’s
equity)—Ringkasan perubahan ekuitas pemilik yang
terjadi selama periode waktu tertentu.
• Laporan Neraca (Balance sheet)—Daftar aset, liabilitas,
dan ekuitas pada suatu tanggal tertentu.
• Laporan arus kas (Statement of cash flows)—Ringkasan
penerimaan dan pengeluaran kas untuk periode waktu
tertentu.
24
Laporan Laba Rugi
Amir Family
Laporan Laba Rugi
Untuk Periode yang berakhir 31 Januari 20X5
Dalam Ribu Rupiah
Pendapatan jasa
15.000
Beban Operasi:
Beban gaji
4.250
Beban sewa
1.600
Beban perlengkapan
1.600
Beban utilitas
900
Beban lain-lain
550
Total Beban
Laba Bersih
Ke Laporan
Perubahan Modal
8.900
6.100
25
Laporan Laba Rugi
Amir Family
Laporan Perubahan Ekuitas
Untuk Periode yang berakhir 31 Januari 20X5
Dalam Ribu Rupiah
Modal awal Pak Amir
0
50.000
Investasi selama bulan Januari
Laba selama bulan Januari 20X5
Dari Laporan
Laba Rugi
6.100
56.100
(4.000)
Penarikan oleh pemilik
Kenaikan ekuitas pemilik
Modal Pak Amir akhir periode
Ke Laporan
Neraca
52.100
52.100
26
Laporan Laba Rugi
Amir Family
Laporan Neraca
Pada tanggal 31 Januari 20X5
Dalam Ribu Rupiah
Aset
Kas
Perlengkapan
Tanah
Liabilitas
11.800 Utang Dagang
1.100
40.000 Ekuitas
Modal Pak Amir
Total Aset
800
52.900 Total Liabilitas dan
Ekuitas
Neraca ini disajikan menggunakan bentuk akun /
skontro (sebelah-menyebelah). Bentuk lain yaitu
bentuk laporan / stafel.
52.100
52.900
Dari Laporan
Perubahan Ekuitas
27
Laporan Laba Rugi
Amir Family
Laporan Arus Kas
Untuk Periode yang berakhir 31 Januari 20X5
Dalam Ribu Rupiah
Arus kas dari aktivitas operasi:
Kas dari pelanggan
15.000
Dikurangi kas untuk pembayaran beban
(9.200)
Total arus kas operasi
Arus kas dari aktivitas investasi
Pembelian tanah
(40.000)
Total arus kas investasi
Arus kas dari aktivitas pendanaan
Investasi pemilik
50.000
Pengambilan oleh pemilik
(4.000)
Total arus kas pendanaan
Sama dengan
kenaikan saldo kas
Kenaikan kas
di Neraca
15.000
5.800
(40.000)
8.900
6.100
46.000
11.800
28
Jurnal dan Posting
Akun?
Setiap item laporan keuangan, disebut
akun (account), dimasukkan dalam
buku besar.
Sekumpulan akun pada
sebuah entitas bisnis
disebut buku besar (ledger).
Daftar dari akun-akun
dalam sebuah buku besar
disebut daftar akun (chart
of account).
30
Klasifikasi Akun
aset (Assets)
merupakan sumber
daya yang dimiliki
perusahaan.
liabilitas (Liabilities)
merupakan utang
terhadap pihak luar
(kreditor).
Pendapatan (Revenues)
merupakan peningkatan pada
ekuitas sebagai hasil dari
penjualan barang atau jasa.
Ekuitas (Owner’s
equity) merupakan
hak pemilik terhadap
perusahaan.
Beban (Expenses) merupakan
penggunaan aset atau jasa
untuk memperoleh
pendapatan.
Akun
Neraca
Akun
Laba
Rugi
31
Persamaan Akuntansi
“ Persamaan akuntansi dasar dapat diperluas agar mencakup kelima
klasifikasi akun sebelumnya yang mengindikasikan apa yang diterima dan apa
yang diberikan.”
DEBIT
=
KREDIT
liabilitas
aset
Ekuitas
Laba Bersih
Beban
Pendapatan
32
Sistem Pencatatan Ganda (Double-Entry Accounting)
“ Sistem Pencatatan Ganda berdasarkan konsep sederhana: setiap
pihak dalam transaksi bisnis akan menerima sesuatu dan
memberikan sesuatu sebagai imbalan. Dalam hal pembukuan, apa
yang diterima didebit dan apa yang diberikan dikredit. Akun T (Taccount) menggambarkan sebuah neraca yang seimbang.”
Neraca
Akun T
Sisi kiri
menerima
DEBIT
Menerima
DEBIT
Sisi kanan
memberi
KREDIT
Memberi
KREDIT
33
Akun T (T-Account)
Nama
Akun
Kas
Sisi kiri debit
Angka
Yang
diposting
Jumlah
Debit &
Kredit
Sisi kanan kredit
3,750
4,300
2,900
850
1,400
700
2,900
10,950
5,850
5,100
Saldo (Balance)
= Debit – Kredit
34
Aturan Debit dan Kredit Akun Neraca
aset
liabilitas
Akun aset
Akun liabilitas
Debit jika
naik
(+)
Kredit jika
turun
(-)
Debit jika
turun
(-)
Kredit jika
naik
(+)
EKUITAS
Akun Ekuitas
Debit jika
turun
(-)
Kredit jika
naik
(+)
35
Aturan Debit dan Kredit Akun Laba Rugi
Akun Beban
Debit jika
naik
(+)
Kredit jika
turun
(-)
Akun Pendapatan
Debit jika
turun
(-)
Kredit jika
naik
(+)
36
Transaksi dan Akun Neraca
(A) 1 November 2005, Chris Clark menyetor 25,000 pada bank atas nama Cakra Solusindo.
Hal 1
JURNAL
Tgl
Keterangan
Post.
Ref.
Debit
Kredit
Kas
Nov. 1
25,000
2005
1 Nov. 1 Kas
2
25 000 00
Modal Chris Clark
3
Modal Chris Clark
25 000 00
Nov. 1
Investasi kas di NetSolutions.
25,000
4
(B) 5 November, Cakra Solusindo membeli tanah 20,000 dibayar tunai.
Kas
4
5
6
7
8
9
10
5 Tanah
Kas
Membeli tanah.
20 000 00
Nov. 1
25,000 Nov. 5
20,000
20 000 00
Tanah
Nov. 5
20,000
37
Transaksi dan Akun Laba Rugi
(D) 18 November, Cakra Solusindo menerima 7,500 dari pelanggan atas jasa yang dilakukan.
Kas
14
15
16
17
18
18 Kas
7 500 00
Pendapatan Jasa
7 500 00
Nov. 1
18
Menerima imbalan dari pelanggan
atas jasa yang dlakukan.
25,000 Nov. 5
7,500
25,000
Pendapatan jasa
Nov. 18
19
7,500
20
(G) 30 November, Cakra Solusindo menghitung 800 perlengkapan telah habis digunakan.
Perlengkapan
25
26
27
28
29
30
31
30 Beban Perlengkapan
Perlengkapan
Perlengkapan yang habis
digunakan.
Nov. 10
800 00
1,350 Nov. 30
800
800 00
Beban Perlengkapan
Nov. 30
800
38
Penarikan Pemilik
(D) 30 November, Chris Clark menarik 2,000 kas untuk keperluan pribadi.
Hal 2
JURNAL
Tgl
Post.
Ref.
Keterangan
Debit
Kredit
2005
1 Nov. 30 Penarikan Chris Clark
2
Kas
3
2 000 00
Chris Clark menarik kas untuk
penggunaan pribadi.
4
Kas
Nov. 1
18
2 000 00
25,000 Nov. 5
7,500
30
30
30
25,000
3,650
950
2,000
Penarikan Chris Clark
Nov. 30
2,000 Nov. 10
1,350
39
Saldo Normal Akun
Kenaikan
(Normal Balances) Penurunan
Akun Neraca:
aset
liabilitas
Ekuitas Pemilik:
Modal
Penarikan
Akun Laba Rugi:
Pendapatan
Beban
Debit
Kredit
Kredit
Debit
Kredit
Debit
Debit
Kredit
Kredit
Debit
Debit
Kredit
40
Alur Transaksi Bisnis
1
Persetujuan
transaksi
4
2
Catat di jurnal
Transaksi
terjadi
5
3
Dokumen
disiapkan
Posting ke
buku besar
41
Menjurnal dan Memposting ke Buku Besar
1 Desember, Cakra Solusindo membayar premi asuransi 2,400 untuk 2 tahun mendatang.
Hal 2
JURNAL
Tgl
Post.
Ref.
Keterangan
2005
15
1 Des. 31 Asuransi Dibayar Dimuka
2
2 400 00
Membayar premi untuk dua
4
tahun.
Tgl
AKUN NO. 15
Asuransi Dibayar Dimuka
Item
Kredit
2 400 00
Kas
3
AKUN
Debit
Post.
Ref.
Saldo
Debit
Kredit
Debit
Kredit
2005
Des. 1
2
2 400 00
2 400 00
42
Menjurnal dan Memposting ke Ledger
Hal 2
JURNAL
Post.
Ref.
Debit
1 Des. 1 Asuransi Dibayar Dimuka
15
2 400 00
2
11
Tgl
Keterangan
Kredit
2005
Kas
3
Membayar premi untuk dua
4
tahun.
AKUN
Tgl
Kas
Item
2 400 00
AKUN NO. 11
Post.
Ref.
Saldo
Debit
Kredit
Debit
Kredit
2005
Nov. 30
2
2 000 00
5 900 00
Des. 1
2
2 400 00
3 500 00
43
Neraca Saldo (Trial Balance)
NetSolutions
Cakra
Solusindo
Neraca Saldo
Saldo
Neraca
31Desember
Desember 2005
2005
31
Kas
Piutang Dagang
Perlengkapan
Asuransi Dibayar Dimuka
Tanah
Peralatan Kantor
Utang Dagang
Sewa Diterima Dimuka
Modal Chris Clark
Penarikan Chris Clark
Pendapatan Jasa
Beban Gaji
Beban Sewa
Beban Utilitas
Beban Perlengkapan
Beban Lain-Lain
2
2
2
2
20
1
065
220
000
400
000
800
00
00
00
00
00
00
Akun
Neraca
900 00
360 00
25 000 00
4 000 00
16 340 00
4 275 00
1 600 00
985 00
800 00
455 00
42 600 00 42 600 00
Akun
Perubahan
Modal
(Ekuitas)
Akun Laba
Rugi
44
Kesalahan (Errors)
Kesalahan yang tidak akan menyebabkan neraca
saldo tidak seimbang:
1. Tidak mencatat transaksi atau memposting
transaksi.
2. Mencatat dengan jumlah salah yang sama
pada sisi debit dan kredit untuk suatu
transaksi.
3. Mencatat transaksi yang sama lebih dari
sekali.
4. Memposting dengan jumlah yang benar
namun pada akun yang salah.
45
Kesalahan (Errors)
Kesalahan yang menyebabkan neraca saldo tidak seimbang:
1.
2.
3.
Salah dalam menyiapkan neraca saldo
•
Salah menambahkan kolom
•
Salah memasukkan jumlah saldo akun
•
Saldo dimasukkan salah kolom atau tidak dimasukkan
Saldo akun salah
•
Saldo salah dihitung
•
Saldo dimasukkan salah kolom pada buku besar
Salah dalam memposting
•
Jumlah yang diposting salah
•
Debit diposting pada kredit atau sebaliknya
•
Tidak diposting
46
Koreksi Kesalahan
Kesalahan
Error
1. Ayat jurnal salah tetapi belum
diposting.
Error
Kesalahan
2. Ayat jurnal benar tetapi
salah diposting.
Kesalahan
3. Ayat jurnal salah dan telah
diposting
Prosedur Koreksi
Correction
Procedure
Gambar garis pada error tersebut
dan masukkan ayat jurnal atau
jumlah yang benar.
Correction
Procedure
Prosedur
Koreksi
Gambar garis pada posting yang
salah dan posting lagi yang benar.
Prosedur Koreksi
Buat jurnal dan posting koreksi
dengan benar.
47
Contoh Koreksi Kesalahan
Pada 5 Mei, pembelian peralatan kantor dengan
kredit salah dijurnal dan telah diposting seperti
yang ditampilkan.
Jurnal – Seperti yang dicatat dan diposting
Tgl
Keterangan
Mei 5 Perlengkapan
Utang Dagang
Debit
Kredit
12,500
12,500
Bagaimana ayat jurnal koreksi yang
dibutuhkan?
48
Contoh Koreksi Kesalahan
Pada 5 Mei, pembelian peralatan kantor dengan
kredit salah dijurnal dan telah diposting seperti
yang ditampilkan.
Jurnal yang dicatat dan diposting
Tgl
Keterangan
Mei 5 Perlengkapan
Debit
Kredit
12,500
Utang Dagang
12,500
Jurnal koreksi
Tgl
Keterangan
Mei 5 Peralatan Kantor
Perlengkapan
Debit
Kredit
12,500
12,500
49
Jurnal Penyesuaian
Metode Pencatatan Pendapatan dan Beban
Dasar Kas (Cash Basis)
Menurut dasar kas
untuk konsep periode
akuntansi, pendapatan
dan beban dilaporkan
dalam laporan laba rugi
periode saat kas
diterima atau
dibayarkan.
Dasar Akrual (Accrual Basis)
Sedangkan menurut
dasar akrual,
pendapatan
dilaporkan dalam
laporan laba rugi
periode saat
pendapatan itu
didapat (earned).
51
Dasar Akrual Akuntansi
• Pendapatan dilaporkan saat
diperoleh (earned)
• Beban dilaporkan saat terjadi
(incurred)
• Pendapatan dan beban dipasangkan
dengan tepat (matching cost again
revenue) untuk menentukan laba
bersih
• Membutuhkan ayat penyesuaian
pada akhir periode
52
Matching Concept
Matching concept membantu melaporkan
pendapatan dan beban yang berhubungan
dalam periode yang sama.
Paid 10,000 for
Membayar 10,000
10,000 an
advertising
kampanye iklan
dicatat campaign for a
untuk produk yang
sebagai product
that will
akan diperkenalkan
aset
be introduced
tahun 2005.in
2003.
2004
10,000
dibebankan
Menjual produk pada 2005
bersama
yang diiklankan
tersebut.
dengan
pendapatan
2005
53
Cakra Solusindo
Neraca Saldo
31 Desember 2005
Kas
Piutang Dagang
Perlengkapan
Asuransi Dibayar Dimuka
Tanah
Peralatan Kantor
Utang Dagang
Sewa Diterima Dimuka
Modal Chris Clark
Penarikan Chris Clark
Pendapatan Jasa
Beban Gaji
(Unadjusted Trial
Beban Sewa
Balance)
Beban Utilitas
Beban Perlengkapan
Beban Lain-Lain
Neraca
saldo belum
disesuaikan
2
2
2
2
20
1
065
220
000
400
000
800
00
00
00
00
00
00
900 00
360 00
25 000 00
4 000 00
16 340 00
4 275 00
1 600 00
985 00
800 00
455 00
42 600 00 42 600 00
54
Beberapa perlengkapan telah digunakan. 31 Desember,
perlengkapan sebesar 760 masih di tangan
Perlengkapan (saldo pada neraca saldo)
Perlengkapan di Tangan 31 Desember
Perlengkapan Terpakai
2005
1 Des. 31 Beban Perlengkapan
Perlengkapan
2
55
14
2,000
– 760
1,240
1 240 00
1 240 00
3
4
Beban Perlengkapan
Perlengkapan
14
55
Bal. 2,000 Des. 31 1,240 Bal.
800
760 Des. 31 1,240
2,040
Beban Tangguhan / Ditangguhkan (Beban Dibayar Dimuka)
55
Asuransi dibayar dimuka untuk 24 bulan pada 1 Desember
secara teoritis telah digunakan selama bulan Desember
Asuransi Dibayar Dimuka (neraca saldo) untuk 24 bulan
Beban Yang Harus Diakui ((2,400/24) x 1)
4
5
31 Beban Asuransi
Asuransi Dibayar Dimuka
56
2,400
100
100 00
15
100 00
6
7
Asuransi Dibayar Dimuka 15
Bal.
2,400 Des. 31
100
2,300
Beban Asuransi
Des. 31
100
56
Beban Tangguhan / Ditangguhkan (Beban Dibayar Dimuka)
56
Pengaruh Tidak Melakukan Penyesuaian
Jumlah
Salah Pencatatan
Laporan Laba Rugi
Pendapatan disajikan dengan benar
Beban kekecilan sebesar
Laba Bersih kelebihan sebesar
Laporan Neraca
Harta kelebihan sebesar
Kewajiban disajikan dengan benar
Ekuitas kelebihan sebesar
Total Kewajiban dan Ekuitas kelebihan sebesar
$
XXX
(1.340)
$ 1.340
$ 1.340
$
XXX
1.340
$ 1.340
Beban Tangguhan (Beban Dibayar Dimuka)
57
Tiga bulan sewa sebesar 360 diterima tanggal 1
Desember. Pada 31 Desember 120 telah dapat diakui
(earned)
7
8
31 Sewa Diterima Dimuka
Pendapatan Sewa
23
120 00
42
120 00
9
10
Sewa Diterima Dimuka 23
Pendapatan Sewa
Des. 31
120 Bal.
360
Des. 31
240
Pendapatan Tangguhan (Pendapatan Diterima Dimuka)
42
120
58
Pengaruh Tidak Melakukan Penyesuaian
Jumlah
Salah Pencatatan
Laporan Laba Rugi
Pendapatan kekecilan sebesar
Beban disajikan dengan benar
Laba Bersih kekecilan sebesar
$ (120)
XXX
$ (120)
Laporan Neraca
Harta disajikan dengan benar
$
Kewajiban kelebihan sebesar
Ekuitas kekecilan sebesar
Total Kewajiban dan Ekuitas disajikan benar
$
$
XXX
120
(120)
XXX
Pendapatan Tangguhan (Pendapatan Diterima Dimuka)
59
31 Desember, beban gaji yang belum dibayar sebesar
250 dan belum dicatat.
10
11
31 Beban Gaji
51
250 00
22
Utang Gaji
250 00
12
13
Utang Gaji
Des. 31
22
250
Beban Gaji
Bal.
Des. 31
51
4,275
250
Beban (liabilitas) yang Akan Dibayar
60
Pengaruh Tidak Melakukan Penyesuaian
Jumlah
Salah Pencatatan
Laporan Laba Rugi
Pendapatan disajikan dengan benar
Beban kekecilan sebesar
Laba Bersih kelebihan sebesar
Laporan Neraca
Harta disajikan dengan benar
Kewajiban kekecilan sebesar
Ekuitas kelebihan sebesar
Total Kewajiban dan Ekuitas disajikan benar
$
XXX
(250)
$ 250
$
XXX
$ (250)
250
$ XXX
Beban (liabilitas) yang Akan Dibayar
61
Cakra Solusindo telah melakukan jasa senilai 500
selama Desember dan belum dibuat tagihannya untuk
pelanggan.
13
14
12
41
31 Piutang Dagang
Pendapatan Jasa
500 00
500 00
15
16
Bal.
Des. 31
Piutang Dagang
2,220
500
2,720
12
Pendapatan Jasa
Bal.
Des. 31
41
16,340
500
16,840
Pendapatan (Beban) yang masih harus Dibayar
62
Pengaruh Tidak Melakukan Penyesuaian
Jumlah
Salah Pencatatan
Laporan Laba Rugi
Pendapatan kekecilan sebesar
Beban disajikan dengan benar
Laba Bersih kekecilan sebesar
$ (500)
XXX
$ (500)
Laporan Neraca
Harta kekecilan sebesar
$ (500)
Kewajiban disajikan dengan benar
Ekuitas kekecilan sebesar
Total Kewajiban dan Ekuitas kekecilan sebesar
$ XXX
$ (500)
$ (500)
Pendapatan (Beban) yang Akan Dibayar
63
Aset Tetap (Fixed Assets)
Tanah mempunyai umur yang tidak
terbatas sehingga tanah tidak
didepresiasi.
Gedung dan peralatan mempunyai umur
yang terbatas oleh karena itu keduanya
didepresiasi.
Depresiasi = alokasi biaya perolehan
aset pada periode aset tersebut
dimanfaatkan.
64
Cakra Solusindo mengestimasi penyusutan
peralatan kantor sebesar 50 untuk bulan Desember.
16
17
18
19
31 Beban Depresiasi
50 00
53
Akumulasi Depresiasi—
19
Peralatan Kantor
Akumulasi Depresiasi—
Peralatan Kantor
Des. 31
Beban Depresiasi
19
50
50 00
Des. 31
53
50
Depresiasi Aktiva Tetap
65
Pengaruh Tidak Melakukan Penyesuaian
Jumlah
Salah Pencatatan
Laporan Laba Rugi
Pendapatan disajikan dengan benar
Beban kekecilan sebesar
Laba Bersih kelebihan sebesar
$ XXX
$ (50)
$
50
Laporan Neraca
Harta kelebihan sebesar
$
50
$
$
$
XXX
50
50
Kewajiban disajikan dengan benar
Ekuitas kelebihan sebesar
Total Kewajiban dan Ekuitas kelebihan sebesar
Depresiasi Aset Tetap
66
Cakra Solusindo
Neraca Saldo Disesuaikan
31 Desember 2005
Kas
Piutang Dagang
Perlengkapan
Asuransi Dibayar Dimuka
Tanah
Peralatan Kantor
Akumulasi Depresiasi
Utang Dagang
Utang Gaji
Sewa Diterima Dimuka
Modal Chris Clark
Penarikan Chris Clark
Pendapatan Jasa
Pendapatan Sewa
Beban Gaji
Beban Sewa
Beban Depresiasi
2 065 00
2 720 00
760 00
2 300 00
20 000 00
1 800 00
50 00
900
250
240
25 000
00
00
00
00
4 000 00
16 840 00
120 00
4 525 00
1 600 00
50 00
Berlanjut…
67
41
42
Cakra Solusindo
Neraca Saldo Disesuaikan
31 Desember 2005
Beban Utilitas
Beban Perlengkapan
Beban Asuransi
Beban Lain-Lain
985
2 040
100
455
43 400
00
00
00
00
00 43 400 00
68
Summary
69
Tujuh Langkah Dasar Siklus Akuntansi
1. Transaksi dianalisis dan dicatat dalam jurnal.
2. Transaksi diposting ke dalam buku besar.
3. Sebuah neraca saldo disiapkan, data penyesuaian disusun, dan
sebuah kertas kerja diselesaikan.
4. Laporan keuangan disiapkan.
5. Ayat penyesuaian dijurnal dan diposting.
6. Ayat penutup dijurnal dan diposting.
7. Sebuah neraca saldo setelah penutupan (post-closing trial
balance) disiapkan.
8. Jurnal balik (pilihan)
70
Kertas Kerja
Neraca Saldo
Akun
Dr
Dibuat dari buku
besar umum.
Akun-akun
dijabarkan dalam
urutan berikut:
aset, liabilitas,
ekuitas,
pendapatan, and
beban.
Cr
Penyesuaian
Dr
Cr
Penyesuaian
dimasukkan. Dua
Kemungkinan:
1. Deferrals –
Saldo yang ada
berubah.
2. Accruals –
Informasi yang
baru dimasukkan.
NS Disesuaikan
Dr
Cr
Penyesuaian
digabungkan
dengan
neraca saldo.
Saldo akun
sekarang
telah
disesuaikan.
71
Informasi Penyesuaian
(a) Perlengkapan mempunyai saldo debit 2,000. Setelah dihitung
ternyata yang tersisa hanya 760. Jadi, 1,240 telah habis
digunakan.
(b) Asuransi dibayar Dimuka 2,400, untuk pembayaran premi selama
24 bulan mulai 1 Desember. Jadi, beban yang harus diakui bulan ini
sebesar 100 ( 2,400 ÷ 24).
(c) Sewa Diterima Dimuka 360, yang diterima untuk 3 bulan sewa
mulai 1 Desember. Jadi, rent revenue yang bisa diakui untuk
Desember sebesar 120 ( 360 ÷ 3).
(d) Gaji yang masih harus dibayar untuk bulan Desember sebesar 250.
(e) Imbalan yang diakui pada akhir Desember, tetapi belum dicatat
sebesar 500.
(f) Depresiasi peralatan kantor 50 untuk Desember.
72
Nama Akun
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
Kas
Piutang Dagang
Perlengkapan
Asuransi Dibayar Dimuka
Tanah
Peralatan Kantor
Utang Dagang
Sewa Diterima Dimuka
Modal Chris Clark
Penarikan Chris Clark
Pendapatan Sewa
Beban Gaji
Beban Sewa
Beban Utilitas
Beban Perlengkapan
Beban Lain-Lain
Insurance Expense
Rent Revenue
Wages Payable
Depreciation Expense
Accum. Depreciation
Neraca Saldo
Debit
Kredit
2,065
2,220
2,000
2,400
20,000
1,800
Penyesuaian
Debit
Kredit
(e) 500
(a) 1,240
(b) 100
900
360
25,000
2,065
2,720
760
2,300
20,000
1,800
900
240
25,000
(c) 120
4,000
4,000
16,340
4,275
1,600
985
800
455
42,600
NS
Disesuaikan
Debit
Kredit
(e) 500
(d) 250
16,840
4,525
1,600
985
2,040
455
(a) 1,240
42,600
(b) 100
100
(c) 120
(d) 250
(f)
50
50
(f)
2,260
120
250
50
2,260
43,400
50
43,400
Kolom Neraca Saldo dan kolom Penyesuaian digabung untuk menentukan jumlah yang
73
tertera pada Neraca Saldo Disesuaikan.
Kertas Kerja
NS Disesuaikan
Akun
Dr
Cr
Laba Rugi
Dr
Saldo pendapatan
dan beban dalam
kolom Neraca Saldo
Disesuaikan
dipindahkan ke
kolom Laporan
Laba Rugi.
Cr
Neraca
Dr
Cr
Saldo aset,
liabilitas, dan
ekuitas dalam
kolom Neraca
Saldo Disesuaikan
dipindahkan ke
kolom Neraca.
74
Neraca Saldo
Nama Akun
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
Kas
Piutang Dagang
Perlengkapan
Asuransi Dibayar Dimuka
Tanah
Peralatan Kantor
Utang Dagang
Sewa Diterima Dimuka
Modal Chris Clark
Penarikan Chris Clark
Pendapatan Jasa
Beban Gaji
Beban Sewa
Beban Utilitas
Beban Perlengkapan
Beban Lain-Lain
Beban Asuransi
Pendapatan Sewa
Utang Gaji
Beban Depresiasi
Akum. Depresiasi
Debit
Laba Rugi
Kredit
Debit
Neraca
Kredit
2,065
2,720
760
2,300
20,000
1,800
Debit
2,065
2,720
760
2,300
20,000
1,800
900
240
25,000
900
240
25,000
4,000
4,000
16,840
16,840
4,525
1,600
985
2,040
455
4,525
1,600
985
2,040
455
100
100
120
250
50
43,400
Kredit
120
250
50
50
43,400
Laba Bersih
9,755
7,205
16,960
16,960
33,645
16,960
33,645
50
26,440
7,205
75
33,645
Cakra Solusindo
Laporan Laba Rugi
Per 31 Desember 2005
Pendapatan Jasa
Pendapatan Sewa
Total pendapatan
Beban:
Beban Gaji
Beban Perlengkapan
Beban Sewa
Beban Utilitas
Beban Asuransi
Beban Depresiasi
Beban Lain-Lain
Total Beban
Laba Bersih
16,840
120
16,960
4,525
2,040
1,600
985
100
50
455
9,755
7,205
Semua angka pada laporan laba rugi diambil dari kolom laba rugi pada kertas kerja.
76
Cakra Solusindo
Laporan Perubahan Modal
Per 31 Desember 2005
Modal Chris Clark 1 November 2005
Investasi pada 1 November 2005
Laba Bersih untuk November dan Desember
Dikurangi penarikan
Kenaikan ekuitas
Modal Chris Clark 31 Desember 2005
0
25,000
7,205
32,205
4,000
28,205
28,205
77
Cakra Solusindo
Neraca
31 Desember 2005
Aset
Aset Lancar:
Kas
2,065
Piutang Dagang
2,720
Perlengkapan
760
Asuransi Dibayar Dimuka
Total asetlancar
Aset Tetap:
Tanah
20,000
Peralat. Kantr
1,800
Dikurangi Akum
depresiasi
50
Total aset tetap
Total aser
2,300
7,845
Liabilitas
Liabilitas lancar:
Utang Dagang
900
Utang Gaji
250
Sewa terima Dimuka 240
Total Liabilitas
1,390
Dari Laporan
Perubahan Modal
1,750
21,750
29,595
Ekuitas
Modal Chris Clark
Total liabilitas dan ekuitas
28,205
29,595
78
Ayat Penyesuaian dan Penutupan
Ayat penyesuaian dicatat
dalam jurnal pada akhir peride
akuntansi.
Jika kertas kerja telah dibuat,
data untuk ayat jurnal
penyesuaian ini berada pada
kolom Penyesuaian.
79
Proses Penutupan
Pendapatan Jasa
Beban Gaji
Bal.
4,525
Ikhtisar Laba Rugi
4,525
4,525
9,775
7,205
Beban Sewa
Bal.
1,600
1,600
1,600
16,960
16,960
16,840
16,480 Bal. 16,840
Pendapatan Sewa
120
120 Bal.
120
Beban Depresiasi
Bal.
50
50
50
Beban Utilitas
Bal.
985
985
985
Modal Chris Clark
4,000 Bal. 25,000
4,000
7,205
7,205
Beban Perlengkapan
Bal.
2,040
2,040
2,040
Tutup Pendapatan
Tutup Beban
Tutup Ikhtisar Laba Rugi
Beban Asuransi
Bal.
100
100
100
Beban Lain-Lain
Bal.
455
455
445
Tutup Penarikan
Penarikan Chris Clark
Bal.
4,000
4,000
80
Neraca Saldo Setelah Penutupan
Cakra Solusindo
Neraca Saldo Setelah Penutupan
Setelah jurnal
31 December 2005
penutupan
Kas
2 065 00 diposting, semua
akun temporer
Piutang Dagang
2 720 00
Perlengkapan
760 00 mempunyai saldo
nol.
Asuransi Dibayar Dimuka
2 300 00
Tanah
20 000 00
Peralatan Kantor
1 800 00
Akumulasi Depresiasi
50 00
Utang Dagang
900 00
Utang Gaji
250 00
Sewa Diterima Dimuka
240 00
Modal Chris Clark
28 205 00
29 645 00 29 645 00
81
Sistem Akuntansi
Pengembagnan Sistem Akuntansi
Analisis
Rancang
Implementasi
83
Internal Control - COSO
Internal control menurut COSO (Committee of Sponsoring Organizations of the
Treadway Commission) adalah suatu proses
yang dijalankan oleh dewan direksi, manajemen,
dan staff, untuk membuat
reasonable assurance mengenai:
• Efektifitas dan efisiensi operasional
• Reliabilitas pelaporan keuangan
• Kepatuhan atas hukum dan peraturan
yang berlaku
Komponen Internal Control
• Lingkungan pengendalian / Control
Environment
• Penilaian risiko / Risk Assessment
• Prosedur pengendalian / Control
Activities
• Informasi dan komunikasi / Information
and communication
• Monitoring
84
Sistem Akuntansi Manual
Buku Besar Umum
Buku Besar Umum dan Pembantu
Kas
11
Buku Besar Pembantu Piutang
Piutang
12
Akun Pelanggan
A
Perlengkapan 14
Utang
B
C
D
Buku Besar Pembantu Utang
Akun Kreditor
21
A
B
C
D
85
Jurnal Khusus
PENJUALAN
Menjual dengan kredit
Dicatat pada
Jurnal Pendapatan
Menerima kas dari sumber manapun
Dicatat pada
Jurnal Penerimaan Kas
PEMBELIAN
Membeli dengan kredit
Dicatat pada
Jurnal Pembelian
Pembayaran kas untuk tujuan apapun
Dicatat pada
Jurnal Pengeluaran Kas
86
Jurnal Pendapatan
Jurnal Pendapatan
No.
Faktur
Tgl
2006
1 Mar.
2
2
615
Akun Didebit
MyMusicClub.com
Hal 35
Post Piutang Usaha. – Debit
Ref. Pendapatan Jasa – Kredit
2 2 0 0 00 1
2
3
3
4
4
5
5
6
6
Melakukan jasa secara kredit pada
MyMusicClub.com, 2,200.
87
Posting Jurnal Pendapatan
Hal 35
Jurnal Pendapatan
Tgl
2006
1 Mar.
2
2
No.
Faktur
615
Post Piutang Usaha. – Debit
Ref. Pendapatan Jasa – Kredit
Akun Didebit
2 2 0 0 00 1
2
MyMusicClub.com
3
3
4
4
5
6
Buku Besar Pembantu Piutang
5
MyMusicClub.com
Tgl
Item
P.R.
Debit
Kredit
Saldo
6
2006
Mar. 2
R35
2,200
2,200
Untuk meng-update akun MyMusicClub.com, 2,200 debit
diposting ke buku besar pembantu piutang.
Prosedur checklist pada posting reference dilakukan setiap
posting ke buku besar pembantu piutang selesai dilakukan.
88
Posting Jurnal Pendapatan
Jurnal Pendapatan
No.
Faktur
Tgl
2003
2006
1 Mar.
2 615
2
6 616
3
18 617
4
27 618
5
31
Akun Didebit
MyMusicClub.com
RapZone.com
Web Cantina
MyMusicClub.com
Hal 35
Post Piutang Usaha. – Debit
Ref. Pendapatan Jasa – Kredit
2 2 0 0 00 1
1 7 5 0 00 2
2 6 5 0 00 3
3 0 0 0 00 4
9 6 0 0 00
6
5
6
Anggap transaksi yang serupa telah dijurnal dan diposting
selama bulan Maret.
Pada 31 Maret, jurnal pendapatan ditotal dan diberi garis.
89
Posting Total Jurnal Pendapatan
BUKU BESAR UMUM
Piutang Usaha
AKUN
Tgl
Akun No. 12
Saldo
Post.
Ref.
Item
Dr.
Cr.
Cr.
Dr.
2006
Mar.
1
Saldo
R35
31
AKUN
Tgl
2006
Mar. 31
3 400 00
9 600 00
13 000 00
Pendapatan Jasa
Item
Post.
Ref.
Akun No. 41
Saldo
Dr.
Revenue Journal, page 35
R35
Cr.
9 600 00
Dr.
Cr.
9 600 00
90
Posting Total Jurnal Pendapatan
Jurnal Pendapatan
No.
Faktur
Tgl
2006
1 Mar.
2
2
6
3
18
4
27
5
31
6
Akun Didebit
615
MyMusicClub.com
616
RapZone.com
617
Web Cantina
618
MyMusicClub.com
Hal 35
Post Piutang Usaha. – Debit
Ref. Pendapatan Jasa – Kredit
2 2 0 0 00 1
1 7 5 0 00 2
2 6 5 0 00 3
3 0 0 0 00 4
9 6 0 0 00
5
(12)(41)
6
Dengan menulis nomor akun di sini, menunjukkan 9,600 telah
didebit ke Piutang Usaha pada buku besar umum.
Menulis “41” di sini menunjukkan 9,600 telah diposting ke
sisi kredit Pendapatan Jasa pada buku besar umum.
91
Jurnal Penerimaan Kas
JURNAL PENERIMAAN KAS
Tgl
2006
Mar. 1
19
28
30
Akun Dikredit
Pendapatan Sewa
Web Cantina
MyMusicClub.com
RapZone.com
Post
Ref.
Hal 14
Akun
Lainnya
Cr.
Piutang
Usaha
Cr.
400
3,400
2,200
1,750
Kas
Dr.
400
3,400
2,200
1,750
Cakra Solusindo menerima 400 kas tanggal 1 Maret
untuk sewa pada bulan tersebut.
Selama Maret, Cakra Solusindo menerima kas dari tiga
pelanggannya.
92
Posting Jurnal Penerimaan Kas ke Buku Besar Pembantu
JURNAL PENERIMAAN KAS
Tgl
2006
Mar. 1
19
28
30
Hal 14
Post
Ref.
Akun Dikredit
Pendapatan Sewa
Web Cantina
MyMusicClub.com
RapZone.com
Akun
Lainnya
Cr.
Piutang
Usaha
Cr.
Kas
Dr.
400

400
3,400
2,200
1,750
3,400
2,200
1,750
Buku Besar Pembantu Piutang
Web Cantina
Tgl
Item
P.R.
Debit
Kredit
Saldo
2006
Mar. 1 Bal.
18
19
R35
2,650
3,400
3,400
6,050
2,650
93
Posting Jurnal Penerimaan Kas ke Buku
Besar Umum
JURNAL PENERIMAAN KAS
Tgl
2006
Mar. 1
19
28
30
31
Akun Dikredit
Pendapatan Sewa
Web Cantina
MyMusicClub.com
RapZone.com
Post
Ref.
Hal 14
Akun
Lainnya
Cr.
Piutang
Usaha
Cr.
400



400
3,400
2,200
1,750
7,350
Kas
Dr.
400
3,400
2,200
1,750
7,750
12
Tiga item yang dilingkari
Buku Besar Umum
diposting ke buku besar Akun: Piutang Usaha
No. 12
umum. Coba kita posting
Tgl Item P.R. Debit Kredit
Saldo
2006
Piutang Usaha.
Mar. 1 Bal

3,400
31
R35
9,600
13,000
31
7,350
5,650
CR14
94
Akun
Kontrol
Piutang
Usaha
Buku Besar Umum
Akun: Piutang Usaha
Tgl
Debit Kredit
Saldo
9,600
7,350
3,400
13,000
5,650
Mar. 1 Bal

31
R35
31
CR14
Buku Besar
Pembantu
Piutang
Usaha
Rincian total akun
piutang pada buku
besar umum dapat
dilihat pada buku
besar pembantu
untuk tiap pelanggan
Item P.R.
No. 12
MyMusicClub.com
Tgl
Item
3/2
3/27
3/28
P.R.
R35
R35
CR14
Debit
Kredit
2,200
3,000
Saldo
2,200
5,200
2,200 3,000
RapZone.com
Tgl
Item
3/6
3/30
P.R.
R35
CR14
Debit
Kredit
1,750
Saldo
1,750
1,750
--
Web Cantina
Tgl
Item
3/1 Bal.
3/18
3/19
P.R.
Debit
Kredit

R35
CR14
2,650
Saldo
3,400
6,050
3,400 2,650
95
Jurnal Pembelian
Tgl
2006
Mar. 3
7
12
19
27
Akun Dikredit
Howard Supplies
Donnelly Supplies
Jewett Bus. Sys.
Donnelly Supplies
Howard Supplies
Hal 11
JURNAL PEMBELIAN
Utang
Akun
Post Usaha Perlengk Lainnya Post
Ref.
Cr.
Dr.
Dr.
Ref. Jumlah
600
420
2,800
1,450
960
600
420
Peralat Ktr
2,800
1,450
960
3 Maret 2003, Cakra Solusindo membeli perlengkapan dari Howard Supplies, 600.
Coba lihat ayat jurnal berikutnya selama Maret. Yang perlu diperhatikan yaitu akun
Peralatan Kantor yang tidak memiliki kolom khusus sehingga dimasukkan pada
kolom akun lainnya.
96
Posting Jurnal Pembelian ke Buku
Besar Pembantu
Tgl
2006
Mar. 3
7
12
19
27
Hal 11
JURNAL PEMBELIAN
Utang
Akun
Post Usaha Perlengk Lainnya Post
Ref.
Cr.
Dr.
Dr.
Ref. Jumlah
Akun Dikredit
Howard Supplies
Donnelly Supplies
Jewett Bus. Sys.
Donnelly Supplies
Howard Supplies
600
420
2,800
1,450
960
600
420
Peralat Ktr
2,800
1,450
960
Buku Besar Pembantu Utang Usaha
Howard Supplies
Tgl
2006
Mar 3
Item
P.R.
Dr.
Cr.
600
Saldo
600
97
Posting Jurnal Pembelian ke Buku Besar Umum
Tgl
2006
Mar. 3
7
12
19
27
31
Akun Dikredit
Howard Supplies
Donnelly Supplies
Jewett Bus. Sys.
Donnelly Supplies
Howard Supplies
Tiga item yang
dilingkari
diposting ke
buku besar
umum.
Hal 11
JURNAL PEMBELIAN
Utang
Akun
Post Usaha Perlengk Lainnya Post
Ref.
Cr.
Dr.
Dr.
Ref. Jumlah
600
420
2,800
1,450
960
6,230
(21)
600
420
Off. Equip.
1,450
960
3,430
2,800
2,800
BUKU BESAR UMUM
AKUN Utang Usaha
Tgl
Item P.R.
Mar. 1 Bal
31
P11
No. 21
Debit Kredit
Saldo
6,230
1,230
7,460
98
Jurnal Pengeluaran Kas
JURNAL PENGELUARAN KAS
Tgl
Cek
No.
Akun Didebit
150
151
Beban Sewa
Grayco Supplies
Post
Ref.
Akun
Lainnya
Dr.
HAL 7
Utang
Usaha
Dr.
Kas
Cr
2006
Mar. 2
15
1,600
1,230
1,600
1,230
2 Maret, Cakra Solusindo membayar sewa untuk bulan Maret
dengan mengeluarkan Cek No. 150 sebesar 1,600.
15 Maret, mengeluarkan Cek No. 151 kepada Grayco Supplies
untuk pembayaran utang sebesar 1,230.
99
Posting Jurnal Pengeluaran Kas ke Buku Besar Pembantu
JURNAL PENGELUARAN KAS
Tgl
Cek
No.
Akun Didebit
150
151
Beban Sewa
Grayco Supplies
Post
Ref.
Akun
Lainnya
Dr.
HAL 7
Utang
Usaha
Dr.
Kas
Cr
2006
Mar. 2
15
1,600

1,230
1,600
1,230
Buku Besar Pembantu Utang
Grayco Supplies
Tgl
Mar. 3
15
Item
P.R.
Dr.
Bal.
Cr.
Saldo
1,230
CP7
1,230
--100
Jurnal Pengeluaran Kas Setelah Diposting ke Buku Besar
JURNAL PENGELUARAN KAS
Tgl
Cek
No.
Akun Didebit
Post
Ref.
Akun
Lainnya
Dr.
HAL 7
Utang
Usaha
Dr.
Kas
Cr
2006
Mar. 2
15
21
22
30
31
31
150
151
152
153
154
155
Beban Sewa
Grayco Supplies
Jewett Business Sys.
Donnelly Supplies.
Beban Utilitas
Howard Supplies
52



54

1,600
600
5,050
1,600
1,230
2,800
420
1,050
600
7,700
(21)
(11)
1,230
2,800
420
1,050
2,650
( )
Item pada kolom “Akun Lainnya Dr.” diposting per item. Kemudian total “Utang
Usaha Dr.” and “Kas Cr.” diposting.
101
BUKU BESAR UMUM
Akun Kontrol
Utang Usaha
AKUN Utang Usaha
Tgl
Mar. 1 Bal
31
31
Buku Besar
Pembantu
Utang
Usaha
Rincian total akun
utang pada buku
besar umum dapat
dilihat pada buku
besar pembantu
untuk tiap pemasok
Item P.R.
No. 12
Debit Kredit
Saldo
6,230
5,050
1,230
7,460
2,410
P11
CP7
Donnelly Supplies
Tgl
Item
Mar 2
19
22
P.R.
P11
P11
CP7
Debit
Kredit
420
1,450
420
Saldo
420
1,870
1,450
Grayco Supplies
Tgl
Item
P.R.
Mar 1 Bal.
15  CP7
-Howard Supplies
Tgl
Mar 3
27
31
Item
P.R.
P11
P11
CP7
Debit
Kredit
1,230
0
1,230
Debit
Kredit
600
960
600
Saldo
Saldo
600
1,560
960
102
Manfaat Sistem Akuntansi Terkomputerisasi
1. Sistem terkomputerisasi menyederhanakan
proses pembukuan.
2. Sistem terkomputerisasi pada umumnya lebih
akurat dibandingkan sistem manual.
3. Sistem terkomputerisasi menyediakan
informasi saldo akun pada saat ini kepada
manajemen untuk membantu membuat
keputusan.
103
Siklus Pendapatan dan Penerimaan di QuickBooks
Dari Exhibit 10, hal 203 buku teks
Mail invoice to
customer
104
Siklus Pendapatan dan Penerimaan di QuickBooks
Dari Exhibit 10, hal 203 buku teks
105
Siklus Pendapatan dan Penerimaan di QuickBooks
Dari Exhibit 10, hal 203 buku teks
106
Penggunaan Internet untuk Tujuan Bisnis
 Manajemen Rantai Pasokan atau Supply chain management
(SCM)
 Manajemen Hubungan Pelanggan atau Customer
relationship management (CRM)
 Manajemen Siklus Hidup Produk atau Product life-cycle
management (PLM)
107
Perusahaan Dagang
Bisnis Jasa dan Bisnis Perdagangan
Bisnis Jasa
Pendapatan Jasa
Beban Operasi
Laba Bersih
XXX
–XXX
XXX
Bisnis Perdagangan
Penjualan
Harga Pokok Penjualan
Laba Kotor
Beban Operasi
Laba Bersih
XXX
–XXX
XXX
–XXX
XXX
109
Laporan Laba Rugi (Multiple-Step)
Cakra Solusindo
Laporan Laba Rugi
31 Desember 2007
Pendapatan dari penjualan:
Penjualan
Dikurang: Retur Penjualan dan allowance
Diskon Penjualan
Penjualan bersih
Harga Pokok Penjualan
Laba Kotor
720,185
6,140
5,790
11,930
708,255
525,305
182,950
Berlanjut…
110
Beban Operasi:
Beban Penjualan:
Beban Gaji Bag. Penjualan
Beban Iklan
Beban Depr-Peralatan Toko
Beban Penjualan Lainnya
Total Beban Penjualan
Beban Administrasi:
Beban Gaji Bag. Adm.
Beban Sewa
Beban Depr.–Peralatan Kantor
Beban Asuransi
Beban Perlengkapan Kantor
Beban Adm. Lainnya
Total Beban Adm.
Total Beban Operasi
Laba dari Operasi
Berlanjut…
56,230
10,860
3,100
630
70,820
21,020
8,100
2,490
1,910
610
760
34,890
105,710
77,240
111
Pendapatan dan Beban Lainnya:
Pendapatan Sewa
Beban Bunga
Laba Bersih
600
(2,440)
(1,840)
75,400
112
Metode Periodik dan Perpetual
Metode Periodik
• Buku besar persediaan tidak mencerminkan pergerakan nilai persediaan
dan hanya menunjukkan nilai saldo awal, akan diupdate di akhir periode
setelah dilakukan perhitungan persediaan.
• Persediaan akhir dan harga pokok penjualan (cost of merchandise sold)
dihitung setiap akhir periode setelah dilakukan perhitungan persediaan
(stock opnamme).
• Pembelian dicatat dalam akun terpisah
Metode Perpetual
• Setiap pembelian dan penjualan barang dagangan dicatat dalam akun
persediaan (inventory).
• Harga pokok penjualan akan dicatat pada saat terjadi penjualan.
• Jumlah yang tersedia untuk dijual dan jumlah yang dijual secara terusmenerus dicatat dalam buku besar persediaan.
113
Harga Pokok Penjualan/HPP (Cost of Merchandise Sold)
Prsediaan Barang Dagangan, 1/1/07
59,700
Pembelian
521,980
Dikurang: Retur Pembelian
dan allowance
9,100
Diskon Pembelian
2,525
11,625
Pembelian Bersih
510,355
Ditambah Beban Angkut Pembelian
17,400
Harga Pokok Pembelian
527,755
Barang Tersedia untuk Dijual
587,455
Dikurang: Persediaan Barang, 31/12/07
62,150
Harga Pokok Penjualan
525,305
114
Laporan Laba Rugi (Single-Step)
Cakra Solusindo
Laporan Laba Rugi
31 Desember 2007
Pendapatan:
Penjualan Bersih
Pendapatan Sewa
Total Pendapatan
Beban:
HPP
Beban Penjualan
Beban Adm.
Beban Bunga
Total bunga
Laba Bersih
708,255
600
708,855
525,305
70,820
34,890
2,440
633,455
75,400
115
Laporan Perubahan Modal
Cakra Solusindo
Laporan Perubahan Modal
31 Desember 2007
Modal Chris Clark 1/1/07
Laba Bersih
Dikurang Penarikan
Kenaikan Ekuitas
Modal Chris Clark 31/12/07
153,800
75,400
18,000
57,400
211,200
116
Neraca
Cakra Solusindo
Neraca
31 Desember 2007
aset
Aset Lancar:
Kas
Piutang Dagang
Persediaan Barang Dagangan
Perlengkapan Kantor
Asuransi Dibayar Dimuka
Total aset Lancar
52,950
91,080
62,150
480
2,650
209,310
Berlanjut…
117
Neraca
Aset Tetap:
Tanah
Peralatan Kantor
Dikurang Akumulasi
depresiasi
Peralatan Kantor
Dikurang Akumulasi
depresiasi
Total aset
Tetap
Total aset
27,100
20,000
5,700
15,570
21,400
4,720
10,850
52,250
261,560
Continued
118
Neraca
Liabilitas
liabilitas Lancar:
Utang Dagang
Wesel Bayar (porsi lancar)
Utang Gaji
Sewa Diterima Dimuka
Total liabilitas Lancar
liabilitas Jangka Panjang:
Wesel Bayar (jatuh tempo 2017)
Total liabilitas
Ekuitas
Modal Chris Clark
Total liabilities and owner’s equity
22,420
5,000
1,140
1,800
30,360
20,000
50,360
211,200
261,560
119
Ilustrasi Transaksi Penjualan - Metode Perpetual
Jan. 12 Kas atau Piutang Dagang—Sims Co.
510 00
Penjualan
510 00
Faktur No. 7172.
12 HPP
280 00
Persediaan Barang Dagangan
280 00
HPP untuk faktur No.
7172.
12 January, menjual kepada Sims Company barang dagangan,
510. Biaya barang dagangan tersebut bagi penjual, 280.
120
Syarat Pembayaran (Credit Term)
Syarat kapan pembayaran barang
dagangan dilakukan disebut
syarat pembayaran.
Jika pembeli diperbolehkan
membayar dalam jangka waktu
tertentu, hal ini disebut sebagai
periode kredit.
Jika tagihan
dibayar dalam
10 hari
Bayar 1,470 (kurang 2%
sebagai diskon kas)
Faktur 1,500
Syarat:
2/10, n/30
Jika tagihan
TIDAK
dibayar dalam
10 hari
Bayar 1,500 (tidak dapat
diskon)
121
Transaksi Diskon Penjualan
Jan. 21 Kas
499 80
Diskon Penjualan
10 20
Piutang Dagang—Sims Co.
510 00
Pelunasan faktur No.
7172, dikurang diskon.
21 Januari, perusahaan menerima pelunasan
piutang dari Sims Company, dikurang 2% diskon.
122
Retur Penjualan dan Allowance
Barang dagangan yang
terjual namun dikembalikan
lagi oleh pembelinya
disebut retur penjualan.
Jika ada cacat pada barang atau salah kirim
barang, penjual bisa mengurangi harga awal
saat barang tersebut dijual. Hal ini disebut
allowance penjualan.
Jan. 13 Retur Penjualan dan Allowance
225 00
Piutang Dagang—Krier Co.
225 00
Kredit Memo No. 32.
13 Persediaan Barang Dagangan
HPP
Retur Penjualan—Kredit
Memo 32.
140 00
140 00
13 Januari, menerbitkan Kredit Memo 32 kepada Krier Company untuk barang yang
123
dikembalikan ke Cakra Solusindo. Harga jual, 225; biaya bagi Cakra Solusindo,
Ilustrasi Transaksi Pembelian Metode Perpetual
JURNAL
Keterangan
Tgl
2007
1 Mar. 12 Persediaan Barang Dagangan
2
Post.
Ref.
Dr
Cr.
3 000 00
Utang Dagang—Alpha
3
4
Technologies
5
Tgl
3 000 00
12 Maret, Cakra Solusindo membeli barang dagangan dengan
Post.
kreditDescription
dari Alpha Technologies, Ref.
3,000. Dr
2007
1 Mar. 22 Utang Dagang—Alpha Technol.
2
Kas
3
4
Persediaan Barang Dagangan
5
HAL 27
Cr.
3 000 00
2 940 00
Jika pembayaran dilakukan 22 Maret Cakra Solusindo mencatat diskon
sebagai pengurang biaya.
60 00
124
Retur Pembelian dan Allowance
Retur Pembelian merupakan
pengembalian barang yang telah
dibeli karena rusak atau tidak
memenuhi spesifikasi permintaan.
Saat barang cacat atau salah tetap
dipegang pembeli dan penjual
membuat penyesuaian harga, hal ini
disebut Allowance Pembelian.
4 Mei, Cakra Solusindo mengembalikan
3,000 barang dagangan.
Mei 4 Utang Dagang—Delta Data Links
Persediaan Barang Dagangan
3 000 00
3 000 00
Mengembalikan sebagian
barang yang dibeli.
125
Biaya Transportasi
FOB Shipping Point
Pembeli membayar biaya angkut dan
mendebit Persediaan Barang
Fruit
Express
Kepemilikan berpindah ke
pembeli saat pengangkutan
meninggalkan gudang penjual
(shipping point).
FOB Destination
Penjual membayar biaya
angkut and mendebit Biaya
Angkut Penjualan
Fruit
Express
Kepemilikan berpindah ke pembeli saat
tiba di tujuan (gudang pembeli).
126
Pajak Penjualan
Agu. 12 Piutang Dagang—Lemon Co.
106 00
Penjualan
Pajak Penjualan Terutang
Faktur No. 339
100 00
6 00
12 Agustus, menjual barang dagangan dengan kredit kepada
Lemon Company, 100. Negara mengenakan 6% pajak penjualan.
Sept.15 Pajak Penjualan Terutang
2 900 00
Kas
Pembayaran Pajak
Terutang bulan Agustus.
15 September, penjual menyetor 2,900 untuk pajak yang
dikumpulkan selama Agustus.
2 900 00
127
Ilustrasi Akuntansi untuk Perusahaan Dagang
Scully Company (Penjual)
Piutang Dagang—Burton Co.
Penjualan
7,500
HPP
Persediaan Barang Dagangan
4,500
7,500
4,500
Burton Company (Pembeli)
Persediaan Barang Dagangan.
Utang Dagang—Scully Co.
7,500
7,500
1 Juli. Scully Company menjual barang dagangan dengan kredit kepada
Burton Co., 7,500, FOB shipping point, n/45. Harga pokok penjualan 4,500.
128
Ilustrasi Akuntansi untuk Perusahaan Dagang
Scully Company (Penjual)
Tidak ada jurnal.
Burton Company (Pembeli)
Persediaan Barang Dagangan
Kas
150
150
2 Juli, Burton Company membayar biaya transportasi 150 untuk
pembelian 1 Juli dari Scully Company.
129
Ilustrasi Akuntansi untuk Perusahaan Dagang
Scully Company (Penjual)
Piutang Dagang—Burton Co.
Penjualan
5,000
HPP
Persediaan Barang Dagangan
3,500
5,000
3,500
Burton Company (Pembeli)
Persediaan Barang Dagangan.
Utang Dagang—Scully Co.
5,000
5,000
5 Juli. Scully Company menjual barang dagangan dengan kredit kepada
Burton Co., 5,000, FOB destination, n/30. Harga pokok penjualan 3,500.
130
Ilustrasi Akuntansi untuk Perusahaan Dagang
Scully Company (Penjual)
Beban Angkut Penjualan
Kas
250
250
Burton Company (Pembeli)
Tidak ada jurnal.
7 Juli. Scully Company membayar biaya
transportasi 250 untuk pengiriman barang yang
dijual kepada Burton Company tanggal 5 Juli.
131
Ilustrasi Akuntansi untuk Perusahaan Dagang
Scully Company (Penjual)
Retur Penjualan dan Allowance
Piutang Dagang—Burton Co.
Persediaan Barang Dagangan
HPP
1,000
1,000
700
700
Burton Company (Pembeli)
Utang Dagang—Scully Co.
Persediaan Barang Dagangan
1,000
1,000
13 Juli. Scully Company mengirimkan Burton Company kredit memo untuk 1,000
barang dagangan yang dikembalikan atas pembelian kredit 5 Juli. Harga Pokok
Penjualan 700.
132
Ilustrasi Akuntansi untuk Perusahaan Dagang
Scully Company (Penjual)
Kas
Piutang Dagang—Burton Co.
4,000
4,000
Burton Company (Pembeli)
Utang Dagang—Scully Co.
Kas
4,000
4,000
15 Juli. Scully Company menerima pembayaran dari Burton
Company untuk pembelian 5 Juli.
133
Ilustrasi Akuntansi untuk Perusahaan Dagang
Scully Company (Penjual)
Piutang Dagang—Burton Co.
Penjualan
Piutang Dagang—Burton Co.
Kas
HPP
Persediaan Barang Dagangan
12,000
12,000
500
7,200
500
7,200
Burton Company (Pembeli)
Persediaan Barang Dagangan
Utang Dagang—Scully Co.
12,500
12,500
18 Juli. Scully Company menjual barang dengan kredit kepada Burton
Company, 12,000, FOB shipping point, 2/10, n/eom. Scully membayar
dimuka biaya transportasi 500, yang ditambahkan ke faktur. Harga pokok
penjualan 7,200.
134
Ilustrasi Akuntansi untuk Perusahaan Dagang
Scully Company (Penjual)
Kas
Diskon Penjualan
Piutang Dagang—Burton Co.
12,260
240
Burton Company (Pembeli)
Utang Dagang—Scully Co.
12,500
Persediaan Barang Dagangan
Kas
12,500
240
12,260
28 Juli. Scully Company menerima pembayaran dari Burton
Company untuk pembelian 18 Juli, dikurang diskon (2% x 12,000).
135
Penyusutan Persediaan Barang Dagangan (Inventory Shrinkage)
Catatan persediaan Cakra Solusindo menunjukkan
63,950 barang tersedia untuk dijual pada 31 Desember
2007. Namun perhitungan fisik menunjukkan hanya
62,150 yang tersedia sebenarnya.
Ayat Penyesuaian
Des. 31 Harga Pokok Penjualan
1 800 00
Persediaan Barang Dagangan
Catatan Persediaan
Perhitungan Persediaan
Kekurangan Persediaan
1 800 00
63,950
62,150
1,800
136
TERIMA KASIH
Profesi untuk
Mengabdi pada
Negeri
Dwi Martani
081318227080
[email protected] atau [email protected]
http://staff.blog.ui.ac.id/martani/