Analisis Laporan Keuangan

Analisis Laporan Keuangan
Djodi Setiawan,S.E
Prodi Akuntansi
Universitas Bale Bandung
@2012
Pertemuan I , Analisis Laporan Keuangan
1
Definisi Laporan Keungan
• Laporan keuangan merupakan suatu informasi
yang menggambarkan kondisi keuangan suatu
perusahaan dan lebih jauh informasi tersebut
dapat dijadikan sebagai gambran kinerja
keuangan perusahaan tersebut
Pertemuan I , Analisis Laporan Keuangan
2
Definisi Laporan Keuangan
• Farid & Siswanto : Laporan Keuangan merupakan informasi
yang diharapkan mampu memberikan bantuan kepada
pengguna untuk membuat keputusan ekonomi yang bersifat
finansial.
• Munawir : Laporan Keuangan merupakan alat yang sangat
penting untuk memperoleh informasi sehubungan dengan
posisi keuangan dan hasil-hasil yang telah dicapai oleh
perusahaan yang bersangkutan.
Pertemuan I , Analisis Laporan Keuangan
3
Tujuan Laporan Keuangan
• Laporan keuangan bertujuan untuk
menyediakan informasi yang menyangkut
posisi keuangan, kinerja serta perubahan
posisi keuangan suatu perusahaan yang
bermanfaat bagi sejumlah besar pemakai
dalam pengmbilan keputusan ekonomi
Pertemuan I , Analisis Laporan Keuangan
4
Tujuan Laporan Keuangan
• Posisi keuangan suatu entitas dipengaruhi
oleh sumber daya yang dikendalikannya,
struktur keuangan, likuiditas dan solvabilitas
dan kapasitasnya untuk beradatapsi terhadap
perubahan lingkungan dimana entitas
beropersi. Informasi ini disajikan dalam
Laporan Posisi Keuangan/ Neraca ( Sttement
of Financial Position/Balance sheet)
Pertemuan I , Analisis Laporan Keuangan
5
Informasi Liquiditas dan solvabilitas
• Informasi liqiditas dan solvabilitas berguna untuk
memprediksi kemampuan perusahaan dalam
pemenuhan komitmen keuangannya pada saat
jatuh tempo.
• Liquiditas merupakan ketersediaan kas jangka
pendek di masa depan setelah memperhitungkan
komitmen yang ada.
• Solvabilitas merupakan ketersediaan kas jangka
panjang untuk memenuhi komitmen pada saat
jatuh tempo.
Pertemuan I , Analisis Laporan Keuangan
6
Laporan Keuangan dan pengaruhnya
bagi perusahaan
• Definisi Lev dan Thiagarajan : Laporan
keuangan yang di publikasikan dianggap
memiliki arti penting dalam menilai suatu
perusahaan.
• Disetiap organisasi dan perusahaan, bagian
keuangan memiliki arti penting dalam
menentukan arah perencanaan keuangan
perusahaan.
Pertemuan I , Analisis Laporan Keuangan
7
Unsur Laporan Keuangan
• Sebuah Laporan keuangan pada umumnya
terdiri dari :
1. Neraca
2. Lapran Laba Rugi
3. Laporan Perubahan Modal
4. Laporan Arus Kas
5. Catatan atas Laporan Keuangan
Pertemuan I , Analisis Laporan Keuangan
8
Laporan Keuangan
• Neraca :
Lyn M.Frser & Aileen Ormiston : Neraca
menunjukkan posisi keuangan-aktiva, utang
dan equitas pemegang saham dari suatu
perusahaan pada tanggal tertentu seperti
pada akhir bulan, triwulan dan akhir tahun
Pertemuan I , Analisis Laporan Keuangan
9
Laporan Keuangan
•
Neraca : menurut IFRS ( International Finance Reporting Standard) minimal
mencakup :
1. Kas dan setara kas
2. Piutang dagang dan piutang lainnya
3. Persediaan
4. Investasi
5. Aset tetap
6. Properti
7. Hutang dagang
8. Liabilitas pajak ( PSAK 46)
9. Liabilitas keuangan lainnya
10. Modal saham dan cadangan yang dapat di distribusikan kepada entitas induk
Pertemuan I , Analisis Laporan Keuangan
10
Laporan Keuangan
• Laporan Laba Rugi :
Lyn M Fraser dan Aileen Ormiston : menyajikan
usaha-pendapatan, beban, laba atau rugi
bersih dan laba atau rugi per saham untuk
satu periode akuntansi.
Pertemuan I , Analisis Laporan Keuangan
11
Laporan Keuangan
• Laporan Laba Rugi sekurang-kurangnya mencakup penyajian jumlah pospos berikut :
1. Pendapatan
2. Biaya keuangan
3. Beban pajak
4. Laba atau rugi setelah pajak dari operasi
5. Laba atau rugi komersial
Pada IAS 1 dan PSAK 1 (revisi 2009) menyatakan bahwa walaupun standarstandar tersebut menggunakan istilah pendapatan komprehensif lain,
laba atau rugi dan total laba rugi komprehensif, entitas dapat
menggunakan istilah lain untuk menjelaskan julah-jumlah tersebut
sepanjang maksudnya jelas.
Pertemuan I , Analisis Laporan Keuangan
12
Laporan Keuangan
• Laporan Perubhan ekuitas
Lyn M.Fraser dan Aileen Ormiston : Laporan
Ekuitas Pemegang Saham merekonsiliasi saldo
awal dan akhir semua akun yang ada dalam
unit ekuitas pemegang saham pada neraca.
Pertemuan I , Analisis Laporan Keuangan
13
Laporan Keuangan
Laporan Perubahan Ekuitas
• Entitas menyajikan laporan perubahan ekuitas yang menunjukkan : total
laba rugi komprehensif selama satu periode
• Untuk tiap komponen ekuitas rekonsiliasi antara jumlah tercatat pada
awal dan akhir periode, secara terpisah mengungkapkan masing-msing
perubahan yang timbul dari :
a. Laba rugi
b. masing-masing pos pendapatan
c. transaksi dari pemiilik dalam pemakaian keuangan.
Pertemuan I , Analisis Laporan Keuangan
14
Laporan Keuangan
• Laporan Arus kas
Lyn M. Fraser & Aileen Ormiston : Laporan Arus
kas memberikan informasi tentang arus kas
masuk dan keluar dari kegiatan operasi ,
pendanaan dan investasi selama satu periode
akuntansi
Pertemuan I , Analisis Laporan Keuangan
15
Laporan Keuangan
• Informasi arus kas memberikan dasar bagi
pengguna laporan keuangan untuk menilai
kemampuan entitas dalam menghasilkan kas
dan setara kas dan kebutuhan entitas dalam
menggunakan arus tersebut
Pertemuan I , Analisis Laporan Keuangan
16
Laporan Keuangan
• Catatan atas lapoan keuangan menyajikan
informasi tentang dasar pengukuran yang
digunakan dalam penyusunan laporan keuangan.
• Dasar pengukuran yang lazimny digunakan
perusahaan dalam penyusunan laporan keuangan
adalah biaya historis.
• Biaya Historis biasanya digabungkan dengan
dasar pengukuran yang lain, misalnya :
a. Persediaan biasanya dinyatakan sebesar nilai
terendah dari biaya historis atau nilai realisasi
bersih.
Pertemuan I , Analisis Laporan Keuangan
17
Laporan Keuangan
• Catatan
atas
laporan
keuangan
mengungkapkan informasi yang disyaratkan
PSAK ( untuk informasi terakhir terurai pada
PSAK 25 (revisi) 2009, Kebijakan Akuntansi,
Perubahan
Estimasi
Akuntansi
dan
Kesalahan).
Pertemuan I , Analisis Laporan Keuangan
18
Langkah-langkah dalam menganalisis
Laporan Keuangan
1. Tentukan tujuan analisis
2. Pelajari tentang dimana perusahaan bergerak
dan hubungan industri dengan proyeksi
pengembangan ekonomi.
3. Kembangkanlah pengetahuan mengenai
perusahaan dan kualitas manajemen.
Pertemuan I , Analisis Laporan Keuangan
19
Langkah-langkah dalam menganalisis
Laporan Keuangan
4. Evaluasi laporan keuangn :
a. Alat analisis : common size, rasio keuangan
utama, analisa trend
b. Bidang utama : liquiditas jangka pendek,
efisiensi usaha, struktur modal
5. Ikhtisarkan temuan-temuan atas dasar suatu
analisis dan ambil kesimpulan berkenaan
dengan sasarn yang ditetapkan.
Pertemuan I , Analisis Laporan Keuangan
20
Kasus-kasus kecurangan Laporan
Keuangan.
• Kasus-kasus kecurangan ( fraud) seperti :
a. Kecurangan
b. Penipuan
c. Kejahatan
d. Penggelapan barang-barang
e. Manipulasi data-data
f. Rekayasa informasi
g. Mengubah opii publik
h. Menghilangkan barang bukti
Pertemuan I , Analisis Laporan Keuangan
21
Kecurangan atas Laporan Keuangan
• Fraud is a generic term embrancing all the
multifarious means which human ingenuity
can devise, which are resorted to by one
individual, to get an advantage over another
by false representation. No definite and
invariable rue can be laid down as a general
proposition in defining fraud, as it includes
surprise, trick, cunning and unfair ways by
which limit human knavery (Black’s Law
Dictionary)
Pertemuan I , Analisis Laporan Keuangan
22
Kecurangan atas Laporan Keuangan
• Kecurangan adalah istilah umum, mencakup
berbagai ragam alat seseorang individual, untuk
memperoleh manfaat terhadap pihak lain dengan
penyajian yang palsu. Tidak ada aturan yang
tetap dan tampak kecuali dapat ditetapkan
sebagai dalil umum dalam mendefinisikan
kecurangan karena kecurangan mencakup
kekagetan, akal muslihat, kelicikn dan cara-cara
yang tidak lazim untuk menipu pihak lain.
Batasan satu-satunya mendefiniskan kecurangan
adalah apa yang membatasi kejhatan seseorang.
Pertemuan I , Analisis Laporan Keuangan
23
Catatan atas Laporan keuangan
menguraikan informasi :
1. Akuisisi atau divestasi yang terjadi selama satu
periode akuntansi
2. Rencana pensiun direktur dan karyawan dan opsi
saham
3. Perjanjian sewa guna usaha
4. Syarat, biaya dan jatuh tempo hutang
5. Proses hukum yang belum selesai.
6. Pajak penghasilan
7. Komitmen dan kontijensi
8. Hasil operasi selama satu periode akuntansi
9. Kegiatan usaha lainnya.
Pertemuan I , Analisis Laporan Keuangan
24
Pengguna Laporan Keuangan
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
Kreditur
Investor
Akuntan publik
Karyawan perusahaan
BAPEPAM
Underwriter
Konsumen
Pemasok
Lembaga penilai
Asosiasi perdagangan
Pengadilan
Akademisi
Pemda
Pemerintah pusat
Pemerintah asing
Organisasi Internasional
Pertemuan I , Analisis Laporan Keuangan
25
Analisis Laporan Keuangan
• SELESAI
Pertemuan I , Analisis Laporan Keuangan
26