sistem pengelolaan keuangan daerah
advertisement
PELATIHAN TEKNIS PENGELOLAAN KEUANGAN DAERAH PEMERINTAH KABUPATEN BULELENG PT USADI SISTEMINDO INTERMATIKA SISTEM PENGELOLAAN KEUANGAN DAERAH PERENCANAAN & PENGANGGARAN PERTANGGUNGJAWABAN • BAB IV Penyusunan Rancangan APBD • BAB V Penetapan APBD (Permendagri 13 tahun 2006) • BAB XI Akuntansi Keuangan Daerah • BAB XII Pertanggungjawaban Pelaksanaan APBD (Permendagri 13 tahun 2006) PELAKSANAAN & PENATAUSAHAAN • BAB VII Pelaksanaan APBD • BAB IX Pengelolaan Kas • BAB X Penatusahaan Keuangan Daerah (Permendagri 13 tahun 2006) 2 PELAKSANAAN & PENATAUSAHAAN PENERIMAAN (PENDAPATAN) PENGELUARAN (BELANJA) 3 PELAKSANAAN & PENATAUSAHAAN PENATAUSAHAAN PENERIMAAN Perda APBD Per KDH Penjabaran APBD DPA Anggaran Kas PENATAUSAHAAN PENGELUARAN 4 PENATAUSAHAAN PENERIMAAN Bendahara Penerimaan / Bendahara Penerimaan Pembantu Pendapatan Daerah Bank Pemerintah, Bank Lain, Badan, Lembaga Keuangan, Kantor Pos 5 Pendapatan melalui Bendahara Wajib pajak/wajib retribusi menyetorkan uangnya ke Bendahara Penerimaan sesuai dengan yang tertera dalam SKP/SKR atau dokumen lain yang dipersamakan dengan SKP/SKR Bendahara Penerimaan membuat Pembayaran atau bukti lain yang sah Surat Tanda Bukti Bendahara Penerimaan menyetorkan seluruh penerimaan ke kasda paling lambat 1 hari berikutnya dengan menggunakan STS Permendagri 55 th 2008 6 PENATAUSAHAAN PENERIMAAN SKPD Bendahara Penerimaan SKPD Penerimaan secara tunai Proses penerimaan tunai Surat Tanda Bukti Pembayaran Pengisian Buku Penerimaan & Penyetoran Buku Penerimaan & Penyetoran Proses penyetoran ke Kas Daerah STS Pengisian Buku Penerimaan & Penyetoran 7 PENATAUSAHAAN PENERIMAAN SKPD Bendahara Penerimaan SKPD Penerimaan melalui rekening Bank Bendahara Penerimaan di rekening bank Bendahara Nota Kredit/ Informasi lain dr Bank Pengisian Buku Penerimaan & Penyetoran Buku Penerimaan & Penyetoran Transfer (penyetoran) ke Kas Daerah STS Pengisian Buku Penerimaan & Penyetoran 8 PENATAUSAHAAN PENERIMAAN SKPD Bendahara Penerimaan SKPD Penerimaan melalui Kas Daerah Penerimaan di rekening Kas Daerah Slip Setoran/ Bukti Lain yang sah Pengisian Buku Penerimaan & Penyetoran Buku Penerimaan & Penyetoran 9 PENATAUSAHAAN PENERIMAAN SKPD Bendahara Penerimaan Pembantu Penerimaan secara tunai Proses penerimaan tunai Surat Tanda Bukti Pembayaran Pengisian Buku Penerimaan & Penyetoran Buku Penerimaan & Penyetoran Proses penyetoran ke Kas Daerah STS Pengisian Buku Penerimaan & Penyetoran 10 PENATAUSAHAAN PENERIMAAN PPKD Bendahara Penerimaan PPKD Penerimaan di rekening Kas Daerah Nota Credit/ Bukti Lain yang sah Pengisian Buku Penerimaan PPKD Buku Penerimaan PPKD 11 Penatausahaan Penerimaan Main Pelaksanaan dan Penatausahaan Penatausahaan Penerimaan 12 Penerimaan Main Pelaksanaan dan Penatausahaan Penatausahaan Penerimaan Penerimaan 13 Penyetoran Main Pelaksanaan dan Penatausahaan Penatausahaan Penerimaan Penyetoran 14 Pengembalian Pendapatan Main Pelaksanaan dan Penatausahaan Penatausahaan Penerimaan Pengembalian Pendapatan 15 Buku Penerimaan dan Penyetoran Main Pelaksanaan dan Penatausahaan Penatausahaan Penerimaan Buku Penerimaan dan Penyetoran 16 PENATAUSAHAAN PENGELUARAN SPM SPP UP/GU/ SP2D TU Pengelolaan Kas & Belanja DPA Anggaran Kas SPD SPM SPP LS SP2D Pelaksanaan Pekerjaan 17 (SPP) Surat Permintaan Pembayaran SPP adalah dokumen yang diterbitkan oleh bendahara pengeluaran/bendahara pengeluaran pembantu untuk mengajukan permintaan pembayaran atas suatu belanja Pengajuan SPP dilakukan oleh Bendahara Pengeluaran/bendahara pengeluaran pembantu kepada PA/KPA melalui PPK Didasarkan kepada SPD yang telah dikeluarkan Ada 4 jenis SPP yaitu: UP, GU, TU dan LS Permendagri 13 th 2006 dan Permendagri 59 th 2007 pasal 198 s/d 210 18 (SPM) Surat Perintah Membayar SPM adalah dokumen yang diterbitkan oleh pengguna anggaran/kuasa pengguna anggaran untuk penerbitan SP2D atas beban pengeluaran DPA SKPD Dokumen ini dibuat oleh PPK berdasarkan SPP telah dibuat oleh Bendahara Pengeluaran/ Bendahara Pengeluaran Pembantu SPM diotorisasi oleh Pengguna Anggaran/Kuasa Pengguna Anggaran Permendagri 13 th 2006 dan Permendagri 59 th 2007 pasal 211 s/d 215 19 (SP2D) Surat Perintah Pencairan Dana SP2D adalah surat yang dipergunakan untuk mencairkan dana lewat bank yang ditunjuk setelah SPM diterima oleh BUD SP2D adalah spesifik satu SP2D hanya dibuat untuk satu SPM SP2D dapat diterbitkan jika: Pengeluaran yang diminta tidak melebihi pagu anggaran yang tersedia Didukung dengan perundangan kelengkapan dokumen sesuai peraturan Waktu pelaksanaan penerbitan SP2D: Diterbitkan paling lambat 2 hari sejak SPM diterima Apabila ditolak, dikembalikan paling lambat 1 hari sejak diterima SPM Permendagri 13 th 2006 dan Permendagri 59 th 2007 pasal 216 s/d 219 20 PENCATATAN TRANSAKSI -Uang PersediaanSPD SPP SPM Belanja SP2D BP Kas Tunai BP Pajak BKU BP Panjar SPJ UP BP Rincian Obyek BP Bank 21 PENCATATAN TRANSAKSI -LS- Pelaksanaan Kegiatan Dokumen2 SPD SPP SPM SP2D BP Kas Tunai BP Pajak BKU BP Panjar BP Rincian Obyek BP Bank 22 SPD Main Penganggaran SPD 23 Penatausahaan Pengeluaran Main Pelaksanaan dan Penatausahaan Penatausahaan Pengeluaran 24 SPP UP Main Pelaksanaan dan Penatausahaan Penatausahaan Pengeluaran SPP Uang Persediaan SKPD 25 SPM Main Pelaksanaan dan Penatausahaan Penatausahaan Pengeluaran SPM 26 Pergeseran Uang Main Pelaksanaan dan Penatausahaan Penatausahaan Pengeluaran Pergeseran Uang 27 Panjar Main Pelaksanaan dan Penatausahaan Penatausahaan Pengeluaran Panjar 28 Belanja Main Pelaksanaan dan Penatausahaan Penatausahaan Pengeluaran Belanja 29 Pertanggungjawaban UP/TU Main Pelaksanaan dan Penatausahaan Penatausahaan Pengeluaran Pertanggungjawaban UP/TU 30 Pelimpahan UP Main Pelaksanaan dan Penatausahaan Penatausahaan Pengeluaran Pelimpahan UP 31 Struktur SAPD LAPORAN KEUANGAN SATKER DAN PPKD LAPORAN KEUANGAN PEMDA NERACA SATUAN KERJA SATUAN KERJA LRA SATUAN KERJA CATATAN ATAS LAP KEUANGAN PPKD NERACA PPKD NERACA PEMDA LRA PPKD LRA PEMDA CATATAN ATAS LAP KEUANGAN CATATAN ATAS LAP KEUANGAN LAPORAN ARUS KAS PEMDA 32 SIKLUS AKUNTANSI Jurnal Buku Besar Neraca Saldo Laporan Keuangan 33 1. Akuntansi Satker Akuntansi di Satker dilakukan oleh PPK SKPD/ SKPKD PPK-SKPD menjurnal: SPJ Penerimaan dalam Register Jurnal Penerimaan Kas. SPJ Pengeluaran dan SP2D dalam Register Jurnal Pengeluaran Kas. Bukti memorial transaksi Aset Tetap dalam Register Jurnal Umum. Bukti memorial transaksi Selain Kas dalam Register Jurnal Umum Jurnal-jurnal tersebut diposting ke Buku Besar SKPD, yang dijadikan dasar untuk membuat Neraca Saldo SKPD Permendagri 13 th 2006 dan Permendagri 59 th 2007 pasal 241 s/d 265 34 Akuntansi Satker (lanjutan) Berdasarkan Neraca Saldo SKPD, PPK SKPD menyusun Laporan Keuangan SKPD yang terdiri dari: Laporan Realisasi Anggaran Neraca Catatan Atas Laporan Keuangan Laporan Keuangan SKPD diserahkan oleh PPK SKPD kepada PA untuk diotorisasi PA menyerahkan Laporan Keuangan SKPD yang sudah diotorisasi dan surat pernyataan kepada PPKD Permendagri 13 th 2006 dan Permendagri 59 th 2007 pasal 241 s/d 265 35 2. Akuntansi PPKD Akuntansi PPKD dilakukan oleh Fungsi Akuntansi Pemda yang biasanya dilakukan secara khusus oleh Bidang Akuntansi di SKPKD Akuntansi PPKD mencatat transaksi-transaksi Pemda dan juga transaksi yang muncul dalam posisinya sebagai konsolidator Seperti halnya Akuntansi Satker, Akuntansi PPKD juga melaksanakan siklus yang sama: Jurnal, Buku Besar, Neraca Saldo dan Laporan Keuangan Permendagri 13 th 2006 dan Permendagri 59 th 2007 pasal 266 s/d 289 36 Akuntansi PPKD (lanjutan) Di Akhir periode, Akuntansi PPKD akan menghasilkan laporan keuangan berupa : 1. 2. 3. Laporan Realisasi Anggaran Neraca PPKD Catatan atas LK Laporan Keuangan PPKD (parents balance sheet) juga berfungsi sebagai kontrol dan alat penggabung di akhir periode Permendagri 13 th 2006 dan Permendagri 59 th 2007 pasal 266 s/d 289 37 HUBUNGAN ANTAR DOKUMEN 1 BP Kas Tunai BP Pajak BKU BP Panjar BP Rincian Obyek BP Bank Jurnal Buku Besar Neraca Saldo Laporan Keuangan 38 LAPORAN KEUANGAN PEMDA Laporan Keuangan Pemerintah Daerah adalah Laporan Keuangan Konsolidasi dari Laporan Keuangan SKPD, Laporan Keuangan PPKD dan Laporan Keuangan Konsolidator Perbedaan utama dari Laporan Keuangan Pemerintah Daerah dibandingkan Laporan Keuangan SKPD adalah tidak adanya rekening RK. Rekening tersebut sudah dinihilkan melalui jurnal eliminasi 39 Worksheet Konsolidasi NS SKPD Stlh Penyesuaian NS PPKD stlh Penyesuaian WORKSHEET KONSOLIDASI LRA Pemda Neraca Pemda Jurnal Eliminasi 40 Penyusunan Laporan Keuangan Pemda WS Konsolidasi LRA Neraca Laporan Arus Kas 41 Memorial Main Pertanggungjawaban Transaksi Non Kas Memorial 42 Jurnal Main Pertanggungjawaban Jurnal Konsolidator SP2D 43 Korolari Main Pertanggungjawaban Transaksi Non Kas Korolari 44 Konsolidator Main Pertanggungjawaban Jurnal Konsolidator Penyetoran 45 Saldo Awal Main Pertanggungjawaban Setting Saldo Awal 46 Modul Penganggaran Aspek konsistensi data perencanaan ke data penyusunan anggaran ( RPJM, RKPD, KUA dan PPAS) Proteksi atas penjabaran pagu anggaran dari program pada seluruh kegiatan turunannya pada dokumen KUA dan PPAS. Struktur unit organisasi yang digunakan pada level terendah adalah SKPD (PA). Struktur rekening yang digunakan mengikuti struktur rekening regulasi dengan level terendah adalah rincian objek belanja dan proteksi bagi redudansi rekening. Memiliki pemisahan pengelolaan rekening PPKD & SKPD. Nilai RKA yang akan dianggarakan tidak boleh melebihi pagu anggaran yang ditetapkan dalam KUA/PPA Standar harga menjadi kontrol terhadap belanja setiap SKPD. 47 Modul Pelaksanan dan Penatausahaan Pelaksanaan anggaran pada rekening tertentu yang tidak memilki Akad dan Perda tidak dapat dilakukan. Pelaksanaan penyediaan dana dikontrol sesuai dengan posisi anggaran kas yang sudah ditetapkan oleh PPKD Pada permintaan pembayaran tidak dapat melebihi nilai yang sudah di SPD kan dan yang sudah dianggarkan. Meminimalisasi kesalahan penempatan rekening saat pelaksanaan penatausahaan karena rekening disesuaikan dengan rekening yang dianggarakan. Memiliki kontrol nilai penatausahaan dan buku-buku pembantu bendahara. Transaksi penatausahaan sudah dipisahkan antara bendahara dan bendahara pembantu Memiliki otomasi integrasi antara dokumen (TBP – STS, BPK – SPJ & SPJ – SPP GU) 48 Pertanggungjawaban Penjurnalan dilakukan berdasarkan transaksi yang dilakukan pada penatausahaan. Penjurnalan dilakukan juga pada SKPD, PPKD dan PPKD sebagai konsolidator Memiliki buku besar sebagai kontrol terhadap transaksi yang sudah dibukukan pada rekening di SKPD & PPKD Memiliki Neraca Saldo untuk memastikan bahwa transaksi yang diposting sudah valid. Menghasilkan laporan keuangan SKPD, PPKD & Pemda. 49 Terima Kasih 50
