PAJAK PENGHASILAN PASAL 23 Dosen Pengampuh : Icha Fajriana, S.I.A., M.Si. Disusun Oleh : Kelompok 5 Okta Rifaldo (1822210028) Firdaus (1822210030) SEKOLAH TINGGI ILMU EKONOMI MULTI DATA PALEMBANG TAHUN AJARAN 2019/2020 KATA PENGANTAR Dengan menyebut nama Allah SWT yang Maha Pengasih lagi Maha Panyayang, Kami panjatkan puja dan puji syukur atas kehadirat-Nya, yang telah melimpahkan rahmat, hidayah, dan inayahNya kepada kami, sehingga kami dapat menyelesaikan makalah tentang “PAJAK PENGHASILAN PASAL 23” Makalah ini telah kami susun dengan maksimal dan mendapatkan bantuan dari berbagai pihak sehingga dapat memperlancar pembuatan makalah ini. Untuk itu kami menyampaikan banyak terima kasih kepada semua pihak yang telah berkontribusi dalam pembuatan makalah ini. Terlepas dari semua itu, Kami menyadari sepenuhnya bahwa masih ada kekurangan baik dari segi susunan kalimat maupun tata bahasanya. Oleh karena itu dengan tangan terbuka kami menerima segala saran dan kritik dari pembaca agar kami dapat memperbaiki makalah ilmiah ini. Akhir kata kami berharap semoga makalah ilmiah tentang limbah dan manfaatnya untuk masyarakat dan ini dapat memberikan manfaat maupun inpirasi terhadap pembaca. Palembang, 20 Oktober 2019 Penyusun 2 DAFTAR ISI KATA PENGANTAR DAFTAR ISI BAB I PENDAHULUAN A. Latar belakang ............................................................................................................................... 4 B. Rumusan masalah .......................................................................................................................... 4 C. Tujuan............................................................................................................................................ 4 A. B. C. D. E. F. BAB II PEMBAHASAN Pengertian Pajak Penghasilan pasal 23 ......................................................................................... 5 Objek Pajak Penghasilan pasal 23 ................................................................................................. 5 Tarif Pajak Penghasilan pasal 23 .................................................................................................. 5 Penghasilan yang tidak Dipotong Pajak Penghasilan Pasal 23 ..................................................... 7 Ketentuan Penyetoran dan Pelaporan PPh Pasal 23 ..................................................................... 8 Menghitung Pajak Penghasilan pasal 23 ....................................................................................... 8 BAB III PENUTUPAN KESIMPULAN ............................................................................................................................. 10 DAFTAR PUSTAKA ................................................................................................................... 11 3 BAB I PENDAHULUAN A. B. 1. 2. 3. 4. 5. 6. C. 1. 2. 3. 4. 5. 6. Latar Belakang Pajak memiliki peranan yang sangat penting dalam kehidupan bernegara, khususnya dalam pelaksanaan pembangunan di Indonesia. Pajak merupakan sumber penerimaan negara yang sangat potensial. Penerimaan hasil pajak digunakan untuk membiayai pengeluaran yang berkaitan dengan pembangunan yang dilakukan pemerintah untuk kebutuhan masyarakat Indonesia. Oleh karena itu pajak merupakan iuran wajib yang dipungut dari warga Negara Indonesia yang bersifat memaksa berdasarkan Undang-Undang. Untuk mendukung berjalannya pembangun di Indinesia dibutuhkan peran serta kesadaran masyarakat tentang kewajiban membayar pajak, karena pada akhirnya hasil penerimaan pajak dari masyarakat juga akan digunakan untuk kepentingan masyarakat. Sehingga fungsi dari diberlakukannya pajak adalah pencapaian peningkatan ekonomi suatu negara. Sehingga pajak merupakan alternatif yang sangat potensial sebagai sumber penerimaan negara. Ketentuan dalam pasal 23 UU PPh mengatur pemotongan pajak atas penghasilan yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak dalam negeri dan Bentuk Usaha Tetap yang berasal dari modal, penyerahan jasa, atau penyelenggaraan kegiatan selain yang telah di potong Pajak Penghasilan Pasal 21, yang dibayarkan, disediakan untuk dibayarkan, atau telah jatuh tempo pembayarannya oleh badan pemerintah, subjek pajak badan dalam negeri, penyelenggara kegiatan, bentuk usaha tetap, atau perwakilan perusahaan luar negeri lainnya. Rumusan Masalah Apa Pengertian Pajak Penghasilan pasal 23? Apa saja Objek Pajak Penghasilan pasal 23 ? Bagaimana Tarif Pajak Penghasilan pasal 23 ? Apa saja Penghasilan yang tidak Dipotong Pajak Penghasilan Pasal 23 ? Bagiamana Ketentuan Penyetoran dan Pelaporan PPh Pasal 23 ? Bagaimana menghitung Pajak Penghasilan pasal 23? Tujuan Untuk Mengetahui apa itu pajak penghasilan pasal 23 Untuk Mengetaui apa saja objek yang ada didalam pajak penghasilan Untuk Mengetahui tarif pajak penghasilan Untuk Mengetahui apa saja penghasilan yang tidak di potong pajak penghasilan pasal 23 Untuk Mengetahui bagimana ketentuan penyetoran dan pelaporan pph pasal 23 Untuk Mengetahui bagaimana menghitung pajak penghasilan pasal 23 4 BAB II PEMBAHASAN A. Pengertian Pajak Penghasilan Pasal 21 Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 23 adalah pajak yang dipotong atas penghasilan yang berasal dari modal, penyerahan jasa, atau hadiah dan penghargaan, selain yang telah dipotong PPh Pasal 21. Biasanya PPh Pasal 23 dikenakan saat adanya transaksi di antara dua pihak. Pihak yang berlaku sebagai penjual atau penerima penghasilan atau pihak yang memberi jasa akan dikenakan PPh Pasal 23. Sementara pihak pemberi penghasilan atau pembeli atau pihak penerima jasa akan memotong dan melaporkannya kepada kantor pajak.[1] Pemotongan PPh Pasal 23 adalah pihak-pihak yang membayarkan penghasilan, yang terdiri atas badan pemerintah, Subjek Pajak badan dalam negeri, Penyelenggaraan kegiatan, Bentuk usaha tetap (BUT), Perwakilan perusahaan luar negeri lainnya, Orang pribadi sebagai Wajib Pajak dalam negeri yang telah mendapat penunjukkan dari Direktur Jenderal Pajak untuk memotong pajak PPh Pasal 23, yang meliputi : 1) Akuntan, arsitek, dokter, Notaries, Pejabat Pembuat Akta Tanah (PPAT) kecuali PPAT tersebut adalah camat, pengacara, dan konsultan, yang melakukan pekerjaan bebas. 2) Orang pribadi yang menjalankan usaha yang menyelenggarakan pembukuan. B. 1. 2. 3. 4. 5. 6. Objek Pajak Penghasilan Pasal 23 penghasilan yang dipotong PPh pasal 23: Dividen, dengan nama dan dalam bentuk apapun, termasuk dividen dari perusahaan asuransi kepada pemegang polis, dan pembagian sisa hasil usaha koperasi; Bunga termasuk premium, diskonto, dan imbalan karena jaminan pengembalian utang; Royalti; Hadiah, Penghargaan, bonus dan sejenisnya selain yang telah dipotong PPh dalam pasal 21; Sewa dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta, kecuali sewa tanah dan/atau bangunan; dan Imbalan sehubngan dengan jasa teknik, jasa manajemen, jasa kontruksi, jasa konsultan, dan jasa lain selain jasa yang telah di potong PPh sebagaiman dimaksud dalam pasal 21. C. Tarif Penghasilan Pajak Pasal 23 Tarif dari pajak penghasilan (PPh Pasal 23) dikenakan atas Dasar Pengenaan Pajak (DPP) atau jumlah bruto dari penghasilan. Di dalam PPh Pasal 23, terdapat dua jenis tarif yang diberlakukan, yaitu 15% dan 2% tergantung dari objek pajaknya. Di bawah ini adalah tarif dan objek pajak yang terkena PPh Pasal 23 yang berlaku di Indonesia : 1. Dikenakan 15% (lima belas persen) dari jumlah bruto atas: · dividen kecuali pembagian dividen kepada orang pribadi dikenakan final, bunga, dan royalti; · Hadiah, Penghargaan, Bonus, dan sejenisnya selain yang telah dipotong PPh pasal 21. 5 2. 1) 2) · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · Dikenakan 2% (dua persen) dari jum;ah bruto tidak termasuk Pajak Pertambahan Nilai, atas : Sewa dan Penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta, kecuali sewa tanah dan / atau bangunan; dan Imbalan sehubungan dengan jasa teknik, jasa manajemen, jasa kontruksi, jasa konsultan, dan jasa lain selain jasa yang telah dipotong Pajak penghasilan pasal 21. Jasa lain terdiri dari: Jasa penilai (appraisal) Jasa aktuaris; Jasa akuntansi, pembukuan, dan atestasi laporan keuangan; Jasa perancang (design) ; Jasa pengeboran (drilling) dibidang penambangan minyak dan gas bumi (migas) kecuali yang dilakukan oleh bentuk usaha tetap BUT; Jasa penunjang di bidang penambangan migas; Jasa penambangan dan jasa penunjang di bidang penambangan selain migas; Jasa penunjang di bidang penerbangan dan bandar udara; Jasa penebangan hutan; Jasa pengplahan limbah; Jasa penyediaan tenaga kerja (outsourcing services); Jasa perantara dan/atau keadenan; Jasa dibidang perdagangan surat-sura berharga, kecuali yang dilakukan oleh Bursa Efek, KSEI, da KPEI; Jasa custodian/penyimpanan/penitipan kecuali yang dilakukan oleh KPEI; Jasa apengisian suara(dubbing) dan/atau sulih suara; Jasa mix film; Jasa sehubungan software computer, termasuk perawatan, pemeliharaan dan perbaikan; Jasa instalasi/pemasangan mesin, peralatan, listrik, telepon, air, gas, AC dan/atau TV kabel, selain yang dilakukan oleh Wajib Pajak yang ruang lingkupnya dibidang kontruksi dan mempunyai izin dan/atau sertifikasi sebagai pengusaha kontruksi; Jasa perawatan/perbaikan/pemeliharaan mesin, peralatan, listrik, telepon, air, gas, AC, TV kabel, alat transportasi/kendaraan dan/atau bangunan lain yang dilakukan oleh Wajib Pajak yang ruang lingkupnya di bidang konstruksi dan mempunyai izin dan/atau sertifikasi sebagai pengusaha kontruksi; Jasa maklon; Jasa penyelidikan dan keamanan; Jasa penyelenggara kegiatan atau event organizer Jasa pengepakan Jasa penyediaan tempat dan/atau waktu dalam media masa, media luar ruang atau media lain untuk penyampaian informasi; Jasa pembasmian hama; 6 · · a) b) c) d) D. 1. 2. 3. a. b. c. d. Jasa kebersihan atau cleaning service Jasa catering atau tata boga Dalam hal Wajib Pajak yang menerima tau memperoleh penghasilan tidak memiliki Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP), besarnya tarif pemotongan adalah lebih tinggi 100% (seratus persen). Kepemilikan Nomor Pokok Wajib Pajak dapati dibuktikan oleh Wajib Pajak, antara lain dengan cara menunjukkan Nomor Pokok Wajib Pajak. Yang dimaksud dengan jumlah bruto adalah seluruh jumlah penghasilan yang dibayarkan, disediakan untuk dibayarkan, atau telah jatuh tempo pembayarannya oleh badan pemerintah, subjek pajak dalam negeri, penyelenggara kegiatan, bentuk usaha tetap, atau perwakilan perusahaan luar negeri lainnya kepada Wajib Pajak dalam negeri atau bentuk usaha tetap. Tidak termasuk: Pembayaran gaji, upah, honorarium, tunjangan, dan pembayaran lain sebagai imbalan sehubungan dengan pekerjaan yang dibayarkan WP penyedia tenaga kerja kepada tenaga kerja yang melakukan pekerjaan, berdasarkan kontrak dengan pengguna jasa; Pembayaran atas pengadaan/pembelian barang atau material (dibuktikan dengan faktur pembelian); Pembayaran kepada pihak kedua (sebagai perantara) untuk selanjutnya dibayarkan kepada pihak ketiga (dibuktikan dengan faktur tagihan pihak ketiga disertai dengan perjanjian tertulis); Pembayaran penggantian biaya (reimbursement), yaitu penggantian pembayaran sebesar jumlah yang nyata-nyata telah dibayarkan pihak kedua kepada pihak ketiga (dibuktikan dengan faktur tagihan atau bukti pembayaran yang telah dibayarkan kepada pihak ketiga). Penghasilan yang tidak Dipotong Pajak Penghasilan Pasal 23 PPh Pasal 23 juga mengatur beberapa penghasilan yang tidak dikenakan pajak dengan rincian daftar berikut ini. Penghasilan yang dibayar atau terutang kepada bank. Sewa yang dibayar atau terutang sehubungan dengan sewa guna usaha dengan hak opsi. Dividen atau bagian laba yang diterima atau diperoleh perseroan terbatas sebagai WP dalam negeri, koperasi, dan BUMN/BUMD dari penyertaan modal pada badan usaha yang didirikan dan berkedudukan di Indonesia dengan syarat: dividen berasal dari cadangan laba yang ditahan; bagi perseroan terbatas, BUMN/BUMD, kepemilikan saham pada badan yang memberikan dividen paling rendah 25% dari jumlah modal yang disetor; Bagian laba yang diterima atau diperoleh anggota dari perseroan komanditer yang modalnya tidak terbagi atas saham-saham, persekutuan, perkumpulan, firma, dan kongsi termasuk pemegang unit penyertaan kontrak investasi kolektif; Sisa Hasil Usaha (SHU) koperasi yang dibayarkan koperasi kepada anggotanya; 7 e. Penghasilan yang dibayar atau terutang kepada badan usaha atas jasa keuangan yang berfungsi sebagai penyalur pinjaman dan/atau pembiayaan. E. Ketentuan Penyetoran dan Pelaporan PPh Pasal 23 PPh Pasal 23 mengatur mengenai jadwal penyetoran dan pelaporan PPh Pasal 23. 1. PPh Pasal 23 terutang pada akhir bulan dilakukannya pembayaran, disediakan untuk dibayar, atau telah jatuh tempo pembayarannya, tergantung peristiwa yang terjadi terlebih dahulu. 2. PPh Pasal 23 disetor Pemotong Pajak paling lambat tanggal sepuluh bulan takwim berikutnya setelah bulan saat terutang pajak. 3. SPT Masa disampaikan ke Kantor Pelayanan Pajak setempat, paling lambat 20 hari setelah Masa Pajak berakhir. Apabila jatuh tempo batas akhir pelaporan atau penyetoran PPh Pasal 23 bertepatan dengan hari libur, termasuk hari Sabtu atau hari libur nasional, penyetoran atau pelaporan dapat dilakukan pada hari kerja berikutnya. F. Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 23 No. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. Objek Pajak Besarnya PPh Pasal 23 Dividen 15% x jumlah dividen Bunga 15% x jumlah bunga Royalti 15% x jumlah royalti Sewa 2% x jumlah sewa Hadiah, penghargaan, bonus, dan sejenisnya 15% x jumlah selain yang telah dipotong Pajak hadiah/penghargaan/bonus Penghasilan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 21 ayat (1) huruf e Sewa dan penghasilan lain sehubungan 2% x jumlah sewa dengan penggunaan harta, kecuali sewa dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta yang telah dikenai Pajak Penghasilan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4 ayat (2) Imbalan sehubungan dengan jasa teknik, 2% x jumlah imbalan (tidak jasa manajemen, jasa konstruksi, jasa termasuk PPN) konsultan, dan jasa lain. 8 1. · Perhitungan PPh Pasal 23 atas Jasa PT. ABC membayar jasa service kepada CV. Service sebesar Rp. 3.000.000,Jawab : Jika CV. Service mempunyai NPWP maka besarnya PPh pasal 23 : PPh Pasal 23 = 2% x Rp. 3.000.000 = Rp. 60.000 Jika CV. Service tidak mempunyai NPWP maka besarnya PPh pasal 23 : PPh Pasal 23 = 100% x 2% x Rp. 3.000.000 = Rp. 120.000 PT Indoraya membayarkan jasa konsultan dari PT Nuansaraya sebesar Rp120.000.000 (sudah termasuk PPN). PT Nuansaraya tidak mempunyai NPWP. yang harus dipotong oleh PT Indoraya adalah : PPh Pasal 23 = 200% x 2% x Rp120.000.000 = Rp4.800.000 2. Perhitungan PPh Pasal 23 atas Dividen Pada 10 Mei 2015, PT Dahlia mengumumkan akan membagikan dividen melalui Rapat Umum Pemegang Saham (RUPS), dan melakukan pembayaran dividen tunai kepada PT Melati sebesar Rp30.000.000 yang melakukan penyertaan modal sebesal 15%. Jawab: PPh Pasal 23 = 15% x Rp30.000.000 = Rp4.500.000 3. Perhitungan PPh Pasal 23 atas Sewa PT Karya Makmur membayar sewa kendaraaan bus pariwisata dengan nilai sewa sebesar Rp35.000.000 kepada Sugianto Haris. PPh Pasal 23 yang harus dipotong oleh PT Karya Makmur adalah: Jawab: PPh Pasal 23 = 2% x Rp35.000.000 = Rp700.000 . i. · 4. Perhitungan PPh Pasal 23 atas Hadiah dan Penghargaan Pada 20 Maret 2012, PT Abadi memberikan hadiah perlombaan kepada PT Makmur sebagai juara umum lomba senam sehat sebesar Rp150.000.000. PPh Pasal 23 yang harus dipotong oleh PT Abadi adalah: Jawab: PPh Pasal 23 = 15% x Rp150.000.000 = Rp22.500.000 9 BAB III PENUTUP KESIMPULAN Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 23 adalah pajak yang dipotong atas penghasilan yang berasal dari modal, penyerahan jasa, atau hadiah dan penghargaan, selain yang telah dipotong PPh Pasal 21. pajak merupakan iuran wajib yang dipungut dari warga Negara Indonesia yang bersifat memaksa berdasarkan Undang-Undang. Untuk mendukung berjalannya pembangun di Indinesia dibutuhkan peran serta kesadaran masyarakat tentang kewajiban membayar pajak, karena pada akhirnya hasil penerimaan pajak dari masyarakat juga akan digunakan untuk kepentingan masyarakat. Sehingga fungsi dari diberlakukannya pajak adalah pencapaian peningkatan ekonomi suatu negara. 10 DAFTAR PUSTAKA Suprianto, Edy . Perpajakan Di Indonesia (Yogyakarta: Graha Ilmu, 2011) Mardiasmo. PERPAJAKAN. ( Yogyakarta : ANDI, 2016) Peraturan Direktur Jendral Pajak, 2012, (www.pajak.co.id/content/seri-pph-pajak-penghasilanpasal-23, diakses 27 Juni 2012. [1] Peraturan Direktur Jendral Pajak, 2012, (www.pajak.co.id/content/seri-pph-pajakpenghasilan-pasal-23, diakses 27 Juni 2012). [2] Mardiasmo, PERPAJAKAN, ( Yogyakarta : ANDI, 2016) hlm.285 [3] Mardiasmo, PERPAJAKAN, ( Yogyakarta : ANDI, 2016) hlm.286 [4] Mardiasmo, PERPAJAKAN, ( Yogyakarta : ANDI, 2016) hlm.287 [5] Mardiasmo, PERPAJAKAN, ( Yogyakarta : ANDI, 2016) hlm.288 [6] Edy Suprianto, Perpajakan Di Indonesia (Yogyakarta: Graha Ilmu, 2011), 40-41. [7] Edy Suprianto, Perpajakan Di Indonesia (Yogyakarta: Graha Ilmu, 2011), 42 11
