Menerjemahkan valas tiap transaksi satu persatu pada saat

Mata kuliah : F0902 - Perpajakan Internasional
Tahun
: 2010
Transaksi Penghasilan dan Pajak dengan
Valuta Asing
Pertemuan 11
Tujuan Pembahasan
Mahasiswa diharapkan mampu memahami mengenai
transaksi internasional yang menggunakan valuta asing,
keuntungan dan kerugiannya serta metode yang dipakai
dalam translasi mata uang asing tersebut ke dalam mata
uang fungsional
Bina Nusantara University
Outline Materi
1. Transaksi dengan valuta asing
2. Revaluasi dan Devaluasi
3. Translasi beberapa unsur laporan
keuangan
4. Metode-metode translasi
5. Ketentuan Valas di UU PPh Indonesia
Bina Nusantara University
Transaksi dengan Valuta Asing
• Indonesia mengenakan pajak berdasarkan mata
uang resmi negara (functional currency) yaitu
rupiah.
• Untuk keperluan pemajakan, semua objek pajak
yang didenominasi dalam mata uang selain
rupiah harus ditranslasikan ke dalam mata uang
Indonesia.
• Translasi valuta asing ke dalam rupiah dapat
memberikan keuntungan atau kerugian karena
fluktuasi nilai tukar mata uang rupiah dari waktu
ke waktu.
Bina Nusantara University
Transaksi dengan Valuta Asing
• Transaksi perdagangan, investasi dan aktifitas
ekonomi internasional dapat diklasifikasikan
apakah transaksi tersebut memberikan klaim
kepada WP Indonesia terhadap orang/badan
luar negeri dan harta (asset) yang terletak di luar
negeri dan sebaliknya.
• Dalam jangka panjang, kepemilikan hak klaim
(tagihan) terhadap orang dan harta harta di luar
negeri merupakan alat pembayaran (valuta) yg
dapat dijadikan WP Indonesia untuk membayar
kepada orang di LN.
Bina Nusantara University
Transaksi dengan Valuta Asing
• Transaksi yang dapat menambah jumlah penawaran
valas kepada orang LN:
– Ekspor barang dan jasa
– Penghasilan dari ekspor modal (investasi di LN)
– Impor modal
• Transaksi yang dapat mengurangi jumlah atau
menurunkan tingkat penawaran valas:
– Impor barang dan jasa
– Penghasilan dari impor modal
– Ekspor modal
Bina Nusantara University
Revaluasi dan Devaluasi
•
Devaluasi: kebijakan untuk menurunkan nilai mata uang domestik terhadap mata
uang asing.
– Keuntungan dari melakukan devaluasi:
• Membuat harga barang2 ekspor menjadi lebih murah dan harga barang2
impor menjadi lebih mahal
• Meningkatkan ekspor dan net eskspor (ekspor dikurangi impor)
• Meningkatkan pendapatan nasional
– Kerugian dari devaluasi:
• Membuat cost foreign currency loans menjadi lebih besar untuk menurut
pinjaman dalam mata uang asing.
•
Revaluasi: kebijakan untuk menaikkan nilai tukar domestik terhadap nilai tukar
negara lain.
– Keuntungan melakukan revaluasi adalah biaya meminjam dalam mata uang
asing lebih murah
– Kerugian melakukan revaluasi adalah mengakibatkan produk domestik menjadi
lebih mahal dalam mata uang asing dan impor menjadi lebih murah dalam mata
uang domestik.
Bina Nusantara University
Revaluasi dan Devaluasi
• Penurunan nilai tukar baik karena depresiasi maupun
secara perlahan maupun secara drastis (devaluasi)
merupakan risiko yang menjadi beban WP yang
melaksanakan transaksi internasional.
• Setiap transaksi internasional yang didenominasikan
dalam mata uang selain rupiah terutama penghasilannya
atau akibat perpajakannya harus diterjemahkan menjadi
rupiah. Pemakaian mata uang fungsional selain rupiah,
misalnya WP menjalankan perusahaan (cabang) di
mancanegara, harus diterjemahkan ke dalam rupiah.
• Adanya fluktuasi nilai tukar rupiah, dalam translasi tsb
dapat diperoleh keuntungan atau kerugian karena
perbedaan kurs.
Bina Nusantara University
Translasi Beberapa Unsur
Laporan Keuangan
•
•
•
•
•
Perolehan dan pelepasan valas
Pinjaman
Perolehan dan pelepasan aset
Utang-piutang dagang
Kontrak pembelian dimuka dan hedging
Bina Nusantara University
Beberapa Metode Translasi
• Metode transaksi
Menerjemahkan valas tiap transaksi satu persatu pada saat
terjadinya dan pembukuan atas transaksi tersebut diselenggarakan
dalam mata uang fungsional.
• Metode laba-rugi
Diaplikasikan untuk mentranslasikan hasil operasi dari cabang
usaha dan pekerjaan atau profesi di manca negara. Metode laba
rugi menghitung penghasilan cabang dengan hanya
mentranslasikan laporan laba-rugi tanpa menerjemahkan neraca
berdasarkan nilai tukar pada akhir tahun.
• Metode kekayaan bersih
Seperti halnya metode laba rugi namun menghitung penghasilan
cabang manca negara hanya dengan menerjemahkan neraca tanpa
menerjemahkan laporan laba-rugi berdasarkan nilai tukar pada
tanggal neraca.
Bina Nusantara University
Beberapa Metode Translasi
• Metode korporat Luar Negeri
Dipakai terhadap investasi (saham) pada anak perusahaan di luar
negeri. Pembagian dividen dalam mata uang fungsional
diterjemahkan berdasarkan metode transaksi menurut nilai tukar
pada saat pembagian. Namun apabila negara memberlakukan
sistem kredit pajak LN, maka translasi dilakukan dengan metode
laba rugi atau metode kekayaan bersih.
• Metode kombinasi untuk korporat LN terkendali
Diaplikasikan terhadap persero WPDN Amerika yang mempunyai
saham pada perusahaan asing terkendali (CFC) di Amerika.
Bina Nusantara University
Ketentuan Domestik Indonesia
• Untuk penghasilan dari usaha dan pekerjaan (profesi)
Laba yang dilaporkan di SPT LN ditranslasikan ke rupiah
dan kemudian digabungkan dengan penghasilan DN
dan LN lainnya. Nilai tukar yang dipakai adalah nilai
tukar pada akhir tahun.
• Penghasilan dari investasi saham
Metode translasi yang dipakai untuk pemajakan atas
dividen dan keuntungan (capital gain) adalah metode
transaksi.
Bina Nusantara University
Ketentuan Domestik Indonesia
• Bunga, Royalti, Sewa dan Penghasilan Pasif lainnya
Atas penghasilan tsb dikenakan pajak pada saat penerimaan.
Metode translasi yang digunakan adalah metode transaksi.
• Penghasilan dari Perusahaan Tertentu
Untuk perusahaan mancanegara yang 50% atau lebih sahamnya
dimiliki oleh WPDN Indonesia, pemajakannya adalah pemajakan
berjalan (Current taxation). Nilai tukar untuk translasi adalah nilai
tukar pada akhir tahun buku.
• Pajak Luar Negeri
Translasi pajak luar negeri untuk pajak atas penghasilan dari usaha
dan kegiatan di luar negeri adalah berdasarkan nilai tukar pada
akhir tahun sedangkan untuk pajak atas dividen, bunga, sewa dan
royalti) nilai tukar yang dipakai adalah pada saat terjadinya.
Bina Nusantara University
Ketentuan Domestik Indonesia
• Devaluasi Rupiah
– selisih nilai tukar valas dalam bentuk uang tunai atau rekening di
bank langsung diakui sebagai penghasilan pada tahun devaluasi
– Pembebanan selisih nilai tukar dari utang piutang ke laba rugi
ditangguhkan sampai dengan realisasi.
– Penghitungan laba rugi tahun berjalan dilakukan berdasarkan
praktik pembukuan berdasarkan nilai tukar tetap atau nilai tukar
pada akhir tahun dengan ketentuan metode tersebut harus
diaplikasikan secara taat asas.
• Pembukuan dengan Mata Uang Asing
Pasal 28 ayat (9) UU KUP memperbolehkan penyelenggaraan
pembukuan dalam mata uang asing.
Bina Nusantara University