Cara Menghitung PPh Ps 22

Materi 5
Pengertian PPh Ps 22
Penghitungan PPh Ps 22
Pelaporan PPh Ps 22
Akuntansi PPh Ps 22
PENGERTIAN PPh Ps 22
Merupakan pembayaran PPh dalam tahun
berjalan yang dipungut oleh:
1. Bendahara pemerintah berkenaan dengan
pembayaran atas penyerahan barang
2. Badan-badan tertentu berkenaan dengan
kegiatan di bidang impor atau kegiatan usaha
di bidang lain.
3. Wajib Pajak badan tertentu untuk memungut
pajak dari pembeli atas penjualan barang yang
tergolong sangat mewah.
Cara Menghitung PPh Ps 22
Cara menghitung PPh Ps 22 atas Kegiatan Impor
Barang:
1. Yang menggunakan Angka Pengenal Importir
(API) tarif pemungutannya sebesar 2,5% dari nilai
impor. ( PPh Ps 22 = 2,5% x Nilai Impor)
2. Yang tidak menggunakan Angka Pengenal Importir
(API) tarif pemungutannya sebesar 7,5% dari nilai
impor. ( PPh Ps 22 = 7,5% x Nilai Impor)
3. Yang tidak dikuasai, tarif pemungutannya sebesar
7,5% dari harga jual lelang. ( PPh Ps 22 = 7,5% x
Harga jual lelang)
Cara Menghitung PPh Ps 22
Cara menghitung PPh Ps 22 atas Pembelian Barang
yang Dibiayai dengan APBN/APBD:
Atas pembelian barang yang dananya dari belanja
negara atau belanja daerah dikenakan pemungutan
PPh Ps 22 sebesar 1,5% dari harga pembelian.
( PPh Ps 22 = 1,5% x Harga Pembelian)
Kecuali:
1.
Pembayaran atas penyerahan barang (bukan merupakan jumlah
yang dipecah-pecah) yang meliputi jumlah kurang dari Rp
2.000.000,2.
Pembayaran untuk pembelian bahan bakar minyak, listrik, gas, air
minum/PDAM dan benda-benda pos.
3.
Pembayaran/pencairan dana Jaring Pengaman Sosial oleh Kantor
Perbendaharaan dan Kas Negara.
Latihan PPh psl 22
1) Bendaharawan APBD membayar belanja ATK ke PT ABC senilai
Rp3.300.000 (termasuk Pajak). Hitung PPh Psl 22, PPN dan
jurnal.
DPP .... Rp 3.300.000 x 100/110 = Rp 3.000.000
PPN ,,,,,, 10 % x Rp 3.000.000 = Rp 300.000
PPh Psl 22 1,5% x Rp 3.000.000 - R0
45.000,Jurnal di Bendaharawan :
Belanja ATK
........ Rp 3.300.000
Kas di Bendahara Pengeluaran ...... Rp 2.955.000
Utang PPN......................................
300.000
Utang PPh Psl 22 ..........................
45.000
(pembayaran ke rekanan)
Utang PPN .................. Rp 300.000
Utang PPh Psl 22 ........
45.000
Kas di Bendahara Pengeluaran......... Rp 345.000
(mencatat penyetoran PPN dan PPh Psl 22)
Latihan PPh psl 22 ... lanj
1) Jurnal di PT ABC:
Kas....................... Rp 2.955.000
Uang Muka PPN..
300.000
Uang Muka PPh Psl 22 45.000
Penjualan ATK ................... Rp 3.000.000
PPN Keluaran.................... Rp 300.000
(penerimaan penjualan ATK)
Cara Menghitung PPh Ps 22
Cara menghitung PPh Ps 22 atas Penjualan Hasil
Produksi Industri Otomotif di Dalam Negeri:
Besarnya PPh Ps 22 atas penjualan semua jenis
kendaraan bermotor beroda dua atau lebih di dalam
negeri adalah sebesar 0,45% dari Dasar Pengenaan
Pajak (DPP) PPN.
( PPh Ps 22 = 0,45% x DPP PPN)
Kecuali:
1. Instansi Pemerintah
2. Korps diplomatik
3. Bukan Subjek Pajak
Cara Menghitung PPh Ps 22
Cara menghitung PPh Ps 22 atas Penjualan Hasil
Produksi Industri Rokok di Dalam Negeri:
Besarnya PPh Ps 22 yang wajib dipungut oleh industri
rokok pada saat penjualan rokok di dalam negeri
adalah 0,15% dari harga bandrol (pita cukai) dan
bersifat final
( PPh Ps 22 (final) = 0,15% x Harga Bandrol)
Cara Menghitung PPh Ps 22
Cara menghitung PPh Ps 22 atas Penjualan Hasil
Produksi Industri Kertas di Dalam Negeri:
Besarnya PPh Ps 22 yang wajib dipungut oleh industri
kertas pada saat penjualan kertas di dalam negeri
adalah 0,1% dari DPP PPN
( PPh Ps 22 = 0,1% x DPP PPN)
Cara Menghitung PPh Ps 22
Cara menghitung PPh Ps 22 atas Penjualan Hasil
Produksi Industri Semen di Dalam Negeri:
Besarnya PPh Ps 22 yang wajib dipungut oleh industri
semen pada saat penjualan semen di dalam negeri
adalah 0,25% dari DPP PPN
( PPh Ps 22 = 0,25% x DPP PPN)
Cara Menghitung PPh Ps 22
Cara menghitung PPh Ps 22 atas Penjualan Hasil
Produksi Industri Baja di Dalam Negeri:
Besarnya PPh Ps 22 yang wajib dipungut oleh industri
baja pada saat penjualan hasil produksinya di dalam
negeri adalah 0,3% dari DPP PPN
( PPh Ps 22 = 0,3% x DPP PPN)
Cara Menghitung PPh Ps 22
Cara menghitung PPh Ps 22 atas Pembelian Bahanbahan untuk Keperluan Industri atau Ekspor oleh
Industri yang Bergerak Dalam Sektor Perhutanan,
Perkebunan, Pertanian dan perikanan dari Pedagang
Pengumpul:
Besarnya PPh Ps 22 yang wajib dipungut adalah 0,25%
dari Harga pembelian tidak termasuk PPN
( PPh Ps 22 = 0,25% x Harga Pembelian)
Cara Menghitung PPh Ps 22
Cara menghitung PPh Ps 22 yang dipungut oleh
Pertamina dan Badan Usaha Selain Pertamina:
1. Atas penebusan premium, solar, premix/super TT
oleh SPBU swastanisasi adalah 0,3% dari penjualan.
( PPh Ps 22 = 0,3% x Penjualan)
2. Atas penebusan premium, solar, premix/super TT
oleh SPBU Pertamina adalah 0,25% dari penjualan.
( PPh Ps 22 = 0,25% x Penjualan)
3. Atas penjualan minyak tanah, gas LPG dan pelumas
adalah 0,3% dari penjualan.
( PPh Ps 22 = 0,3% x Penjualan)
Cara Menghitung PPh Ps 22
Cara menghitung PPh Ps 22 atas Penjualan Barang
yang Tergolong Sangat Mewah
Besarnya PPh Ps 22 yang wajib dipungut adalah 5%
dari Harga jual tidak termasuk PPN dan Pajak
Penjualan atas Barang Mewah (PPnBM)
( PPh Ps 22 = 5% x Harga jual tidak termasuk
PPN dan PPnBM)
Pelaporan PPh Ps 22
Saat Terhutang dan Penyetoran PPh Pasal 22
PPh 22 impor dilunasi bersamaan dengan pembayaran Bea Masuk dan
disetor oleh pemungut sehari setelah pemungutan.
PPh 22 bendaharawan terutang saat pembayaran dan disetor pada hari yang
sama dengan pembayaran.
PPh 22 hasil produksi terutang saat penjualan dan disetor paling lambat
tanggal 10 bulan takwin berikutnya.
PPh 22 hasil produksi pertamina terutang saat penerbitan surat perintah
pengeluran barang dan disetor sebelum surat perintah pengeluaran barang
ditebus
Akuntansi PPh Ps 22
CONTOH:
Pada bulan Januari 2013 PT. (Persero) ABC Indonesia melakukan import
barang dari luar negeri dengan nilai import sebesar Rp. 10.000.000.000,maka jumlah PPh pasal 22 yang harus dibayar :
Besarnya PPh Pasal 22 dengan menggunakan Angka Pengenal Importir
(API), tarif pemungutannya sebesar 2,5% dari Nilai Importir.
Jurnal :
Uuang Muka PPh Pasal 22 Rp. 250.000.000,Kas / Bank
Rp. 250.000.000,-
Besarnya PPh Pasal 22 tidak menggunakan Angka Pengenal Importir
(API), tarif pemungutannya sebesar 7,5% dari Nilai Import.
Jurnal :
Uang Muka PPh Pasal 22 Rp. 750.000.000,Kas / Bank
Rp. 750.000.000,-