AK302-112198-993-15 659KB Oct 28 2011 09

Pelaporan
Kepemilikan Antar
Perusahaan
• Beberapa perusahaan berinvestasi pada
perusahaan lain hanya untuk mendapatkan
imbal hasil yang menguntungkan dengan
mengambil keuntungan dari situasi-situasi yg
dapat menghasilkan laba..
2-2
• Alasan-alasan perusahaan berinvestasi pada
perusahan lain:
• Mendapatkan kendali atas perusahaan lain
• Memasuki pasar atau area produk baru melalui
perusahaan yg sudah menguasai pasar atau
area produk tersebut
• Memastikan pasokan bahan baku atau input
produk lain
• Memastikan output produksi bagi pelanggan
• Mendpatkan keuntungan ekonomis dari ukuran
perusahaan yang lebih besar
• Pengembangan produk
• Mendapatkan teknologi baru
• Mengurangi persaingan
• Mengurangi resiko
2-3
Investasi dalam saham biasa
• Metode yg digunakan tergantung dari pengaruh
atau kontrol yg dilakukan oleh investor terhadap
perusahaan yg ingin dikuasainya (investee)
• Besarnya pengaruh ini merupakan faktor utama
untuk menjelaskan apa yg investor dan investe
tampilkan dalam laporan keuangan yg
merupakan investasi dalam saham biasa,
berdasarkan metode Cost (biaya) atau metode
Equity (Ekuitas).
2-4
Investasi dalam saham biasa
• Konsolidasi melibatkan penggabungan untuk
pelaporan keuangan aktiva, kewajiban,
pendapatan dan beban individual untuk dua
atau lebih perusahaan yang berhubungan
intimewa seakan-akan mereka adalah satu
perusahaan.
2-5
• Konsolidasi umumnya merupakan
pengendalian oleh suatu perusahaan
(induk perusahaan/parent) terhadap
perusahaan lainnya (anak
perusahaan/subsidiary)
2-6
• Metode ekuitas digunakan untuk pelaporan
eksternal jika investor mempunyai pengaruh
signifikan dalam kebijakan operasi dan
keuangan investee dan konsolidasi tidak sesuai.
• Metode ekuitas tidak dapat digunakan sebagai
pengganti konsolidasi jika konsolidasi sesuai.
• Metode ekuitas digunakan utamanya untuk
pelaporan investasi selain pada anak
perusahaan, metode ini paling sering digunakan
jika suatu perusahaan mempunyai kepemilikan
20 – 50 % pada saham perusahaan lain.
2-7
• Metode biaya digunakan dalam pelaporan
investasi dalam efek ekuitas yang tidak
diperdagangkan jika konsolidasi dan metode
ekuitas tidak sesuai untuk digunakan.
• Untuk efek ekuitas yang diperdagangkan, jika
konsolidasi dan metode tidak sesuai untuk
digunakan, investasi biasanya dicatat
menggunakan metode biaya dan disesuaikan
dengan nilai pasar.
2-8
Kriteria untuk menentukan besarnya
pengaruh suatu perusahaan
Representation on the investee’s Board of
Directors
Participation in the investee’s policymaking process
Material intercompany transactions.
Interchange of managerial personnel.
Technological dependency.
Extent of ownership in relationship to
other ownership percentages.
2-9
Ukuran signifikansi suatu investasi
Kepemilikan Investor atas
saham beredar Investee
0%
{
Nilai
wajar
(cost
Method)
Equity
Method
20%
Consolidated Financial
Statements
50%
100%
Dalam bbrp kasus
pengaruh/pengendalian dapat terjadi dg
kepemilikan kurang dari 20%.
2-10
Ukuran siknifikan suatu investasi
Kepemilikan Investor atas
saham beredar Investee
Nilai
wajar
(cost
Method)
20%
{
0%
Equity
Method
Consolidated Financial
Statements
50%
100%
Pengaruh siknifikan umumya
diasumsikan berkisar antara 20% 50% kepemilikan.
2-11
Ukuran siknifikan suatu investasi
Hak pemilikan Investor atas
saham yg beredar Investee
0%
Equity
Method
20%
Consolidated Financial
Statements
50%
{
Nilai
wajar
(cost
Method)
100%
Laporan keuangan thd suatu
perusahaan yg berhubungan harus
di konsolidasi.
2-12
Cost Method/Metode biaya
• ABC Company membeli 20 % saham biasa XYZ
seharga $100,000 pd awal tahun tapi tidak
berpengaruh signifikan atas XYZ.
Investasi pd XYZ
saham biasa
$100,000
Kas
$100,000
2-13
Cost Method
• Selama periode berjalan, laba XYZ $50,000
digunakan untuk bayar deviden $20,000.
Kas ($20,000 X .20)
$4,000
Pendapatan deviden
$4,000
2-14
The Equity Method—
Pengaruh signifikan (20 - 50 %)
• Dilaporkan oleh Investee: • Pengaruh pada Investor:
– Laba/rugi bersih
– Pengumuman deviden
– Mencatat
pendapatan/kerugian
dari investasi,
meningkatkan/menurun
kan akun investasi.
– Mencatat
aktiva(kas/piutang),
menurunkan akun
investasi
2-15
The Equity Method—Equity Accrual
• ABC Company menguasai signifikan XYZ
Company dg membeli 20 % saham biasa XYZ
Company laba pada tahun berjalan XYZ
$60,000.
Jurnal laba atas Investasi ABC di XYZ
Investasi pd saham biasa ($60,000 X .2) $12,000
pendapatan dari Investee
$12,000
2-16
Equity pengakuan Dividends
• Jika XYZ mengumumkan pembayaran deviden
$20,000 jurnal yg dibuat ABC
Kas ($20,000 X .20)
$4,000
Investasi pd
saham Biasa XYZ
$4,000
2-17
Perbedaan biaya investasi dg nilai buku
yg mendasari
• Untuk mencatat pendapatan dg metode ekuitas
$9,000
Investasi pd perusahaan Investee
Income dari Investee
$9,000
$9,000
• Amrtisasi pembelian sebesar $4,000
Income dari Investee
$4,000
Investasi pd Investee
$4,000
2-18
Laba antar perusahaan yg belum
direalisasi
• Mencatat pendapatan dg equity method $9,000
Investasi pd Investee
Income dari Investee
$9,000
$9,000
• Memindahkan laba antar perusahaan yg belum
direalisasi $2,000
Income dari Investee
Investasi pada Investee
$2,000
$2,000
2-19
• Tiga pendekatan akuntansi yg berbeda yang
digunakan oleh perusahaan (dlm prakteknya)
thd laporan konsolidasi mereka pada suatu
periode akuntansi:
• Penyesuaian penuh thd equity method
(dikenal dg nama equity method).
• Dasar dari equity method .
• Cost method.
2-20