PAJAK PENGHASILAN PASAL 23/26

PAJAK PENGHASILAN
PASAL 23/26
DEFINISI
Pajak Penghasilan
(PPh) Pasal 23
dipotong atas
penghasilan
penghasilan
yang berasal
dari modal
penyerahan
jasa
hadiah dan
penghargaan
SIAPA PEMOTONG PPH
Wajib Pajak
badan
dalam
negeri
badan
pemerintah
Pemotong
PPh Pasal 23
Wajib Pajak Orang
pribadi dalam
negeri tertentu,
yang ditunjuk oleh
Direktur Jenderal
Pajak
penyelengg
araan
kegiatan
bentuk
usaha tetap
(BUT
OBJEK PPH PASAL 23
Penghasilan
modal (capital
income)
Penghasilan jasa
(SERVICE
INCOME)
PENGHASILAN
LAINNYA
•Bunga selain bunga yang telah dipotong PPh final
•Dividen selain yang diterima oleh wajib pajak orang
pribadi
•Royalti
•Sewa selain tanah dan bangunan
• Jasa
Teknik: memberikan informasi berkaitan dengan pengalaman
dibidang industri, perdagangan dan ilmu pengetahuan
• Jasa Manajemen: pemberia jasa dengan ikut serta langsung dalam
melaksanakan manajemen.
• Jasa konsultan: memberikan advis profesional yang dilakukan
oleh tenaga ahli
• Jasa lainnya: jasa penyediaan keamanan, jasa dibidang migas
• Hadiah
• Penghargaan
TIDAK DIKENAKAN
PEMOTONGAN PPH PASAL 23/26
PENGHASILAN YG DIBAYAR
ATAU TERUTANG KEPADA
BANK
BAGIAN LABA YG DITERIMA
ATAU DIPEROLEH OLEH
PEMILIK MODAL YANG TIDAK
TERBAGI ATAS SAHAM
Dividen dengan
kepemilikan paling rendah
25%
SEWA YG DIBAYARKAN ATAU
TERUTANG SEHUBUNGAN
DGN SEWA GUNA USAHA
DENGAN HAK OPSI
SISA HASIL USAHA (SHU)
KOPERASI YG DIBAYARKAN
KEPADA ANGGOTANYA
PENGHASILAN YG DIBAYAR
ATAU TERUTANG KEPADA
BADAN USAHA ATAS JASA
KEUANGAN YG BERFUNGSI
SEBAGAI PENYALUR
PINJAMAN
TIDAK DIKENAKAN
PEMOTONGAN PPh PASAL 23/26
A.
PENGHASILAN YG DIBAYAR ATAU TERUTANG KEPADA BANK;
B.
SEWA YG DIBAYARKAN ATAU TERUTANG SEHUBUNGAN DGN SEWA GUNA USAHA DENGAN HAK
OPSI;
C.
DEVIDEN ATAU BAGIAN LABA YG DITERIMA ATAU DIPEROLEH PERSEROAN TERBATAS SEBAGAI
WP DALAM NEGERI,KOPERASI, BUMN/D, DARI PENYERTAAN MODAL PADA BADAN USAHA
YANG DIDIRIKAN DAN BERTEMPAT KEDUDUKAN DI INDONESIA DGN SYARAT :
1)
DIVIDEN BERASAL DARI CADANGAN LABA YG DITAHAN DAN
2)
BAGI PERSEROAN TERBATAS, BUMN/BUMD YG MENERIMA DIVIDEN, KEPEMILIKAN
SAHAM PADA BADAN YG MEMBERIKAN DIVIDEN PALING RENDAH 25 PERSEN DARI
JUMLAH MODAL YG DISETOR ;
D.
BAGIAN LABA YG DITERIMA ATAU DIPEROLEH ANGGOTA DARI PERSEROAN KOMANDITER YG
MODALNYA TIDAK TERBAGI ATAS SAHAM-SAHAM, PERSEKUTUAN, PERKUMPULAN, FIRMA DAN
KONGSI, TERMASUK PEMEGANG
E.
UNIT PENYERTAAN KONTRAK INVESTASI KOLEKTIF;
F.
SISA HASIL USAHA (SHU) KOPERASI YG DIBAYARKAN KEPADA ANGGOTANYA;
G.
PENGHASILAN YG DIBAYAR ATAU TERUTANG KEPADA BADAN USAHA ATAS JASA KEUANGAN YG
BERFUNGSI SEBAGAI PENYALUR PINJAMAN DAN/ATAU PEMBIAYAAN YG DIATUR DENGAN
PERATURAN MENTERI KEUANGAN
Dit.P2Humas
6
TARIF DAN DASAR PEMOTONGAN
PPh PASAL 23
HADIAH DAN
PENGHARGAAN,
DEVIDEN, BUNGA
DAN ROYALTI
SEWA
DAN
JASA LAINNYA
TARIF
15 %
TARIF
2%
DASAR PEMOTONGAN
J U M L A H
B R U T O
JIKA PEMBERI JASA TDK MEMILIKI NPWP MAKA
Dit.P2Humas
TARIFNYA
100% LEBIH TINGGI
7
JUMLAH BRUTO OBJEK PPH PASAL 23
JUMLAH BRUTO ADALAH SELURUH JUMLAH PENGHASILAN DENGAN NAMA DAN DALAM BENTUK
APAPUN YANG DIBAYARKAN, DISEDIAKAN UNTUK DIBAYARKAN ATAU TELAH JATUH TEMPO
PEMBAYARANNYA OLEH BADAN PEMERINTAH, SUBJEK PAJAK BADAN DALAM NEGERI,
PENYELENGGARA KEGIATAN, BENTUK USAHA TETAP, ATAU PERWAKILAN PERUSAHAAN LUAR
NEGERI LAINNYA KEPADA WAJIB PAJAK DALAM NEGERI ATAU BENTUK USAHA TETAP.
TIDAK TERMASUK
1. PEMBAYARAN GAJI, UPAH, HONORARIUM, TUNJANGAN & PEMBAYARAN LAIN SBG
IMBALAN SEHUBUNGAN DENGAN PEKERJAAN YG DIBAYARKAN OLEH WP PENYEDIA
TENAGA KERJA KEPADA TENAGA KERJA YG MELAKUKAN PEKERJAAN, BERDASARKAN
KONTRAK DGN PENGGUNA JASA (HARUS DIBUKTIKAN DGN KONTRAK DAN DAFTAR
PEMBAYARAN GAJI DSB);
2. PEMBAYARAN ATAS PENGADAAN/PEMBELIAN BARANG ATAU MATERIAL (HARUS
DIBUKTIKAN DGN FAKTUR PEMBELIAN);
3. PEMBAYARAN KEPADA PIHAK KEDUA (SBG PERANTARA) UTK SELANJUTNYA
DIBAYARKAN KEPADA PIHAK KETIGA (HARUS DIBUKTIKAN DGN FAKTUR TAGIHAN
DARI PIHAK KETIGA DISERTAI PERJANJIAN TERTULIS );
4. PEMBAYARAN PENGGANTIAN BIAYA (REIMBURSEMENT) YAITU PENGGANTIAN
PEMBAYARAN SEBESAR JUMLAH YG NYATA-NYATA TELAH DIBAYARKAN OLEH
PIHAK KEDUA KEPADA PIHAK KETIGA (HARUS DIBUKTIKAN FAKTUR DGN TAGIHAN
ATAU BUKTI PEMBAYARAN DARI PIHAK KEDUA KE PIHAK KETIGA
Dit.P2Humas
Jasa
Catering
&
Jasa
Yg telah
dikenakan
kecuali
PPh
bersifat
final
(konstruksi)
8
DEFINISI
Wajib pajak
luar negeri
Menerima
penghasilan
dari dalam
negeri
Terhutang
PPh Pasal 26
Tarif 20%
FINAL
DIPOTONG PPh PASAL 26
PENGHASILAN YG DIBAYARKAN
KEPADA WP LUAR NEGERI SELAIN BUT
• DEVIDEN
• BUNGA TERMASUK PREMIUM,DISKONTO, DAN IMBALAN
SEHUBUNGAN DENGAN JAMINAN PENGEMBALIAN UTANG
• ROYALTI, SEWA DAN PENGHASILAN LAIN SEHUBUNGAN DGN HARTA
IMBALAN SEHUBUNGAN DENGAN JASA, PEKERJAAN, DAN KEGIATAN
HADIAH DAN PENGHARGAAN
PENSIUN DAN PEMBAYARAN BERKALA LAINNYA
PREMI SWAP DAN TRANSAKSI LINDUNG NILAI LAINNYA
KEUNTUNGAN KARENA PEMBEBASAN UTANG
10
CONTOH MENGHITUNG
PT ABC adalah perusahaan jasa desain interior. Pada bulan Mei
2011 mendapatkan order mendisain ruang PT Selaras dengan
imbalan atas jasa tersebut sebesar Rp. 110 juta termasuk PPN.
PPh Pasal 23 yang terutang adalah:
PPh pasal 23 dipotong oleh PT Selaras (pemberi penghasilan). PPh Pasal
23 yang dipotong menjadi kredit pajak (uang muka) dan mengurangi
PPh terhutang PT ABC pada tahun 2011
CONTOH MENGHITUNG
PT Ceria mempunyai kepemilikan saham sebesar 20% pada PT Anda.
Pada tahun 2011, PT Anda membagi dividen kepada PT Ceria sebesar Rp.
50 juta. PPh terhutang atas penghasilan dividen tersebut adalah:
PPh Pasal 23 dipotong oleh PT Anda (pemberi penghasilan). PPh Pasal 23
yang telah dipotong menjadi kredit pajak dan dapat mengurangi PPh
terhutang PT ABC tahun 2011
CONTOH MENGHITUNG
PT Polan (badan) membayar royalty ke perusahaan yang berada di luar
negeri dengan jumlah Rp100.000.000,-. Besarnya PPh Pasal 26 yang
harus dipotong PT Polan :,• Rp100.000.000,- x 20% = Rp20.000.000
PT Polan (badan memiliki NPWP) membayar ke perusahaan yang
bergerak di bidang service komputer dengan nilai jasa Rp5.000.000,-.
Besarnya PPh Pasal 23 yang harus dipotong PT Polan :
• Rp5.000.000,- x 2% = Rp100.000,• Rp. 5.000.000,- x 2% x 200% = Rp. 200.000 (jika PT Polan Tidak memiliki
NPWP)
CONTOH MENGHITUNG
Doni adalah karyawan asing pada perusahaan PT Aby Consult. Ringga bertempat
tinggal kurang dari 185 hari. Doni sudah beristri dan mempunyai seorang anak.
Dalam bulan April 2011, ringga memperoleh gaji US$7,000 sebulan. Kurs yang
berlaku adalah Rp 10.000,- per US$ 1
Seorang atlet dari Singapura yang ikut mengambil bagian dalam perlombaan lari
maraton SEA Games Indonesia. Dia memenangkan perlombaan tersebut dan
mendapatkan uang sebesar U$ 68,000. Kurs yang berlaku adalah Rp.7.500 per 1
U$