Manual Prosedur Akuntansi Keuangan - BK

Manual Prosedur
Akuntansi Keuangan
Bagian Akuntansi
Biro Keuangan
Universitas Brawijaya
Malang
2016
Manual Prosedur
Akuntansi Keuangan
Bagian Akuntansi
Biro Keuangan
Universitas Brawijaya
Kode Dokumen
:
00005 02007
Revisi
:
05
Tanggal
Diajukan oleh
:
13 Mei 2016
:
Kasubag Akuntansi Keuangan
Dikendalikan
:
Drs. Suhartono
Disetujui oleh
:
Kepala Biro Keuangan
M. Alfan Choirudin, S.Sos
Drs. Syarif Utomo, MM
i
Daftar Isi
Tujuan .................................................................................................................................................................... 1
Ruang Lingkup .............................................................................................................................. 1
Definisi ......................................................................................................................................... 1
Referensi ...................................................................................................................................... 1
Garis Besar Prosedur ..................................................................................................................... 1
Bagan Alir .................................................................................................................................. ...2
PENYUSUNAN LAPORAN SAKPA ......................................................................................................3
Tujuan ...........................................................................................................................................4
Ruang Lingkup ...............................................................................................................................4
Definisi ..........................................................................................................................................4
Dokumen Terkait ............................................................................................................................4
Garis Besar Prosedur ......................................................................................................................5
Detail Instruksi Kerja ......................................................................................................................6
Form-form yang diperlukan .............................................................................................................8
INSTRUKSI KERJA PENYUSUNAN PP 39 ......................................................................................... 24
Tujuan ......................................................................................................................................... 25
Ruang Lingkup ............................................................................................................................. 25
Definisi ........................................................................................................................................ 25
Referensi ..................................................................................................................................... 25
Garis Besar Prosedur .................................................................................................................... 25
Detail Instruksi Kerja .................................................................................................................... 26
Daftar istilah-istilah ...................................................................................................................... 26
Form-form yang diperlukan ........................................................................................................... 28
INSTRUKSI KERJA LAPORAN SATKER BLU ..................................................................................... 29
Tujuan ......................................................................................................................................... 30
Ruang Lingkup ............................................................................................................................. 30
Definisi……………………………………………………………………………………………………………………………………30
Dokumen Terkait..……………………………………………………………………………………………………………….….30
Garis Besar Prosedur……………………………………………………………………………………………………………….31
Detail Instruksi Kerja……………………………………………………………………………………………………………….32
Form-form yang diperlukan………………………………………………………………………………………………………33
INSTRUKSI KERJA PENYUSUNAN LAPORAN KERJA.……………..……………………………………………………..44
Tujuan……………………………………………………………………………………………………………………………………45
Ruang Lingkup………………………………………………………………………………………………………………………..45
Definisi……………………………………………………………………………………………………………………………………45
Referensi…………………………………………………………………………………………………………………………….….45
ii
Garis Besar Prosedur…………………………………………………………………….………………………………………….45
Detail Instruksi Kerja………………………………………………………………….…………………………………………….46
Form-form yang diperlukan…………………………………………………………….…………………………………………47
INSTRUKSI KERJA AUDIT ATAS LAPORAN KEUANGAN..……………………………………………….……………..53
Tujuan……………………………………………………………………………………………………………………………………54
Ruang Lingkup………………………………………………………………………………………………………………………..54
Definisi……………………………………………………………………………………………………………………………………54
Dokumen Terkait………………………………………………………………………………………………………………….….54
Garis Besar Prosedur……………………………………………………………………………………………….……………….54
Detail Instruksi Kerja .................................................................................................................... 55
INSTRUKSI KERJA REKONSILIASI PIUTANG PNBP…………………………………………………………….………..56
Tujuan……………………………………………………………………………………………………………………………………57
Ruang Lingkup………………………………………………………………………………………………………………………..57
Definisi……………………………………………………………………………………………………………………………………57
Dokumen Terkait………………………………………………………………………………………………………………….….57
Garis Besar Prosedur……………………………………………………………………………………………….……………….57
Detail Instruksi Kerja .................................................................................................................... 58
Form yang diperlukan……………………………………………………………………………………………………………...60
INSTRUKSI KERJA PENYUSUNAN RKA-KL…………………………………………………………………………………..61
Tujuan……………………………………………………………………………………………………………………………………62
Ruang Lingkup…………………………………………………………………………………………………………….…………..62
Definisi……………………………………………………………………………………………………………………………………62
Dokumen Terkait………………………………………………………………………………………………….………………….62
Garis Besar Prosedur……………………………………………………………………………………….……….………………62
Detail Instruksi Kerja .................................................................................................................... 63
Form yang diperlukan……………………………………………………………………………………….……………………...64
INSTRUKSI KERJA LAPORAN MANAJEMEN SIMKEU.…………………………………….……….……………………..78
Tujuan……………………………………………………………………………………………………………………………………79
Ruang Lingkup………………………………………………………………………………………………………………………..79
Definisi……………………………………………………………………………………………………………………………………79
Dokumen Terkait……………………………………………………………………………………………………………………..79
Garis Besar Prosedur……………………………………………………………………………………………….……………….79
Detail Prosedur ............................................................................................................................ 80
Form yang diperlukan………………………………………………………………….…………………………………………...81
INSTRUKSI KERJA TINDAK LANJUT HASIL PEMERIKSAAN ITJEN/BPK…………….……………………………..82
Tujuan……………………………………………………………………………………………………………………………………83
Ruang Lingkup………………………………………………………………………………………………………………………..83
Definisi…………………………………………………………………………………………………..………………………………83
Dokumen Terkait……………………………………………………………………………………………..………………….….83
iii
Garis Besar Prosedur……………………………………………………………………………………………….……………….84
INSTRUKSI KERJA TARGET PENERIMAAN NEGARA BUKAN PAJAK….……………………..……………………..85
Tujuan……………………………………………………………………………………………………………………………………86
Ruang Lingkup………………………………………………………………………………………………………………………..86
Definisi……………………………………………………………………………………………………………………………………86
Dokumen Terkait………………………………………………………………………………………………………………….….86
Garis Besar Prosedur……………………………………………………………………………………………….……………….86
Form yang diperlukan……………………………………………………………………………………………………………...88
PENYUSUNAN LAPORAN REALISASI PERKEMBANGAN PELAKSANAAN KEGIATAN B.051 .................... 97
Tujuan……………………………………………………………………………………………………………………………………98
Ruang Lingkup………………………………………………………………………………………………………………………..98
Definisi……………………………………………………………………………………………………………………………………98
Dokumen Terkait………………………………………………………………………………………………………………….….98
Garis Besar Prosedur……………………………………………………………………………………………….……………….98
Form yang diperlukan……………………………………………………………………………………………………………..100
iv
Tujuan
Memberikan pedoman bagi staf bagian Akuntansi Keuangan dalam menyusunan Laporan
Keuangan UB.
Ruang Lingkup
Berlaku bagi staf bagian akuntansi keuangan UB.
Definisi
1. Sub bagian Akuntansi keuangan
adalah bagian dari Struktur Organisasi Biro Administrasi
keuangan yang dibentuk oleh rektor dan diberi tugas untuk melaksanakan Sistem Pelaporan
Keuangan di tingkat Universitas.
2. Management Representative (MR) adalah seseorang yang bertugas:
a. Memantau semua semua proses yang terkait sistem pelaporan Keuangan dengan pihak
internal dan eksternal sehingga kegiatan terlaksana serta terpelihara
b. Merencanakan dan mengkoordinasi jadwal penyusunan laporan keuangan yang sudah di
audit internal khususnya oleh Kantor Akuntan Publik (KAP).
c.
Mengkoordinasi pengelolaan dokumen, rekaman dan sumberdaya di lingkungan
Subbagian akuntansi keuangan UB
d. Membantu Top Management merencanakan, merumuskan, memantau harapan kepuasan
Rektor dan feedback pelanggan lainnya
e. Memantau dan melaporkan ketercapaian indikator sasaran mutu minimal dua kali setiap
tahun
Referensi
1. Undang-Undang No.17 Tahun 2003
2. Undang-Undang No.1 Tahun 2004
3. Undang-Undang No. 15 tahun 2004
4. Standar Akuntansi Pemerintah (SAP)
5. Standar Akuntansi Keuangan Satker BLU
Garis Besar Prosedur
N
o
Penanggung
Jawab
Aktivitas
1
Petugas
Administrasi
Menerima dan mencatat penerimaan dokumen sumber dari setiap
transaksi.
2
Operator
Merekam data transaksi ke dalam aplikasi
3
Verivikator
Memeriksa kesesuaian dan kelengkapan dokumen sumber atau data
sebelum dan setelah direkam oleh operator ke dalam sistem aplikasi
1
4
Petugas Validator
Memberikan otorisasi kepada operator untuk merekam data
transaksi ke dalam aplikasi dan memberikan validasi terhadap
dokumen yang dihasilkan
Bagan Alir
Mulai
Staf Administrasi
Kaur Pelaporan
Kasubbag
Kabag dan Kabiro
Petugas Administrasi
Operator
Verifikator
Petugas Validator
Selesai
2
INTRUKSI KERJA
PENYUSUNAN LAPORAN SAIBA
UNIVERSITAS BRAWIJAYA
Tanggal
:
13 Mei 2016
Disetujui oleh
:
Rektor
Tanggal: 13/05/2016
Tanggal: 13/05/2016
Tanggal: 13/05/2016
Disiapkan oleh:
Diperiksa oleh:
Disahkan oleh:
M. Alfan Choirudin, S.Sos.
Kasubbag Akt. Keuangan
Drs. Suhartono
Kabag Akuntansi
3
Drs. Syarif Utomo, MM
Ka BK
1. Tujuan
 Mengetahui posisi keuangan (Neraca) dan operasi keuangan (Laporan Realisasi Anggaran),
serta melaporkannya pada Kementerian Negara/Lembaga.
 Mengetahui pencapaian target/anggaran pendapatan dan belanja.
 Sebagai salah satu sumber data untuk membuat keputusan manajerial.
2. Ruang Lingkup
 Estimasi dan Realisasi Pendapatan serta belanja yang diperoleh dari sumber dana Rupiah
Murni, Rupiah Murni Pendamping, Pinjaman Luar Negeri, dan Badan Layanan Umum (BLU).
 Pengembalian Pendapatan dan Belanja dari sumber dana Rupiah Murni, Rupiah Murni
Pendamping, dan Badan Layanan Umum (BLU).
 Pelaporan SAIBA setiap akhir periode tepat waktu.
3. Definisi
 Laporan SAIBA (Sistem Akuntansi Berbasis Akrual) adalah laporan yang disusun berdasarkan
realisasi pendapatan dan belanja satker, yang terdiri atas laporan realisasi anggaran dan
neraca.
 Laporan Realisasi Anggaran adalah laporan yang menyajikan informasi realisasi pendapatan,
belanja, transfer, surplus/defisit dan pembiayaan, serta sisa lebih/kurang pembiayaan
anggaran yang masing-masing diperbandingkan dengan anggarannya dalam satu periode.
Laporan realisasi belanja disajikan berdasarkan sumber dananya, yaitu rupiah murni, rupiah
murni pendamping, pinjaman luar negeri, dan Badan Layanan Umum.
 Neraca adalah laporan yang menyajikan informasi posisi keuangan satker, yaitu asset,
kewajiban, dan ekuitas dana pada tanggal tertentu.
4. Dokumen Terkait
1)
2)
3)
4)
5)
6)
7)
8)
9)
10)
11)
12)
13)
14)
15)
Undang-Undang Nomor 20 Tahun 1997 tentang PNBP (Lembaran Negara RI Tahun 1997
Nomor 43 dan Tambahan Lembaran Negara RI Nomor 3687);
Undang-Undang Nomor 20 Tahun 2003 tentang Sistem Pendidikan Nasional;
Undang-Undang No. 17 Tahun 2003 tentang Keuangan Negara;
Undang-Undang Nomor 1 Tahun 2004 tentang Perbendaharaan Negara (Lembaran Negara RI
Tahun 2004 Nomor 5, Tambahan Lembaran Negara RI Nomor 4355);
Undang Undang Nomor 25 Tahun 2004 tentang Sistem Perencanaan Pembangunan Nasional
(Lembaran Negara RI Tahun 2004 Nomor 104 dan Tambahan Lembaran Negara RI Nomor
4421) ;
Undang Undang Nomor 33 Tahun 2004 tentang Perimbangan Keuangan antara Pemerintah
Pusat dan Pemerintahan Daerah (Lembaran Negara RI Tahun 2004 Nomor 126 dan
Tambahan Lembaran Negara RI Nomor 4438) ;
Undang Undang Nomor 17 Tahun 2007 tentang Rencana Pembangunan Jangka Panjang
Nasional;
Peraturan Pemerintah Nomor 22 Tahun 1997 tentang Jenis dan Penyetoran PNBP
Peraturan Pemerintah Nomor 1 Tahun 2004 tentang Tata Cara Penyampaian Rencana dan
Laporan Realisasi PNBP ;
Peraturan Pemerintah Nomor 20 Tahun 2004 tentang RKP (Lembaran Negara RI Tahun 2004
Nomor 74, Tambahan Lembaran Negara RI Nomor 4405) ;
Peraturan Pemerintah Nomor 21 Tahun 2004 tentang Penyusunan RKA-KL;
Peraturan Pemerintah Nomor 2 Tahun 2006 tentang Tata Cara Pengadaan serta Penerusan
PHLN;
Keputusan Presiden No.42 tahun 2002 tentang Pedoman Pelaksanaan Anggaran Pendapatan
dan Belanja Negara
Peraturan Menteri Negara Perencanaan Pembangunan Nasional/Bappenas No. 5 Tahun 2006
tentang Tata Cara Perencanaan dan Pengajuan Usulan serta Penilaian Kegiatan yang dibiayai
dari PHLN;
Peraturan Menteri Keuangan Nomor 91/PMK.02/2007 tentang Bagan Akun Standar;
4
16) Peraturan Menteri Keuangan Nomor 46/PMK.02/2008 tentang Tata Cara Perubahan Rincian
Anggaran Belanja Pemerintah Pusat dan Perubahan Daftar Isian Pelaksanaan Anggaran Tahun
2008.
17) Peraturan Menteri Pendidikan Nasional Nomor 15 Tahun 2007 tentang Sistem Perencanaan
Tahunan Depdiknas;
18) Peraturan Menteri Pendidikan Nasional Nomor 32 tahun 2005 tentang Rencana Strategis
Departemen Pendidikan Nasional.
5. Garis Besar Prosedur
No
Penanggung Jawab
1
Petugas Administrasi
2
Petugas Verifikasi
3
Petugas Pelaporan
Aktivitas
Menerima dan mencatat penerimaan dokumen sumber dari
setiap transaksi berikut ini:
a. Pencatatan DIPA/DIPA Revisi dari Bagian Anggaran (BA)
berupa DIPA, POK (RKA-KL Form 1.5) / Revisi
b. Pencatatan Estimasi Pendapatan
c. Pencatatan Realisasi Belanja
d. Pencatatan Realisasi PNBP: dari Bendahara Penerimaan
berupa SSBP.
e. Pencatatan
Penyetoran
Uang
Persediaan:
dari
Bendahara Penerimaan berupa SSBP Penyetoran UP.
f. Pencatatan Kas Di Bendahara Penerimaan
g. Pencatatan Kas Di Bendahara Pengeluaran
h. Pencatatan Aset Tetap Melalui Mekanisme Penerimaan
Data Elektronik BMN: dari Penanggung Jawab UAKPB
berupa ADK BMN, Jurnal Transaksi BMN, dan Register
Pengiriman BMN.
i. Pencatatan Pengembalian Belanja: dari Bendahara
Pengeluaran berupa SSPB.
Melakukan verifikasi terhadap dokumen sumber Pencatatan
Piutang, Persediaan, Aset Tetap, KDP, Aset Tidak Berwujud, dan
Kemitraan dengan Pihak Ketiga
Melakukan rekonsiliasi berikut ini:
1. Rekonsiliasi Internal Sistem Akuntansi Keuangan (SAK) –
Sistem Informasi Manajemen dan Akuntansi Barang Milik
Negara (SIMAK BMN)
2. Rekonsiliasi dengan KPPN berkaitan dengan Pagu DIPA,
Realisasi Belanja, dan Realisasi Pengembalian Belanja.
3. Rekonsiliasi Unit Akuntansi Pembantu Pengguna Anggaran
Wilayah (UAPPA-W) dengan Kanwil Direktorat Jendral
Perbendaharaan (DJPb)
4. Rekonsiliasi Unit Akuntansi Pembantu Pengguna Anggaran
Eselon I (UAPPA-E1) dengan Direktorat Akuntansi pelaporan
Keuangan (DAPK)
5. Rekonsiliasi Unit Akuntansi Pengguna Anggaran (UAPA)
dengan Direktorat Akuntansi pelaporan Keuangan (DAPK)
6. Pengiriman Laporan Unit Akuntansi Kuasa pengguna
Anggaran (UAKPA) ke UAPPA-W/E1
7. Pengiriman Laporan Unit Akuntansi Pembantu
Anggaran Wilayah (UAPPA-W) ke Unit Akuntansi
Pengguna Anggaran Eselon I (UAPPA-E1)
8. Pengiriman Laporan Unit Akuntansi Pembantu
Anggaran Eselon 1 (UAPPA-E1) ke Unit Akuntansi
Anggaran (UAPA)
5
Pengguna
Pembantu
Pengguna
Pengguna
6. Detail Intruksi Kerja
Bagan Alur
Laporan
SAKPASAIBA
Bagan
Alur
Laporan
Petugas Administrasi
Mulai
Petugas Verifikasi
Petugas Pelaporan
1
2
Catatan DIPA/DIPA
Revisi
Catatan Estimasi
Pendapatan
Catatan Realisasi Belanja
Catatan Realisasi PNBP
Menerima dan
mencatat masuknya
dokumen pendukung
Catatan DIPA/DIPA
Revisi
Catatan Estimasi
Pendapatan
Catatan Realisasi Belanja
Catatan Realisasi PNBP
Catatan Penyetoran
Uang Persediaan
Catatan Kas di
Bendahara Penerimaan
Catatan Kas di
Bendahara Pengeluaran
Catatan Aset Tetap
Catatan Pengembalian
Belanja
1
Catatan DIPA/DIPA
Revisi
Catatan Estimasi
Pendapatan
Catatan Realisasi Belanja
Catatan Realisasi PNBP
Catatan Penyetoran
Uang Persediaan
Catatan Kas di
Bendahara Penerimaan
Catatan Kas di
Bendahara Pengeluaran
Catatan Aset Tetap
Catatan Penyetoran
Uang Persediaan
Catatan Kas di
Bendahara Penerimaan
Catatan Kas di
Bendahara Pengeluaran
Catatan Aset Tetap
Catatan Pengembalian
Belanja
Catatan Pengembalian
Belanja
Melakukan verifikasi
Melakukan rekonsiliasi
internal SIA-SIMAK
Catatan DIPA/DIPA
Revisi
Catatan Estimasi
Pendapatan
Catatan Realisasi Belanja
Catatan Realisasi PNBP
Melakukan rekonsiliasi dengan KPPN
tentang Pagu DIPA, Realisasi Belanja,
dan Realisasi Pengembalian Belanja
Catatan Penyetoran
Uang Persediaan
Catatan Kas di
Bendahara Penerimaan
Catatan Kas di
Bendahara Pengeluaran
Catatan Aset Tetap
Catatan Pengembalian
Belanja
6
Melakukan rekonsiliasi Pagu DIPA,
Realisasi Belanja, dan Realisasi
Pengembalian Belanja
2
1
Bagan Alur Laporan SAKPA (2)
Bagan Alur Laporan SAIBA (2)
Petugas Pelaporan
1
1
Catatan DIPA/DIPA
Revisi
Catatan Estimasi
Pendapatan
Catatan Realisasi Belanja
Catatan Realisasi PNBP
Mengirimkan Laporan
UAKPA ke UAPPA-W/
E1
Catatan Penyetoran
Uang Persediaan
Catatan Kas di
Bendahara Penerimaan
Catatan Kas di
Bendahara Pengeluaran
Catatan Aset Tetap
Mengirimkan Laporan
UAPPA-W ke
UAPPA-E1
Catatan Pengembalian
Belanja
Mengirimkan Laporan
UAPPA-E1 ke
UAPA
Melakukan rekonsiliasi
UAPPA-W dengan
DJPb
Mengirimkan Laporan
UAPA ke
DAPK
Melakukan rekonsiliasi
UAPPA-E1 dengan
DAPK
Selesai
Melakukan rekonsiliasi
UAPA dengan DAPK
1
7
7. Form-form yang Diperlukan
a. FORM DIPA AWAL
b. FORM REVISI DIPA
8
c.
FORM ESTIMASI PENDAPATAN
d. FORM PEREKAMAN SURAT PERINTAH MEMBAYAR & SP2D
9
e. FORM PEREKAMAN PENERIMAAN (SSBP/SSP/SSBC)
f.
FORM PEREKAMAN PENGEMBALIAN BELANJA
10
g. FORM PEREKAMAN JURNAL REKLASIFIKASI NERACA
h. FORM JURNAL PENYESUAIAN
i.
FORM JURNAL KOREKSI
11
j.
FORM PENERIMAAN ASET DARI UAKPB
k.
FORM PROSES POSTING
12
l.
FORM PENCETAKAN LAPORAN
m. FORM BUKU BESAR BASIS KAS
13
n. FORM BUKU BESAR BASIS AKRUAL
o. FORM NERACA PERCOBAAN
14
p. FORM LAPORAN OPERASIONAL
q. FORM LAPORAN PERUBAHAN EKUITAS
15
INTRUKSI KERJA
PENYUSUNAN LAPORAN TRIWULAN
PERATURAN PEMERINTAH NO 39
UNIVERSITAS BRAWIJAYA
Tanggal
:
13 Mei 2016
Disetujui oleh
:
Rektor
Tanggal: 13/05/2016
Tanggal: 13/05/2016
Tanggal: 13/05/2016
Disiapkan oleh:
Diperiksa oleh:
Disahkan oleh:
M. Alfan Choirudin, S.Sos.
Kasubbag Akt. Keuangan
Drs. Suhartono
Kabag Akuntansi
16
Drs. Syarif Utomo,MM
Ka BAK
1.
Tujuan
 Mengetahui Sasaran dan Realisasi Keuangan serta Sasaran dan Realisasi Fisik
 Mengetahui kendala-kendala yang ada dalam pelaksanaan setiap kegiatan.
2.
Ruang Lingkup
 Prosedur ini hanya berlaku bagi Pelaporan Persentase Realisasi Keuangan dan Fisik per
Triwulan.
3. Definisi
 Laporan PP 39 adalah laporan yang disusun berdasarkan realisasi belanja pada SAK dan
outputnya berupa persentase penyerapan dana dan persentase fisik dari sejumlah kegiatan
dan disusun per Triwulan.
4. Referensi
1. Undang-Undang Nomor 20 Tahun 1997 tentang PNBP (Lembaran Negara RI Tahun 1997
Nomor 43 dan Tambahan Lembaran Negara RI Nomor 3687);
2. Undang-Undang Nomor 20 Tahun 2003 tentang Sistem Pendidikan Nasional;
3. Undang-Undang No. 17 Tahun 2003 tentang Keuangan Negara;
4. Undang-Undang Nomor 1 Tahun 2004 tentang Perbendaharaan Negara (Lembaran Negara RI
Tahun 2004 Nomor 5, Tambahan Lembaran Negara RI Nomor 4355);
5. Undang Undang Nomor 25 Tahun 2004 tentang Sistem Perencanaan Pembangunan Nasional
(Lembaran Negara RI Tahun 2004 Nomor 104 dan Tambahan Lembaran Negara RI Nomor
4421) ;
6. Undang Undang Nomor 33 Tahun 2004 tentang Perimbangan Keuangan antara Pemerintah
Pusat dan Pemerintahan Daerah (Lembaran Negara RI Tahun 2004 Nomor 126 dan
Tambahan Lembaran Negara RI Nomor 4438) ;
7. Undang Undang Nomor 17 Tahun 2007 tentang Rencana Pembangunan Jangka Panjang
Nasional;
8. Peraturan Pemerintah Nomor 39 Tahun 2006
5. Garis Besar Prosedur
No.
Penanggung Jawab
Aktivitas
1.
Petugas Administrasi



Menerima Laporan dari SAI
Menerima Laporan Kemajuan Fisik dari setiap bagian
Menerima Laporan tentang Kendala yang ada dari
setiap bagian.
2.
Petugas Pelaporan

Meng-input data ke dalam format PP 39

Melaporkan kepada atasan langsung

Mengirimkan laporan ke Bappenas
17
6. Detail Intruksi Kerja
Bagan Arus Pelaporan PP No.39
Petugas Administrasi
Mulai
Petugas Pelaporan
1
Menerima laporan
SAI, laporan
kemajuan fisik, dan
laporan kendala
Laporan SAI
Laporan
Kemajuan Fisik
Laporan Kendala
Laporan SAI
Laporan
Kemajuan Fisik
Laporan Kendala
Memasukkan data
dalam format
PP No.39
1
Laporan PP No.39
Melaporkan
kepada atasan
langsung
Mengirimkan ke
Bappenas
Selesai
7. Daftar istilah-istilah
BAR = Berita Acara Rekonsiliasi
BAS = Bagan Akun Standar
BAST = Berita Acara Serah Terima
BPHTB = Bea Perolehan Hak atas Tanah dan Bangunan
BPK = Badan Pemeriksa Keuangan
BUN = Bendahara Umum Negara
CALK = Catatan Atas Laporan Keuangan
DBKP = Daftar Barang Kuasa Pengguna
DIR = Daftar Inventaris Ruangan
DIL = Daftar Inventaris Lainnya
DJA = Direktorat Jenderal Anggaran
DJPb = Direktorat Jendral Perbendaharaan
DJKN = Direktorat Jenderal Kekayaan Negara
KD = Kantor Daerah
KDP = Konstruksi Dalam Pengerjaan
KIB = Kartu Invetaris Barang
KP = Kantor Pusat
KPA = Kuasa Pengguna Anggaran
KPKN = Kantor Pemerintah dan Kas Negara
18
KPPN = Kantor Pelayanan Perbendaharaan Negara
LBKP-S = Laporan Barang Kuasa Pengguna Semesteran
LBKP-T = Laporan Barang Kuasa Pengguna Tahunan
LBPPW-S = Laporan Barang Pembantu Pengguna Wilayah Semesteran
LBPPW-T = Laporan Barang Pembantu Pengguna Wilayah Tahunan
LBPPE1-S = Laporan Barang Pembantu Pengguna Eselon I Semesteran
LBPPE1-T = Laporan Barang Pembantu Pengguna Eselon I Tahunan
LBPS = Laporan Barang Pengguna Semesteran
LBPT = Laporan Barang Pengguna Tahunan
LHI = Laporan Hasil Inventaris
LKB = Laporan Kondisi Barang
L-KDP = Laporan Konstruksi Dalam Pengerjaan
SAI = Sistem Akuntansi Instansi
SAK = Sistem Akuntansi Keuangan
SAKUN = Sistem Akuntansi Kas Umum Negara
SAU = Sistem Akuntansi Umum
SAPP = Sisten Akuntansi Pemerintah Pusat
SAPSK = Satuan Anggaran Per Satuan Kerja
SBK = Standar Biaya Khusus
SBU = Standar Biaya Umum
SiAP = Sistem Akuntansi Pusat
SIMAK-BMN = Sistem Informasi Manajemen dan Akuntansi Barang Milik
Negara
SIMKEU = Sistem Informasi Manajemen Keuangan
SKPA = Surat Kuasa Pengguna Anggaran
SKPD = Satuan Kerja Perangkat Daerah
SKPP = Surat Keterangan Penghentian Pembayaran
SOR = Statement Of Responsibility
SP2D = Surat Perintah Pencairan Dana
SPM = Surat Perintah membayar
SPP = Surat Permintaan Pembayaran
SRAA = Surat Rincian Alokasi Anggaran
SSBP = Surat Setoran Bukan Pajak
SSP = Surat Setoran Pajak
SSPB = Surat Setoran Pengembalian Belanja
TOR = Term Of References
TP/TGR = Tuntutan Perbendaharaan/Tuntutan Ganti Rugi
TUP = Tambahan Uang Persedian
UAKPA = Unit Akuntansi Kuasa Pengguna Anggaran
UAKPB = Unit Akuntansi Kuasa Pengguna Barang
UAPA = Unit Akuntansi Pengguna Anggaran
UAPPA-E1 = Unit Akuntansi Pembantu Pengguna Anggaran Eselon I
UAPPA-W = Unit Akuntansi Pembantu Pengguna Anggaran Wilayah
UAPPB = Unit Akuntansi Pembantu Pengguna Barang
UAPPB-E1 = Unit Akuntansi Pembantu Pengguna Barang Eselon I
UAPPB-W = Unit Akuntansi Pembantu Pengguna Barang Wilayah
UDW = Uang Duka Wafat
UP = Uang Persediaan
UU = Undang-undang
19
8. Form-form yang diperlukan
a. Fomulir A
b. Fomulir B
c. Fomulir C
20
INTRUKSI KERJA
LAPORAN SATKER BLU
(Standar Akuntansi Keuangan)
UNIVERSITAS BRAWIJAYA
Tanggal
:
13 Mei 2016
Disetujui oleh
:
Rektor
Tanggal: 13/05/2016
Tanggal: 13/05/2016
Tanggal: 13/05/2016
Disiapkan oleh:
Diperiksa oleh:
Disahkan oleh:
M. Alfan Choirudin, S.Sos.
Kasubbag Akt.Keuangan
Drs. Suhartono
Kabag Akuntansi
21
Drs. Syarif Utomo, MM
Ka BAK
1. Tujuan
 Mengetahui posisi keuangan (Neraca),
 Mengetahui sumber dan penggunaan kas dan setara kas untuk kegiatan operasi, investasi
dan pendanaan (Laporan Arus Kas),
 Mengetahui sumber dan penggunaan sumber daya ekonomi (Laporan Aktivitas),
 Mengetahui pencapaian anggaran (Laporan Kinerja),
 Sebagai salah satu sumber data untuk membuat keputusan manajerial
 Sebagai bentuk pertanggungjawaban atas pengelolaan keuangan dan kegiatan pelayanan
BLU ke pihak eksternal.
2. Ruang Lingkup
 Realisasi pendapatan serta biaya yang diperoleh dari sumber dana Rupiah Murni, Rupiah
Murni Pendamping, Pinjaman Luar Negeri, dan Badan Layanan Umum (BLU).
 Realisasi penerimaan maupun pengeluaran kas dalam aktivitas operasi, investasi dan
pendanaan
 Posisi aset, kewajiban dan Ekuitas.
3. Definisi
 Laporan SAK adalah laporan satker BLU yang disusun berdasarkan Standar Akuntansi
Keuangan atau standar akuntansi industri spesifik, yang terdiri atas neraca, laporan arus
kas, laporan aktivitas, dan CALK.
 Neraca adalah laporan yang menyajikan informasi posisi keuangan satker, yaitu aset,
kewajiban, dan ekuitas dana pada tanggal tertentu.
 Laporan Arus Kas adalah laporan yang menyediakan informasi mengenai sumber,
penggunaan, dan perubahan kas dan setara kas selama periode akuntansi serta saldo kas
dan setara kas pada tanggal pelaporan.
 Laporan Aktivitas/operasional adalah laporan yang menyajikan informasi mengenai realisasi
pendapatan dan biaya selama suatu periode, dan menyajikan surplus/defisit.
 Catatan atas Laporan Keuangan adalah laporan yang menyajikan informasi tentang
penjelasan atau daftar terinci atau analisis atas nilai suatu pos yang disajikan dalam Laporan
Realisasi Anggaran/Laporan Operasional, Neraca, dan Laporan Arus Kas dalam rangka
pengungkapan yang memadai.
 Laporan Kinerja adalah Laporan yang secara ringkas dan lengkap tentang capaian kinerja
yang berisikan ringkasan keluaran dari masing-masing kegiatan dan hasil yang dicapai dari
masing-masing program yang disusun dalam Rencana Bisnis dan Anggaran.
4. Dokumen Terkait
1) Undang-Undang Nomor 17 Tahun 2003 tentang Keuangan Negara;
2) Undang-Undang Nomor 1 Tahun 2004 tentang Perbendaharaan Negara;
3) Peraturan Pemerintah Nomor 23 Tahun 2005 tentang Pengelolaan Keuangan Badan Layanan
Umum.
4) Peraturan Pemerintah Nomor 24 Tahun 2005 tentang Standar Akuntansi Pemerintahan.
5) Peraturan Pemerintah Nomor 8 Tahun 2006 tentang Pelaporan Keuangan dan Kinerja
Instansi Pemerintah.
6) Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 171/PMK.05/2007 tentang Sistem
Akuntansi dan Pelaporan Keuangan Pemerintah Pusat.
7) Peraturan Menteri Keuangan Nomor 76/PMK.05/2008 tentang Pedoman Akuntansi dan
Pelaporan Keuangan Badan Layanan Umum.
22
8) Peraturan Direktur Jenderal Perbendaharaan Nomor Per - 62/PB/2009 tentang Tata Cara
penyajian Informasi Pendapatan dan Belanja Secara Akrual Pada Laporan Keuangan.
9) Standar Akuntansi Keuangan
5. Garis Besar Prosedur
No
Penanggung Jawab
1
Pembuat Jurnal
2
Pembuat Buku Besar
3
Petugas Pelaporan
Aktivitas
1. Menerima Dokumen berupa SPM/SP2D umum (KPPN)
+ SSPB, SPM/SP2D Internal dan Rekening Koran.
2. Membuat Jurnal Belanja yang bersumber dari
SPM/SP2D umum (KPPN) + SSPB, SPM/SP2D
Internal.
3. Merekap Rekening Koran yang berasal dari Bank
terkait.
4. Membuat Rekap Belanja dan Kontrol UMK dari Jurnal
Belanja.
5. Membuat Jurnal penerimaan dan Rekap Piutang PNBP
dari Rekap Rekening Koran.
1. Membuat Buku Besar (Neraca, Belanja dan
Pendapatan)
2. Melakukan Rekon dengan SAI dan bagian
Penganggaran. (Belanja dengan SAI, Pendapatan
dengan pembukuan Bendahara Penerimaan, Uang
Muka dengan Pembukuan Bendahara Pengeluaran,
Piutang PNBP dengan Pembukuan Bendahara
Penerimaan, Posisi Kas dengan Pembukuan
Bendahara Penerima dan Pengeluaran).
3. Menerima Hasil Rekon, dan menerima Data Aset dan
persediaan dari aplikasi SIMAK-BMN & Persediaan,
serta menerima data piutang mahasiswa.
4. Membuat buku Besar Revisi jika terjadi Revisi dari
hasil rekon
9. Membuat Laporan keuangan dari Buku Besar yang
dibuat oleh Pembuat Buku Besar.
10. Mengirim Lap. Satker BLU (SAK) ke UAPPA-E1 (Dikti)
+ PK-BLU
23
6. Detail Intruksi Kerja
SOP SAK-BAGIAN AKUNTANSI UB
Pembuat Jurnal
Mulai
Pembuat Buku Besar
Pembuat Laporan Keuangan
Jurnal Belanja
BB: Neraca,
Belanja,
Penapatan revisi
Rekap Piutang
PNBP
Jurnal Penerimaan
Menerima Dokumen
Sumber
Membuat Laporan
keuangan (neraca,
arus Kas,
Aktivitas, CALK)
Membuat Buku
Besar
SPM/SP2D umum
(KPPN) + SSPB
SPM/SP2D
Internal
BB Neraca,
Laporan
Keuangan
BB. Belanja
Rekening Koran
BB. Pendapatan
Mencatat transaksi sesuai
dokumen sumber
Jurnal Belanja
Rekap Rekening
Koran
Mengirim Lap. Satker BLU
(SAK) ke UAPPA-E1
(Dikti) + PK-BLU
Melakukan
Rekon dengan
SAI dan bag.
pengganggaran
Ke bag. Anggaran
BB Neraca,
Ke Bag. Anggaran
BB. Pendapatan
J.Belanja:Membuat Rekap
belanja + kontrol UMK
Rekap RC: Membuat jurnal
Penerimaan + Rekap Piutang
PNBP
BB. Belanja
Ke SAI
Selesai
Menerima: Hasil Rekon.
Data Aset dan
persediaan dari aplikasi
SIMAK. Piutang
mahasiswa
Jurnal Belanja
Dari Bag.
Anggaran
Jurnal Penerimaan
Rekap Piutang
PNBP
BB. Pendapatan
Revisi
Dari Bag.
Anggaran
BB Neraca, Revisi
Dari SAI
BB. Belanja Revisi
24
Laporan
Keuangan
Terkirim
7. Form-Form yang Dibutuhkan
a. Form Laporan Aktivitas
KEMENTERIAN PENDIDIKAN NASIONAL
UNIVERSITAS BRAWIJAYA MALANG
LAPORAN AKTIVITAS
UNTUK PERIODE YANG BERAKHIR (Tanggal akhir Periode)
( DALAM RUPIAH )
PER (Tanggal akhir Periode)
URAIAN
(Tahun)
PENDAPATAN
Pendapatan Usaha dari Jasa Layanan
Pendapatan Jasa Layanan Pendidikan
Pendapatan Usaha lainnya
Pendapatan Jasa dan Penyediaan Barang & Jasa
lainnya
Hasil Kerjasama dengan Pihak Lain
Jasa Lembaga Keuangan
Hibah
Terikat
Tidak Terikat
Pendapatan APBN
Jumlah Pendapatan
BIAYA
Biaya Layanan
Biaya Pegawai
Biaya Bahan
Biaya Jasa Layanan
Biaya Pemeliharaan
Biaya Daya dan Jasa
Biaya Lain-lain
Jumlah Biaya Layanan
Biaya Umum dan Administrasi
Biaya Pegawai
Biaya Administrasi Perkantoran
Biaya Pemeliharaan
Biaya Langganan Daya dan Jasa
Biaya Promosi
Biaya Lain - lain
Jumlah Biaya Umum dan
Administrasi
Biaya Lainnya
Biaya Bunga
Biaya Administrasi Bank
dan Lain - lain
Jumlah Biaya Lainnya
Jumlah Biaya
25
SURPLUS / DEFISIT SEBELUM POS KEUNTUNGAN / KERUGIAN
Keuntungan / Kerugian
Keuntungan Penjualan Aset Non Lancar
Rugi Penjualan Aset Aset Non Lancar
Rugi Penurunan Nilai
SURPLUS / DEFISIT SEBELUM POS - POS LUAR BIASA
Pos - Pos Luar Biasa
Pendapatan dari Kejadian Luar Biasa
Biaya dari Kejadian Luar Biasa
SURPLUS / DEFISIT TAHUN BERJALAN BERSIH
SURPLUS / DEFISIT TAHUN BERJALAN DILUAR PENDAPATAN APBN
Kabag Akuntansi
(Nama)
(NIP)
b. Form Laporan Arus Kas
KEMENTERIAN PENDIDIKAN NASIONAL
UNIVERSITAS BRAWIJAYA MALANG
LAPORAN ARUS KAS
UNTUK PERIODE YANG BERAKHIR (Tanggal akhir Periode)
( DALAM RUPIAH )
PER' (Tanggal akhir
Periode)
URAIAN
(Tahun)
Arus Kas dari Aktivitas Operasi
Arus Masuk
Pendapatan Usaha dari Jasa Layanan
Pendapatan Usaha Lainnya
Pendapatan Hibah
Pendapatan APBN ( Rupiah Murni )
Pendapatan yg belum disahkan
Uang Muka dr KPPN
Hutang kepada pihak ketiga
Arus Keluar
Biaya Layanan
Biaya Umum dan Administrasi
Biaya Lainnya
Uang Muka Belanja
Arus Kas Bersih dari Aktivitas Operasi
26
Arus Kas dari Aktivitas Investasi
Arus Masuk
Hasil Penjualan Aset Tetap
Hasil Penjualan Investasi Jangka panjang
Hasil Penjualan Aset Lainnya
Hasil Aset tak Berwujud
Arus Keluar
Perolehan Aset Tetap
Perolehan Investasi Jangka panjang
Perolehan Aset Lainnya
Perolehan Aset tak berwujud
Arus Kas Bersih dari Aktivitas Investasi
Arus Kas dari Aktivitas Pendanaan
Arus Masuk
Perolehan Pinjaman
Penerimaan Kembali Pokok Pinjaman
Pelunasan Pinjaman 2009
Arus Keluar
Pembayaran Pokok Pinjaman
Pemberian Pinjaman
Arus Kas dari Aktivitas Pendanaan
Arus Kas dari Aktivitas Non Anggaran
Arus Masuk
Titipan Jaminan Pemeliharaan
Arus Keluar
Penarikan Jaminan Pemeliharaan
Penarikan Dana Blockgrand (Uang Muka Belanja)
Arus Kas dari Aktivitas Non Anggaran
Kenaikan Bersih Kas
Kas dan setara Kas Awal
Jumlah Saldo Kas
Kabag Akuntansi
(Nama)
(NIP)
27
c. Form Neraca
NERACA
TINGKAT SATUAN KERJA
(Tanggal akhir Periode)
(DALAM RUPIAH)
KEMENTERIAN NEGARA/LEMBAGA
UNIT ORGANISASI
WILAYAH/PROPINSI
SATUAN KERJA
: 042
: 04
: 0500
: 414989
KEMENTERIAN RISET TEKNOLOGI
DITJEN PENDIDIKAN TINGGI
PROP.JAWA TIMUR
UNIVERSITAS BRAWIJAYA
PER
URAIAN
(Tanggal akhir Periode)
ASET
Aset Lancar
Kas dan Setara Kas
Kas pada BLU
Kas pada Bendahara
Pengeluaran
Piutang Bukan Pajak
Uang Muka Belanja
Persediaan BLU
Investasi jangka pendek
Jumlah Aset Lancar
Investasi Jangka Panjang
Investasi Permanen
Investasi Non-Permanen
Aset Tetap
Tanah Badan Layanan Umum
Peralatan dan Mesin Badan
Layanan Umum
Gedung dan bangunan Badan
Layanan Umum
Jalan, Irigasi dan Jaringan Badan
Layanan Umum
Aset Tetap lainnya Badan
Layanan Umum
Konstruksi dalam Pengerjaan
Badan Layanan Umum
Jumlah Aset Tetap
Akumulasi Penyusutan
Nilai Buku Aset Tetap
Aset Lainnya
Aset Kerja Sama Operasi
Aset Sewa Guna Usaha
Aset Tak Berwujud
Aset Lain - lain
Jumlah Aset Lainnya
Jumlah Aset
KEWAJIBAN
Kewajiban Jangka Pendek
28
Uang muka dari KPPN
Utang Pajak
Utang Kepada Pihak Ketiga
Biaya Yang Masih Harus Dibayar
Pendapatan Diterima di Muka
Bagian lancar Utang Jangka
Panjang
Utang Jangka Pendek Lainnya
Jumlah Kewajiban
Jangka Pendek
Kewajiban Jangka Panjang
Utang jangka panjang dalam
negeri
Jumlah Kewajiban
Ekuitas
Ekuitas Dana lancar
Cadangan piutang
Cadangan persediaan
Dana lancar BLU
Jumlah Ekuitas Dana
Lancar
Ekuitas Dana lnvestasi
Diinvestasikan Aset tetap
Diinvestasikan Aset tetap
lainnya
Jumlah Ekuitas Dana
Investasi
Jumlah Ekuitas
Jumlah Kewajiban
dan Ekuitas
Kabag Akuntansi
(Nama)
(NIP)
29
d. Form Buku Besar
BUKU BESAR
(Nama Akun)
(No Akun)
TGL
NO. BUKTI
DEBET
KREDIT
SALDO
Mengetahui,
Malang,
Kabag. Akuntansi
Kasubag. Akuntansi Keuangan
(Nama)
(Nama)
(NIP)
(NIP)
30
e. Form Jurnal Umum
JURNAL UMUM
BULAN-TAHUN :
TGL
NO. BUKTI
NO. AKUN
URAIAN
DEBET
KREDIT
Jumlah
f.
Form Kontrak JATIM
BUKU BANK BENDAHARA PENERIMA
NO.REKENING : 0041036133
Saldo
Bulan
Awal
Penerimaan
Setoran
Tunai
Keterang
an
Pengembalian
Pinjaman
Pengeluaran
Pengembalian
Uang Muka
Pedptn.
Jagir
Bunga
Total
Tarik
Tunai
Januari
Februari
Maret
April
31
Keterang
an
Setoran
ke bend.
Tgl
Pinjaman
Pinjaman
Keterang
an
Beban
Adm.
Pajak
Total
Saldo
per
Bank
Mei
Juni
Juli
Agustus
September
Oktober
November
Desember
TOTAL
g. Form Penampungan SPP
BUKU BANK BENDAHARA PENERIMA
NO.REKENING : 1440005793705
Saldo
Bulan
Awal
Penerimaan
Setoran
Tunai
Keterang
an
Pengembalian
Pinjaman
Pengeluaran
Pengembalian
Uang Muka
Pedptn.
Jagir
Bunga
Total
Tarik
Tunai
Januari
Februari
Maret
April
Mei
32
Keterang
an
Setoran
ke bend.
Tgl
Pinjaman
Pinjaman
Keterang
an
Beban
Adm.
Pajak
Total
Saldo
per
Bank
Juni
Juli
Agustus
September
Oktober
November
Desember
TOTAL
h. Form IOM
BUKU BANK BENDAHARA PENERIMA
NO.REKENING : 00000579-01-000002-30-6
Saldo
Bulan
Awal
Penerimaan
Setoran
Tunai
Keterang
an
Pengembalian
Pinjaman
Pengeluaran
Pengembalian
Uang Muka
Pedptn.
Jagir
Bunga
Total
Tarik
Tunai
Januari
Februari
Maret
April
Mei
Juni
Juli
33
Keterang
an
Setoran
ke bend.
Tgl
Pinjaman
Pinjaman
Keterang
an
Beban
Adm.
Pajak
Total
Saldo
per
Bank
Agustus
September
Oktober
November
Desember
TOTAL
i.
Form Sumbangan dan Hibah BRI
BUKU BANK BENDAHARA PENERIMA
NO.REKENING : 00000579-01-000024-30-8
Saldo
Bulan
Awal
Setoran
Tunai
Keterang
an
Penerimaan
PengemPengembalian
balian
Pinjaman
Uang Muka
Pengeluaran
Pedptn.
Jagir
Bunga
Total
Tarik
Tunai
Januari
Februari
Maret
April
Mei
Juni
Juli
Agustus
September
Oktober
34
Keterang
an
Setoran
ke bend.
Tgl
Pinjaman
Pinjaman
Keterang
an
Beban
Adm.
Pajak
Total
Saldo
per
Bank
November
Desember
TOTAL
j.
Form SPP BTN
BUKU BANK BENDAHARA PENERIMA
NO.REKENING : 00012-01-30-000227-0
Saldo
Bulan
Awal
Penerimaan
Setoran
Tunai
Keterang
an
Pengembalian
Pinjaman
Pengeluaran
Pengembalian
Uang Muka
Pedptn.
Jagir
Bunga
Total
Tarik
Tunai
Januari
Februari
Maret
April
Mei
Juni
Juli
Agustus
September
Oktober
November
Desember
TOTAL
35
Keterang
an
Setoran
ke bend.
Tgl
Pinjaman
Pinjaman
Keterang
an
Beban
Adm.
Pajak
Total
Saldo
per
Bank
36