Investasi Ekuitas

CHAPTER
17
INVESTASI
Intermediate Accounting
IFRS Edition
Kieso, Weygandt, and Warfield
17-1
Akuntansi untuk Aset Keuangan
Aset Keuangan

Kas.

Investasi ekuitas di perusahaan lain (misal
saham biasa atau saham preferen ).

Adanya kontrak untuk menerima kas dari
pihak lain (pinjaman yang diberikan , piutang ,
dan obligasi).
IASB mengatur bahwa perusahaan
mengklasifikasikan aset keuangan menjadi 2
katagori pengukuran - kos dan fair value—
17-2
tergantung dari kondisi.
Basis Pengukuran
IFRS menetapkan perusahaan mengukur aset
financial berdasarkan dua kriteria:

Model perusahaan dalam pengelolaan aset
keuangannya; dan

Karakteristik kontraktual Kas flow dari aset
keuangan.
Hanya investasi dalam utang seperti piutang,
pinjamanan yang diberikan , dan investasi obligasi
yang memenuhi 2 kreteria tersebut di atas dan dicatat
berdasarkan kos yang diamortisasi . Investasi dalam
utang lainnya dicatat dan dilaporkan sebesar fair
17-3
value.
Basis Pengukuran
Investasi dalam ekuitas biasanya dicatat
berdasarkan fair value.
Summary of Investment Accounting Approaches
17-4
Type of Assesment of accounting criteria
Valuation
Invest
approach
ment
Debt
Meets business model (held-forAmortized
collection) and contractual cash
cost
flow test
Does not meet the business model Fair value
test (not held for collection)
Equity
17-5
Does not meet contractual cash
flow test
Fair value
Akuntansi Investasi Surat Utang
Illustration 17-14
17-6
LO 4 Describe the accounting for the fair value option.
Investasi-Utang
Investasi Utang dikatagorikan sebagai
kontrak pembayaran pada tanggal tertentu
dari:

pokok

Bunga dari sisa pinjaman .
Perusahaan mengukur investasi dalam
utang pada:
17-7

Kos yang diamortisasi atau

fair value.
Investasi Utang – Amortisasi Kos
Illustration: Pada tanggal 1 Januari 2011
Robinson Company membeli obligasi
Evermaster Corporation dengan nominal
$100,000 bunga 8%. Harga beli obligasi $92,278.
Obligasi jatuh tempo 1 Januari 2016 dan
memiliki hasil 10%; bunga dibayar setiap
tanggal 1 Juli dan 1 Januari.
17-8
Diminta:

Buatlah jurnal saat pembelian investasi obligasi

Buatlah tabel amortisasi investasi obligasi

Buatlah jurnal untuk mencatat amortisasi
investasi obligasi dan pembayaran bunga pada
tanggal 1 Juli 2011

Buatlah jurnal untuk mencatat amortisasi
investasi obligasi dan beban bunga pada tanggal
31 Desember 2011

Bila Robinson Company menjual obligasi
Evermaster pada tanggal 1 November 2013,
pada kurs 99.75 plus bunga berjalan .
17-9
Investasi utang pada fair value pencatatan
sama dengan Investasi Utang held-forcollection yaitu kos yang diamortisasi.
Namun demikian pada saat tanggal pelaporan

Menyesuaikan kos yang diamortisasi
menjadi fair value.

Adanya laba atau rugi yang belum
direalisasi dilaporkan sebagai bagian dari
laba bersih (fair value method).
17-10
Illustration: Pada tanggal 1 Januari 2011
Robinson Company membeli obligasi
Evermaster Corporation dengan nominal
$100,000 bunga 8%. Harga beli obligasi
$92,278. Obligasi jatuh tempo 1 Januari
2016 dan memiliki hasil 10%; bunga
dibayar setiap tanggal 1 Juli dan 1 Januari.
Pencatatan pembelian investasi obligasi
pada saat pembelian dan amortisasi sama
dengan kos yang diamortisasi
17-11
Tabel Amortisasi Investasi Obligasi
17-12
Investasi Utang—Fair Value
Illustration: Pada tanggal 31 Desember 2011
nilai investasi obligasi mempunyai Nilai wajar
(fair value $95,000)
Buatlah jurnal untuk mencatat penyesuaian
nilai wajar
17-13
Investasi Utang—Fair Value
Laporan posisi keuangan/neraca
Illustration 17-6
17-14
LO 3 Understand the accounting for Investasi utang pada fair value.
Illustration: Pada tanggal 31 Desember
2012, fair value obligasi Evermaster $94,000.
Buatlah jurnal untuk mencatat penyesuaian
nilai wajar
17-15
Laporan posisi keuangan
17-16
Illustration: Bila 1 November 2013 Robinson
menjual investasi obligasi Evermaster
dengan harga 99 ¾ plus bunga berjalan.
Selain mencatat penjualan, Robinson juga
membuat jurnal untuk mengeliminasi
rekening penyesuaian nilai pasar
Penyesuaian nilai pasar sekuritas 925
Laba rugi yang belum direalisasi 925
17-17
Income Effects on Debt Investment (2011-2013)
17-18
LO 3 Understand the accounting for Investasi utang pada fair value.
17-19
Illustration (Sekuritas Portfolio ): Webb
Corporation membunyai investasi dalam 2
surat utang yang dicatat menggunakan fair
value. Berikut ini data dari investasinya:
Buatlah jurnal untuk mencatat penyesuaian
nilai wajar
17-20
LO 3 Understand the accounting for Investasi utang pada fair value.
Illustration (Penjualan Investasi Utang): Webb
Corporation menjual obligasi Watson pada
tanggal 1 Juli 2012, dengan harga $90,000,
pada saat itu nilai bukunya $94,214.
Diminta:
1.Hitunglah Laba/Rugi penjualan Investasi
Obligasi
2.Buatlah Jurnal untuk mencatat penjualan
investasi obligasi
17-21
31 Desember 2012 diketahui nilai wajar/fair value
investasi saham Anacomp sebagai berikut:
Illustration 17-12
Buatlah jurnal untuk mencatat penyesuaian
nilai wajar
17-22
LO 3 Understand the accounting for Investasi utang pada fair value.
Investasi Utang—Fair Value
Penyajian laporan laba rugi
Illustration 17-13
17-23
LO 3 Understand the accounting for Investasi utang pada fair value.
Opsi Fair Value
Perusahaan mempunyai opsi untuk
melaporkan aset finansial dengan fair value.
Opsi ini:

Diterapkan untuk setiap jenis sekuritas dan

Biasanya diterapkan pada saat pembelian
aset finansial
Bila perusahaan memilih menggunakan
opsi fair value harus dilakukan secara
konsisten sampai kepemilikan tidak ada.
17-24
Illustration: Hardy Company membeli obligasi
yang dikeluarkan oleh German Central Bank.
Hardy berencana untuk memegang obligasi
sampai tanggal jatuh tempo selama 5 tahun.
Pada tanggal 31 Desember 2011, nilai yang
diamortisasi €100,000; dan mempunyai fair
value €113,000. Hardy memilih untuk
menggunakan opsi fair value,
Diminta: Buatlah jurnal pencatatan tanggal 31
Desember 2011:
17-25
Investasi Ekuitas
Investasi Ekuitas menunjukkan kepemilikan saham
biasa, saham preferen
• Cost includes price of the security.

Broker’s commissions and fees are recorded as
expense.
The degree to which one corporation (investor)
acquires an interest in the common stock of another
corporation (investee) generally determines the
accounting treatment for the investment
subsequent to acquisition.
17-26
Investasi Ekuitas
Illustration 17-15
Levels of Influence
Determine Accounting Methods
17-27
LO 5 Understand the accounting for Investasi Ekuitas at fair value.
Investasi Ekuitas
Illustration 17-16
Accounting and Reporting for
Investasi Ekuitas by Category
17-28
LO 5 Understand the accounting for Investasi Ekuitas at fair value.
Investasi Ekuitas dengan Fair Value
Investasi sekuritas jangka pendek untuk
diperjual belikan disebut FVTPL(Fair Value
Through Frofit or Loss).
Pencatatannya:
17-29

Investasi dicatat berdasarkan fair value.

Mencatat laba rugi yang belum
direalisasi di laba .
Investasi Ekuitas dengan Fair Value
Investasi sekuritas yang tidak segera dijual
disebut AFS (Available fo Sale).
Pencatatan:
17-30

Investasi dicatat sebesar fair value.

Mencatat laba rugi yang belum
direalisasi dan dilaporkan sebagai Laba
komprehensif lainnya.
Investasi Ekuitas dengan Fair Value
Illustration: Tanggal 3 November 2011, Republic Corporation
membeli saham biasa 3 perusahaan. Investasi terhadap
setiap perusahaan kurang dari 20%.
Buatlah jurnal atas pembelian investasi saham tersebut:
Buatlah jurnal untuk mencatat penerimaan deviden tunai
pada tanggal 6 Desember 2011, sebesar €4,200 dari
Nestlé.
17-31
Investasi Ekuitas at Fair Value
Pada tanggal 31 Desember 2011, nilai buku dan fair
value investasi Republic sebagai berikut:
Illustration 17-17
Buatlah jurnal untuk mencatat penyesuaian nilai wajar
17-32
Investasi Ekuitas dengan Fair Value
Pada tanggal 23 Januari 2012, Republic menjual
saham Burberry dengan harga €287,220.
Pada tanggal 10 Februari 2012, Republic
membeli saham biasa Continental Trucking
dengan harga €255,000 (20,000 lembar €12.75
per lembar), ditambah komisi broker €1,850.
Buatlah jurnal untuk mencatat transaksitransaksi diatas.
17-33
Investasi Republic pada tanggal 31 Desember 2012:
Buatlah jurnal untuk mencatat penyesuaian nilai wajar
17-34
Investasi Ekuitas dengan Fair Value
Contoh: Investasi Ekuitas (OCI/Other
Comprehensive Income-Laba Komprehensif
Lainnya)
Pencatatan untuk investasi ekuitas nontrading sama dengan investasi ekuitas
trading, kecuali untuk pencatatan lab rugi
yang belum direalisasi.
Pelaporan laba rugi yang belum direalisasi
di pendapatan mprehensif lainnya.
17-35
Investasi Ekuitas dengan Fair Value
Illustration:
Pada tanggal 10 Desember 2011, Republic
Corporation membeli 1,000 lembar saham
Hawthorne Company dengan harga €20.75
per lembar (total €20,750). Investasi
kurang dari 20%.
Pada tanggal 27 Desember 2011, Republic
menerima deviden tunai of €450.
Buatlah Jurnal untuk mencatat transaksi diatas
17-36
Investasi Ekuitas dengan Fair Value
Illustration: Pada tanggal 31 Desember
2011, informasi yang berkaitan dengan
nilai buku dan nilai pasar sebagai berikut:
Illustration 17-21
Buatlah jurnal untuk mencatat penyesuaian nilai wajar
17-37
Financial Statement Presentation
17-38
Illustration: Pada tanggal 20 Desember 2012,
Republic menjual semua saham Hawthorne
Company dengan harga €22,500.
Buatlah jurnal untuk mencatat penjualan investasi saham
17-39
LO 5
Equity Method
Bila investasi sebesar 20% atau lebih
(langsung maupun tidak langsung )
dimana mempunyai pengaruh yang
signifikan terhadap investee.
Pencatatan menggunakan metode equity
17-40
Metode Ekuitas
Metode Ekuitas
Mencatat investasi pada kos dan
selanjutnya melakukan penyesuaian
untuk:
17-41

Bagian investor dari laba atau rugi
investee, dan

Deviden yang diterima investor
Bila investee mengalami kerugian yang lebih
besar dari nilai buku investasi dari investor,
maka investor menghentikan menggunakan
metode ekuitas.
Metode Equity
Transaksi PT Maxi:
1
Tgl 2 Januari 2011 PT membeli 48.000 lembar saham
PT Mini dengan harga $10 per lembar, kepemilikan sebesar 20%
2
Thn 2011 PT Mini melaporkan laba bersih $200.000
3
Tgl 31 Des 2011 harga pasar saham PT Mini $12
4
Tgl 28 Jan 2012 PT mini mengumumkan dan membagi deviden 100.000
5
Thn2012 PT Mini melaporkankerugian $50.000
6
Tgl 31 Des 2012 harga pasar saham PT Mini $11
Buatlah jurnal untuk mencatat transaksi-transaksi diatas
dengan metode fair value dan metode equity
17-42
LO 6
Konsolidasi
Memiliki pengendalian – Bila entitas memiliki
hak suara lebih dari 50% terhadap entitas lain,
maka:
17-43

Investor disebut parent

Investee disebut subsidiary.

Investasi di subsidiary dilaporkan di
laporan parent sebagai investasi jangka
panjang.

Parent membuat laporan keuangan
konsolidasian.