Akuntansi Unit Deposito Thursday, November 26, 2020 Akuntansi Perbankan Chapter 7 1 Pengertian Deposito Deposito menurut Undang-Undang No 10 Tahun 1998 tentang Pokok-Pokok Perbankan menjelaskan bahwa "Deposito adalah simpanan yang penarikannya hanya dapat dilakukan pada waktu tertentu berdasarkan perjanjian nasabah penyimpan dengan bank". Thursday, November 26, 2020 Akuntansi Perbankan Chapter 7 2 Jenis Deposito 1. Deposito Berjangka (Time Deposit) Deposito yang penarikannya berdasarkan jangka waktu yang telah ditentukan. Deposito berjangka diterbitkan atas nama sehingga tidak dapat dipindahtangankan. Jangka waktunya 1 bulan, 3 bulan, 6 bulan dan 12 bulan. Thursday, November 26, 2020 Akuntansi Perbankan Chapter 7 3 Jenis Deposito Berdasarkan jenis mata uang, deposito berjangka dapat dibagi 2 yaitu Deposito dalam valuta rupiah dan deposito dalam valuta asing. Pada deposito berjangka dikenal istilah automic rollover maksudnya adalah bila terdapat deposito yang jatuh tempo dan deposan tidak menarik dananya, maka bank akan memperpanjang secara otomatis sesuai jangka waktu sebelumnya dengan suku bunga yang berlaku sesuai saat perpanjangan. Thursday, November 26, 2020 Akuntansi Perbankan Chapter 7 4 Jenis Deposito 2. Deposito Harian (Deposit On Call) Deposito yang memiliki jangka waktu 1 sampai dengan 7 hari yang pencairannya dapat dilakukan setiap saat dengan pemberitahuan sebelumnya pada pihak bank. Biasanya 2 hari kerja. 3. Sertifikat Deposito (Certificate of Deposit) Bentuk simpanan berjangka yang diterbitkan oleh bank dan dapat diperjual belikan atau dapat dipindah tangankan. Thursday, November 26, 2020 Akuntansi Perbankan Chapter 7 5 Jenis Deposito Deposito Harian Deposito Berjangka Sertifikat Deposito Jangka waktu Harian Bulanan Bulanan Bunga dibayar Saat jatuh tempo Saat jatuh tempo Awal penempatan sertifikat deposito Diterbitkan Atas nama Atas nama Atas unjuk Status Tidak dapat diperjualbelikan Tidak dapat diperjualbelikan Dapat diperjual belikan Jenis dana Bank Dana Pihak III Dana Pihak III Dana Pihak III Thursday, November 26, 2020 Akuntansi Perbankan Chapter 7 6 Perhitungan Bunga (Deposito Berjangka dan Harian) Bunga Deposito = Pokok x Rate x Hari 365/366 Keterangan : Bunga : Bunga deposito yang diperhitungkan Pokok : Saldo deposito nasabah Rate : Suku bunga deposito yang diberikan per tahun Hari : Jangka waktu deposito Thursday, November 26, 2020 Akuntansi Perbankan Chapter 7 7 Perhitungan Bunga Contoh: Seorang deposan mendepositokan uangnya sebesar Rp. 1.000.000,- di bank Angkasa. Suku bunga 7 % pa. Jangka waktu 30 hari. Berapa bunga yang diperoleh ? Penyelesaiannya : Bunga = 1.000.000 x 7 x 30 365 = 5.753 (bunga kotor) PPh 20% = 1.151 Bunga Bersih = 5.753 - 1.151 = Rp. 4.602 Thursday, November 26, 2020 Akuntansi Perbankan Chapter 7 8 Perhitungan Bunga (Sertifikat Deposito) P‘ = Pokok x 365 Rate x hari x 365 Keterangan : P' = Nilai yang harus disetor nasabah Pokok = Nilai nominal sertifikat deposito Rate = Suku bunga sertifikat deposito per tahun (%) Hari = Jangka waktu sertifikat deposito Thursday, November 26, 2020 Akuntansi Perbankan Chapter 7 9 Perhitungan Bunga Contoh : Nilai sertifikat deposito Rp. 10.000.000,suku bunga 5 % jangka waktu 30 hari. Berapa dana yang harus disetor nasabah dan berapa bunga yang diperoleh ? Penyelesaian : P' = 10.000.000 30 x 5 % = 3.650.000.000 366,5 = Rp. 9.959.072 Diskonto Bunga = 10.000.000 - 9.959.072 = 40.928 Thursday, November 26, 2020 Akuntansi Perbankan Chapter 7 10 Akuntansi Unit Deposito 1. Pembukuan Rekening Deposito (Account Transfer) dalam rupiah a. Pembukuan rekening deposito melalui pindah buku Tuan Eko menempatkan deposito rupiah pada Bank Angkasa sebesar Rp. 25.000.000,- suku bunga 7 % dengan jangka waktu 30 hari. Pembayaran dilakukan melalui pindah buku dari rekening gironya. Jurnal Transaksi : D/ Rekening Giro nasabah K/ Rekening Deposito nasabah Thursday, November 26, 2020 Akuntansi Perbankan Chapter 7 11 Akuntansi Unit Deposito Jurnal Transaksi : D/ Rekening Giro nasabah Rp 25.000.000,K/ Rekening Deposito nasabah Rp 25.000.000,- Thursday, November 26, 2020 Akuntansi Perbankan Chapter 7 12 Akuntansi Unit Deposito b. Pembukuan rekening deposito melalui kliring Tuan Surya menempatkan deposito rupiah pada Bank Angkasa Rp. 50.000.000,- suku bunga 5 % pa. Jangka waktu 30 hari. Pembayaran melalui hasil kliring, dan kliring diketahui berhasil. Jurnal Transaksi : D/ BI-Giro Rp. 50.000.000,K/ Rekening Deposito Nasabah Rp. 50.000.000,Thursday, November 26, 2020 Akuntansi Perbankan Chapter 7 13 Akuntansi Unit Deposito c. Pembukuan rekening deposito nasabah melalui RAK Tuan Donny menempatkan deposito rupiah pada Bank Angkasa Rp. 100.000.000,- suku bunga 8 % pa. Jangka waktu 30 hari. Dana tersebut diperoleh dari hasil RAK. Jurnal Transaksi : D/ RAK Rp. 100.000.000,K/ Rekening deposito nasabah Rp. 100.000.000,Thursday, November 26, 2020 Akuntansi Perbankan Chapter 7 14 Akuntansi Unit Deposito 2. Pembayaran Bunga Nasabah Dalam Rupiah Seorang nasabah menempatkan deposito rupiah untuk jangka waktu 30 hari dengan nominal Rp. 10.000.000,- bunga 6 % p.a pada Bank Angkasa. Bunga dimasukkan ke dalam rekening tabungan. Penyelesaian: Bunga = 10.000.000 x 6 % x 30 365 = 49.315 PPh = 49.315x20% = 9.863 Thursday, November 26, 2020 Akuntansi Perbankan Chapter 7 15 Akuntansi Unit Deposito Jurnal transaksi : D/ BBL Deposito Rp. 49.315 K/ KS PPh Deposito K/ Rek Tabungan Nasabah Thursday, November 26, 2020 Akuntansi Perbankan Chapter 7 Rp. 9.863 Rp. 39.452 16 Akuntansi Unit Deposito 3. Pencadangan dan Riversing Bunga a. DepositoPencadangan Bunga Deposito Bank Angkasa melakukan pencadangan bunga deposito rupiah pada tanggal 31 Agustus 2006 sebesar Rp. 300.000.000,Jurnal Transaksi : D/ BBL Deposito Rp. 300.000.000,K/ RRP Akru Deposito Rp. 300.000.000,Thursday, November 26, 2020 Akuntansi Perbankan Chapter 7 17 Akuntansi Unit Deposito b. Riversing Bunga Deposito (awal bulan) PT Bank Angkasa melakukan riversing atas bunga deposito yang dicadangkan pada akhir bulan sebesar Rp. 300.000.000,Jurnal Transaksi : D/ RRP-Akru Deposito Rp. 300.000.000.K/ BBL-Deposito Rp. 300.000.000,- Thursday, November 26, 2020 Akuntansi Perbankan Chapter 7 18 Akuntansi Unit Deposito 4. Pembayaran PPh Bunga Deposito Bank Angkasa pada tanggal 10 September 2006 membayar PPh bunga deposito Rp. 25.000.000,dengan menggunakan sarana kliring untuk KPKN. Jurnal Transaksi : D/ KS PPh bunga Deposito Rp. 25.000.000,K/BI-Giro Rp. 25.000.000,Thursday, November 26, 2020 Akuntansi Perbankan Chapter 7 19 Akuntansi Unit Deposito 5. Pencairan Deposito a. Pencairan deposito Melalui pindah buku Tuan Nino mencairkan deposito rupiah sebesar Rp. 15.000.000,- dana tersebut dipindah bukukan untuk temannya yang memiliki rekening tabungan atas nama Tuan Tommy pada Bank yang sama. Jurnal transaksi : D/ Rekening Deposito Nasabah Rp 15.000.000,K/ Rekening Tabungan Nasabah Rp15.000.000,Thursday, November 26, 2020 Akuntansi Perbankan Chapter 7 20 Akuntansi Unit Deposito Tuan Bambang mencairkan deposito rupiah sebesar Rp. 25.000.000,- untuk jangka waktu 30 hari dengan bunga 6 % pa. Pokok deposito di RAK ke rekening anaknya di Surabaya, bunganya ditransfer ke temannya di Bank lain. Penyelesaian : Bunga Deposito = Pokok x Rate x Hari 365 = 25.000.000 x 6 % x 30 365 = Rp. 123.288,PPh = 20 % x 123.288 = Rp. 24.658 Bunga bersih yang diterima = Rp. 98.630,Thursday, November 26, 2020 Akuntansi Perbankan Chapter 7 21 Akuntansi Unit Deposito Jurnal Transaksi : D/ Rekening Deposito Nasabah Rp. 25.000.000,D/ BBL Deposito Rp. 123.288,K/ RAK Cab Rp. 25.000.000,K/ KS PPh Bunga Deposito Rp 24.658,K/ KS Pengiriman Uang Rp 98.630,- Thursday, November 26, 2020 Akuntansi Perbankan Chapter 7 22 Akuntansi Unit Deposito 6. Break Deposito a. Break Deposito dengan penalty denda 20 % dari pokok Deposito Tuan Heri melakukan break deposito Rp. 5.000.000,jangka waktu 3 bulan (1 Agustus 2006 - 31 Oktober 2006) bunga 6 % pa, dibreak tanggal 10 September 2006. Pinalty dikenakan 20 % dari pokok depositonya. Biaya administrasi Rp. 25.000,- sisa dananya dimasukkan ke rekening tabungannya. Thursday, November 26, 2020 Akuntansi Perbankan Chapter 7 23 Akuntansi Unit Deposito Penyelesaian : Nominal deposito Denda penalty Biaya Administrasi Jumlah yang diterima Rp. 5.000.000,Rp. 1.000.000,Rp. 25.000,Rp. 3.975.000.- Jurnal Transaksi : D/ Rekening Deposito nasabah Rp. 5.000.000,K/ POL-Break Deposito Rp. 1.000.000,K/ POL-Adm Break Deposito Rp 25.000,K/ Rekening Tabungan Nasabah Rp. 3.975.000,Thursday, November 26, 2020 Akuntansi Perbankan Chapter 7 24 Akuntansi Unit Deposito 7. Akuntansi Sertifikat Deposito a. Pembukaan Melalui Pindah Buku Seorang nasabah membuka sertifikat deposito Rp. 5.000.000,- suku bunga 7% pa. Jangka waktu 30 hari melalui rekening tabungan Penyelesaian : P' = 5.000.000.- x 365 365 + (30 x 7 %) = Rp. 1.825.000.000.376 = Rp. 4.853.723,Thursday, November 26, 2020 Akuntansi Perbankan Chapter 7 25 Akuntansi Unit Deposito Jurnal Transaksi : D/ Rekening Tabungan Nasabah Rp. 4. 853.723,K/ RAU Rupiah Rp. 4.853.723,D/ RAU-Rupiah Rp. 4.853.723,D/ Serdfikat Dep Disconto Rp. 146.277,K/ Serdfikat Deposito Nasabah Rp. 5.000.000,- Thursday, November 26, 2020 Akuntansi Perbankan Chapter 7 26 Akuntansi Unit Deposito b. Pencadangan dan Riversing Bunga Sertifikat Deposito 1) Bank Angkasa melakukan pencadangan bunga sertifikat deposito untuk akhir bulan sebesar Rp. 146.277,- Jurnal Transaksi : D/ BBL-Sertifikat deposito Rp. 146.277,K/ Akru sertifikat Deposito Disconto Rp. 146.277,Thursday, November 26, 2020 Akuntansi Perbankan Chapter 7 27 Akuntansi Unit Deposito 2) Bank Angkasa melakukan riversing atas pencadangan bunga sertifikat deposito Rp. 146.277,Jurnal Transaksi : D/ Akru Sertifikat Deposito Disconto Rp. 146.277,K/BBL-Sertifikat Deposito Rp. 146.277,- Thursday, November 26, 2020 Akuntansi Perbankan Chapter 7 28 Akuntansi Unit Deposito c. Pembayaran PPh Sertifikat Deposito Pada tanggal 10 Agustus 2006 Bank Angkasa memberikan PPh sertifikat deposito 50 nasabah sebesar Rp. 15.000.000,Jurnal Transaksi : D/ KS PPh Sertifikat Deposito K/BI-Giro Thursday, November 26, 2020 Rp. 15.000.000,Rp. 15.000.000,- Akuntansi Perbankan Chapter 7 29 Akuntansi Unit Deposito d. Pencairan Sertifikat Deposito 1) Pencairan Deposito Melalui Transfer Tuan Andi mencairkan sertifikat depositonya Rp. 5.000.000,- dana tersebut ditransfer ke Bank Mitra Cabang Malang. Tuan Andi merupakan nasabah Bank Angkasa Cabang Jakarta. Jurnal Transaksi : D/ Sertifikat nasabah Rp. 5.000.000, K/ KS Pengiriman Uang Rp. 5.000.000,Thursday, November 26, 2020 Akuntansi Perbankan Chapter 7 30 Akuntansi Unit Deposito 2) Pencairan Sertifikat Deposito diambil untuk RAK Tuan Hasan mencairkan sertifikat depositonya Rp. 25.000.000,- dana tersebut ditransfer ke anaknya di Padang melalui Bank Angkasa Cabang Jakarta dimana beliau menyimpan dananya. Jurnal Transaksi : D/ Sertifikat Deposito nasabah Rp. 25.000.000,K/ RAK Rp. 25.000.000,- Thursday, November 26, 2020 Akuntansi Perbankan Chapter 7 31 Akuntansi Unit Deposito 8. Deposito Valuta Asing yakni simpanan pihak ketiga pada bank yang penarikannya dapat dilakukan berdasarkan jangka waktu yang telah disepakati dan dengan mata uang yang telah di sepakati dan convertability misalnya USD, SGD, Yen, AUD dan Euro. Besar bunga deposito disesuaikan dengan bunga Libor (London InterBank Offered Rates) atau SIBOR (Singapore Interbank Offered Rates) yang berlaku dipasaran sebagai indikasi rate pasar. Thursday, November 26, 2020 Akuntansi Perbankan Chapter 7 32 Akuntansi Unit Deposito 1). Perhitungan Bunga Deposito Valuta Asing Bunga = Nominal x rate x Hari 365 Di mana : Bunga = Bunga deposito yang akan diterima oleh nasabah Nominal = Saldo yang akan dimiliki oleh deposan Rate = Suku bunga deposito per tahun yang diberikan ke nasabah Hari = Jangka waktu deposito yang disimpan di Bank Thursday, November 26, 2020 Akuntansi Perbankan Chapter 7 33 Akuntansi Unit Deposito 2). Akuntansi Deposito Valuta Asing Pencatatan akuntansi deposito valas menganut system multy currency system, di mana pencatatannya berdasarkan valuta asal dan valuta yang diperdagangkan. Transaksi deposito valas meliputi transaksi tunai, pindah buku, RAK dan transfer. Thursday, November 26, 2020 Akuntansi Perbankan Chapter 7 34 Akuntansi Unit Deposito 1. Pembukaan Rekening Deposito Valas (Account Transfer) a. Pembukaan Rekening Deposito Valas dengan valuta yang sama Ibu Myrda membuka deposito valas USD 5.000,- dengan suku bunga 2% pa, jangka waktu 30 hari. Dana tersebut bersumber dari Giro Valas USD. Jurnal Transaksi: D/ Rekening Giro Valas USD 5.000 K/ RPV - Valas USD 5.000 D/ RPV - Valas USD 5.000 K/ Rekening Deposito Valas USD 5.000 Thursday, November 26, 2020 Akuntansi Perbankan Chapter 7 35 Akuntansi Unit Deposito b. Pembukaan Rekening Deposito Valas dengan valuta yang beda Tuan Rudi membuka rekening Deposito valas USD 100.000 pada Bank Angkasa. Sumber dana diperoleh dari Rekening Giro Valas SGD. Kurs TT beli USD 9.200. kurs TT jual USD 9.300 Kurs TT beli SGD 5.100. kurs TT jual USD 9.300,Penyelesaian : Kurs konversi 1 USD = 9.300 = 1.823 5.100 Valuta yang dijual = USD 100.000,Hasil Konversi USD 100.000 x 1,823 = SGD 182.300 Thursday, November 26, 2020 Akuntansi Perbankan Chapter 7 36 Akuntansi Unit Deposito Jurnal transaksi : D/ Rekening Giro Valas SGD K/RPV-SGD D/RPV-USD K/ Rekening Deposito Valas USD Thursday, November 26, 2020 Akuntansi Perbankan Chapter 7 182.300 182.300 100.000 100.000 37 Akuntansi Unit Deposito 2. Pembayaran Bunga Deposito Valas a. Tuan Meddy memiliki deposito valas USD 10.000 Jangka waktu 30 hari dengan tingkat bunga 2% p.a. Kurs pajak yang berlaku Rp 9.000,- bunga dibayar dalam valuta yang sama. Penyelesaian : Bunga = USD 10.000 x 2% x 30 = USD 16,44 365 = PPH 20% x 16,44 = USD 3.29 = Bunga bersih yang diterima nasabah = USD 13,15 Thursday, November 26, 2020 Akuntansi Perbankan Chapter 7 38 Akuntansi Unit Deposito Jurnal transaksi : D/ BBL - Deposito Valas USD 16,44 K/RPV-USD 16,44 D/RPV-USD 16,44 K/ Rekening Giro Valas USD 13,15 K/ KS PPH Bunga Deposito Valas USD 3,29 Thursday, November 26, 2020 Akuntansi Perbankan Chapter 7 39 Akuntansi Unit Deposito b. Ibu Risna memiliki deposito valas USD 20.000. Jangka waktu 30 hari dengan tingkat bunga 3% p.a. Kurs Pajak Rp 9.000,- Pembayaran bunga diambil tunai dalam valuta rupiah. Penyelesaian: Bunga = 20.000 x 3% x 30 365 PPH 20% x 49,31 Bunga yang diterima nasabah Equivalen Rp 9.000 x 49,31 Thursday, November 26, 2020 Akuntansi Perbankan Chapter 7 = USD 49,31 = USD 9,86 = USD 39,45 = Rp 443.790,40 Akuntansi Unit Deposito Jurnal transaksi : D/ BBL - Deposito USD K/RPV-USD 49,31 D/ RPV - Rupiah K/KSPPH K/ Kas Rupiah Rp 443.790 Rp 89.740 Rp 354.050 Thursday, November 26, 2020 49,31 Akuntansi Perbankan Chapter 7 41 Akuntansi Unit Deposito 3. Pencadangan Bunga Deposito Valas dan Riversingnya Bank Angkasa melakukan pencadangan bunga deposito valas USD 15.800,- Kurs Pajak Rp 9.000,Kurs Tengah BI Rp 8.500,Jurnal Transaksi D/ BBL - Deposito Valas USD 15.800 K/RPV-USD 15.800 D/ RPV - Rupiah Rp 134.300.000,K/ RRP - Akru Deposito Valas Rp 134.300.000,Thursday, November 26, 2020 Akuntansi Perbankan Chapter 7 42 Akuntansi Unit Deposito Bank Angkasa melakukan riversing awal bulan terhadap bunga deposito valas USD 15.800 dengan kurs tengah BI Rp 8.500,Jurnal Transaksi: D/ RRP - Akru Deposito Valas Rp 134.300.000,K/ RPV - Rupiah Rp 134.300.000,D/RPV-USD 15.800 K/ BBL - Deposito Valas 15.800,- Thursday, November 26, 2020 Akuntansi Perbankan Chapter 7 43 Akuntansi Unit Deposito 4. Pencairan Deposito Valas a). Pencairan Deposito Valas dengan valuta yang sama Seorang nasabah mencairkan deposito valas USD 3.000 Kurs TT beli USD Rp 9.300,- Kurs TT Jual USD Rp 9.400,- Dana tersebut diambil secara tunai dengan valuta yang sama. Jurnal transaksi D/ Rekening Deposito Valas USD 3.000 K/ RPV USD 3.000 D/ RPV - USD 3.000 K/ Kas Valas USD 3.000 Thursday, November 26, 2020 Akuntansi Perbankan Chapter 7 44 Akuntansi Unit Deposito b) Pencairan Deposito valas dengan valuta rupiah Seorang nasabah mencairkan deposito valas USD 4.000 Kurs TT beli USD Rp 9.100,- Kurs TT jual USD Rp 9.200,- Dana tersebut diambil tunai dalam valuta rupiah Jurnal transaksi: D/ Rekening Deposito Valas USD 4.000 K/ RPV USD 4.000 D/ RPV Rupiah Rp 36.400.000 K/ Kas Rupiah Rp.36.400.000,Thursday, November 26, 2020 Akuntansi Perbankan Chapter 7 45 Soal Latihan 1. Seorang nasabah ingin membuka deposito rupiah Rp 5.000.000 secara tunai. Buat Jurnal transaksinya.! 2. Nasabah mencairkan depositonya Rp 4.000.000,dana tersebut ditransfer ke Bank lain. Buat Jurnal transaksinya.! 3. Seorang nasabah membuka deposito valas USD 5.000. Penyetoran dengan valuta USD secara tunai! 4. Seorang deposan membuka deposito valas USD 10.000,-sumber dana dari giro valas. Buat Jurnal transaksinya.! Thursday, November 26, 2020 Akuntansi Perbankan Chapter 7 46
