chap12 Multinational Accounting Foreign Currency Transactions and Financial Instruments

Baker / Lembke / King
1
Akuntansi
Multinasional :
Transaksi dalam
Mata Uang Asing
dan Instrumen
Keuangan
Irwin/McGraw-Hill
© The McGraw-Hill
© The McGraw-Hill
Companies,
Companies,
Inc., 1999 Inc., 1999
Factors Affecting Exchange Rates
• Tingkat inflasi : daya beli turun
• Neraca pembayaran
• Perubahan tingkat suku bunga dan
tingkat investasi :indonesia>LN
• Stabilitas dan proses tata kelola
negara
Irwin/McGraw-Hill
© The McGraw-Hill Companies, Inc., 1999
2
Direct Exchange Rate (DER)/kurs langsung
Nilai setara rupiah
1 unit mata uang asing
Besarnya rupiah untuk memperoleh
mata uang asing
Irwin/McGraw-Hill
© The McGraw-Hill Companies, Inc., 1999
3
4
Direct Exchange Rate
See Figure
12-1
Rp. 9200
$1
= Rp.9200
Irwin/McGraw-Hill
© The McGraw-Hill Companies, Inc., 1999
Indirect Exchange Rate(IER)/kurs tidak langsung
1 unit mata uang asing
Nlai setara rupiah
$1
Rp.9.200
= $ 0,0001087
Atau $0,0001087 = Rp.1
Irwin/McGraw-Hill
© The McGraw-Hill Companies, Inc., 1999
5
Relationships Between Currencies and Rates
January 1
Direct exchange rate
Rupiah relatif ke mata
uang asing
Rp9350
July 1
Rp.9200
Rupiah menguat
December 31
9280
rupiah melemah
Nilai tukar langsung Harga
1 unit mata uang asing
turun
naik
Impor ke idn
Lebih murah
lebih mahal
Ekspor dari idn
Lebih mahal
lebih murah
Nilai tukar tidak langsung
0,000107
0,00108
0,000078
: $ 1 = FCU relatif
terhadap dolar AS
Unit mata uang melemah UMU menguat
Irwin/McGraw-Hill
© The McGraw-Hill Companies, Inc., 1999
6
Transaksi dalam Mata Uang Asing
 Pembelian atau penjualan barang atau jasa (
impor atau ekspor ) , harga yang dinyatakan
dalam mata uang asing .
 Kredit hutang atau piutang dalam mata uang
asing .
 Pembelian atau penjualan dari kontrak
forward dalam mata uang asing .
 Pembelian atau penjualan unit mata uang
asing .
Irwin/McGraw-Hill
© The McGraw-Hill Companies, Inc., 1999
7
Tranaksi rugi dalam mata uang asing
January 1, 19X1
(Acquire marks)
Rp.14.200
July 1, 19X1
Direct exchange rate
Rp.14.100
Asumsi: memperoleh pinajaman 5000 euro
Equivalent Setara rupiah 1 jan:
Ekuivalen 1 juli
Rp.71juta
Rp. 70,5
Kerugian transaksi mata uang asing
Irwin/McGraw-Hill
500.000
© The McGraw-Hill Companies, Inc., 1999
8
Foreign Currency Transaction Loss
Kerugian transaksi mata uang asing500.000
unit mata uang asing
500.000
Irwin/McGraw-Hill
© The McGraw-Hill Companies, Inc., 1999
9
Foreign Currency Transactions
Hal yang diperlukan dalam
akuntansi untuk transaksi impor
atau mata uang asing ekspor
(kredit) berikut :
 Tanggal transaksi
 Tanggal neraca
 Tangga pelunasan
Irwin/McGraw-Hill
© The McGraw-Hill Companies, Inc., 1999
10
Foreign Currency Transactions
Hal yang penting dalam akuntansi
untuk transaksi impor atau mata uang
asing ekspor (kredit) berikut :
 Transaction date
 Balance sheet date
 Settlement date
Irwin/McGraw-Hill
Mencatat transaksi
pembelian atau
penjualan pada nilai
setara dollar
menggunakan kurs
langsung tunai pada
tanggal tersebut
© The McGraw-Hill Companies, Inc., 1999
11
Foreign Currency Transactions
Hal yang penting dalam akuntansi
untuk transaksi impor atau mata uang
asing ekspor (kredit) berikut :
 Transaction date
 Balance sheet date
 Settlement date
Irwin/McGraw-Hill
Menyesuaikan utang
atau piutang menjadi
nilai setara rupiah
pada ahir periode
menggunakan kurs
langsung sekarang.
© The McGraw-Hill Companies, Inc., 1999
12
Foreign Currency Transactions
Diperlukan akuntansi untuk transaksi
impor atau mata uang asing ekspor
(kredit) berikut :
 Transaction date
 Balance sheet date
 Settlement date
Irwin/McGraw-Hill
Pertama:menyesuaikan
utang piutang untuk
setiap perubahan mata
uang asing antar tanggal
neraca.mencatat
untung/rugi,
© The McGraw-Hill Companies, Inc., 1999
13
Foreign Currency Transactions
Hal yang penting dalam akuntansi
untuk transaksi impor atau mata uang
asing ekspor (kredit) berikut :
 Transaction date
 Balance sheet date
 Settlement date
Irwin/McGraw-Hill
Mencatat untung rugi,
kemudian dicatat dlm
mata uang asing
tersebut.
© The McGraw-Hill Companies, Inc., 1999
14
15
Ilustrasi Transaksi Pembelian Asing
Pada tanggal 1 oktober 20xx pt induk membeli barang ke pt.
anak tokyo secara kredit 160 juta atau 2 juta yen
October 1, 20x1
(Direct exchange rate = 80)
persediaan
utang(Y)
160juta
160 juta
Y2,000,000x80 = 160 juta
If Denominated in Japanese Yen
Irwin/McGraw-Hill
© The McGraw-Hill Companies, Inc., 1999
Illustration of Foreign Purchase Transaction
Sebuah jurnal penyesuaian yang diperlukan pada tanggal neraca
untuk mencerminkan kurs saat ini . Nilai tukar langsung pada
tanggal 31 Desember 20X1 adalah 90.
December 31, 20X1
(Direct exchange rate = 90)
Y2,000,000 x 90 Dec. 31 spot rate = 180 juta
Y2,000,000 x 80 Oct. 1 spot rate = 160 juta
Kerugian transaksi valuta sing
20 juta
utang usaha (Y)
If Denominated in Japanese Yen
Irwin/McGraw-Hill
20 juta
© The McGraw-Hill Companies, Inc., 1999
16
Illustration of Foreign Purchase Transaction
Settlement of the payable was made on April 1, 20X2.
April 1, 20X2
(Direct exchange rate = 86)
Utang dagang (Y)
Foreign Currency Transaction Gain
8juta
8 juta
Y2,000,000 x 86 Apr. 1 spot rate = 172 juta
Y2,000,000 x 90Dec. 31 spot rate = 180 juta
8 juta
Step 1
If Denominated in Japanese Yen
Irwin/McGraw-Hill
© The McGraw-Hill Companies, Inc., 1999
17
Illustration of Foreign Purchase Transaction
Settlement of the payable was made on April 1, 20x1.
April 1, 20X1
(Direct exchange rate 86)
Utang usaha(Y)
180 juta
keuntungan transaksi mata uang asing(Y) 8 juta
Unit mata uang asing
172 juta
Step 2
If Denominated in Japanese Yen
Irwin/McGraw-Hill
© The McGraw-Hill Companies, Inc., 1999
18
19
alternatifnya
• Nilai waktu dari arus kas masa depan dari
kontrak pertukaran
Irwin/McGraw-Hill
© The McGraw-Hill Companies, Inc., 1999
Forward Exchange Contracts
The FASB recognizes
three major purposes
of forward exchange
contracts.
Irwin/McGraw-Hill
1. Untuk melindungi
posisi aset atau
kewajiban bersih
dalam mata uang asing
2. Untuk lindung nilai
komitmen mata uang
asing yang dapat
diidentifikasi .
3. Untuk berspekulasi di
pasar valuta asing .
© The McGraw-Hill Companies, Inc., 1999
20
Nilai waktu dari arus kas masa depan dari kontrak pertukaran
10/1/X1
Transaction date
12/31/X1
Balance sheet date
• Timbul transaksi yang
didenominasi dalam
yen
• Menandatangani
kontrak masa depan
180 hari untuk
menerima yen
Irwin/McGraw-Hill
4/1/X2
Settlement date
• Memperoleh yen
melalui penyelesaian
kotrak masa depan
• Membayar yen untuk
melunasi usaha
© The McGraw-Hill Companies, Inc., 1999
21
Hedging an Exposed Position: Main Points
> Hutang atau piutang rekening dalam mata
uang asing
> Piutang dalam mata uang asing atau hutang
dengan pedagang broker
> Kerugian dari akun hutang atau piutang
diimbangi dengan rugi selisih ( atau
keuntungan ) dari mata uang asing atas
piutang atau hutang dengan pertukaran
Irwin/McGraw-Hill
© The McGraw-Hill Companies, Inc., 1999
22
Premium or Discount on Forward
Exchange Contract
Premium = Forward rate > Spot rate
Discount = Forward rate < Spot rate
Diamortisasi ke Beban Keuangan selama
jangka waktu kontrak forward
Irwin/McGraw-Hill
© The McGraw-Hill Companies, Inc., 1999
23
24
Contoh Nilai waktu dari arus kas masa depan
dari kontrak pertukaran
•
•
•
•
Tanggal
kurs tunai
1 okt 20x1
Rp. 80
31 des 20x1
Rp. 90
1 april 20x2 (pelunasan) 86
Irwin/McGraw-Hill
kurs YAD
Rp. 85 (180 hari)
Rp. 87 (90 hari)
© The McGraw-Hill Companies, Inc., 1999
25
Mencatat awal transaksi:
Jurnal:
1oktober 20x1 (membeli persediaan secara kredit 2.000.000 yen x
Rp.80= Rp.160.000.000
Persediaan
Utang usaha
160.00.000
160.000.000
Membeli kontrak masa depan untuk 2.000.000 yen= 2 juta x Rp.85
Piutang mata uang asing dari broker Rp.170.000.000
Utang rupiah ke broker
Irwin/McGraw-Hill
Rp.170.00.000
© The McGraw-Hill Companies, Inc., 1999
26
31 desember 20x1
Penyesuaian piutang denominasi selisih kurs dari broker
Rp.174.000.000= 2.000.000 yen x 87
Rp.170.000.000=2.000.000 yen x 85
Rp. 4.00.000
Jp:
D: Piutang mata uang asing dari broker
Rp. 4.000.000
K:keuntungan transaksi mata uang asing
Irwin/McGraw-Hill
Rp. 4.000.000
© The McGraw-Hill Companies, Inc., 1999
27
Pada saat pelunasan 1 april 20x2
Rp. 172.000.000 = 2 juta yen x Rp.86
Rp.174.000.000 = 2 juta yen x Rp. 87
Rp.2000.000
Irwin/McGraw-Hill
© The McGraw-Hill Companies, Inc., 1999
28
Jp:
D: Kerugian transaki mata uang asing
Rp.2.000.000
K: Piutang mata uang asing broker
Rp.2.000.000
Atau totalnya:
D: Utang usaha
Kerugian transaksi mata uang asing
K: Kas
Irwin/McGraw-Hill
Rp. 170.000.000
Rp.
2.000.000
172.000.000
© The McGraw-Hill Companies, Inc., 1999
29
Chapter Twelve
The
End
Irwin/McGraw-Hill
© The McGraw-Hill Companies, Inc., 1999