soal kasus pelaporan akuntansi keuangan 1

SOAL KASUS AKUNTANSI PELAPORAN KEUANGAN
SOAL 1 (30 menit)
Dalam melakukan audit laporan keuangan tahun 2006 PT. Intan, Andi sebagai auditor
memeriksa nilai aktiva tetap yang dimiliki perusahaan. Perusahaan dalam tahun 2000 - 2004
mengalami kerugian namun mulai tahun 2005 telah membukukan keuntungan, namun
belum dapat mengatasi defisit saldo laba perusahaan. Perusahaan pada tahun 2007
berencana melakukan penjualan obligasi ke publik sebesar 500 milyar untuk membangun
pabrik baru. Untuk itu perusaaan melakukan revaluasi aktiva tetap untuk menutup defisit
saldo laba tersebut. Total aktiva tetap perusahaan memiliki nilai buku 950 milyar.
Berdasarkan penilaian dari penilai independen nilai aktiva tetap tersebut sebesar 1.950
milyar. Menurut pajak saldo kerugian menurut fiskal yang masih dapat dikompensasikan
sebesar 870 milyar.
Ekuitas perusahaan terdiri dari (milyar) :
Modal saham
2.000
Agio saham
1.500
Saldo laba
( 900)
Diminta :
a. Jelaskan apakah perusahaan tersebut memenuhi syarat untuk melakukan kuasi
reorganisasi?
b. Buatlah jurnal dari kuasi reorganisasi dan saldo ekuitas setelah kuasi reorganisasi?
c. Pengungkapan apa yang harus dilakukan perusahaan yang melakukan kuasi
reorganisasi?
d. Jelaskan apakah kebijakan perusahaan untuk melakukan kuasi reorganisasi menurut
Anda menguntungkan perusahaan?
SOAL 2 (30 menit)
Berikut ini adalah Neraca PT. MUTIARA dan PT. TIARA pada 31 Desember 2005.
PT.MUTIARA
PT. TIARA
Book value
Fair value
Cash
200.000
80.000
80.000
Account Receivable
500.000
180.000
180.000
Inventories
2.000.000
200.000
240.000
Land
1.000.000
180.000
340.000
Equipment (net, sisa manfaat 8 tahun)
1.000.000
540.000
500.000
4.700.000
1.180.000
1.340.000
700.000
400.000
440.000
3.000.000
500.000
Additional Paid in Capital
200.000
100.000
Retained Earning
800.000
180.000
4.700.000
1.180.000
Total Assets
Account payable
Capital Stock par 10
Total equities
Pada 2 Januari 2006 PT. Tiara akan diakuisisi 80% oleh PT. Mutiara sehingga PT. Tiara
dikendalikan sepenuhnya oleh PT. Mutiara. Dalam akuisisi ini PT. Mutiara mengeluarkan
saham sejumlah 50.000 lembar dengan nilai nominal 10 dan harga pasar 22 per lembar.
Biaya yang dikeluarkan dalam rangka akuisisi tersebut adalah biaya konsultan sebesar
100.000 dan biaya pencetakan saham sebesar 50.000.
Selama tahun 2007, PT. Mutiara melakukan penjualan sebanyak 200.000 ke PT. Tiara.
Harga pokok barang yang dijual tersebut sebesar 160.000. Berdasarkan hasil pemeriksaan
barang yang dijual tersebut 50% masih di PT. Tiara. Penjualan, HPP dan persediaan PT.
Mutiara tahun 2007 adalah 4.500.000, 3.500.000, 1,800.000. PT. Tiara memiliki penjualan
1.500.000 dan HPP 800.000 dan persediaan 300.000. Selama tahun 2007 tidak terdapat
transaksi terkait dengan property plant and equipment.
Diminta :
a.
b.
c.
d.
Hitung berapa jumlah goodwill dalam transaksi penggabungan usaha tersebut?
Jelaskan perbedaan perlakuan goodwill menurut SAK dan IFRS ?
Buatkan laporan konsolidasi sesaat setelah keduanya bergabung ?
Hitung atau jelaskan bagaimana nilai tanah, equipment, penjualan, hpp, persediaan
dan goodwill dalam laporan keuangan konsolidasi
e. Pengungkapan apa yang dilakukan oleh PT. Mutiara untuk laporan keuangan
konsolidasi 2007
SOAL 3 (20 menit
PT. Mulia berdiri pada tahun 20X1 dengan nilai bangunan 100 milyar dan mesin senilai 20
milyar. Perusahaan menggunakan metode garis lurus dengan masa manfaat 20 tahun untuk
bangunan dan 10 tahun peralatan, tanpa nilai sisa. Pada tahun 20X5 perusahaan
mengubah metode penilaian dengan menggunakan metode revaluasi dan melakukan
peninjauan kembali setiap 3 tahun sekali untuk bangunan sedangkan untuk peralatan
menggunakan metode biaya.

Apraisal menetapkan bahwa nilai bangunan per 1 Januari 20X5 sebesar 120 milyar
sedangkan nilai pada 1 Januari 20X8 sebesar 90 milyar. Masa manfaat gedung
ditetapkan tidak berubah
 Pada 1 Januari 20X5 terdapat kemajuan teknologi sehingga nilai mesin hanya
memiliki nilai pasar 50 milyar sedangkan nilai pakai jika mesin tersebut masih
digunakan untuk operasi adalah 65 milyar. Sedangkan pada 1 Januari 20X8, mesin
tersebut memiliki harga jual 25 juta sedangkan nilai pakainya sebesar 20 juta.
Diminta :
a. Jelaskan dampak dari penilaian dengan metode revaluasi atas bangunan tersebut
pada laporan keuangan tahun 20X5 dan 20X8 (hitung saldo nilai bangunan,
akumulasi depresiasi, beban depresiasi dan pengaruhnya ke komponen lain dalam
laporan keuangan)
b. Bagaimana Anda mencatat dan menyajikan informasi tentang mesin tersebut pada
laporan keuangan tahun 2005 dan 2008.
c. Jelaskan apakah sebuah perusahaan yang telah melakukan penilaian asset tetap
dengan menggunakan metode revaluasi masih dapat melakukan impairment dari
asset tersebut? Jika dapat bagaimana menghitung impairment lostnya?
SOAL 4(20 menit)
Pada 31 Desember 2007 perusahaan memiliki informasi berikut ini:
Perusahaan pada tahun 2007 diadukan oleh masyarakat sekitar karena telah mencemari
sungai yang digunakan untuk pertanian. Proses pengadilan dimulai pada bulan Oktober
2007. Konsultan hukum perusahaan menyatakan bahwa kemungkinan besar perusahaan
akan kalah dalam proses pengadilan ini. Keputusan pengadilan diperoleh pada tanggal 15
Februari beberapa hari sebelum pekerjaan lapangan selesai. Pengadilan memutuskan
perusahaan harus membayar ganti rugi sebesar 40 milyar. Atas keputusan ini perusahaan
mengajukan banding.
Diminta:
a. Jelaskan bagaimana kejadian tersebut harus dilaporkan dalam laporan keuangan
tahun 2007.
b. Pengungkapan apa yang diperlukan untuk kejadian tersebut?
SOAL 5 (20 menit)
Perusahaan dalam laporan keuangan 31 Desember 2007 memiliki laba bersih 1.200 juta
dan jumlah rata-rata saham yang beredar sebanyak 6 juta lembar saham. Pada 1 Juli 2007
perusahaan menerbitkan obligasi konversi sebanyak 1 juta lembar dengan nilai nominal
2.000 dengan tingkat bunga 12% yang akan jatuh tempo 10 tahun yang akan datang
Obligasi konversi tersebut dapat dikonversi menjadi 5 lembar saham untuk tiap 4 lembar
obligasi (pajak 30%). Perusahaan juga memiliki 500.000 opsi saham yang beredar. Setiap
opsi dapat digunakan untuk membeli saham dengan harga yang ditentukan sebesar Rp
2.500. Saat ini harga rata-rata saham yang beredar Rp 2.300.
Diminta:
a. Jelaskan pengertian dilutif EPS?
b. Jelaskan dampak pengeluaran obligasi konversi tersebut terhadap laba per lembar
saham
c. Apakah dampak opsi saham terhadap laba per lembar saham?
SOAL 6 (30 menit)
PT.Mutiara menyelenggarakan program pensiun manfaat pasti. Jumlah pensiun yang
diberikan melebihi nilai yang dipersyaratkan dalam UU 13. Berikut ini adalah data-data yang
tersedia untuk menyusun laporan keuangan tahun 2007:
Nilai kini kewajiban imbalan pasti
Nilai wajar aktiva program
230.000
30.000
Nilai yang belum diakui:
Rugi aktuaria bersih yang belum diakui
Biaya jasa masa lalu (mengurangi kewajiban)
167.000
1.000
Biaya jasa kini
21.000
Biaya bunga atas kewajiban
16.000
Hasil yang diharapkan dari aktiva program
2.100
Amortisasi :
Rugi aktuaria
Biaya jasa lalu
5.200
100
Pada tahun 2006 saldo kewajiban pensiun sebesar 21.000 dan kontribusi perusahaan ke
program pensiun sebesar 29.200
Diminta:
a. Hitunglah beban pensiun dan kewajiban imbalan paska kerja yang muncul di
neraca?
b. Buatlah pengungkapan untuk imbalan paska kerja berdasarkan data di atas?
c. Pengungkapan tambahan apa yang diperlukan selain jawaban anda pada butir b?
d. Jelaskan penerapan UU 13 dalam laporan keuangan perusahaan jika perusahaan
juga memiliki program pensiun yang diatur secara internal dalam perusahaan
tersebut?
SOAL 7 (20 menit)
PT. Buana dan PT. Bianglala memiliki saldo ekuitas per tanggal 31 Desember 2007:
Dalam ribuan rupiah
PT. Bianglala
(buku)
200.000.000
300.000.000
500.000.000
PT. Bianglala
Nilai wajar
Modal saham (nominal 1000)
Agio saham
Saldo Laba
PT. Buana
(ribu)
500.000.000
800.000.000
1.700.000.000
Aset lancar
Aset lainya
Utang
1.000.000.000
2.500.000.000
500.000.000
600.000.000
700.000.000
300.000.000
600.000.000
900.000.000
250.000.000
PT. Buana pada 1 Januari 2008 mengakuisisi 80% saham PT. Bianglala dengan
mengeluarkan saham sebanyak 200.000.000 lembar dengan nilai nominal 1000 dan harga
wajar saham di pasar 5500. Dengan akuisisi tersebut maka pemegang saham PT. Bahagia
akan menjadi pemegang saham PT. Mulia dan saham PT. Bahagia akan dimiliki oleh PT.
Mulia. Penggabungan usaha tersebut dicatat dengan menggunakan metode pembelian.
Diminta :
a. Apakah dalam transaksi tersebut muncul goodwill, hitunglah goodwill yang muncul?
b. Buatlah laporan konsolidasi sesaat sesudah penggabungan usaha dilakukan!
c. Hitunglah goodwiil dengan alternatif lain menurut IFRS 3?
SOAL 8 ( 25 menit)
PT. Teratai memiliki informasi berikut pada saat menyusun laporan keuangan tahun 2008.
Laba sebelum pajak konsolidasi
540.000.000.000
Laba anak perusahaan
100.000.000.000
Pajak kini anak perusahaan
30.000.000.000
Koreksi fiskal :
Beda permanen (bunga deposito pajak final 20%)
Beda temporer depresiasi
(40.000.000.000)
60.000.000.000
Beda temporer beban lainnya
20.000.000.000
Pajak dibayar dimuka (2008)
120.000.000.000
Pajak final tahun 2008
12.000.000.000
Aktiva pajak tangguhan (31 Des 2007)
60.000.000.000
Tarif pajak yang berlaku di tahun 2008 adalah 30%. Tarif pajak yang berlaku pada tahun
2009 dan setelahnya adalah 28%. Aktiva pajak tangguhanan terkait dengan beda temporer
akan direalisasi setelah tahun 2009. Anak perusahaan tidak memiliki perbedaan permanen
dan temporer dan tidak memiliki pajak tangguhan.
Diminta:
a. Hitung berapakah :
 jumlah beban pajak kini
 utang pajak penghasilan
 bebanpenghasilan pajak tangguhan
 aktiva pajak tangguhan.
b. Hitung dampak perubahan tarif pajak terhadap aktiva pajak tangguhan.
c. Sajikan pengungkapan sederhana untuk pajak penghasilan berdasarkan data yagn
tersedia.
SOAL9 (25 menit)
PT. Mawar menyelenggarakan program pensiun manfaat pasti, jumlah kontribusi yang
dibayarkan ditanggung perusahaan dan karyawan. Berikut ini adalah informasi yang tersedia
sesaat sebelum laporan keuangan 2008 disusun:











Suku bunga obligasi dengan kualitas baik
Expected return dari investasi sebesar
Pensiun yang dibayarkan oleh perusahaan sebesar
Pensiun yang dibayarkan pada karyawan yang pensiun
Biaya jasa kini
Keuntungan aktuaria yang belum diamortisasi 31/12/07
Nilai kini kewajiban 31/12/2007
Nilai kini kewajiban 31/12/2008
Aktiva program 31/12/2007
Aktiva program 31/12/2008
Rata-rata sisa waktu kerja karyawan 20 tahun
10%
11%
100.000.000
120.000.000
60.000.000
(90.000.000)
675.000.000
660.000.000
580.000.000
640.000.000
Diminta:
Buatlah pengungkapan sederhana terkait manfaat pensiun berdasarkan data tersebut.
SOAL 10 ( 20 menit)
PT. Merapi pada tahun 2008 melakukan revaluasi aktiva tetap berupa tanah dan gedung.
Berikut informasi aktiva tersebut pada 31/12/2007 sebelum dan sesudah revaluasi.
Sebelum revaluasi
Setelah revaluasi
40.000.000.000
100.000.000.000
Gedung
200.000.000.000
300.000.000.000
Akumulasi gedung
(50.000.000.000)
Tanah
Diminta
1. Bagaimana PT. Merapi mencatat dan menyajikan transaksi revaluasi aktiva tetap
tersebut?
2. Hitunglah dampak revaluasi tersebut terhadap nilai aktiva, depresiasi dan ekuitas
pada tahun 2008 dan 2009 ?
3. Pengungkapan apa yang diperlukan atas revaluasi aktiva ini?
SOAL 11 ( 20 menit)
PT. Intan pada akhir tahun 2008 menghadapi tuntutan hukum terkait kasus lingkungan.
Proses pengadilan telah berjalan mulai bulan Oktober 2008. Sampai 31 Desember belum
ada keputusan dari pengadilan. Pada 25 Februari 2009 pengadilan memutuskan bahwa
perusahaan harus membayar ganti rugi 300 juta. Atas keputusan ini perusahaan
mengajukan banding. Informasi dari konsultas hukum perusahaan menyebutkan bahwa
kemungkinan besar perusahaan tidak dapat memenangkan banding.
Perusahaan pada 15 Januari mendapatkan musibah kebakaran salah satu pabriknya.
Kerugian yang muncul dari kebakaran tersebut adalah 500juta. Kebakaran tersebut
menyebabkan 2 orang karyawannya menderita luka parah yang perlu perawatan intensif.
Perusahaan sudah mengatakan kepada pers akan menanggung seluruh biaya pengobatan
dari karyawan tersebut, yang diperkirakan akan menghabiskan biaya 800juta.
Laporan keuangan perusahaan diterbitkan tanggal 15 Maret 2009.
Menurut Anda bagaimana kedua hal tersebut harus diungkapkan atau dilaporkan dalam
laporan keuangan tertanggal 31 Desember 2008?