laporan keuangan bank - Rangkuman Materi Akuntansi

LAPORAN KEUANGAN
BANK
Laporan keuangan bank disusun sebagai bentuk
pertanggungjawaban manajemen terhadap pihak-pihak
yang berkepentingan selama periode tertentu.
Jenis laporan keuangan bank baik untuk Bank Umum
maupun BPR adalah;
1.
Laporan Keuangan Bulanan
2.
Laporan Keuangan Triwulanan
3.
Laporan Keuangan Tahunan
AP/Laporan Keuangan Bank
2
A.
LAPORAN KEUANGAN BULANAN
1.
Disajikan oleh Bank kepada BI untukposisi Januari s/d
Desember dan diumumkan di home page BI
Format yang digunakan sesuai format yang telah
ditentukan
Laporan keuangan bulanan merupakan laporan
keuangan bank secara individu yang merupakan
gabungan antara kantorpusat bank dengan seluruh
kantor bank
2.
3.
Laporan yang disajikan dalam Laporan keuangan Bulanan;
1.
Laporan laba/Rugi
2.
Laporan komitmen dan kontinjensi
3.
Neraca
4.
Laporan Kualitas Aktiva Produktif dan Informasi Lainnya
AP/Laporan Keuangan Bank
3
B. LAPORAN KEUANGAN TRIWULANAN
Laporan keuangan ini disajikan untuk akhir bulan Maret, Juni,
September dan Desember
Laporan Triwulanan wajib diumumkan dalam surat kabar dan
dalam home page Bank Indonesia
Laporan yang wajib disajikan dalam laporan keuangan
triwulanan;
1.
Neraca
2.
Perhitungan laba Rugi dan Saldo Laba
3.
Daftar Komitmen dan Kontinjensi
4.
Transaksi valuta asing dan Derivatif
5.
Kualitas Aktiva Produktif dan Informasi Lainnya
6.
Perhitungan Kewajiban Penyediaan Modal Minimum
7.
Rasio Keuangan
AP/Laporan Keuangan Bank
4
LAPORAN KEUANGAN TRIWULANAN POSISI
AKHIR MARET DAN SEPTEMBER
Pedoman Umum;
1. Disajikan secara konsolidasi antara Bank secara
individu dan anak perusahaan, jika tidak ada anak
perusahaan dapat dikosongkan
2. Disusun dalam bahasa Indonesia dan disajikan
dalam jutaan rupiah
3. Format laporan keuangan merupakan standar
minimal yang harus dipenuhi
4. Pos yang memiliki saldo nihil disajikan dengan
tanda (-)
5. Disajikan dengan bentuk perbandingan dengan
periode sebelumnnya
6. Nama pemegang saham yang wajib dicantumkaan
jika saham yang dimiliki minimal 5 %
AP/Laporan Keuangan Bank
5
LAPORAN KEUANGAN TRIWULANAN POSISI AKHIR
JUNI
1.
2.
3.
NOMOR 1 DAN 6 SDA
Jika bank merupakan bagian dari suatu kelompok usaha,
wajib menyajikan Neraca, Laporan L/R, lap.perubahan
ekuitas, Daftar Komitmen dan kontinjensi perusahaan
induk.
Laporan Neraca dan lap. L/R perusahaan induk disajikan
dalam bentuk perbandingan dengan posisi yang sama
pada tahun sebelumnya.
AP/Laporan Keuangan Bank
6
LAPORAN KEUANGAN POSISI AKHIR DESEMBER
1.
2.
3.
4.
Nomor 1,2 dan 3 sda
Laporan wajib diaudit oleh Akuntan Publik
Format Neraca dan Lap L/R perusahaan induk
disesuaikan dengan yang disajikan dalam laporan audit
Neraca dan Laporan L/R perusahaan induk di bidang
keuangan atau perusahaan induk wajib disajikan
dalambentuk perbandingan dengan posisi yang sama
pada tahun sebelumnya
AP/Laporan Keuangan Bank
7
PEDOMAN PERHITUNGAN RASIO KEUANGAN
(di x 100 %)
a) Permodalan
1.
CAR
= (Modal/ATMR)
2.
AT Terhadap Modal = (AT dan Inventaris/ Modal)
b) Aktiva Produktif
1.
AP bermasalah
= (AP bermasalah/Total AP)
2.
NPL
= (Kredit bermasalah/Total Kredit)
3.
PPAP terhadap AP = (PPAP yang telah dibentuk/ total
AP)
4.
Pemenuhan PPAP yang telah dibentuk terhadap PPAP
yang wajib dibentuk = (PPAP yang telah dibentuk/PPAP
yang wajib dibentuk)
AP/Laporan Keuangan Bank
8
c). Rentabilitas
1.
2.
3.
4.
ROA
= (Laba sebelum pajak/rata-rat total asset)
ROE
= (Laba setelah pajak/Rata-rata equity)
NIM
= (Pendapatan bunga bersih/Rata-rata aktiva
produktif)
BOPO
= (Total Beban Operasional/Total Pendapatan
Operasional)
d). Likuiditas
LDR
= (Kredit/ Dana pihak ketiga)
AP/Laporan Keuangan Bank
9
e) Kepatuhan
1.
2.
3.
Persentase pelanggaran dan pelampauan BMPK (Pihak
terkait dan pihak tidak terkait)
= Dilakukan sesuai ketentuan BMPK
yang berlaku
GWM Rupiah
= Dilakukan sesui ketentuan GWM
yang berlaku
PDN
=Dilakukan sesuai ketentuan PDN
yang berlaku
AP/Laporan Keuangan Bank
10
Keterangan;
Keterangan
Kepanjangan
CAR
Capital Adequacy Ratio
ATMR
Aktiva Tertimbang Menurut Resiko
NPL
Non Performance Loan
PPAP
Penyisihan Penghapusan Aktiva
Produktif
ROA
Return on Asset
ROE
Return on Equity
NIM
Net Interest Margin
BOPO
Beban Operasi terhadap
PendapatanOperasi
LDR
Loan to Deposit Ratio
BMPK
Batas Maksimal Pemberian Kredit
GWM
GiroWajib Minimal
PDN
Posisi Devisa Neto
AP/Laporan Keuangan Bank
11
C. LAPORAN KEUANGAN TAHUNAN
Laporan keuangan tahunan wajib disajikan kepada;
1.
Pemegang saham
2.
Bank Indonesia
3.
YLKI
4.
Lembaga pemeringkat di Indonesia
5.
Asosiasi Perbankan di Indonesia
6.
Institut Bankir Indonesia
7.
Dua lembaga penelitian di bidang ekonomi dan
keuangan
8.
Dua majalah ekonomi dan keuangan
Selain itu Laporan keuangan tahunan wajib diinformasikan di
home page bank (jika bank tersebut memiliki home page)
AP/Laporan Keuangan Bank
12
Laporan Tahunan berisi;
1.
INFORMASI UMUM
a. Kepengurusan
b. Rincian kepemilikan saham
c. Perkembangan usaha bank dankelompok usaha bank,
yang mencakup ; (1) ikhtisar data keuangan penting
(pendapatan, laba, DPK, Aktiva produktif, dll) dan (2)
Rasio keuangan
d. Sasaran, strategi dan kebijakan manajemen yang
digunakandalam pengembangan usaha bank
e. Laporan Manajemen
AP/Laporan Keuangan Bank
13
Untuk laporan manajemen sekurang kurangnya mencakup;
a.
Struktur Organisasi
b.
Aktivitas Utama
c.
Teknologi informasi
d.
Jenis produk dan jasa yang ditawarkan
e.
Tingkat suku bunga
f.
Perkembangan perekonomian dan target pasar
g.
Jaringanm kerja dan mitra usaha
h.
Jumlah, jenis dan lokasi kantor
i.
Kepemilikan, Direksi, Komisaris dan Pemegang Saham
j.
Perubahan penting yang terjadi di Bank
k.
Halpenting yang mungkin akan terjadi
l.
Sumber daya Manusia
AP/Laporan Keuangan Bank
14
2. CAKUPAN LAPORAN KEUANGAN TAHUNAN
Laporan keuangan tahunan sekurang-kurangnya mencakup;
1. Laporan Keuangan Bank
a.
Neraca
b.
Laporan L/R
c.
Laporan perubahan ekuitas
d.
Laporan arus kas
e.
Catatan atas laporan keuangan, termasuk mengenai
komitmen dan kontinjensi
2. Laporan Keuangan konsolidasi, yang terdiri dari
a.
Poin a s/d e sama dengan di atas
b.
Ditambah dengan Opini dari Akuntan Publik
AP/Laporan Keuangan Bank
15
3. Laporan Keuangan Perusahaan induk di bidang keuangan
yang telah diaudit oleh Akuntan Publik;
a. Neraca
b. Laporan Laba/Rugi
c. laporan Perubahan Ekuitas
d.Daftar Komitmen danKontinjensi
4. Laporan Keuangan Perusahaan Induk yang telah diaudit
oleh Akuntan Publik
Terdiri dari poin a s/d sda
AP/Laporan Keuangan Bank
16
3. OPINI DARI AKUNTAN PUBLIK
Memuat pendapat akuntan publik atas laporn keuangan
konsolidasi
4. ASPEK TRANSPARANSI YANG TERKAIT DENGAN
KELOMPOK USAHA
Terdiri dari;
a. Struktur kelompok usaha bank dan struktur keterkaitan
kepengurusan dan pemegang saham
b.
Transaksi dengan pihak-pihak yang mempunyai
hubungan istimewa
c.
Pemberian penyediaan dana,komitmen dan fasilitas lain
dari setiap perusahaan yang berada dalam satu
kelompok usaha dengan bank kepada debitur yang telah
memperoleh Penyediaan Dana dari bank
AP/Laporan Keuangan Bank
17
5. Aspek Transparansi sesuai PSAK, Pedoman Akuntansi
Perbankan Indonesia (PAPI) dan Laporan Keuangan
Publikasi Triwulanan
Yang meliputi;
a. Laporan Keuangan ; Neraca, L/R dan laporan Perubahan
Ekuitas
b. Komitmen danKontinjensi
c. Jumlah Penyediaan Dana kepada pihak terkait
d. Kualitas Aktiva produktif
e. PPAP
f.
Persentase Pelanggaran dan pelampauan BMPK
g. Perhitungan CAR
h. Transaksi Spot dan derivatif
i.
Posisi Devisa Neto
j.
Rasio Keuangan Bank
k. Aktiva Bank yang dijaminkan
l.
Kredit Usaha kecil
AP/Laporan Keuangan Bank
18
6. EKSPOSUR DAN MANAJEMEN RESIKO
7. INFORMASI LAINNYA
Yang mencakup;
a. Langkah dan rencana untuk mengantisipasi resiko pasar
atas transaksi mata uang asing
b.
Transaksipenting lainnya dalam jumlah yang signifikan
c.
Informasi kejadian penting setelah tanggal laporan
akuntan publik
AP/Laporan Keuangan Bank
19
Soal dan Latihan;
Berikut ini data keuangan yang diperoleh dari Neraca Saldo Bank Maju
Mundur pada bulan Maret 2009 (dalam jutaan rupiah)
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
Kredit yang diberikan
Tabungan nasabah
Akumulasi Penyusutan AT
PPAP atas kredit yang diberikan
Aktiva Tetap
Simpanan dari bank lain
Modal
Giro di Bank Indonesia
Giro Nasabah
Kas
Kewajiban lain-lain
Penempatan pada bank lain
Deposito nasabah
Rp. 68.750.000,00
Rp. 56.250.000,00
Rp. 5.000.000,00
Rp. 3.125.000,00
Rp. 25.000.000,00
Rp. 11.250.000,00
Rp. 37.500.000,00
Rp. 12.500.000,00
Rp. 6.250.000,00
Rp. 37.500.000,00
Rp. 3.125.000,00
Rp. 6.250.000,00
Rp. 27.500.000,00
Buatlah neraca dari soal di atas.
AP/Laporan Keuangan Bank
20
Kirim jawaban ke e-mail
:[email protected]
DENGAN MENULISKAN PADA SUBJECT : NAMA _M_1
Paling lambat hari RABU, 4 APRIL 2012
AP/Laporan Keuangan Bank
21