KALKULASI HARGA IMPOR

KALKULASI HARGA IMPOR
• Pertemuan ke-11
1.
2.
3.
4.
Kalkulasi impor (Import Calculation)
Harga Pokok Impor
PPh & PPN-BM
Bagan Perhitungan / Kalkulasi Impor
KALKULASI HARGA IMPOR
•
•
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Adalah penjumlah dari seluruh biaya yg dikeluarkan untuk
memperoleh barang impor sampai diterima di gudang
importir.
Keseluruhan biaya itu dpt dibagi menjadi 7 kelompok, yitu:
Biaya perolehan devisa/Nilai barang sesuai (FOB, CNF,
CIF dll)
Freight (Angkutan)
Insurance (asuransi)
Biaya bank (Pembukaan L/C dll)
Bea masuk & Pungutan negara
Biaya inklaring (handling charges) dan
Biaya jasa lainnya.
KALKULASI HARGA IMPOR
•
•
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Adalah penjumlah dari seluruh biaya yg dikeluarkan untuk
memperoleh barang impor sampai diterima di gudang
importir.
Keseluruhan biaya itu dpt dibagi menjadi 7 kelompok, yitu:
Biaya perolehan devisa/Nilai barang sesuai (FOB, CNF,
CIF dll)
Freight (Angkutan)
Insurance (asuransi)
Biaya bank (Pembukaan L/C dll)
Bea masuk & Pungutan negara
Biaya inklaring (handling charges) dan
Biaya jasa lainnya.
1. HITUNG BIAYA PEROLEHAN DEVISA
• Harga beli barang impor dlm valas dikalikan dg kurs jual
devisa yg berlaku pd saat aplikasi pembukaan L/C atau
• Kurs jual bank yg berlaku pd saat perintah transfer
pembayaran dilakukan.
• Jadi biaya perolehan adalah hasil perkalian antara harga beli
barang impor dg kurs jual (selling rate) devisa dalam mata
uang rupiah
• Contoh : Harga beli barang impor CIF Tg Priok US $
50,000.00. Kurs jual devisa pd saat pembukaan L/C Rp
9.000 /US $ 1.00.
• Maka biaya perolehan devisa (Nilai lawan valuta) = US $
50,000.00 x Rp 9.000 = Rp 450.000.000,00
2. Cara Hitung Bea Masuk
•
Tiap barang impor dikenakan Bea masuk secara
internasional
•
Besarnya persentase bea masuk setiap barang dpt dilihat
dalam Buku Tarif Bea Masuk Indonesia (BTBMI) yg
dikeluarkan oleh Depkeu.
•
Cara menghitung bea masuk :
1. Lihat BTBMI pd saat barang akan dikeluarkan dari pabean
2. Hitung besarnya Bea Masuk (BM) dg rumus:
… % BM x (Nilai CIF x Kurs NDPBM)
NDPBM = Nilai Dasar Perhitungan/Pengenaan Bea Masuk
Contoh
• Misal Persentase BM 10%
• Nilai CIF harga beli barang US $ 50.000
• Kurs NDPBM US $ 1 = Rp 9.000
Maka besarnya BM sbb :
10% x (US$ 50.000 x Rp 9.000) =
10% x Rp 450.000.000 = Rp 45.000.000
KETENTUAN BIAYA IMPOR
1.
2.
Nilai Lawan Valuta : yaitu sejumlah harga beli barang impor
dikalikan dengan kurs jual devisa
Bea Masuk, Bea Masuk dihitung dari :
% BM X CNF NDPBM
bila asuransi dibayar buyer / pembeli tetapi
dibayar di dalam negeri (Indonesia)
% BM X CIF NDPBM
bila asuransi dibayar di Luar negeri
v
NDPBM : Nilai Dasar Pengenaan Bea Masuk ; yang dikeluarkan oleh
Men-Keu setiap minggu sebagai dasar perhitungan BM.
v
Untuk freight : bila tidak ada B/L atau Airway Bill maka :
freightnya dihitung 15% X FOB bila impor dari Eropa/Afrika dan
USA,
dari Asia non ASEAN 10% X FOB,
dari ASEAN 5% X FOB
3. Asuransi : biaya asuransi dapat dibayar di
maskapai asuransi dalam negeri dan atau
luar negeri, konsekuensinya adalah jika
dibayar di luar negeri maka BM dihitung
dari CIF dan bila dibayar di dalam negeri
dihitung dari CNF,
4. jika tidak ada polis maka asuransi
ditentukan 0,5% dari CNF.
5. Syarat-syarat dapat dipilih : Total Lost
Only (TLO), Free From Average (FFA:
untuk kerusakan umum saja), dan atau All
Risk)
7. Pajak : terdiri PPh Pasal 22 impor, PPN dan
PPnBM kalau ada.
8. Tarif PPh Impor : 2,5% dari Nilai Impor, bila
punya API, Non API 7,5%
9. Nilai Impor : Bila asuransi dibayar di LN = CIF
NDPBM + BM
10. Bila asuransi dibayar di DN = CNF NDPBM +
BM
Demikian juga untuk PPN dan PPnBM, dihitung dari
nilai impor dan harus diperhatikan asuransi
dibayar di DN atau di LN.
11. Biaya Inklaring (Penerimaan Barang)
ü Stevedoring (FIOST / Liners)
ü Cargo doring
ü Los Loon
ü Biaya lainnya
12. Biaya Jasa Lainnya : Telex, Telp.,
administrasi, formulir, dll
HARGA POKOK IMPOR
• Unsur harga pokok impor adalah semua beban /
biaya yg dikeluarkan dlm rangka mengimpor
komoditi ( barang & / jasa) sampai barang sampai
di gudang pembeli / importir.
• Harga pokok meliputi harga faktur ditambah
semua beban yg dikeluarkan sampai barang tiba /
ada di gudang pembeli / importir.
• Pajak Pertambahan Nilai (PPN) dan Pajak
Penjualan atas Barang Mewah (PPn-BM) dalam
hal impor Barang Kena Pajak (BKP) yg menjadi
dasar pengenaan pajak adalah nilai impor.
Tarif Pajak Penambahan Nilai (PPN)
•
Misal menurut ketentuan UU No 7 tahun 1984, tarif PPN sbb: Tarif
umum = 10% dan tarif ekspor 0%. Contoh : Impor Barang Kena Pajak.
•
•
Nilai impor sebagai dasar pengenaan pajak
PPN 10% x Rp 7.500.000
Jumlah yg harus dibayar
= Rp 7.500.000
= Rp 750.000
= Rp 8.250.000
BAGAN PERHITUNGAN IMPOR
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Nama barang / Commodity & Quantities
= HS ( harmonize system)
FOB Price (Sales) : quantities x FOB Price
= US $ …
Freight /FIOST : quantities x Freight
= US $ … (+)
C & F (valas)
( penjumlahan angka 2. + 3.)
= US $ …
C & F (Rp) : C&F (valas) x selling rate atau kurs jual
= Rp xxx
Insurance
: … % x C&F (Rp)
= Rp xxx (+)
7. CIF (nilai lawan)
(penjumlahan angka 5. + 6. ) = Rp XXX
BERBAGAI BIAYA:
8.
Fax / telex / email
9.
Bank commision : … % X CIF (Nilai lawan)
10.
Stevedoring ( if FIOST)
11.
Los Loon
:
12. Harga Entreport
= Rp xxx
= Rp xxx
= Rp xxx
= Rp xxx (+)
= Rp xxx
13. FOB Price (Valas)
= US $ …
14. Freight
= US $ … (+)
15. CNF (Valas)
= US $ …
16. Insurance: …% x CIF (Valas)
= US $ … (+)
17. CIF (valas) + Insurance
= US $ XXX
18. CIF/C&F NDPBM : (17 x NDPBM) = Rp xxx
19. Bea Masuk (BM) :
..% x CIF/C&F NDPBM (…% x 18.) = Rp xxx (+)
20. Landed Cost
(12. + 19) …..
= Rp xxx
CIF/C&F NDPBM :
= Rp ….
BM :
= Rp ….
Nilai Pabean
= Rp ….
21. PPn Impor : … % x Nilai Pabean
= Rp xxx
22. PPnBM : …(jika ada)
= Rp xxx
23. PPh Pasal 22 : … % x Nilai Pabean
= Rp xxx
24. Biaya transpor : ……. (sesuai kondisi)
= Rp xxx
25. Sewa gudang : ……..
(sesuai kondisi)
= Rp xxx
26. ….. dst
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
Warehouse (sewa gudang)
= Rp xxx
Tuislag (ongkos angkut dari gudang lini I ke ..)
= Rp xxx
Quay (sewa dermaga)
= Rp xxx
Assembling (biaya perakitan)
= Rp xxx
Transport & document
= Rp xxx
EMKL / EMKU Fee
= Rp xxx
Bank interest
= Rp xxx
Unplanning cost
= Rp xxx (+)
Basic Price Impor
= Rp xxxxx
Jadi harga per unit / kg / liter atau satuan lain :
Basic Price Impor
---------------------------- x Rp 1,
Quantities
= Rp xxxxxx
Basic price
kira-2 yg dibutuhkan utk kegiatan impor yg disebut dg
“Voorcalculatie import”
Penjelasan:
• Nomor 1. nama & jumlah komoditi (dalam
matrix tons, unit, kilo liter, barrel dll)
嗓Poin 13., 14., & 15. pemindahan langsung dari
angka 2., 3., & 4.
嗓Poin 17. dan 18 hanya untuk menghitung tarif
Bea Masuk (BM)
嗓NDPBM = Nilai Dasar Pengenaan Bea Masuk
besarnya ditentukan oleh Pemerintah untuk tiap
komoditi (Dep Keuangan )
嗓Jenis-jenis biaya impor tidak sama untuk setiap
produk / komoditi
Jadi, Harga Pokok Impor
• Semua beban yg dikeluarkan dlm rangka impor
komoditi sampai komoditi tiba di gudang pembeli
adalah merupakan unsur harga pokok.
• Dg kata lain, harga pokok meliputi harga faktur
ditambah semua beban yg dikeluarkan sampai
barang ada di gudang pembeli.
• Ditambah Pajak Pertambahan Nilai (PPN) dan
Pajak Penjualan atas barang mewah (PPn-BM)
• Dlm hal impor Barang Kena Pajak yg menjadi dasar
pengenaan pajak adalah nilai impor.
嗓 Nilai impor adalah nilai berupa uang yg menjadi dasar
perhitungan Bea Masuk ditambah pungutan / cukai lainnya
sesuai yg dimaksud dlm ketentuan pe-rundang-2-an pabean
utk barang kena pajak.
• Nilai impor yg menjadi pengenaan pajak adalah harga
patokan impor (HPI) atau Cost Insurance and Freight
( CIF) ditambah dg semua biaya & pungutan / bea / cukai
lainnya menurut ketentuan PP (Peraturan Per-undang-2-an)
Pabean.
• Tarif pajak pertambahan nilai ikuti PP / pajak yg terbaru.
• Perhitungan adalah tarif pajak dibukukan dg Dasar
Pengawasan Pajak.
Contoh perhitungan
Penyerahan oleh importir/pabrikan kpd agen tunggal :
Harga barang
PPN 10% x 5.000.000
PPn-BM 20% x 5.000.000
Maka harga yg hrs dibayar oleh
agen tunggal
= Rp 5.000.000
= Rp 500.000
= Rp 1.000.000
= Rp 6.500.000
Cotoh soal perhitungan harga pokok impor
• PT ABC di Jakarta mengimpor Piano Otomatis
dari Jerman sebanyak 500 unit. Syarat
penyerahan barang FOB. Piano diasuransikan
dg premi 2%. Harga barang tdk termasuk biaya
pengangkutan, biaya pengangkutan (Freight)
sebesar DM 3.000 (Jerman-Indonesia). Harga
per unit piano adalah DM 2,500. PPN 10%,
PPn-BM 20%. Setelah tiba di Jakarta PT ABC
membayar beban pengangkutan dari pelabuhan
Tanjung Priok sampai gudang importir Rp
500.000. Berdasarkan data di atas.
Saudara diminta untuk menghitung
harga pokok per unit piano, dg Kurs
DM 1, beli Rp 1,315 dan kurs jual Rp
1.325. Harga pokok dibulatkan ke
atas menjadi kelipatan Rp 5.000. Jika
importir ingin laba 50% berapa harga
jual per unit piano tsb.
Jawab
Harga 500 unit piano @ DM 2,500
= DM 1.250.000 @ Rp 1.325
Premi asuransi 2 % x Rp 1.656.250.000
= Rp 1.656.250.000
= Rp 33.125.000 (+)
= Rp 1.689.375.000
Biaya angkut (freight) DM 3,000 @ Rp 1.325
= Rp
3.975.000 (+)
= Rp 1.693.350.000
PPN 10% x Rp 1.693.350.000
= Rp 169.335.000
PPn-BM 20% x Rp 1.693.350.000 = Rp 338.670.000 (+)
Jumlah PPN & PPn-BM
= Rp 508.005.000 (+)
= Rp 2.101.355.000
Biaya bongkar Rp 1.650.000
Biaya angkut Rp 3.350.000
Jumlah biaya bongkar dan pengangkutan = Rp
5.000.000
Harga pokok 500 unit Piano
= Rp 2.106.355.000
Harga pokok piano per unit
2.106.355.000
--------------------- x Rp 1
500
= Rp 4.212.710
Jadi harga pokok per unit piano = Rp
4.212.710
Dibulatkan menjadi = Rp 4.250.000
Jika importir ingin laba 50% per unit, maka
harga jual per unit piano = Rp 6.375.000
Catatan :
•
Biaya inklaring : (handling charges)
biaya yg dikeluarkan untuk pengurusan
barang dari wilayah Gapura Niaga mulai dari atas kapal s.d. dimuat di atas truk di
pintu darat gudang pelabuhan, termauk biaya transportasi sampai barang
dibongkar lagi di gudang importir. Terdiri dari :
1. Stevedoring
biaya menata dan menyusun barang di dalam gudang pelabuhan
2. Cargodoring biaya mengurus penyerahan barang dari perusahaan pelayaran,
sewa alat mekanis serta gudang selama barang menginap di pelabuhan. Biaya ini
disebut juga dengan :
•
OPP (Ongkos Pelabuhan Pemuatan)
•
OPT ( Ongkos Pelabuhan Tujuan ) untuk tujuan barang impor.
3. Surcharges biaya barang-barang berbahaya, bernilai tinggi, barang yg
memerlukan penanganan khusus, dan barang-barang yg mengganggu lingkungan
(ditetapkan Dep Perhubungan)
4. Los loon biaya sewa alat-alat mekanis
MODEL LAIN KALKULASI IMPOR
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Nama barang
: ……………………………
Jumlah (kuantum)
: ……………………………
Harga satuan
: ……………………………
Total harga C&F / CIF : ……………………………
Nomor tarif pos ( HS ) : ……………………………
Kurs jual devisa
: ……………………………
Kurs NDPBM
: ……………………………
Tarif PPN Impor
: ……………………………
Tarif Bea Masuk
: ……………………………
Tarif PPnBM
: ……………………………
Tarif PPh Pasal 22
: ……………………………
Order/sales contract No.
: ……………………………
Tanggal Kalkulasi
: ……………………………
I. BIAYA PEROLEHAN
1) Nilai lawan valuta :
( CNF/CIF Valuta x Kurs Jual Devisa
( US $ …. X …)
= Rp ….
2) Bea masuk :
… % x (CNF/CIF Valuta x NDPBM)
…% x ( … x … )
= Rp ….
II. PREMI ASURANSI
1)
2)
3)
4)
Nilai Pertanggungan
: ….
Risiko pertanggungan : All Risk/FFA/TLO
Persentase premi
: ….
Jumlah premi : … % x Rp … = Rp ….
III. PUNGUTAN NEGARA
1)
2)
3)
PPN Impor (CNF/CIF x NDPBM + Bea Masuk) :
…% x ( … x … + …)
= Rp ….
PPnBM (CNF/CIF x NDPBM + Bea Masuk) :
…% x ( … x … + …)
= Rp ….
PPh Pasal 22 (CNF/CIF x NDPBM + Bea Masuk) :
…% x ( … x … + …)
= Rp …. +
Total Pungutan Negara = Rp ….
IV. BIAYA INKLARING (HANDLING
CHARGERS)
1)
2)
3)
4)
5)
6)
Ongkos Stevedoring (Muat bongkar/OPP/OPT) :
: …. Ton x Rp ….
= Rp ….
Ongkos cargodoring (Menata/OPP/OPT) :
: …. Ton x Rp ….
= Rp ….
Delivery charge (OPP/OPT) :
: …. Ton x Rp ….
= Rp ….
Surcharge (Toeslag) :
: …. Ton x Rp ….
= Rp ….
Uang Dermaga :
: …. Ton x Rp ….
= Rp ….
Sewa alat-alat mekanis (los loon):
: …. Ton x Rp ….
= Rp ….
IV. BIAYA INKLARING (HANDLING
CHARGERS)
7)
Transportasi:
: …. Ton x Rp ….
8) Sewa Gudang:
: …. Ton x Rp ….
9) Jasa EMKL/Freight Forwarder:
: …. Ton x Rp ….
10) Biaya lain-lain : ….
Jumlah Biaya 1) s.d. 10)
= Rp ….
= Rp ….
= Rp ….
= Rp ….
= Rp ….
Catatan : Biaya inklaring dpt juga dilakukan dg perhitungan All in dg
EMKL/Freight Forwarder (Tarif borongan)
V. BIAYA JASA LAINNYA
1)
2)
3)
4)
Biaya administrasi / komisi importir
= Rp …
Provisi bank, biaya L/C, negosiasi dll = Rp …
Bunga bank untuk ubtuk … bulan
… bulan x … % x Rp ….
= Rp …
Jasa lainnya …
= Rp ….
Jumlah biaya jasa lainnya
= Rp ….
Jadi Harga Pokok Pengadaan
(Total Biaya Pengadaan )
I s.d. V= Rp ….