SISTEM AKUNTANSI PENJUALAN KREDIT PADA CV NEDY JAYA MOTOR BEKASI TUGAS AKHIR Diajukan Untuk Memenuhi Salah Satu Syarat Kelulusan Program Diploma Tiga Politeknik LP3I Jakarta Oleh : Ria Meyliana 160221190068 PROGRAM STUDI KOMPUTERISASI AKUNTANSI POLITEKNIK LP3I JAKARTA 2019 ABSTRAK Sistem Akuntansi Penjualan Kredit pada CV Nedy Jaya Motor Bekasi Ria Meyliana ([email protected]) Penelitian ini dilakukan untuk mengetahui bagaimana Sistem Akuntansi Penjualan Kredit pada CV Nedy Jaya Motor, Untuk mengetahui bagan alir dokumen dalam Sistem Akuntansi Penjualan Kedit pada CV Nedy Jaya Motor, Untuk mengetahui pengendalian internal Sistem AKuntansi Penjualan Kredit pada CV Nedy Jaya Motor. Penilitian ini menggunakan metode Deskriptif berdasarkan data kualitatif yang digunakan untuk menjelaskan Sistem Akuntansi Penjualan Kredit. Tekhnik pengumpulan data penelitian ini dengan cara Studi Kepustakaan dan Studi Lapangan. Berdasarkan pembahasan penelitian ini dapat disimpulkan bahwa Sistem Akuntansi Penjualan kredit di dalam CV Nedy Jaya motor memiliki bagian-bagin yang terkait yaitu Bagian Accounting, Marketing, dan Warehouse. Dokumen yang digunakan adalah Sales Order, Kwitansi, dan pencatatannya jurnal umum menggunakan aplikasi Zahir. Bagian Alir sistem akuntansi penjualan kredit di dalam CV Nedy Jaya Motor memiliki Flowchart dimulai dari Bagian Marketing sampai ke Bagian Warehouse. Pengendalian Internal masih belum baik, karena adanya Fungsi penjualan belum terpisah dari fungsi kredit. Fungsi akuntansi belum terpisah dari fungsi penjualan dan fungsi kredit. Fungsi akuntansi belum terpisah dari fungsi kas. Kata Kunci : Sistem Akuntansi Penjualan Kredit v DAFTAR ISI HALAMAN JUDUL .........................................................................................i PENGESAHAN NASKAH .............................................................................ii SURAT PENGESAHAN UJIAN TUGAS AKHIR ...........................................iii SURAT KEASLIAN TUGAS AKHIR .............................................................iv ABSTRAK .....................................................................................................v SURAT KETERANGAN PERUSAHAAN .....................................................vi KATA PENGANTAR ...................................................................................vii DAFTAR ISI .................................................................................................ix DAFTAR GAMBAR .....................................................................................xii DAFTAR TABEL ........................................................................................ xiii DAFTAR LAMPIRAN ................................................................................. xiv BAB I PENDAHULUAN ................................................................................1 1.1 Latar Belakang Masalah ................................................................1 1.2 Alasan Pemilihan Objek ................................................................3 1.3 Tujuan dan Manfaat penulisan ......................................................4 1.3.1 Tujuan Penulisan .................................................................4 1.3.2 Manfaat Penulisan ...............................................................4 1.4 Rumusan Masalah ........................................................................5 1.5 Batasan Masalah ..........................................................................5 1.6 Metedologi Penulisan ....................................................................5 1.6.1 Metedologi Penelitian ...........................................................5 1.6.2 Teknik Pengumpulan Data ...................................................6 ix 1.6.3 Lokasi dan Waktu Penelitian ................................................8 1.7 Sistematika Penulisan ....................................................................8 BAB II TINJAUAN PUSTAKA .....................................................................10 2.1 Pengertian Umum .....................................................................11 2.2 Bagian yang terkait.....................................................................13 2.3 Dokumen yang Digunakan .........................................................14 2.4 Catatan Akuntansi yang Digunakan ...........................................14 2.5 Bagian Alir Dokumen ..................................................................18 2.5.1 Pengertian Bagan Alir .......................................................18 2.5.2 Jenis-jenis Bagian Alir .......................................................18 2.5.3 Simbol Bagian Alir .............................................................19 2.5.4 Bagian Alir Dokumen Sistem Penjualan Kredit ..................24 2.6 Pengendalian Intern ...................................................................28 2.6.1 Pengertian Pengendalian Intern ........................................28 2.6.2 Tujuan Pengendalian Intern ..............................................28 2.6.3 Unsur Sistem Pengendalian Intern ....................................28 BAB III PROFIL PERUSAHAAN .................................................................32 3.1 Sejarah Perusahaan ...................................................................32 3.2 Visi dan Misi CV Nedy Jaya Motor .............................................34 3.2.1 Visi CV Nedy Jaya Motor .................................................34 3.2.2 Misi CV Nedy Jaya Motor .................................................34 3.2.3 Moto CV Nedy Jaya Motor ...............................................34 3.2.4 Tujuan CV Nedy Jaya Motor ............................................35 3.3 Aspek Kegiatan Usaha ..............................................................35 3.4 Struktur Organisasi ....................................................................37 x 3.5 Deskripsi Kerja ..........................................................................38 BAB IV PEMBAHASAN ..............................................................................43 4.1 Sistem Akuntansi Penjualan Kredit pada CV Nedy Jaya Motor 43 4.1.1 Bagian yang terkait ..........................................................43 4.1.2 Dokumen yang digunakan ................................................43 4.1.3 Catatan Akuntansi yang digunakan ..................................46 4.2 Bagan alir dokumen Sistem Akuntansi Penjualan Kredit pada CV Nedy Jaya Motor .................................................................50 4.2.1 Flowchart .........................................................................50 4.1.2 Penjelasan bagan alir Sistem Akuntansi Penjualan Kredit pada CV Nedy Jaya Motor ...............................................53 4.3 Pengendalian Internal Sistem Akuntansi Penjualan Kredit pada CV Nedy Jaya Motor ..................................................................55 4.3.1 Organisasi ......................................................................55 4.3.2 Sistem Otorisasi dan Prosedur Pencatatan .....................57 4.3.3 Praktik yang Sehat .........................................................60 BAB V PENUTUP ........................................................................................63 5.1 Kesimpulan ................................................................................63 5.2 Saran .........................................................................................64 Daftar Pustaka Biodata Penulis Lampiran xi DAFTAR GAMBAR Gambar 2.1 Kartu Piutang ................................................................16 Gambar 2.2 Kartu Gudang ...............................................................17 Gambar 2.3 Bagian Order Penjualan................................................24 Gambar 2.4 Bagian Kredit ................................................................25 Gambar 2.5 Bagian Gudang .............................................................25 Gambar 2.6 Bagian Penerima ..........................................................25 Gambar 2.7 Bagian Penagihan ........................................................26 Gambar 2.8 Bagian Piutang. ............................................................26 Gambar 2.9 Bagian Kartu Persediaan ..............................................27 Gambar 2.10 Bagian Jurnal ................................................................27 Gambar 3.1 Bangunan CV ...............................................................32 Gambar 3.2 Aspek Kegiatan Usaha 1 ..............................................36 Gambar 3.3 Aspek Kegiatan Usaha 2 ..............................................36 Gambar 3.4 Aspek Kegiatan Usaha 3 ..............................................37 Gambar 3.5 Struktur Organisasi .......................................................38 Gambar 4.1 Sales Order ..................................................................44 Gambar 4.2 Kwitansi .......................................................................45 Gambar 4.3 Penjualan Kredit ...........................................................46 Gambar 4.4 Pembayaran DP (Down Payment) ................................47 Gambar 4.5 Pelunasan Piutang........................................................48 Gambar 4.6 Jurnal Penjualan Kredit .................................................49 xii DAFTAR TABEL Tabel 1.1 Waktu Penelitian .....................................................................8 Tabel 2.1 Diagram Alir Dokumen ..........................................................20 Tabel 4.1 Pengendalian Internal Organisasi .........................................55 Tabel 4.2 Pengendalian Internal Sistem Otorisasi.................................57 Tabel 4.3 Pengendalian Internal Praktik yang sehat .............................60 xiii DAFTAR LAMPIRAN Lampiran 1 Wawancara Lampiran 2 Sales Order Lampiran 3 Kwitansi Lampiran 4 Daftar Piutang Usaha Lampiran 5 Jurnal xiv BAB I PENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang Masalah Derasnya arus globalisasi menyebabkan pengaruh lingkungan usaha di tempat perusahaan beroperasi menjadi semakin luas dan kompleks, segala jenis perubahan yang berkembang di Indonesia akan lebih menghadapi banyak tantangan dari perusahaan sejenis yang bermunculan baik yang berasal dari dalam negeri maupun dari luar negeri. Hal inI mengakibatkan persaingan yang semakin ketat dan tajam. Untuk itu para pelaku usaha perlu mengembangkan sistem yang ada agar informasi yang diperlukan dapat sampai ke tangan pihak yang bersangkutan. Untuk menjadi unggul dalam persaingan, pelaku usaha bukan hanya mengembangkan sistem yang ada tetapi perusahaan juga harus memiliki manajemen yang baik. Perkembangan usaha yang semakin meningkat pada perusahaan berdampak pada laba yang akan dihasilkan perusahaan. Sistem informasi akuntansi merupakan suatu aplikasi sistem komputer yang digunakan untuk mengolah data akuntansi. Sistem informasi akuntansi memiliki peranan yang penting bagi perusahaan, karena sistem informasi akuntansi bersama dengan sistem informasi yang lain menyediakan informasi yang dibutuhkan oleh pihak manajemen sebagai dasar pengambilan keputusan. Sistem informasi akuntansi tidah sekedar berfungsi untuk pengolah atau pemroses data, tetapi juga menjalankan fungsi pengumpulan data, pemrosesan atau pengolahan data, manajemen data, pengendalian dan pengamanan data, dan fungsi penyedia informasi. Seiring dengan pertumbuhan pasar dan perkembangan teknologi, keberadaan sistem informasi akuntansi yang memadai semakin dibutuhkan oleh perusahaan. Baik unit usaha besar maupun unit usaha medium. Karena dengan adanya sistem informasi akuntansi yang memadai, pihak manajemen dimungkinkan untuk mengambil keputusan berdasarkan pada informasi yang lebih cepat dan akurat. Dalam penjualan, perusahaan memerlukan prosedur yang merupakan langkah-langkah memproses data yang tersusun dalam urutan tertentu yang dalam sistem akuntansi disebut prosedur penjulan. Prosedur penjulan adalan urutan kegiatan sejak diterimanya pesanan dari pembeli, pembuatan faktur (penagihan) dan pencatatan penjualan. Serta melibatkan beberapa bagian dalam perusahaan dengan maksud agar penjualan yang terjadi dapat diawasi dengan baik. Bagaian tersebut bagian pesanan penjualan, bagian kredit, bagian gudang, bagian pengiriman, bagian akuntansi dan bagian penagihan. Sistem akuntansi penjualan merupakan sistem yang berguna sebagai alat kontrol terhadap pelaksanaan suatu transaksi perusahaan, atau bisa juga berguna untuk mengetahui kemajuan yang diraih oleh perusahaan dalam jangka waktu yang telah di tetapkan sebelumnya. Pembukuan merupakan bagian dari sistem akuntansi yang harus terpisah antara satu dengan yang lainnya, agar kemungkinan penyelewengan-penyelewengan dapat dihindari dan diawasi sedini mungkin. Sistem yang ada pada CV Nedy Jaya Motor ini kurang efektif mulai dari pencatatan customer yang membeli barang, sampai penyimpanan datadata lainnya yang berhubungan dengan proses penjualan hingga sampai pembuatan laporan. Pada CV Nedy Jaya Motor sistem otorisasi yang 2 dilakukan masih kurang pembagian tugas dan wewenang perusahaan untuk bagian marketing dan bagian lainnya dalam melaksanakan Sistem Akuntansi Penjualan belum terkoordinir dengan baik. Dalam pembuatan laporan penjualan, waktu yang digunakan lama dengan menghasilkan informasi yang tidak akurat. Sistem otorisasi dan prosedur pencatatan pada sistem penjualan yang kurang tegas tersebut berdampak pada lemahnya pengendalian terhadap sistem yang ada pada perusahaan. Oleh karena itu perlunya menganalisa sistem yang berjalan pada CV Nedy Jaya Motor apakah ada kesalahan dengan sistem yang digunakannya. Berdasarkan latar belakang di atas, maka penulis tertarik untuk meneliti sistem akuntansi Penjualan Kredit yang lebih mendalam dan penyusunannya dalam bentuk laporan kerja praktek dengan judul: “SISTEM AKUNTANSI PENJUALAN KREDIT PADA CV NEDY JAYA MOTOR BEKASI” 1.2 Alasan Pemilihan Objek Hal yang mendasari penulis menentukan objek penelitian tentang judul diatas adalah karena penulis telah mendapatkan pembelajaran tentang Sistem Informasi Akuntansi, dan penulis juga tertarik untuk melakukan penelitian pada CV Nedy Jaya Motor. Penulis ingin mengetahui sistem akuntansi Penjualan Kredit yang diterapkan pada CV tersebut dan ingin menambah pengetahuan yang lebih banyak tentang Sistem Akuntansi Penjualan Kredit. 3 1.3 Tujuan dan Manfaat Penulisan 1.3.1 Tujuan Penulisan 1. Untuk mengetahui Sistem Akuntansi Penjualan Kredit pada CV Nedy Jaya Motor. 2. Untuk mengetahui bagan alir dokumen dalam Sistem Akuntansi Penjualan Kredit pada CV Nedy Jaya Motor. 3. Untuk mengetahui pengendalian internal dalam Sistem Akuntansi Penjualan Kredit pada CV Nedy Jaya Motor. 1.3.2 Manfaat Penulisan 1. Manfaat Bagi Penulis Penelitian Tugas pembelajaran Akhir untuk ini menjadi pengetahuan salah dan satu media pengembangan wawasan dalam melatih mental serta komunikasi untuk berinteraksi langsung di dunia kerja. 2. Manfaat Bagi Perusahaan Diadakannya penelitian tugas akhir ini sebagai evaluasi dan memberikan informasi serta sumbangan pikiran mengenai permasalahan yang berhubungan dengan sistem akuntansi Penjualan pada CV tersebut, dan kedepannya diharapkan dapat meningkatkan kerja sama yang baik antara kampus dengan perusahaan. 3. Manfaat Bagi Dunia Pendidikan Laporan ini dapat digunakan sebagai bahan tambahan untuk informasi atau sebagai referensi bagi pembaca, sekaligus sebagai acuan untuk bahan pembelajaran penulisan tugas akhir kedepannya. 4 1.4 Rumusan Masalah Berdasarkan latar belakang di atas maka permasalahan yang di rumuskan yaitu: 1. Bagaimana Sistem Akuntansi Penjualan Kredit pada CV Nedy Jaya Motor? 2. Bagaimana bagan alir dokumen dalam Sistem Akuntansi Penjualan Kredit pada CV Nedy Jaya Motor? 3. Bagaimana pengendalian internal dalam Sistem Akuntansi Penjualan Kredit pada CV Nedy Jaya Motor? 1.5 Batasan Masalah Agar pembahasan tidak terlalu luas, Penulis membatasi atau memfokuskan masalah hanya pada sistem akuntansi penjualan yaitu Penjualan Kredit pada CV Nedy Jaya Motor periode Januari 2019. 1.6 Metodologi Penulisan Metodologi Penulisan merupakan metode yang digunakan penulis dalam melakukan penelitian yang akan digunakan sebagai rencana, struktur dan strategi untuk penyelesaian penelitian. Dalam hal ini penulis membutuhkan data-data yang diperoleh di lapangan. 1.6.1 Metode Penelitian Dalam melakukan penelitian tugas akhir ini penulis menggunakan metode deskriptif berdasarkan data kualitatif, penelitian dapat bersifat eksploratoris atau eksplanatoris. Penelitian eksploratoris merupakan penelitian yang ingin 5 mendeskirpsikan suatu keadaan dari suatu kejadian atau populasi tertentu. Metode penelitian deskriptif bertujuan untuk menjabarkan atau menguraikan situasi tertentu dan mengungkap fakta, fenomena, variable dan keadaan yang terjadi saat penelitian berjalan dan menyuguhkan apa adanya. Penelitian deskriptif kualitatif menafsirkan dan menuturkan data yang bersangkutan dengan situasi yang terjadi. 1.6.2 Teknik Pengumpulan Data Teknik yang dilakukan penulis dalam pengumpulan data meliputi: 1. Studi Kepustakaan (Library Research) Selain melakukan observasi, penulis juga melakukan penelitian pustaka, yaitu mempelajari buku-buku untuk mendapatkan informasi mengenai sistem akuntansi penjualan.. 2. Studi Lapangan (Field Research) Penulis melakukan penelitian langsung ke lapangan dan melakukan pengamatan atau observasi dan wawancara dengan pihak-pihak terkait serta dokumentasi. a. Pengamatan (Observation) Dalam hal ini penulis memperoleh data melalui tinjauan langsung ke lapangan dengan cara mengamati secara langsung kegiatan operasional perusahaan yang berkaitan dengan objek penelitian. b. Wawancara (Interview) 6 Dalam hal ini penulis memperoleh data melalui proses wawancara dengan pihak dari CV yaitu Bapak Mohammad Nedih bagian Direktur yang berhubungan dengan objek yang di teliti. 1.6.3 Lokasi dan waktu penelitian 1. Lokasi Penelitian Penulis melakukan penelitian dan mengumpulkan data-data dengan cara observasi secara langsung pada CV Nedy Jaya Motor yang beralamat Desa Cikarang Kota Kecamatan Cikarang Utara, Bekasi. 2. Waktu Penelitian Penulis melakukan penelitian pada periode periode Januari sampai Maret 2019. dengan jadwal sebagai berikut: 7 Tabel 1.1 Waktu Penelitian Bulan Pelaksanaan 2019 Target Kegiatan Januari I Orientasi II Februari III IV I II Maret III IV I II III IV objek Penelitian Persetujuan Proposal Penyediaan Buku Pustaka Penyusunan BAB I Penyusunan BAB II Penyusunan BAB III Penyusunan BAB IV Penyusunan BAB V Lembar Pelengkapan Bahan Presentasi Pra Sidang Sumber : Data diolah penulis 1.7 Sistematika Penulisan Penyusunan Tugas Akhir ini terdiri dari pembahasan dan penganalisaan yang di klasifikasikan secara sistematis ke lima bab yaitu: BAB I Pendahuluan Dalam bab ini penulis menjelaskan mengenai latar belakang masalah, alasan pemilihan judul, tujuan dan manfaat 8 penulisan, rumusan masalah, batasan masalah, metodologi penulisan dan sistematika penulisan untuk memberikan gambaran tentang Tugas Akhir yang di buat oleh penulis. BAB II Tinjauan Pustaka Bab ini menguraikan tentang teori-teori yang terdiri dari pengertian sistem akuntansi, fungsi dan tujuan akuntansi, pengertian penjualan, bagianbagian yang sistem terkait dan prosedur penjualan, dalam prosedur penjualan, dokumen dan catatan akuntansi yang digunakan dalam prosedur penjualan. Sedangkan tinjauan praktek terdiri dari sistem dan prosedur penjualan. BAB III Profil Perusahaan Dalam bab ini penulis menjelaskan mengenai tentang gambaran umum perusahaan yang di pilih sebagai objek penulisan meliputi sejarah singkat berdirinya perusahaan , visi dan misi, struktur organisasi dan deskripsi perusahaan. BAB IV Pembahasan Dalam bab ini penulis menjelaskan pembahasan dari rumusan masalah tentang pengelolaan perusahaan yang berisikan deskripsi data dan analisa data yang dibandingkan dengan teori yang terkait, dan mengenai kelemahan serta rekomendasi yang ditujukan untuk sistem akuntansi Penjualan Kredit. BAB V Penutup 9 Dalam bab ini penulis akan membuat kesimpulan dan saran berdasarkan uraian dan pembahasan pada bab-bab sebelumnya. 10 BAB II TINJAUAN PUSTAKA 2.1 Pengertian Umum 1. Pengertian Sistem Menurut Mulyadi (2014:2) dalam bukunya yang berjudul Sistem Akuntansi mengungkapkan “Sistem adalah sekelompok unsur yang erat berhubungan satu dengan yang lainnya, yang berfungsi bersamasama untuk mencapai tujuan tertentu”. Menurut V. Wiratna Sujarweni (2015:2) dalam bukunya yang berjudul Sistem Akuntansi “Sistem adalah suatu rangkaian prosedur/kegiatan yang dibuat untuk melaksanakan program perusahaan”. Menurut Mardi (2014:3) “Sistem merupakan suatu kesatuan yang memiliki tujuan bersama dan memiliki bagian-bagian yang saling berintegrasi satu sama lain”. 2. Pengertian Akuntansi Pengertian Akuntansi menurut V. Wiratna Sujarweni (2015:3) dalam bukunya yang berjudul Sistem Akuntansi “Akuntansi adalah proses dari transaksi yang dibuktikan dengan faktur, lalu dari transaksi dibuat jurnal, buku besar, neraca lajur, kemudian akan menghasilkan informasi dalam bentuk laporan keuangan yang digunakan pihak-pihak tertentu”. Menurut Faiz Zamzami dkk (2016:2) “Akuntansi dapat diartikan sebagai seperangkat pengetahuan yang mempelajari perekayasaan penyedia jasa berupa informasi keuangan kuantitatif suatu unit organisasi dan cara penyampaian (pelaporan) informasi tersebut kepada pihak yang berkepentingan untuk dijadikan dasar dalam pengambilan keputusan ekonomik”. Menurut Syaiful Bahri (2016:2) dalam bukunya yang berjudul Pengantar akuntansi “Akuntansi adalah seni pencatatan, pengelolaan, pengikhtisaran dan pelaporan atas suatu transaksi dengan cara sedemikian rupa, sistematis dari segi isi, dan berdasarkan standar yang diakui umum”. 3. Pengertian Sistem Akuntansi Pengertian Sistem Akuntansi Menurut V. Wiratna Sujarweni (2015:3) dalam bukunya yang berjudul Sistem Akuntansi “Sistem Akuntansi adalah kumpulan elemen yaitu formulir, jurnal, buku besar, buku pembantu dan laporan keuangan yang akan digunakan oleh manajemen untuk mencapai tujuan perusahaan”. Pengertian Sistem Akuntansi menurut Mulyadi (2014:3) dalam bukunya yang berjudul Sistem Akuntansi “Sistem Akuntansi Adalah organisasi formulir, catatan dan laporan yang dikoordinasi sedemikian rupa untuk menyediakan informasi keuangan yang dibutuhkan oleh manajemen guna memudahkan pengelolaan perusahaan”. 4. Pengertian Sistem Informasi Akuntansi menurut TMbooks (2015:2) dalam bukunya yang berjudul Sistem Informasi Akuntansi – Konsep dan Penerapan. “SIA merupakan sistem yang menyediakan informasi akuntansi dan keuangan beserta informasi lainnya yang diperoleh dari proses rutin transaksi akuntansi informasi-informasi yang dihasilkan oleh SIAantara lain meliputi informasi mengenai order 12 penjualan, oenjualan, penerimaan kas, order penerimaan barang, pembayaran, dan penggajian”. pembelian, Pengertian Sistem Informasi Akuntansi menurut Krismiaji (2015:4) dalam bukunya yang berjudul Sistem Informasi Akuntansi. “Sistem Informasi Akuntansi adalah sebuah sistem yang memeroses data dan transaksi guna menghasilkan informasi yang bermanfaat untuk merencanakan, mengendalikan, dan mengoperasikan bisnis.” 5. Pengertian Penjualan Menurut V.Wiratna Sujarweni (2015:79) “Penjualan adalah suatu sistem kegiatan pokok perusahaan untuk memperjualbelikan barang dan jasa yang perusahaan hasilkan” 5. Pengertian Sistem Akuntansi Penjualan Menurut Cenik Ardan dan Hendro Lukman (2016:127) “Sistem akuntansi penjualan merupakan satu rangkaian kegiatan yang terjadi secara berulang-ulang dan diikuti dengan proses perekaman data dan informasi bisnis.” 2.2 Bagian-bagian yang terkait Menurut Mulyadi (2014:211) Fungsi atau Bagian yang terkait dalam melaksanakan sistem penjualan kredit adalah : 1. Fungsi Penjualan Fungsi ini bertanggung jawab untk menerima surat order dari pembeli, mengedit order dari pelanggan untuk menambahkan informasi yang belum ada pada surat order tersebut (seperti spesifikasi barang dan 13 rute pengiriman), meminta otorisasi kredit, menentukan tanggal pengiriman dan dari gudang mana barang akan dikirim, dan mengisi surat order pengiriman. 2. Fungsi Kredit Fungsi ini berada di bawah fungsi keuangan yang dalam transaksi penjualan kredit, bertanggung jawab untuk meneliti status kredit pelanggan dan memberikan otorisasi pemberian kredit kepada pelanggan. 3. Fungsi Gudang Fungsi ini bertanggungjawab menyiapkan barang yang untuk di pesan menyimpan oleh barang pelanggan, dan serta menyerahkan barang dan menyiapkan barang yang di pesan oleh pelanggan, serta menyerahkan barang ke fungsi pengiriman. 4. Fungsi Pengiriman Fungsi ini bertanggung jawab untuk menyerahkan barang atas dasar surat order pengiriman yang diterimanya dari fungsi penjualan. 5. Fungsi Penagihan Fungsi ini bertanggung jawab untuk mmebuat dan mengirimkan faktur penjualan kepada pelanggan serta menyediakan copy faktur bagi kepentingan pencatatatn transaksi penjualan oleh fungsi akuntansi. 6. Fungsi Akuntansi Fungsi ini bertanggungjawab atas mencatat piutang yang timbul dari transaksi penjualan kredit dan membuat serta mengirimkan pernyataan piutang kepada para debitur, serta membuat laporan penjualan. 14 2.3 Dokumen yang digunakan Menurut Mulyadi (2014:214) Dokumen yang digunakan untuk melaksanakan sistem penjualan kredit adalah : 1. Surat order pengiriman dan tembusannya Dokumen ini merupakan lembar pertama surat order pengiriman yang memberikan otorisasi kepada fungsi pengiriman. 2. Faktur dan tembusannya Faktur penjualan merupakan dokumen yang dipakai sebagai dasar untuk mencatat timbulnya piutang. 3. Rekapitulasi harga pokok penjualan Rekapitulasi harga pokok penjualan merupakan dokumen pendukung yang digunakan untuk menghitung total harga pokok produk yang dijual selama periode akuntansi tertentu. 4. Bukti memorial Bukti memorial merupakan dokumen sumber untuk dasar pencatatan kedalam jurnal umum. 2.4 Catatan Akuntansi yang digunakan Menurut Mulyadi (2014:218) Catatatn akuntansi yang digunakan dalam sistem penjualan kredit adalah : 1. Jurnal Penjualan Catatan akuntansi ini di gunakan untuk mencatat transaksi penjualan baik secara tunai maupun kredit. Jurnal Penjualan Tunai 15 D Kas K X Penjualan x Jurnal Penjualan Kredit D Piutang Dagang K X Penjualan x Jurnal Diskon Penjualan D Kas X Diskon penjualan X Piutang Dagang K x Jurnal Return Penjualan Tunai D Return Penjualan K X Kas x Jurnal Return Penjualan Kredit D Return Penjualan Piutang Dagang K X x 16 2. Kartu Piutang Catatan akuntansi ini merupakan buku pembantu yang berisi rincian mutasi piutang perusahaan kepada tiap-tiap debiturnya. Gambar 2.1 Kartu Piutang Kartu Piutang Lembar Ke Syarat Batas Kredit Nomor rekening Nama Alamat Saldo Tgl Keterangan Fol √ Debit Kredit Debit Kredit Sumber:Mulyadi (2014:208) 3. Kartu Persediaan Catatan akuntansi ini merupakan buku pembantu yang berisi rincian mutasi setiap jenis persediaan. 4. Kartu Gudang Catatan ini sebenarnya bukan termasuk dalam catatan akuntansi. Catatan ini diselenggarakan oleh fungsi gudang dan hanya berisi data kuantitas barang yang disimpan di gudang beserta mutasinya 17 Gambar 2.2 Kartu Gudang KARTU GUDANG NO KODE NAMA BARANG SPESIFIKASI DITERIMA TGL NO.BUKTI GUDANG LOKASI MINIMUM KUANTITAS DIPAKAI TGL NO.BUKTI MAKSIMUM KUANTITAS SATUAN SISA KUANTITAS KETERANGAN Sumber :Mulyadi (2014:209) 5. Jurnal Umum Catatan akuntansi ini digunakan untuk mencatat harga pokok produk yang dijual selama periode akuntansi tertentu. Menurut Mulyadi (2014:101) “Jurnal merupakan catatan akuntansi permanen yang pertama, yang digunakan untuk mencatat transaksi keuangan perusahaan.” Menurut V.Wiratna Sujarweni (2015:39) “Jurnal adalah buku harian untuk mencatat semua transaksi secara kronologis yang memuat nama bersama semua transaksi secara kronologis yang membuat nama bersama besarannya ke rekening (Rekening Debet maupun kredit).” Jenis-jenis jurnal yang biasanya terdapat dalam perusahaan yang relatif besar adalah sebagai berikut : 1. Jurnal Penjualan 2. Jurnal Pembelian 3. Jurnal Penerimaan Kas 4. Jurnal Pengeluaran kas 18 2.5 Bagian Alir Dokumen 2.5.1 Pengertian Bagan Alir Menurut Mulyadi (2014:57) bahwa : “Bagan alir data adalah suatu modelyang menggambarkan aran data dan proses untuk mengolah data dalam suatu sistem.” Menurut Faiz Zamzami dkk (2016:172) : “Flowchart program atau data adalah serangkaian gambar yang menggambarkan arus data dan proses yang ada dan proses yang ada dalam suatu program komputer.” Menurut Mardi (2014:23): “Bagian alir dokumen, yaitu diagram yang menggambarkan arus dokumen melalui berbagai departemen dan fungsi dalam sebuah organisasi” 2.5.2 Jenis-jenis bagian alir Menurut Mulyadi (2014:57) bahwa jenis bagian alir ada 2, yaitu : 1. Bagian alir data 2. Bagian alir Dokumen 2.5.3 Simbol Bagian alir Merupakan simbol-simbol standar yang digunakan oleh analisis sistem untuk membuat bagan alir dokumen yang menggambarkan sistem tertentu. Tabel 2.1 Diagram alir Dokumen Simbol Nama Penjelasan 19 Dokumen Simbol ini digunakan untuk menggambarkan semua jenis dokumen yang merupakan formulir yang digunakan untuk merekam data terjadinya suatu transaksi. Dokumen .Simbol ini digunakan untuk dan menggambarkan dokumen asli tembusannya dan tembusannya Berbagai Simbol yang digunakan untuk dokumen menggambarkan berbagai jenis dokumen yang digabungkan bersama di dalam satu paket. Catatan Simbol ini digunakan menggambarkan untuk catatan akuntansi yang digunakan untuk mancatat data yang direkam sebelumnya di dalam dokumen atau formulir. Penghubung Dalam menggambarkan bagan pada halaman alir, yang sama arus dokumen dibuat mengalir dari atas ke bawah dan dari kiri ke kanan. 20 Penghubung Jika pada halaman bagian yang berbeda untuk menggambarkan alir suatu sistem akuntansi diperlukan lebih dari satu halaman, simbol ini harus digunakan untuk menunjukan, ke mana dan bagaimana bagan alir terkait satu dengan lainnya. Kegatan Simbol ini digunakan Manual menggambarkan untuk kegiatan manual seperti: menerima order dari pembeli, mengisi formulir, membandingkan, memeriksa dan berbagai jenis kegiatan klerikal yang lain. Keterangan, Simbol ini memungkinkan ahli komentar sistem menambahkan keterangan untuk menjelaskan pesan yang disampaikan dalam bagan alir. Arsip Simbol ini Sementara menunjukan digunakan untuk tempat menyimpanan dokumen, seperti lemari arsip, kotak arsip. A = menurut abjad N = menurut nomer urut T = kronologis, menurut tanggal 21 Arsip Simbol ini Permanen menggambarkan permanen digunakan untuk arsip yang merupakan tempat penyimpanan dokumen yang tidak akan diproses lagi dalam sistem akuntansi yang bersangkutan. On-Line Simbol Computer pengolahan process komputer secara on-line. ini Keying (typing Simbol verifying) ini pemasukan komputer menggambarkan data dengan menggambarkan data kedalam melalui on-line terminal. Pita Magnetik Simbol ini menggambarkan (magnetic arsip komputer yang berbentuk tape) pita magnetik On-Line Simbol storage arsip ini menggambarkan komputer yang harus dibuat dalam proses pengolahan data. Keputusan Simbol ini menggambarkan keputusan yang harus dibuat dalam proses pegolahan data. 22 Garis Alir Simbol ini menggambarkan arah (flowline) proses pengolahan data. Pertemuan Simbol ini digunakan jika dua garis alir garis alir bertemu dan salah satu garis mengikuti arus garis lainnya. Mulai/ berakhir Simbol (terminal) ini menggambarkan untuk awal dan berakhir suatu sistem akuntansi. Masuk ke Karena kegiatan di luar sistem sistem tidak perlu digambarkan dalam bagan alir, maka diperlukan simbol untuk menggambarkan masuk ke sistem yang digambarkan bagan alir Keluar sistem lain ke Karena kegiatan di luar sistem tidak perlu digambarkan dalam bagan alir, maka diperlukan simbol untuk menggambarkan keluar ke sistem lain. Sumber : Mulyadi (2014:63) 23 2.5.4 Bagian Alir Dokumen Sistem Penjualan Kredit Gambar 2.3 Bagian Order Penjualan Sumber : Mulyadi (2014:227) 24 Gambar 2.4 Bagian Kredit Gambar 2.5 Bagian Gudang Gambar 2.6 Bagian Penerima Sumber : Mulyadi (2014:228) 25 Gambar 2.7 Bagian Penagihan Gambar 2.8 Bagian Piutang Sumber : Mulyadi (2014:229) 26 Gambar 2.9 Gambar 2.10 Bagian Kartu Persediaan Bagian Jurnal Sumber : Mulyadi (2014:230) 27 2.6 Pengendalian Intern Pengendalian intern pasti dilakukan oleh perusahaan guna terkendalinya kegiatan operasi perusahaan sewaktu manager ataupun bagian yang menduduki posisi tinggi tidak berada maupun tidak terlibat pada kegiatan operasi perusahaan. Pada bagian ini akan dijelaskan mengenai hal-hal yang berhubungan dengan pengendalian intern. 2.6.1 Pengertian Pengendalian Intern Menurut V.Wiratna Sujarweni (2015:69): “Pengendalian internal merupakan rangkaian tindakan yang mencangkup keseluruhan pross dalam organisasi” Menurut Mulyadi (2014:163): “Pengendalian internal menekankan tujuan yang hendak dicapai, dan bukan pada unsur-unsur yang membentuk sistem tersebut” 2.6.2 Tujuan Pengendalian Intern Menurut Mulyadi dalam bukunya yang berjudul Sistem Akuntansi (2014:163) Tujuan sistem pengendalian Intern menurut definisi yang telah di paparkan adalah : 1. Menjaga kekayaan Organisasi 2. Mengecek ketelitian dan kendala data Akuntansi 3. Mendorong efisiensi 4. Mendorong di patuhinya kebijakan management 2.6.3 Unsur Sistem Pengendalian Intern Menurut Mulyadi (2014:164) Unsur Pengendalian Intern adalah: 28 1. Struktur organisasi yang memisahkan tanggung jawab fungsional secara tegas. 2. Sistem wewenang dan prosedur pencatatan yang memberikan perlindungan yang cukup terhadap kekayaan, utang, pendapatan dan biaya. 3. praktik yang sehat dalam melaksanakan tugas dan fungsi setiap unit organisasi. 4. Karyawan yang mutunya sesuai dengan tanggung jawabnya. untuk merancang unsur pengendalian intern yang diterapkan dalam sistem akuntansi penjualan kredit menurut Mulyadi (2014:221) terdapat beberapa komponen penting yaitu : 1. Organisasi, yang merupakan unsur pokok dalam sistem pengendalian intern yang terdiri dari 4 unsur yaitu sebagai berikut : a. Fungsi penjualan harus terpisah dari fungsi kredit.Dengan dipisahkannya fungsi penjualan dan fungsi kredit, resiko tidak tertagihnya piutang dapat dikurangi. b. Fungsi akuntansi harus terpisah dari fungsi penjualan dan fungsi kredit. Dengan dipisahnya ketiga fungsi tersebut, catatan piutang dapat dijamin ketelitian dan keandalannya serta set perusahaan (piutang) dapat terjamin keamanannya (piutang dapat ditagih). c. Fungsi akuntansi harus terpisah dari fungsi kas. Pemisah kedua fungsi pokok ini akan mencegah terjadinya manipulasi catatan piutang yang dikenal dengan julukan lapping. Lapping merupakan bentuk kecurangan penerimaan kas dari piutang yang tertagih 29 jika fungsi pencatatan piutang dan penerimaan kas dari piutang berada di satu tangan karyawan. d. Transaksi penjualan kredit harus dilaksanakan oleh fungsi penjualan, fungsi kredit, fungsi pengiriman, fungsi penagihan, dan fungsi akuntansi. Tidak ada transaksi penjualan kredit yang dilaksanakan secara lengkap hanya oleeh satu fungsi tersebut. 2. Sistem Otorisasi dan Prosedur Pencatatan. a. Penerimaan order dari pembeli diotorisasi oleh fungsi penjualan dengan menggunakan formulir surat order penerimaan. b. Persetujuan pemberian kredit diberikan oleh fungsi kredit dengan membubuhkan tanda tangan pada credit copy yang merupakan surat tembusan surat order pengiriman). c. Pengiriman barang kepada peanggan diotorisasi oleh fungsi pengiriman dengan cara menandatangani dan membubuhkan cap “sudah dikirim” pada copy surat order pengiriman. d. Penetapan harga jual, syarat penjualan syarat pengakuan barang, dan potongan penjualan berada di tangan direkturpemasaran dengan penerbitan surat keputusan mengenai hal tersebut. e. Terjadinya piutang otorisasi oleh fungsi penagihan dengan membubuhkan tanda tangan pada faktur kedalam jurnal penjualan. f. Pencatatan kedalam kartu piutang penjualan jurnal penerimaan kas dan jurnal umum diotorisasi oleh fungsi akuntansi dengan cara 30 memberikan tanda tangan pada dokumen sumber (faktur penjualan, bukti kas masuk, dan bukti memo kridit) g. Pencatatan terjadinya piutang didasarkan pada faktur penjualan yang didukung dengan surat order pengiriman dan surat muat. 3. Praktik yang sehat a. Surat order pengiriman bernomor urut tercerak dan pemakaiannya di pertanggungjawabkan oleh fungsi penjualan. b. Faktur penjualan bernomor urut tercetak dan pemakaiannnya di pertanggungjawabkan oleh fungsi penagihan. c. Secara periodik sistem akuntansi mengirimi pernyataan piutang (account receivable statement) kepada setiap debitur untuk menguji ketelitian catatan piutang yang diselenggarakan oleh fungsi tersebut. d. Secara periodik diadakan rekonsiliasi kartu piutang dengan rekening kontrol piutang dalam buku besar. 31 BAB III PROFIL PERUSAHAAN 3.1 Sejarah Perusahaan Gambar 3.1 Bangunan CV Sumber : CV Nedy Jaya Motor Perseroan komanditer ini bernama CV NEDY JAYA MOTOR berkedudukan dan berkantor pusat di Bekasi, dengan mempunyai kantor cabang atau perwakilan di tempat-tempat lain yang dianggap perlu. Perseroan komandinter ini mulai berlaku dengan berjalan terhitung mulai hari dan tanggal penandatanganan akta dan didirikan untuk waktu yang tidak di tentukan lebih dahulu, akan tetapi jumlah modal yang diambil baginya oleh tiap-tiap persero harus senantiasa ternyata dalam buku perseroan ini. Berdiri nya perseroan komanditer CV Nedy Jaya Motor pada tanggal 21 Juli 2010 pukul 11.30 WIB di Desa Cikarang Kota Kecamatan Cikarang Utara Bekasi. Ide untuk mendirikan showroom CV Nedy Jaya Motor berawal dari keinginan pemilik untuk menciptakan usaha jual/beli mobil truck bekas. Ide pengambilan nama Nedy Jaya Motor yaitu diambil dari kata Nedih yaitu nama pemilik perusahaan tersebut yaitu H.Mohamad Nedih dan Jaya Motor yaitu beliau mengarikan usaha bermotor yang selalu Berjaya. Perusahaan ini sudah berjalan selama 9 Tahun, yang berawal hanya dari modal dan gedung sederhana, pada akhirnya pada Tahun 2013 perusahaan ini mendirikan gedung yang luas untuk memajang mobil jualannya tersebut, kemudian membuka bengkel tersendiri untuk menservice dan memperbarui mobil truck bekas nya bertempat di belakang showrooom tersebut. Dalam bidang penjulan terdapat dua departemen yaitu departemen penjualan (sales) dan departemen administrasi penjualan (marketing). Kedua departemen tersebut saling berhubungan satu sama lain agar berlangsungnya kegiatan perusahaan yang baik. Departemen penjualan (sales) melakukan promosi ke konsumen agar banyak konsumen yang berminat membeli kendaraan di cv nedy jaya motor dan departemen administrasi penjualan (marketing) melakukan proses pembuatan surat-surat penjualan kelengkapan dokumen kendaraan saat terjadinya transaksi penjualan kepada konsumen. Demikian sejarah singkat tentang showroom Nedy Jaya Motor yang semakin lama menunjukkan perkembangan yang signifikan dan mudah-mudahan perusahaan ini semakin berkembang dan terus berinovasi agar semakin maju dan tetap bersaing didunia perseroan komanditer. 33 3.2 Visi dan Misi CV Nedy Jaya Motor 3.2.1 Visi CV Nedy Jaya Motor Menyediakan mobil truck bekas yang berkualitaas dan terjamin akan mutunya dan harga yang terjangkau serta memberikan pelayanan yang terbaik pada setiap konsumen dan memperluas pangsa pasar. 3.2.2 Misi CV Nedy Jaya Motor CV Nedy Jaya Motor adalah salah satu usaha dalam bidang jual/beli mobil. Adapun misi dari showroom ini adalah sebagai berikut : 1. Meningkatkan profesional kerja para karyawan 2. Dapat menjalin kerja sama yang baik dengan sesama bidang usaha yang saling berhubungan 3. Memperluas pangsa pasar yang terletak di Cikarang Utara. 4. Menumbuhkan citra perusahaan yang baik dan berkulaitias di benak masyarakat luas khususnya di Cikarang Utara. 5. Mengedepankan pelayanan yang terbaik, terpercaya serta menyediakan mobil bekas yang berkualitas. 6. Dapat bersaing dalam dunia usaha yang semakin maju dan berkembang 7. Berkomitmen untuk menjadi satu-satunya perusahaan yang menyediakan segala jenis bekas. 3.2.3 Moto CV NediyJaya Motor Visi dan misi tersebut menjadi pedoman showroom CV Nedy Jaya Motor dan menjalankan opersionalnya. Untuk itu, semua karyawan showroom diharapkan dapat memahami 34 dan berpedoman pada visi misi tersebut dalam menjalankan aktivitas kerja atau tugas-tugas yang diberikan. 3.2.4 Tujuan CV Nedy Jaya Motor Tujuan CV Nedy Jaya Motor tidak terlepas dari visi dan misi perusahaan, agar pertumbuhan yang dicapai dapat terarah demi kebaikan perusahaan, adapun tujuan yang ingin dicapai meliputi : 1. Meningkatkan volume penjualan. 2. Mencapai keuntungan yang optimal. 3. Dapat membuat cabang penjualan lainnya. 4. Membangun iklim usaha yang kondusif. 3.3 Aspek Kegiatan Usaha CV Nedy Jaya Motor merupakan perusahaan perseroan komanditer yang hanya melayani pembelian kendaraan secara cash atau kredit. Terkait dengan penjualan perusahaan baik itu secara cash ataupun kredit. CV Nedy Jaya Motor memiliki beberap jenis mobil yang diminati oleh para pelanggan, diantaranya : 1. Mitsubishi Fuso 2. Hino Truck 3. Isuzu Truck 4. Toyota Dyna 5. Mitsubishi Colt Diesel 35 Gambar 3.2 Aspek Kegiatan Usaha 1 Sumber : CV Nedy Jaya Motor Gambar 3.3 Aspek Kegiatan Usaha 2 Sumber : CV Nedy Jaya Motor 36 Gambar 3.4 Aspek Kegiatan Usaha 3 Sumber : CV Nedy Jaya Motor kegiatan operasional showroom pada hari aktif kerja yaitu senin sampai sabtu, untuk jam operasional kantor buku pada hari senin sampai jumat 08.00 WIB sampai 16.00 WIB. Adapun fasilitasfasilitas yang disediakan untuk menunjang operasional yaitu, bengkel dan montir yaitu setiap hari mulai jam kerja 08.00 WIB sampai 17.00 WIB. 3.4 Struktur Organisasi Dalam menjalankan dan melaksanakan semua kegiatan dan pelayanan yang diberikan oleh pihak CV Nedy Jaya Motor, agar dapat berjalan dengan baik dan lancar maka diperlukan adanya struktur yang mengatur dan memberikan pedoman pada karyawan agar dapat mengetahui tugas dan tanggung jawab yang diberikan. Untuk itu, diperlukan adanya struktur organisasi yang 37 memperlihatkan adanya pembagian tugas di dalam CV Nedy Jaya Motor, yang dapat dilihat sebagai berikut Gambar 3.5 Struktur Organisasi DIREKTUR WAKIL DIREKTUR GENERAL MANAGER PURCHASING ACCOUNTING MARKETING WAREHOUSE Sumber CV Nedy Jaya Motor 3.5 Deskripsi Kerja Tugas dan tanggung jawab dari masing-masing bagian dalam organisasi CV Nedy Jaya Motor adalah sebagai berikut : 1. Direktur Tugas dan tanggung jawab direktur di perusahaan antara lain : a. Mengambil keputusan dalam menetapkan kebijakan dan pengendalian kegiatan perusahaan. b. Menyetujui dan menolak pengangkatan setiap bagian dalam penambahan tenaga kerja. c. Memelihara dan meningkatkan motivasi karyawan. 38 d. Merencanakan perencanaan tentang keadaan perusahaan yang akan datang. e. Menyetujui dan memberikan pengesahan atas pembelian alat inventaris perusahaan. f. Mengkoordinasikan pelaksanaan tugas setiap bagian serta menerima laporan tertulis dari setiap bagian. 2. Wakil Direktur Tugas dan tanggung jawab wakil direktur di perusahaan antara lain : a. Membantu Direktur dalam menyusun rencana kerja serta anggaran untuk mencapai tujuan perusahaan. b. Membantu Direktur dalam memimpin dan mengkoordinir seluruh kegiatan perusahaan. c. Membantu Direktur dalam mengambil keputusan dan kebijakan-kebijakan yang dianggap perlu untuk kebaikan dan kemajuan perusahaan. d. Berhak mewakili perseroan di dalam dan diluar pengadilan, baik dalam hal yang pengurusan maupun dalam hak kepemilikan. 3. General Manager Tugas dan tanggung jawab wakil direktur di perusahaan antara lain : a. Membantu Direktur dalam menyusun rencana kerja serta anggaran untuk mencapai tujuan perusahaan. b. Membantu Direktur dalam memimpin dan mengkoordinir seluruh kegiatan perusahaan. c. Membantu Direktur dalam mengambil keputusan dan kebijakan-kebijakan yang dianggap perlu untuk kebaikan dan kemajuan perusahaan. 39 d. Berhak mewakili perseroan di dalam dan diluar pengadilan, baik dalam hal yang pengurusan maupun dalam hak kepemilikan. 4. Purchasing Tugas dan tanggung jawab purchasing di perusahaan antara lain: a. Mencari dan menganalisa calon supplier yang sesuai dengan material yang dibutuhkan. b. Melakukan negosiasi harga sesuai standar kualitas material dan memastikan tanggal pengiriman material. c. Melakukan koordinasi dengan pihak supplier mengenai kelengkapan dokumen. d. Berkoordinasi dengan PPIC dan Gudang tentang jadwal dan jumlah material yang akan diorder. e. Bersedia melakukan pembelian dilapangan / keluar kantor f. Membuat laporan pembelian & pengeluaran barang ( inventory,material, dll). g. Melakukan pengelolaan pengadaan barang melalui perencanaan secara sistematis dan terkontrol ( FIFO atau ERP/ MRP ). h. Bekerjasama dengan departemen terkait untuk memastikan kelancaran operasional perusahaan. i. Memastikan kesedian barang/material melalui mekanisme audit / control stock dll. 5. Accounting Tugas dan tanggung jawab accounting di perusahaan antara lain: a. Melakukan pengaturan administrasi keuangan perusahaan. b. Menginput bukti-bukti penjualan. 40 c. Melakukan pencatatan seluruh transaksi keuangan ke jurnal akuntansi (menggunakan aplikasi Zahir). d. Menyusun dan membuat anggaran pengeluaran dan pendapatan perusahaan secara periodik (bulanan atau tahunan). e. Selalu melakukan Analisa laporan keuangan perusahaan sekarang dan tahun sebelumnya untuk mengidentifikasi dan memperbaiki poin kelemahan agar membuat situasi keuangan perusahaan menjadi lebih baik dan kondusif. 6. Marketing Tugas dan tanggung jawab marketing di perusahaan antara lain: a. Bertugas menerima order dari pelanggan . b. Menjelaskan tata cara untuk penjualan kredit kepada konsumen. c. Menyiapkan persyaratan-persyaratan konsumen untuk melakukan pembelian. d. Membuat kwitansi pembayaran. e. Mengevaluasi dan menyeleksi pangsa pasar yang akan dilayani. f. Bertugas dalam menghasilkan pendapatan bagi perusahaan dengan menjual produk perusahaan kepada konsumen. g. Bertugas untuk memenuhi kebutuhan dan keinginan konsumen. h. Menetapkan harga, merencanakan promosi dan melayani kostomer. 7. Warehouse Tugas dan tanggung jawab warehouse di perusahaan antara lain: 41 a. Menangani proses keluar masuk barang di gudang. b. Menangani pengiriman barang. 42 BAB IV PEMBAHASAN 4.1 Sistem Akuntansi Penjualan Kredit pada CV Nedy Jaya Motor 4.1.1 Bagian yang terkait Bagian yang terkait pada CV Nedy Jaya Motor adalah bagian Marketing yang bertanggungjawab menerima order juga menjelaskan tata cara untuk penjualan Kredit kepada konsumen, bagian Accounting yang berfungsi untuk menginput kas masuk dengan jumlah yang sama sesuai dengan dokumen, bagian Warehouse berfungsi menyiapkan barang yang dipesan dan mengantarkannya. 4.1.2 Dokumen yang digunakan Dokumen-dokumen yang digunakan saat pelaksanaan Sistem Akuntansi Penjualan Kredit pada CV Nedy Jaya Motor 1. Sales Order Sales order adalah surat pemesanan barang dagang yang berisikan jenis kendaraan yang dipesan, total pembayaran yang harus di bayar beserta angsurannya dan informasi pembeli barang. Gambar 4.1 Sales Order Sumber : CV Nedy Jaya Motor 44 2. Kwitansi Kwitansi adalah dokumen sebagai tanda bukti pembayaran dari perusahan Leasing setelah menunjukan bukti transfer atau bukti setoran atas transaksi penjualan kredit. Gambar 4.2 Kwitansi Sumber : CV Nedy Jaya Motor 3. Syarat yang digunakan saat pelaksanaan Penjualan Kredit adalah fotocopy KTP Suami Istri, Kartu Keluarga, NPWP, Rekening Listrik, Buku Tabungan 3 bulan terakhir, Pajak 45 Bumi Bangunan, dan Slip Gaji atau Surat Keterangan Usaha. 4.1.3 Catatan akuntansi yang digunakan Catatan akuntansi yang digunanakn adalah Jurnal Umum menggunakan aplikasi Zahir. Gambar 4.3 Penjualan Kredit Sumber : CV Nedy Jaya Motor Dilakukan Penjualan secara Kredit tanggal 25 Januari 2019 untuk pembelian mobil Truck Mitshubitsi 2007 dengan harga Rp.162.000.000 46 Gambar 4.4 Pembayaran DP (Down Payment) Sumber : CV Nedy Jaya Motor Pembayaran DP (Down Payment) yang dibayarkan secara kontan atau tidak boleh di cicil oleh konsumen kepada CV Nedy Jaya Motor, pembayaran di lakukan saat konsumen sudah ada kesepakatan dengan Marketing. 47 Gambar 4.5 Pelunasan Piutang Sumber : CV Nedy Jaya Motor Pelunasan pembayaran dilakukan oleh perusahaan Leasing kepada CV Nedy Jaya Motor setelah permohonan penjualan kredit dari konsumen di setujui oleh Perusahaan Leasing. Dan selanjutnya konsumen melakukan cicilan kepada Perusahaan Leasing. 48 Gambar 4.6 Jurnal Penjualan Kredit Sumber : CV Nedy Jaya Motor Jurnal ini digunakan apabila bagian Accounting sudah menerima bukti kwitansi atas perusahaan sudah menerima uang pembayaran. salah satu jurnal diatas adalah perusahaan sudah menerima Pembayaran dari Perusahaan Leasing. Tertera bahwa kas bertambah di Debit, serta piutang berkurang karena adanya pembayaran dicatat dikolom kredit, yang piutang tersebut masuk dalam golongan aset. 49 4.2 Bagan Alir Dokumen Sistem Akuntansi Penjualan Kredit Pada CV Nedy Jaya Motor 4.2.1 Flowchart 50 Bagian Marketing MULAI Menerima Order dari Konsumen 2 1 Sales Order Sales Order 3 Menerima pembayaran DP (Down Payment) T 3 Kwitansi 2 1 Kwitansi (Down Payment) Kwitansi (Down Payment) (Down Payment) Melakukan permohonan Kredit kepada Perusahaan Leasing Konsumen 1 T TIDAK Perusahaan Leasing YA Selesai Membuat kwitansi pelunasan 3 Kwitansi 2 Kwitansi 1 Kwitansi Pelunasan Perusahaan Leasing 2 T Sumber: CV Nedy Jaya Motor 51 Bagian Accounting 1 2 Menerima pembayaran DP (Down Payment) 2 Kwitansi Pelunasan 2 Kwitansi (Down Payment) Mencatat Kwitansi ke dalam Jurnal 2 Mencatat Kwitansi ke dalam Jurnal Kwitansi Pelunasan 2 Kwitansi (Down Payment) T T Sumber: CV Nedy Jaya Motor 52 BAGIAN WAREHOUSE 3 Sales Order Menyiapkan barang yang di pesan Konsumen Mengirim barang Pesanan Konsumen Sumber: CV Nedy Jaya Motor 4.2.2 Penjelasan bagian alir Sistem Akuntansi Penjualan Kredit pada CV Nedy Jaya Motor 1. Marketing a. Menerima order dari konsumen. b. Membuat dokumen sales order dan diteruskan kepada bagian Warehouse dan diarsipkan secara permanen berdasarkan tanggal. 53 c. Menerima pembayaran DP (Down Payment) dari Konsumen. d. Membuat kwitansi Down Payment, Lembar 1 untuk Konsumen, lembar 2 diteruskan ke bagian Accounting, dan lembar 3 diarsipkan secara permanen berdasarkan tanggal. e. Melakukan permohonan kredit kepada perusahaan Leasing f. Jika perusahaan Leasing tidak setuju maka selesai, jika perusahaan Leasing setuju maka Lanjut. g. Membuat kwitansi pelunasan dari perusahaan Leasing, lembar 1 untuk perusahaan Leasing, lembar 2 diteruskan ke bagian Accounting, dan lembar 3 diarsipkan secara permanen berdasarkan tanggal. 2. Accounting a. Menerima pembayaran DP (Down Payment) b. Menerima kwitansi DP (Down Payment) dari bagian Marketing c. Mencatat kwitansi kedalam Jurnal menggunakan aplikasi Zahir d. kwitansi yang sudah diinput diarsipkan secara permanen berdasarkan tanggal e. Menerima kwitansi pelunasan yang diteruskan oleh bagian Marketing f. Mencatat kwitansi kedalam jurnal menggunakan aplikasi Zahir g. Kwitansi Pelunasan diarsipkan secara permanen berdasarkan tanggal. 54 3. Warehouse a. Menerima Sales order dari bagian Marketing yang berisi data jenis barang yang akan dipesan. b. Menyiapkan barang yang dipesan. c. Mengantarkannya kepada pelanggan. 4.3 Pengendalian Internal Sistem Akuntansi Penjalan Kredit Pada CV Nedy Jaya Motor 4.3.1 Organisasi Tabel 4.1 Pengendalian Internal Organisasi Sistem Prosedur pada CV Nedy Penegndalian Jaya Motor Kesimpulan Internal a. Fungsi penjualan a. fungsi penjualan harus terpisah belum terpisah dari dari fungsi fungsi kredit. Fungsi kredit. penjualan Belum Sesuai dilakukan oleh Bagian Marketing b. Fungsi akuntansi b. Bagian belum akuntansi Belum Sesuai terpisah dari fungsi penjulan dan 55 harus terpisah fungsi kredit. dari fungsi penjualan dan fungsi kredit. c. Fungsi c. Bagian Akuntansi akuntansi menyatu harus terpisah fungsi kas. dengan Belum Sesuai dari fungsi kas. d. Transaksi d. Transaksi penjualan kredit belum penjualan dilaksanakan oleh kredit harus fungsi dilaksanakan fungsi oleh fungsi pengiriman, penjualan, penagihan,dan fungsi fungsi kredit, akuntansi. fungsi dalam CV Nedy Jaya pengiriman, Motor peran tersebut fungsi belum terbagi-bagi. penjualan, kredit, fungsi Belum Sesuai fungsi Karena penagihan, dan fungsi akuntansi. 56 4.3.2 Sistem Otorisasi dan Prosedur Pencatatan. Tabel 4.2 Pengendalian Internal Sistem Otorisasi Sistem Prosedur pada CV Nedy Penegndalian Kesimpulan Jaya Motor Internal a. Penerimaan a. order dari pembeli Penerimaan dari pembeli diotorisasi oleh fungsi diotorisasi oleh fungsi penjualan. b. Persetujuan penjualan dalam CV ini adalah Marketing. b. Persetujuan pemberian kredit pemberian diberikan diberikan fungsi order Sudah sesuai oleh kredit Bagian Sudah Sesuai kredit oleh Marketing dengan dengan membubuhkan membubuhkan tanda tanda tangan pada tangan pada credit copy Credit copy. yang merupakan surat tembusan surat order pengiriman). 57 c. Pengiriman barang c. kepada Pengiriman kepada pelanggan barang Belum Sesuai pelanggan dilakukan oleh bagian diotorisasi Warehouse. oleh Dan fungsi belum memiliki surat pengiriman copy pengiriman. dengan cara menandatangani dan membubuhkan cap “sudah dikirim” pada copy surat order pengiriman. d. Penetapan harga jual, syarat penjualan syarat pengakuan barang, d. Penetapan jual, syarat penjualan syarat barang, dan potongan penjualan berada harga Sudah Sesuai pengakuan dan potongan penjualan dilakukan oleh direktur. di tangan direktur pemasaran dengan penerbitan surat keputusan 58 mengenai hal tersebut. e. Terjadinya e. piutang otorisasi oleh Fungsi dilakukan fungsi penagihan Sudah Sesuai oleh Perusahaan Leasing. penagihan dengan membubuhkan tanda tangan pada faktur penjualan. Sudah sesuai f. f. Pencatatan kedalam kartu Pencatatan kedalam kartu piutang piutang kedalam kedalam jurnal jurnal penjualan jurnal penjualan jurnal penerimaan kas dan penerimaan kas jurnal umum sudah dan jurnal umum diotorisasi diotorisasi Bagian oleh oleh Accounting fungsi akuntansi dengan memberikan dengan tanda tangan pada cara dokumen sumber. memberikan tanda tangan pada dokumen sumber penjualan, (faktur bukti 59 kas masuk, dan bukti memo kridit) 4.3.3 Praktik yang sehat Tabel 4.3 Pengendalian Internal Praktik yang Sehat Sistem Penegndalian Prosedur pada CV Internal Nedy Jaya Motor a. Surat order pengiriman a. Surat order pengiriman Sudah Sesuai bernomor urut bernomor urut tercerak dan tercerak dan pemakaiannya di pertanggung jawabkan Kesimpulan pemakaiannya di pertanggung oleh fungsi penjualan. jawabkan oleh fungsi penjualan yaitu dalam CV ini adalah Bagian Marketing. b. Faktur penjualan b. Faktur penjualan bernomor urut bernomor urut tercetak dan tercetak dan pemakaiannnya di Sudah Sesuai pemakaiannnya 60 pertanggungjawab di kan pertanggungjawa oleh fungsi penagihan. b kan langsung oleh Perusahaan Leasing. c. Secara periodik sistem akuntansi mengirimi pernyataan pernyataan piutang c. Bagian akuntansi Belum Sesuai tidak mengirimi (account piutang karena langsung receivable statement) kepada setiap debitur untuk menguji ketelitian catatan piutang tangani di oleh Perusahaan Leasing. yang diselenggarakan oleh fungsi tersebut. d. Secara Sudah Sesuai periodik diadakan d. Secara periodik diadakan rekonsiliasi kartu rekonsiliasi kartu piutang dengan piutang dengan rekening kontrol rekening kontrol piutang dalam piutang dalam buku besar. buku besar 61 dilakukan oleh perusahaan Leasing. 62 BAB V PENUTUP 5.1 KESIMPULAN Berdasarkan pembahasan sistem akuntansi Penjualan Kredit pada CV Nedy Jaya Motor, penulis dapat mengambil kesimpulan sebagai berikut : 1. Sistem Akuntansi Penjualan kredit di dalam CV Nedy Jaya motor memiliki bagian-bagin yang terkait yaitu Bagian Accounting, Marketing, dan Warehouse. Dokumen yang digunakan adalah Sales Order, Kwitansi, dan pencatatannya jurnal umum menggunakan aplikasi Zahir. 2. Bagian Alir sistem akuntansi penjualan kredit di dalam CV Nedy Jaya Motor memiliki Flowchart dimulai dari Bagian Marketing sampai ke Bagian Warehouse. Flowchart (bagan alir) dibuat terpisah atau masing-masing bagian, berdasarkan hasil penelitian bahwa gambargambar flowchart sudah sesuai dengan teori Sistem Informasi Akuntansi. a. Pengendalian Internal Sistem Akuntansi Penjualan Kredit pada CV Nedy Jaya Motor dalam pelaksanaannya masih belum baik, karena adanya Fungsi penjualan belum terpisah dari fungsi kredit. Fungsi akuntansi belum terpisah dari fungsi penjualan dan fungsi kredit. Fungsi akuntansi belum terpisah dari fungsi kas. Transaksi penjualan kredit belum dilaksanakan oleh fungsi penjualan, fungsi kredit, fungsi pengiriman, fungsi penagihan, dan fungsi akuntansi. Pengiriman barang kepada pelanggan belum diotorisasi oleh fungsi pengiriman dengan cara menandatangani dan membubuhkan cap “sudah dikirim” pada copy surat order pengiriman. Secara periodik sistem akuntansi tidak mengirimi pernyataan piutang (account receivable statement) kepada setiap debitur untuk menguji ketelitian catatan piutang yang diselenggarakan oleh fungsi tersebut. 5.2 SARAN Setelah melakukan penelitan pada CV Nedy Jaya Motor dan memiliki kesimpulan. Saran yang penulis berikan agar dapat dijadikan bahan masukan pada CV Nedy Jaya Motor yaitu sebagai berikut : 1. Disarankan mulai mengadakan surat copy pengiriman setiap pelaksanaan transaksi Penjualan Kredit. 2. Disarankan Selain membuat flowchart (bagan alir) sistem akuntansi penjualan kredit diharapkan dapat membuat SOP penjualan kredit sebagai pedoman dalam proses penjualan kredit kedepannya. 3. Disarankan agar Management CV Nedy Jaya Motor melakukan pemisahan fungsi akuntansi, fungsi kas, fungsi penjualan, fungsi kredit, hal ini guna mencegah terjadinya perangkapan tugas yang dikerjakan. 64 DAFTAR PUSTAKA Ardana, Cenik., and Hendro Lukman. Sistem Informasi Akuntansi, Jakarta : Mtra Wecana Media, 2016 Bahri, Syaiful. Pengantar Akuntansi, Yogyakarta : CV Andi Offset, 2016 Krismiaji, Sistem Informasi Akuntansi, Yogyakarta : Sekolah tinggi ilmu managemen YKPN, 2015 Mardi. Sistem Informasi Akuntansi, Bogor: Ghalia Indonesia, 2014. Mulyadi, Sistem Akuntansi, Jakarta : Salemba Empat, 2014 Sujarweni.V.Wiratna, Sistem Akuntansi, Yogyakarta : Pustaka Baru Press, 2015 TMBooks. Sistem Informasi AKuntansi – Konsep dan Penerapan, Yogyakarta : CV Andi Offset, 2015 Zamzami, Faiz et.al. Sistem Informasi Akuntansi, Yogyakarta: Gajah Mada University Press, 2016. LAMPIRAN 1 WAWANCARA LAMPIRAN 2 SALES ORDER LAMPIRAN 3 KWITANSI LAMPIRAN 4 DAFTAR PIUTANG USAHA LAMPIRAN 5 JURNAL
