Pemeriksaan Kas Kecil 1) Pemeriksaan Kas Anda melakukan kas opname pada tanggal 3 Januari 2002 dari jam 08.00 s/d 08.30. yang dipegang oleh saudara Desi. Dari hasil pemeriksaan kas opname saudara mendapatkan keadaan sebagai berikut. Jenis Uang Kertas Uang Logam Satuan Rp. 50.000,00 Lembar/Keping 2 lembar Jumlah Rp.100.000,00 Rp. 20.000,00 Rp. 10.000,00 7 lembar 16 lembar Rp.140.000,00 Rp.160.000,00 Rp. 5.000,00 Rp. 500,00 10 lembar 105 lembar Rp. 50.000,00 Rp. 52.500,00 Rp. 27 lembar Rp. 2.700,00 100,00 Selain keadaan tersebut di atas, bukti pengeluaran kas yang ada di kasir. CDV 027 tanggal 29 Des. 2001 Rp 335.000,00 (Beli ATK) CDV 028 tanggal 30 Des. 2001 Rp 676.275,00 (Bayar telepon) CDV 001 tanggal 2 Jan. 2002 Rp1.123.275,00 (Bayar listrik) CDV 002 tanggal 2 Jan. 2002 Rp 235.000,00 (Biaya RTK) CDV 003 tanggal 2 Jan. 2002 Rp 52.500,00 (Beli ATK) CDV 004 tanggal 2 Jan. 2002 Rp 72.300,00 (Beli ATK) Dalam hal bukti-bukti tersebut di atas, Anda telah melakukan pemeriksaan bahwa bukti pengeluaran kas tersebut belum dilakukan pencatatan atau penjurnalan. Saldo kas pada catatan kasir adalah Rp1.988.275,00. Anda diminta untuk menyiapkan kertas kerja pemeriksaan kas termasuk koreksi-koreksi yang Anda usulkan bila dianggap perlu. Jangan coba sekali-kali Anda melihat kunci jawaban sebelum Anda betul-betul menyelesaikan kasus di atas. 2) Pemeriksaan Bank Dari kasir, Anda mendapatkan daftar rekening koran dari berbagai bank dengan perincian saldo per 31 Des. 01 Bank BCA no. rekening 001.002.100 Bank Danamon no. rekening 073.125.698 Rp 96.383.407,00 Rp105.877.563,00 Bank BNI'46 no. rekening 123.456.987 Rp 90.887.872,00 Sedangkan catatan di buku perusahaan saldo per 31 Desember 2001 Bank BCA no. rekening:001.002.100 Rp 95.112.947,00 Bank Danamon no. rekening 073.125.698 Rp 92.446.160,00 Bank BNI 46 no. rekening 123.456.987 Rp 90.185.180,00 Dari hasil pemeriksaan yang Anda lakukan terjadi selisih yang disebabkan hal-hal berikut ini. a. Setelah ditelusuri untuk rekening Bank BCA terdapat temuantemuan, yaitu bank telah melakukan penagihan kepada PT Agen Tunggal atas piutang perusahaan sebesar Rp1.115.500,00. Bank telah memberikan jasa bunga tabungan sebesar Rp959.129,00 dan biaya administrasi Rp142.669,00 dan terdapat kesalahan yang dilakukan perusahaan cek no. 035 tanggal 21 Desember untuk membayar utang kepada PT Tri Dharma sebesar Rp735.000 yang dicatat sebesar Rp73.500. b. Setelah ditelusuri untuk rekening Bank Danamon terdapat temuantemuan, yaitu bank telah melakukan penagihan kepada PT Tri Dharma atas piutang perusahaan sebesar Rp2.750.000,00. Bank telah memberikan jasa bunga tabungan sebesar Rp801.650,00 dan biaya administrasi Rp120.247,00 dan terdapat kesalahan yang dilakukan perusahaan pada penerimaan cek no. 121 tanggal 27 Desember atas pembayaran langganan dari PT Azka sebesar Rp12.580.250,00 yang dicatat perusahaan Rp2.580.250,00. c. Bank BNI '46 telah mencatat jasa tabungan Rp826.697,00 dan biaya administrasi Rp124.005,00. Anda diminta untuk menyiapkan kertas kerja pemeriksaan bank dan rekonsiliasi termasuk koreksi-koreksi yang diusulkan bila dianggap perlu. 1) Pemeriksaan kas A PT Gema Kertas Kerja Pemeriksaan Cash Opname Per 31 Desember 2001 Keterangan Uang kertas Uang Logam Satuan Lembar/Keping 50.000 2 Lembar 20.000 7 Lembar 10.000 16 Lembar 5.000 10 Lembar Total Uang Kertas 500 105 Keping Jumlah 100.000 140.000 160.000 50.000 100 27 Keping Total Uang Logam Total Kas di Tangan 2.700 Total 450.000 52.500 55.200 505.200 Footing & cross footing telah dilakukan Pemegang kas Desi PT Gema Kertas Kerja Pemeriksaan Kas Kecil Per 31 Desember 2001 Saldo menurut buku (cash opname) per 3 Januari 2002 Penambahan; 2002 Pengeluaran tanggal 2 Januari - CDV 001 Rp1.123.275,00 - CDV 002 Rp 235.000,00 - CDV 003 Rp 52.500,00 - CDV 004 Rp 72.300,00 Total Rp1.483.275,00 Saldo audit per 31 Desember 2001 Saldo book per 31 Desember 2001 Selisih (koreksi audit) Rp505.200,00 Rp1.988.075,00 Rp2.999.550,00 Rp1.011.275,00 Sudah ditelusuri ke bukti pendukung Penjumlahan dan pengurangan sudah dilakukan Sudah dicek ke buku besar Koreksi 1. Biaya perlengkapan kantor Rp335.000,00 Kas Rp335.000,00 (Jurnal koreksi ini, kami usulkan untuk mencatat pengeluaran atas pembelian perlengkapan kantor CDV 027 tgl 29 Des 2001) 2. Biaya telepon Rp676.275,00 Kas Rp676.275,00 (Jurnal koreksi ini, kami usulkan untu mencatat pengeluaran atas pembayaran telepon CDV 028 tgl 30 Des 2001) 2) Pemeriksaan bank A1 PT Gema Kertas Kerja Pemeriksaan Bank BCA Per 31 Desember 2001 Saldo buku per 31 Desember 2001 Rp95.112.947,00 Penambahan: - Pembayaran dari pelanggan Rp1.115.500,00 - Jasa tabungan Rp 959.129,00 Total Rp2.074.629,00 Pengurangan: - Kesalahan catat Rp 661.500,00 - Biaya administrasi Rp 142.669,00 Rp 804.169,00 Koreksi audit Rp 1.270.460,00 Saldo audit per 31 Desember 2001 Rp96.383.407,00 Saldo menurut rekening bank Rp96.383.407,00 Sudah ditelusuri ke bukti pendukung daftar rekening koran Penjumlahan dan pengurangan sudah dilakukan Sudah dicek ke buku besar Koreksi 3. Bank BCA Rp1.115.500,00 Piutang Dagang Rp1.115.500,00 (Jurnal koreksi ini, kami usulkan untuk mencatat penerimaan pembayaran dari PT Agen Tunggal yang ditagih oleh bank) 4. 5. B. Lain-lain Rp142.669,00 Bank BCA Rp816.460,00 Pendapatan Lain-lain Rp959.129,00 (Jurnal koreksi ini, kami usulkan untuk mencatat biaya administrasi dan jasa tabungan bulan Desember). Utang Dagang Rp661.500,00 Bank BCA Rp661.500,00 (Jurnal koreksi ini, kami usulkan untuk mencatat kesalahan pencatatan pembayaran utang tanggal 21 Desember ke PT Tri Dharma) A2 PT Gema Kertas Kerja Pemeriksaan Bank Danamon Per 31 Desember 2001 Saldo buku per 31 Desember 2001 Rp92.446.160.00 Penambahan: - Pembayaran dari pelanggan Rp 2.750.000,00 - Kesalahan catat Rp10.000.000,00 - Jasa tabungan Rp 801.650,00 Total Rp13.551.650,00 Pengurangan: - Biaya administrasi Rp 120.247,00 Rp 120.247,00 Koreksi audit Rp 13.431.403,00 Saldo audit per 31 Desember 2001 Rp105.877.563,00 Saldo menurut rekening bank Rp105.877.563,00 Sudah ditelusuri ke bukti pendukung daftar rekening koran Penjumlahan dan pengurangan sudah dilakukan Sudah dicek ke buku besar Koreksi 6. Bank Danamon Rp2.750.000,00 Piutang Dagang Rp2.750.000,00 (Jurnal koreksi ini, kami usulkan untuk mencatat penerimaan pembayaran dari PT Kita Sama yang ditagih oleh bank) 7. Bank Danamon Rp10.000.000,00 Piutang Dagang Rp10.000.000,00 (Jurnal koreksi ini, kami usulkan untuk mencatat kesalahan catat atas penerimaan dari PT Azka) 8. B. Lain-lain Rp120.247,00 Bank BCA Rp681.403,00 Pendapatan lain-lain Rp801.650,00 (Jurnal koreksi ini, kami usulkan untuk mencatat biaya administrasi dan jasa tabungan bulan Desember) A3 PT Gema Kertas Kerja Pemeriksaan Bank BNI '46 Per 31 Desember 2001 Saldo buku per 31 Desember 2001 Penambahan: - Jasa tabungan Total Pengurangan: - Biaya administrasi Rp826.697,00 Rp826.697,00 Rp124.005,00 Koreksi audit Saldo audit per 31 Desember 2001 Saldo menurut rekening bank Rp90.185.180,00 Rp124.005,00 Rp 702.692,00 Rp90.887.872,00 Rp90.887.872,00 Sudah ditelusuri ke bukti pendukung daftar rekening koran Penjumlahan dan pengurangan sudah dilakukan Sudah dicek ke buku besar Koreksi: 9. B. lain-lain Rp124.005,00 Bank BNI 46 Rp702.692,00 Pendapatan Lain-lain Rp826.697,00 (Jurnal koreksi ini, kami usulkan untuk mencatat biaya administrasi dan jasa tabungan bulan Desember) Stock Opname dan Pemeriksaan Persediaan A nda melakukan pemeriksaan terhadap perkiraan persediaan dan telah melakukan perhitungan fisik persediaan bahan baku yang dilakukan secara test-check' pada tanggal 5 Januari 2002. Cut-off terhadap pengeluaran barang jadi adalah penjualan terakhir adalah faktur nomor 020/XII/01 tanggal 27 Desember 2001 atas pesanan PT Agen Tunggal sebesar Rp19.283.000,00 dan penerimaan bahan baku adalah atas pembelian terakhir order pembelian No. 013/XII/2001 ke PT Tiga Bersaudara sebesar Rp11.350.000,00 tanggal 20 Desember 2001. Atas hasil pemeriksaan ke lapangan yang dilakukan dan hasil perhitungan fisik, tidak banyak perbedaan dari catatan kartu produksi yang ada dan catatan di bagian akuntansi. Tidak ada mutasi baik penerimaan bahan baku dan pengeluaran barang jadi dari tanggal 2 Januari sampai tanggal 5 Januari 2002, kecuali beberapa hal berikut ini. 1. Terjadi selisih angka yang terdapat di buku besar persediaan dengan kartu persediaan sebesar Rp235.200,00 atas retur barang dari PT Kita Sama yang diterima oleh bagian gudang tanggal 30 Desember 2001 LPB No. 001/XII/G/2001. Selisih terjadi di bagian pembukuan karena belum melakukan pencatatan atas pengembalian barang jadi tersebut. 2. Terdapat beberapa jenis persediaan bahan baku, yaitu bahan baku jenis 1 sebanyak 12 unit dan jenis 7 sebanyak 1.839 unit dinyatakan rusak, tetapi masih tercatat dalam daftar persediaan barang. Setelah dikonfirmasi ke bagian gudang dan pembelian bahwa barang tersebut sudah disetujui oleh direksi untuk dikeluarkan dari gudang, tetapi belum dilakukan pencatatan. Kartu Persediaan Bahan Baku Per 31 Desember 2001 Kode Barang BBO1 BB02 BB03 BB04 BB05 BB06 BB07 Nama Persediaan Kuantitas Bahan baku jenis 1 Bahan baku jenis 2 Bahan baku jenis 3 Bahan baku jenis 4 Bahan baku jenis 5 Bahan baku jenis 6 Bahan baku jenis 7 Harga 250 3.150 4.210 6.133 2.426 5.689 11.839 6.250 320 400 235 635 515 100 Jumlah 1.562.500 1.008.000 1.684.000 1.441.255 1.540.510 2.929.835 1.183.900 Kartu Persediaan Barang Jadi Per 31 Desember 2001 Kode Barang BJO1 Nama Persediaan Barang jadi Kuantitas 26.050 Harga Jual 1.200 Jumlah 31.260.000 Berdasarkan data-data di atas Anda diminta membuat kertas kerja pemeriksaan persediaan bahan baku yang lengkap dengan prosedurprosedurnya dan adjustment yang diusulkan jika ada! KAP. Drs. Zulkifli, M.Ak. Registered Public Accountants Jakarta office: Jalan Cabe Raya Pondok Cabe Tangerang 515418 Telp (62-21) 7490941 ext 2110. e-mail ak email.ut.ac.id NAMA LANGGANAN : ___________ JENIS PEKERJAAN : ___________ NAMA : __________ TANGGAL : __________ DI CEK OLEH : __________ KAP. Drs. Zulkifli, M.Ak. Registered Public Accountants Jakarta office: Jalan Cabe Raya Pondok Cabe Tangerang 515418 Telp (62-21) 7490941 ext 2110. e-mail ak email.ut.ac.id NAMA LANGGANAN : ___________ JENIS PEKERJAAN : ___________ NAMA : __________ TANGGAL : __________ DI CEK OLEH : __________ Petunjuk Jawaban Latihan E PT Gema Kertas Kerja Pemeriksaan Persediaan Bahan Baku Per 31 Desember 2001 Saldo buku per 31 Desember 2001 Rp11.350.000,00 Pengurangan: - Kerusakan bahan baku jenis 1(12 × 6.250) Rp 75.000,00 - Kerusakan bahan baku jenis 7(1.839 ×100) Rp183.900,00 Koreksi audit Rp Saldo audit per 31 Desember 2001 258.900,00 Rp11.091.100,00 Sudah ditelusuri ke bukti pendukung daftar persediaan dan surat persetujuan dari Direksi Penjumlahan dan pengurangan sudah dilakukan Sudah dicek ke buku besar Koreksi: 10. Biaya Lain-lain Rp258.900,00 Persediaan Bahan Baku jenis 1 Rp 75.000,00 Persediaan Bahan Baku jenis 7 Rp183.900,00 (Jurnal koreksi ini, kami usulkan untuk mengeluarkan bahan baku yang rusak). F PT Gema Kertas Kerja Pemeriksaan Persediaan Barang Jadi Per 31 Desember 2001 Saldo buku per 31 Desember 2001 Penambahan: Retur dari PT. Kita Sama Saldo audit per 31 Desember 2001 Rp31.260.000,00 Rp 235.200,00 Rp31.495.200,00 Sudah ditelusuri ke bukti pendukung laporan penerimaan barang. Penjumlahan dan pengurangan sudah dilakukan. Sudah di cek ke buku besar. Koreksi 11. Retur Penjualan Rp235.200,00 Piutang dagang Rp235.200,00 (Jurnal koreksi ini, kami usulkan untuk mencatat atas retur barang dari PT Kita Sama LPB No. 001/XII/G/2001 ) Daftar Pustaka Arens, A., and James K. Loebbecke. (2000). Auditing Suatu Pendekatan Terpadu. Jilid 1 dan 2. Mulyadi. (2000). Auditing. Yogyakarta: BPFE. Bodnar Hopwood. (1996). Sistem Informasi Akuntansi.
