ALFHENTINA SHOFIA KENCAHYATI (18130310083) 4A1 AKUTANSI TUGAS AKHIR BUDGETING-dikonversi

BUDGETING PERUSAHAAN “PT. SHOFIA JEANS”
BULAN JANUARI,FEBRUARI,MARET TAHUN 2021
MAKALAH
Disusun Untuk Memenuhi Tugas Akhir Mata Kuliah Budgeting
Dosen Pengampu : Nur Rahmanti Ratih, SE., MM.
Disusun Oleh :
Nama : Alfhentina Shofia Kencahyati (18130310083)
Npm. : 18130310083
Kelas : 4A1-Akuntansi
PROGRAM STUDI AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS ISLAM KADIRI
2020
KATA PENGANTAR
Puji dan syukur kami panjatkan kepada Tuhan Yang Maha Esa yang telah melimpahkan
rahmat dan hidayah-Nya kepada kita semua, sehingga kami dapat menyelesaikan makalah
budgeting ini sebagai tugas akhir kuliah di semester empat ini. Oleh karena itu kami berharap
makalah ini dapat menambah pengetahuan dan manfaat bagi pembaca.
Terimakasih kami ucapkan kepada ibu Nur Rahmanti Ratih, SE., MM yang telah
membimbing kami dan juga teman-teman yang telah membantu kami dalam pembuatan
makalah ini sehingga dapat terselesaikan tepat waktu.
Kami menyadari bahwa uraian-uraian dalam makalah yang kami buat masih jauh dari
sempurna baik segi penyusunan, bahasa, maupun penulisannya. Segala kritik dan saran kami
harapkan sebagai masukan demi perbaikan-perbaikan selanjutnya.
Semoga makalah ini dapat menambah wawasan bagi para pembaca, khususnya bagi
teman-temanmahasiswa fakultas Ekonomi prodi Akuntasi.
Kediri, 16 Juni 2020
Penyusun
ii
DAFTAR ISI
KATA PENGANTAR ................................................................................... Error! Bookmark not defined.
DAFTAR ISI.............................................................................................. Error! Bookmark not defined.
BAB I PENDAHULUAN ............................................................................................................................ 1
1.1 Latar Belakang .................................................................................................................................. 1
1.2 Rumusan Masalah ............................................................................................................................. 1
1.3 Tujuan Penulisan .............................................................................................................................. 1
BAB II ISI .................................................................................................................................................... 2
2.1 Gambaran Umum PT. Shofia Jeans .................................................................................................. 2
2.2 Kebijakan dan Metode Penyusunan Budget PT. Shofia Jeans ..........................................................3
2.2.1. Metode Untuk Memperkirakan Penjualan ...........................................................................3
2.2.2. Kebijakan Tingkat Produksi ................................................................................................4
2.2.3. Metode untuk Persediaan Akhir ...........................................................................................4
2.3 Penyusunan Budget PT. Shofia Jeans ............................................................................................... 4
2.3.1. Budget Penjualan ............................................................................................................... 4
2.3.2. Budget Produksi ................................................................................................................. 7
2.3.3. Budget Biaya Produksi........................................................................................................ 8
2.3.4. Budget Beban Operasi ..................................................................................................... 18
2.3.5. Budget Laba Rugi ............................................................................................................. 23
BAB III PENUTUP ..................................................................................... Error! Bookmark not defined.6
3.1
Kesimpulan .................................................................................. Error! Bookmark not defined.6
DAFTAR PUSTAKA ................................................................................................................................ 27
LAMPIRAN ...............................................................................................................................................28
iii
BAB I
PENDAHULUAN
1.1 Latar Belakang
Budgeting menunjukan suatu proses sejak tahap persiapan yang diperlukan sebelum
di mulainya penyusunan rencana,pengumpulan berbagai data dan informasi yang
perlu,pembagian tugas perencanaan,penyusunan rencana sendiri,implementasi dari
rencana tersebut,sampai pada akhirnya tahap pengawasan dan evaluasi dari hasil rencana
itu. Sedangkan pengertian budgeting sendiri adalah perencanaan dari seluruh kegiatan
peruahaan yang mencakup berbagai kegiatan operasional yang saling berkaitan dan saling
mempengaruhi satu sama lain sebagai pedoman untuk mencapai tujuan dan sasaran
perusahaan.
Kemajuan perusahaan sangat bergantung pada manajemen yang baik,sehingga tujuan
perusahaan dapat tercapai. Keputusan manajemen yang di ambil untuk mencapai tujuan
sasaran perushaan adalah dengan menyusun budgeting,baik itu perusahaan besar ataupun
perusahaan kecil.Jadi,pada dasarnya budgeting merupakan rencana kerja organisasi di
masa yang akan datang agar mengetahui tujuan perusahaan dapat tercapai.
1.2 Rumusan Masalah
1.2.1 Bagaimana cara menyusun budgeting penjualan?
1.2.2 Bagaimana cara menyusun budgeting produksi?
1.2.3 Bagaimana cara menyusun budgeting biaya produksi?
1.2.4 Bagaimana cara menyusun budgeting beban operasi?
1.2.5 Bagaimana cara menyusun budgeting laba/rugi?
1.3 Tujuan Masalah
1.3.1 Mengetahui bagaimana cara menyusun budgeting penjualan.
1.3.2 Mengetahui bagaimana cara meyusun budgeting produksi.
1.3.3 Mengetahui bagaimana cara menyusun budgeting biaya produksi.
1.3.4 Mengetahui bagaimana cara menyusun budgeting beban operasi.
1.3.5 Mengetahui bagaimana cara menyusun budgeting laba/rugi.
1
BAB II
ISI
2.1 Gambaran Umum PT. Shofia Jeans
a. Tentang Perusahaan
PT. Shofia Jeans adalah perusahaan manufaktur yang mengolah bahan mentah
menjadi produk jadi yang siap dijual ke konsumen. Perusahaan ini bergerak dalam bidang
pembuatan Celana Jeans yang berbahan dari kain denim. Dimana kain denim ini sangat
nyaman saat digunakan untuk beraktifitas. Celana Jeans ini memiliki tampilan yang
terlihat elegan dan indah, tentu saja hal tersebut dapat meningkatkan rasa percaya diri
bagi pemakainya. Celana Jeans ini memang memungkinkan untuk dipasangkan dengan
berbagai jenis baju dan aksesoris yang menarik menjadikan penggunanya tampil lebih
anggun. Bahan baku dalam pembuatan celana jeans terdiri dari dua, yaitu kain denim dan
kancing. Segmen pasar dari PT. Shofia Jeans adalah remaja dan dewasa.
Nama perusahaan ini adalah PT. Shofia Jeans nama ini diambil dari nama pendiri
atau pemilik perusahaan ini. PT. Shofia Jeans sendiri berdiri pada tahun 2018 meskipun
baru berdiri beberapa tahun terakhir ini tetapi perusahaan ini mampu bersaing dengan
perusahaan-perusahaan celana jeans yang sudah berdiri lebih dulu. Halii karena bahan
dari celana jeans yang nyaman dan modelnya yang kekinian sehingga membuat para
remaja dan dewasa sangat tertarik dengan produk celana jeans tersebut.
b. Profil Perusahaan
Nama Perusahaan : PT SHOFIA JEANS
Alamat
: Jalan Imam Bonjol No.10 Pogalan Trenggalek
No. Telp./HP
: 081357481532
Pemilik
: Alfhentina Shofia Kencahyati
Produk
: Celana Jeans
Tenaga Kerja :
•
Dep. Penjahitan : 30 orang
•
Dep. Pengemasan : 10 orang
•
Administrasi : 2 orang
•
Penjualan : 3 orang
•
Jumlah : 45 orang
2
c. Proses Produksi
Berikut adalah proses untuk memproduksi baju remaja :
1) Membuat gambaran tentang desain Celana Jeans.
2) Membuat pola sesuai desain.
3) Kain Denim dipotong ukuran Celana Jeans.
4) Proses menjahit atau menggabungkan kancing dengan kain denim
sesuai desain.
5) Penyempurnaan celana jeans meliputi pengecekan.
6) Terakhir, pengemasan dengan plastik berlabel.
d. Tenaga Kerja
Pada PT.SHOFIA JEANS , tenaga kerja dibagi menjadi 2 departemen :
1. Departemen penjahitan, tugasnya yaitu menjahit kain dengan kancing.
Departemen ini dibutuhkan tenaga kerja sebanyak 30 orang.
2. Departemen Pengemasan, tugasnya yaitu penyempurnaan celana jeans
dengan mengecek serta mengemas celana jeans dengan plastik berlabel.
Departemen ini dibutuhkan tenaga kerja sebanyak 10 orang.
2.2 Kebijakan dan Metode Penyusunan Budget PT. Shofia Jeans
2.2.1. Metode Untuk Memperkirakan Penjualan
Dalam memperkirakan penjualan di bulan yang akan datang , perusahaan
PT. Shofia Jeans menggunakan metode rata – rata bergerak (Moving Average).
Metode ini menggunakan sejumlah data dari masa lalu untuk memperoleh
perkiraan hasil di masa mendatang. Metode ini akan sangat bermanfaat bagi
perusahaan, dikarenakan produk yang diproduksi oleh perusahaan adalah produk
yang penjualannya tergolong stabil dan bukan musiman.
2.2.2. Kebijakan Tingkat Produksi
Dalam menentukan kebijakan jumlah barang yang akan diproduksi untuk
anggaran produksi selama 3 bulan, PT. Shofia Jeans memilih menggunakan
kebijakan stabilitas tingkat produksi. Alasan perusahaan memilih kebijakan
3
tersebut yaitu perusahaan ingin memiliki jumlah produksi yang sama untuk setiap
bulannya. Dengan bahan pertimbangan sebagai berikut :
a) Jumlah pegawai pabrik cenderung tetap setiap bulannya, maka jumlah produksi
tiap bulan yang stabil akan lebih tetap digunakan;
b) Perusahaan ingin memperoleh biaya produksi yang sama untuk setiap
bulannya;
c) Mesin akan berproduksi lebih efisien jika tingkat produksi barang stabil setiap
bulannya.
2.2.3. Metode untuk Persediaan Akhir
Dalam mengasumsikan biaya persediaan, PT. Shofia Jeans menggunakan
metode average. Metode ini mengasumsikan bahwa biaya persediaan akhir barang
jadi adalah biaya rata-rata yang diperoleh dari biaya produksi yang dikeluarkan
dalam suatu periode dan biaya persediaan barang jadi awal yang sudah tersedia di
awal periode.
2.3 Penyusunan Budget PT. Shofia Jeans
2.3.1. Budget Penjualan
Berikut ini adalah data penjualan
Oktober,November,Desember 2020.
Bulan
celana
jeans
Penjualan (Kuantitas)
Oktober
1.700
November
1.900
Desember
3.300
4
untuk
bulan
a) Penjualan bulan Januari 2021 :
Bulan
Penjualan (Kuantitas)
Oktober
1.700
November
1.900
Desember
3.300
Total penjualan 3 bulan
6.900
Dibagi 3
3
Rata-rata penjualan 3 bulan
2.300
Jadi,rata-rata penjualan bulan Januari dari
Oktober,November,Desember 2020 adalah 2.300 unit.
penjualan
bulan
b) Penjualan bulan Febuari 2021 :
Bulan
Penjualan (Kuantitas)
November
1.900
Desember
3.300
Januari
2.300
Total penjualan 3 bulan
7.500
Dibagi 3
3
Rata-rata penjualan 3 bulan
2.500
Jadi,rata-rata penjualan bulan Febuari 2021 dari penjualan bulan
November,Desember 2020 dan Januari 2021 adalah 2.500 unit.
5
c) Penjualan bulan Maret 2021 :
Bulan
Penjualan (Kuantitas)
Desember
3.300
Januari
2.300
Febuari
2.500
Total penjualan 3 bulan
8.100
Dibagi 3
3
Rata-rata penjualan 3 buah
2.700
Jadi,rata-rata penjualan bulan Maret 2021 dari penjualan bulan
Desember 2020,Januari dan Febuari 2021 adalah 2.700 unit.
Data penjualan tahun 2021
Penjualan Tahun 2021
Celana Jeans
Harga Jual
Rp. 150.000
Perusahaan menargetkan kenaikan harga jual akan dinaikan sebesar 10%
Perhitungan :
Harga jual tahun 2021
: Rp, 150.000 x 110% = Rp. 165.000
6
PT. Shofia Jeans
Budgeting Penjualan
untuk Tiga Bulan yang Berakhir pada 31 Maret 2021
Celana Jeans
Bulan Januari
Penjualan barang jadi (unit)
Dikalikan : harga jual
Penjualan barang jadi
Bulan Febuari
Penjualan barang jadi (unit)
Dikalikan : harga jual
Penjualan barang jadi
Bulan Maret
Penjualan barang jadi (unit)
Dikalikan : harga jual
Penjualan barang jadi
Total
Rp.
Rp.
2.300
165.000
379.500.000
Rp.
379.500.000
Rp.
Rp.
2.500
165.000
412.500.000
Rp.
412.500.000
Rp.
Rp.
2.700
165.000
445.500.000
Rp.
445.500.000
Total Penjualan Tiga Bulan
Rp. 1.237.500.000
2.3.2. Budget Produksi
Dalam menyusun budget produksi PT.Shofia Jeans menggunakan
kebijakan stabilitas
tingkat produksi dengan rencana penjualan tiga bulan
:
Bulan
Penjualan (Kuantitas)
Januari
2.300
Febuari
2.500
Maret
2.700
7
Selama tahun 2021,PT. Shofia Jeans ingin agar tingkat persediaan awal barang
jadi setiap bulannya adalah 2.000 unit, sedangkan untuk tingkat persediaan akhir
adalah 2. 900 unit.
PT. Shofia Jeans
Budgeting Produksi
Untuk Bulan Januari,Febuari,Maret 2021
Penjualan (unit)
Ditambah : Persediaan akhir barang
Jadi
Total barang jadi yang dibutuhka
Dikurangi : Persediaan awal barang
Jadi
Jumlah barang jadi yang akan
Diproduksi
Januari
2.300
Febuari
2.500
Maret
2.700
Total
7.500
2.500
4.800
2.800
5.300
2.900
5.600
2.900
10.400
2.000
2.500
2.800
2.000
2.800
2.800
2.800
8.400
2.3.3. Budget Biaya Produksi
Budget Pemakaian Bahan Baku
Sedangkan standar kebutuhan bahan baku yang diperlukan untuk
membuat 1 unit celana jeans adalah kain denim sebanyak 1.6 m dengan
harga Rp. 50.000 per meter dan juga kancing sebanyak 5 buah dengan
harga Rp. 2.000 per satuannya.
PT. Shofia Jeans
Budgeting Pemakaian Bahan Baku
Untuk per Bulan
Kain denim
Jumlah barang jadi (unit)
Standar kebutuhan bahan baku per unit
Jumlah kebutuhan bahan baku untuk
Produksi
Harga bahan baku per unit
Total biaya bahan baku untuk produksi
8
Kancing
2.800
1,6
2.800
5
4. 480
Rp. 50.000
Rp. 224.000.000
14.000
Rp. 2.000
Rp. 28.000.000
PT. Shofia Jeans
Budgeting Pemakaian Bahan Baku
Untuk Bulan Januari,Febuari,Maret 2021
Kain Denim
Jumlah barang jadi (unit)
Standar kebutuhan bahan baku per unit
Jumlah kebutuhan bahan baku untuk
Produksi
Harga bahan baku per unit
Total biaya bahan baku untuk produksi Rp.
Kancing
8.400
1,6
8.400
5
13.440
Rp. 50.000
42.000
Rp. 2.000
672.000.000
Rp.
84.000.000
Budget Pembelian Bahan Baku
PT. Shofia Jeans menganalisa budget produksi untuk mengetahui
pembelian bahan baku.Berikut ini adalah data – data persediaan bahan baku
awal dan akhir selama bulan Januari – Maret 2021 :
Bulan
Januari
Febuari
Maret
Persediaan
Awal
Akhir
Awal
Akhir
Awal
Akhir
9
Kain
350
200
200
300
300
250
Kancing
200
100
100
150
150
200
PT. Shofia Jeans
Budget Pembelian Bahan Baku
Untuk Bulan Januari,Febuari,Maret 2021
Nama Produksi : Celana Jeans
Kain Denim
Kancing
Bulan Januari
Jumlah kebutuhan bahan baku untuk diproduksi
4.480
Persediaan akhir bahan baku
200
Jumlah kebutuhan bahan baku
4.680
Persediaan awal bahan baku
350
Jumlah bahan baku yang harus dibeli
4.330
Harga bahan baku per unit
Rp.
50.000
Total biaya pembelian bahan baku
Rp. 216.500.000
14.000
100
14.100
200
13. 900
Rp.
2.000
Rp. 27.800.000
Bulan Febuari
Jumlah kebutuhan bahan baku untuk diproduksi
4.480
Persediaan akhir bahan baku
300
Jumlah kebutuhan bahan baku
4.780
Persediaan awal bahan baku
200
Jumlah bahan baku yang harus dibeli
4.580
Harga bahan baku per unit
Rp.
50.000
Total biaya pembelian bahan baku
Rp.229.000.000
14.000
150
14.150
100
14.050
Rp.
2.000
Rp. 28.100.000
Bulan Maret
Jumlah kebutuhan bahan baku untuk diproduksi
4.480
Persediaan akhir bahan baku
250
Jumlah kebutuhan bahan baku
4.730
Persediaan awal bahan baku
300
Jumlah bahan baku yang harus dibeli
4.430
Harga bahan baku per unit
Rp.
50.000
Total biaya pembelian bahan baku
Rp.221.500.000
14.000
200
14.200
150
14.050
Rp.2.000
Rp. 28.100.000
Total Biaya Pembelian Bahan Baku
Selama 3 Bulan
10
Rp. 667.000.000
Rp. 84.000.000
Budget Tenaga Kerja Langsung
PT. Shofia Jeans dalam memproduksi produk baju remaja dibagi menjadi 2
departemen yaitu:
1. Departemen Penjahitan
Jumlah tenaga kerja di departemen ini sebanyak 30 orang, dengan waktu
yang dibutuhkan untuk menjahit satu baju remaja adalah 60 menit. Sedangkan
untuk honor per jam untuk karyawan di departemen ini sebesar Rp. 8.000.
2. Departemen Pengemasan
Jumlah tenaga kerja di departemen pengemasan baju remaja ini sebanyak
10 orang, dengan waktu yang dibutuhkan untuk mengemas satu baju remaja
adalah 30 menit. Sedangkan honor untuk karyawan departemen ini sebesar Rp
4.000.
Standar Pengurangan
Jam TKL
Upah per jam
Departemen Penjahit
Departemen Pengemasan
60 menit = 1 jam
30 menit = 0,5 jam
Rp. 8.000
Rp. 4.000
11
PT. Shofia Jeans
Budget Tenaga Kerja Langsung
Untuk Periode Januari,Febuari,Maret 2021
Nama Produk : Celana Jeans
Januari
Departemen Penjahit
Jumlah produksi
2.800
Standar penggunaan jam TKL
1
Jumlah jam TKL
2.800
Upah per jam
Rp.
8.000
Budget BTKL
Rp. 22.400.000
Departemen Pengemasan
Jumlah produksi
Standar penggunaan jam TKL
Febuari
Maret
2.800
2.800
1
1
2.800
2.800
Rp.
8.000 Rp.
8.000
Rp.22.400.000 Rp. 22.400.000
2.800
0,5
2.800
0,5
2.800
0,5
Jumlah jam TKL
Upah per jam
Budget BTKL
1.400
Rp.
4.000
Rp. 5.600.000
1.400
Rp.
4.000
Rp. 5.600.000
1.400
Rp.
4.000
Rp. 5.600.000
Total Biaya Tenaga Kerja
Langsung
Rp. 84.000.000
Rp. 84.000.000
Rp. 84.000.000
Jadi, total biaya tenaga kerja langsung PT. Shofia Jeans untuk bulan
Januari,Febuari,Maret 2021 adalah Rp. 84.000.000.
Budget Biaya Overhead Produksi
Berikut ini adalah biaya overhead pabrik yang diperkirakan akan dibutuhkan
oleh PT. Shofia Jeans untuk bulan Januari-Maret 2021 :
1. Biaya gaji pengawas produk tetap sebesar Rp 3.000.000 per bulan.Gaji
terseut dialokasikan ke Departemen Penjahit dan Departemen Pengawasan
dibagi menjadi dua sama rata.
12
2. Biaya tetap untuk perawatan mesin sebesar Rp 2.000.000 per bulan
dialokasikan berdasarkan jumlah mesin yang terdapat di departemen
penjahitan dan pengemasan. Biaya variabel untuk perawatan mesin untuk
kedua departemen sebesar Rp 1.500 per jam.
3. Biaya tetap untuk sewa pabrik sebesar Rp 4.500.000 per bulan dialokasikan
berdasarkan luas bangunan yang dipakai oleh setiap departemen.
4. Biaya listrik yang bersifat variabel untuk setiap pemakaian mesin per jam
adalah Rp.3.000. Tinggi atau rendahnya biaya listrik untuk setiap
departemen ditentukan oleh waktu pemakaian mesin. Biaya listrik yang
bersifat tetap sebesar Rp. 2.500.000 dialokasikan ke departemen penjahitan
dan pengemasan dengan proporsi 60% dan 40%.
5. Biaya asuransi tetap pegawai pabrik sebesar Rp. 3.500.000 per bulan
dialokasikan ke dua departemen berdasarkan biaya tenaga kerja per
departemen per bulannya.
Berikut ini adalah tabel yang di perlukan oleh PT. Shofia Jeans untuk
mengalokasikan biaya overhead pabrik untuk bulan Januari-Maret 2021 untuk
Departemen Penjahit dan Pengawasan :
Departemen Penjahit
Departemen
Pengemasan
Jumlah mesin
15
10
Jumlah jam mesin
1.800
2.000
Jumlah luas pabrik
1.500
1.000
Biaya tenaga kerja
Rp. 25.200.000
Rp. 5.600.000
langsung
13
Penghitungan :
1. Biaya gaji supervisor : Rp. 3.000.000 untuk masing-masing departemen
Tiap departemen = Rp. 3.000.000
= Rp. 1.500.000
2
2. Biaya perawatan mesin tetap :
Jumlah mesin
x Total biaya perawatan
Total mesin
- Departemen penjahit : 15
x Rp. 2.000.000 = Rp. 1.200.000
25
- Departemen pengemasan :
10
x Rp. 2.000.000 = Rp. 800.000
25
3. Biaya perawatan mesin variabel : Jumlah jam mesin x Biaya variabel
- Departemen penjahit
: 1.800 x Rp. 1.500 = Rp. 2.700.000
- Departemen pengemasan : 2.000 x Rp. 1.500 = Rp. 3.000.000
4. Biaya sewa pabrik :
Luas pabrik
x Biaya sewa pabrik
Total luas pabrik
- Departemen penjahit : 1.500
x Rp. 4.500.000 = Rp. 2.700.000
2.500
- Departemen pengemasan : 1.000
x Rp. 4.500.000 = Rp. 1.800.000
2.500
5. Biaya listrik tetap : Presentase alokasi x Biaya listrik tetap
- Departemen penjahit : 60% x Rp. 2.500.000 = Rp. 1.500.000
- Departemen pengemasan : 40% x Rp. 2.500.000 = Rp. 1.000.000
6. Biaya listrik variabel : Jumlah jam mesin x Biaya pemakaian listrik per jam
-
Departemen penjahit : 1.800 x Rp. 3.000 = Rp. 5.400.000
-
Departemen pengemasan : 2.000 x Rp. 3.000 = Rp. 6.000.000
7. Biaya asuransi tenaga kerja :
Biaya tenaga kerja
x Biaya asuransi
Total biaya tenaga kerja
- Departemen penjahit :
Rp. 25.200.000
x Rp. 3.500.000 = Rp.
2.863.636
Rp. 30.800.000
- Departemen pengemasan :
Rp. 5.6000.000
636.364
Rp. 30.800.000
14
x Rp. 3.500.000 = Rp.
PT. SHOFIA JEANS
Budget Biaya Overhead
Untuk Periode Bulan Januari-Maret 2021
Bulan Januari
Departemen
Biaya FOH Variabel
Biaya FOH Fixed
Total
Penjahitan
Biaya gaji
Rp.
1.500.000
Rp.
1.500.000
supervisor
Biaya perawatan
Rp.
2.700.000
Rp.
1.200.000
Rp.
3.900.000
Rp.
2.700.000
Rp.
2.700.000
Rp.
1.500.000
Rp.
6.900.000
Rp.
2.863.636
Rp.
2.863.636
Rp.
9.763.636
Rp.
17.863.636
mesin
Biaya sewa
pabrik
Biaya listrik
Rp.
5.400.000
Biaya asuransi
Total
Departemen
Rp.
8.100.000
Biaya FOH Variabel
Biaya FOH Fixed
Total
Pengemasan
Biaya gaji
Rp.
1.500.000
Rp.
1.500.000
Rp.
800.000
Rp.
3.800.000
Rp.
1.800.000
Rp.
1.800.000
Rp.
1.000.000
Rp.
7.000.000
Rp.
636.364
Rp.
636.364
Rp.
5.736.364
Rp.
14.736.364
Rp.
32.600.000
supervisior
Biaya perawatan
Rp.
3.000.000
Mesin
Biaya sewa
pabrik
Biaya listrik
Rp.
6.000.000
Biaya asuransi
Total
Rp.
9.000.000
Total BOP
15
Bulan Febuari
Departemen
Biaya FOH Variabel
Biaya FOH Fixed
Total
Penjahitan
Biaya gaji
Rp.
1.500.000
Rp.
1.500.000
Rp.
1.200.000
Rp.
3.900.000
Rp.
2.700.000
Rp.
2.700.000
Rp.
1.500.000
Rp.
6.900.000
Rp.
2.863.636
Rp.
2.863.636
Rp.
9.763.636
Rp.
17.863.636
supervisor
Biaya perawatan Rp.
2.700.000
mesin
Biaya sewa
pabrik
Biaya listrik
Rp.
5.400.000
Biaya asuransi
Total
Departemen
Rp.
8.100.000
Biaya FOH Variabel
Biaya Foh Fixed
Total
Pengemasan
Biaya gaji
Rp.
1.500.000
Rp.
1.500.000
Rp.
800.000
Rp.
3.800.000
Rp.
1.800.000
Rp.
1.800.000
Rp.
1.000.000
Rp.
7.000.000
Rp.
636.364
Rp.
636.364
Rp.
5.736.364
Rp.
14.736.364
Rp.
32.600.000
supervisor
Biaya perawatan Rp.
3.000.000
mesin
Biaya sewa
pabrik
Biaya listrik
Rp.
6.000.000
Biaya asuransi
Total
Rp.
9.000.000
Total BOP
16
Bulan Maret
Departemen
Biaya FOH Variabel
Biaya FOH Fixed
Total
Penjahitan
Biaya gaji
Rp.
1.500.000
Rp.
1.500.000
Rp.
3.900.000
supervisor
Biaya perawatan
Rp.
2.7000.000
Rp.
1.200.000
mesin
Biaya sewa
Rp.
2.700.000
Rp.
2.700.000
Rp.
1.500.000
Rp.
6.900.000
Rp.
2.863.636
Rp.
2.863.636
Rp.
17.863.636
pabrik
Biaya listrik
Rp.
5.400.000
Biaya asuransi
Total
Departemen
Rp.
8.100.000
Biaya FOH Variabel
Rp.
9.763.636
Biaya Foh Fixed
Total
Pengemasan
Biaya gaji
Rp.
1.500.000
Rp.
1.500.000
Rp.
3.800.000
supervisor
Biaya perawatan
Rp.
3.000.000
Rp.
800.000
mesin
Biaya sewa
Rp.
1.800.000
Rp.
1.800.000
Rp.
1.000.000
Rp.
7.000.000
Rp.
636.364
Rp.
636.364
Rp.
5.736.364
Rp.
14.736.364
Total Biaya Departemen Penjahit
Rp.
53.590.908
Total Biaya Departemen Pengawasan
Rp.
44.209.092
Rp.
97.800.000
pabrik
Biaya listrik
Rp.
6.000.000
Biaya asuransi
Total
Rp.
9.000.000
Total BOP
Jadi,biaya departemen penjahit dari bulan Januari-Maret 2021 adalah sebesar
Rp. 53.590.908 ,sedangkan untuk total biaya departemen pengawasan sebesar
Rp. 44.209.092. Sehingga total biaya overhead pabrik adalah sebesar Rp.97.800.000.
17
Budget Biaya Produksi
PT. Shofia Jeans
Budget Biaya Produksi
Untuk Biaya Januari-Maret 2021
Biaya Bahan Baku
Kain
Rp.
667.000.000
Benang
Rp.
84.000.000
Subtotal Biaya Pemakaian Bahan Baku
Rp.
751.000.000
Rp.
84.000.000
Subtotal Biaya Overhead Produksi
Rp.
97.800.000
Total Biaya Produksi Selama 3 Bulan
Rp.
932.800.000
Biaya Tenaga Kerja Langsung
Departemen Penjahit
Rp.
67.200.000
Departemen Pengemasan
Rp.
16.800.000
Subtotal Biaya Tenaga Kerja Langsung
Biaya Overhead Produksi
Departemen Penjahit
Rp.
53.590.908
Departemen Pengemasan
Rp.
44.209.092
2.3.4. Budget Beban Operasi
Berikut ini adalah asumsi-asumsi yang diperlukan PT. Shofia Jeans untuk
menyusun budget beban operasi untuk periode Januari,Febuari,Maret :
a.) Penjualan tahun 2021 diperkirakan :
- Bulan Januari :
Rp. 506.000.000
- Bulan Frbuari :
Rp. 550.000.000
- Bulan Maret
Rp. 594.000.000
:
b.) Gaji tetap karyawan bagian penjualan sebesar Rp. 6.000.000 per bulan.
c.) Gaji tetap karyawan bagian administrasi sebesar Rp. 7.000.000 per bulan.
d.) Komisi karyawan bagian penjualan sebesar 2%.
e.) Beban penyusutan kendaraan bagian penjualan dan administrasi masing-masing
18
sebesar Rp. 1.500.000 per bulan.
f.) Beban iklan sebesar Rp. 1.200.000 per bulan.
g.) Biaya penyusutan peralatan bagian penjualan sebesar Rp. 1.750.000 per bulan dan
bagian administrasi sebesar 1.500.000 per bulan.
h.) Beban tetap listrik bagian penjualan dan bagian administrasi adalah Rp. 750.000
per
bulan,dan untuk biaya variabel listrik per kwh adalah Rp. 750.Sedangkan
pemakaian
listrik bagian penjualan dan adminstrasi diperkirakan 1.000 dan 1.500 kwh
Penghitungan :
Menghitung seluruh komponen beban variabel bagian penjualan untuk bulan JanuariMaret 2021 :
-
Komisi karyawan penjualan pada bulan Januari :Rp. 506.000.000 x 2%=Rp.10.120.000
-
Komisi karyawan penjualan pada bulan Febuari : Rp. 550.000.000 x 2% =
Rp.11.000.000
-
Komisi karyawan penjualan pada bulan Maret : Rp. 594.000.000 x 2% = Rp 11.880.000
Menghitung seluruh komponen beban variabel bagian administrasi untuk bulan
Januari Maret 2021:
-
Beban listrik variabel bagian penjualan : 1.000 kwh x Rp. 750 = Rp. 750.000
-
Beban listrik variabel bagian administrasi : 1.500 kwh x Rp. 750 = Rp. 1.125.000
19
PT. Shofia Jeans
Budget Beban Operasi
Untuk Bulan Januari 2021
Beban Penjualan
Jenis Beban
Beban Tetap
Beban
Total
Variabel
Gaji karyawan
Rp. 6.000.000
Rp.
6.000.000
Beban penyusutan kendaraan Rp. 1.500.000
Rp.
1.500.000
Beban iklan
Rp. 1.200.000
Rp.
1.200.000
Beban penyusutan peralatan
Rp. 1.750.000
Rp.
1.750.000
Beban listrik
Rp.
Rp.
1.500.000
750.000
Komisi karyawan penjualan
Rp.
750.000
Rp. 10.120.000
Subtotal beban penjualan
Rp. 10.120.000
Rp. 22.070.000
Beban Adminstrasi
Gaji karyawan
Rp. 7.000.000
Rp.
7.000.000
Beban penyusutan kendaraan
Rp. 1.500.000
Rp.
1.500.000
Beban penyusutan peralatan
Rp. 1.500.000
Rp.
1.500.000
Beban listrik
Rp.
750.000
Subtotal beban administrasi
Rp.
1.125.000
Rp. 1.875.000
Rp. 11.875.000
Total Beban Operasi
20
Rp. 33.945.000
PT. Shofia Jeans
Budget Beban Operasi
Untuk Bulan Febuari 2021
Beban Penjualan
Jenis Beban
Beban Tetap
Beban
Total
Variabel
Gaji karyawan
Rp. 6.000.000
Rp.
6.000.000
Beban penyusutan kendaraan Rp. 1.500.000
Rp.
1.500.000
Beban iklan
Rp. 1.200.000
Rp.
1.200.000
Beban penyusutan peralatan
Rp. 1.750.000
Rp.
1.750.000
Beban listrik
Rp.
750.000
Rp.
1.500.000
Rp. 11.000.000
Rp.
11.000.000
Rp.
22.950.000
Rp. 7.000.000
Rp.
7.000.000
Beban penyusutan kendaraan Rp. 1.500.000
Rp.
1.500.000
Beban penyusutan peralatan
Rp. 1.500.000
Rp.
1.500.000
Beban listrik
Rp.
Rp.
1.875.000
Rp.
11.875.000
Rp.
34.825.000
750.000 Rp.
Komisi karyawan penjualan
Subtotal beban penjualan
Beban Adminstrasi
Gaji karyawan
750.000 Rp. 1.125.000
Subtotal beban administrasi
Total Beban Operasi
21
PT. Shofia Jeans
Budget Beban Operasi
Untuk Bulan Maret 2021
Beban Penjualan
Jenis Beban
Beban Tetap
Beban
Total
Variabel
Gaji karyawan
Rp. 6.000.000
Rp.
6.000.000
Beban penyusutan kendaraan Rp. 1.500.000
Rp.
2.000.000
Beban iklan
Rp. 1.200.000
Rp.
1.200.000
Beban penyusutan peralatan
Rp. 1.750.000
Rp.
1.750.000
Beban listrik
Rp.
500.000 Rp.
1.500.000
Rp. 11.880.000 Rp.
11.880.000
Rp.
23.830.000
Rp. 7.000.000
Rp.
7.000.000
Beban penyusutan kendaraan Rp. 1.500.000
Rp.
1.500.000
Beban penyusutan peralatan
Rp. 1.500.000
Rp.
1.500.000
Beban listrik
Rp.
750.000 Rp. 1.125.000 Rp.
1.875.000
Subtotal beban administrasi
Rp.
11.875.000
Total Beban Operasi
Rp.
35.705.000
Total Beban Operasi Bulan Januari,Febuari,Maret 2021
Rp.
104.475.000
750.000
Komisi karyawan penjualan
Rp.
Subtotal beban penjualan
Beban Adminstrasi
Gaji karyawan
Berdasarkan budget beban operasi di atas dapat diketahui bahwa total beban
operasi pada bulan Januari,Febuari,Maret 2021 adalah sebesar Rp. 104.475.000.
22
2.3.5. Budget Laba Rugi
a) Budget produksi untuk bulan Januari-Maret 2021 adalah sebagai berikut :
PT. Shofia Jeans
Budgeting Produksi
Untuk Bulan Januari,Febuari,Maret 2021
Penjualan (unit)
Ditambah : Persediaan akhir barang
Jadi
Total barang jadi yang dibutuhkan
Dikurangi : Persediaan awal barang
Jadi
Jumlah barang jadi yang akan
Diproduksi
Januari
2.300
Febuari
2.500
Maret
2.700
Total
7.500
2.500
4.800
2.800
5.300
2.900
5.600
2.900
10.400
2.000
2.500
2.800
2.000
2.800
2.800
2.800
8.400
1. Harga jual barang jadi per unit diperkirakan sebesar Rp. 165.000.
2. Perusahaan menggunakan metode rata-rata (average) dalam menghitung biaya
persediaan dan beban pokok penjualan.
3. Total biaya persediaan barang jadi adalah sebesar Rp. 330.000.000.
4. Biaya produksi selama 3 bulan adalah sebesar Rp. 932.800.000.
5. Pajak penghasilan diperkirakan sebesar 1%.
6. Beban penjualan diperkirakan sebesar Rp. 68.850.000
7. Beban umum dan administrasi untuk 3 bulan adalah sebesar Rp. 35.625.000
8. Beban bunga selama 3 bulan adalah sebesar Rp. 3.000.000
23
Nilai Akhir Persediaan Barang Jadi
Unit
Produksi bulan Januari,Febuari,Maret
Biaya
8.400
Rp.
932.800.000
Persediaan barang jadi awal
2.000
Rp.
330.000.000
Persediaan barang jadi tersedia untuk
10.400
Rp.
1.262.800.000
2021
dijual
Biaya produksi bulan Januari-Maret 2021 adalah Rp. 932.800.000
(Rp.111.048 x 8.400 unit) sedangkan nilai keseluruhan persediaan barang jadi awal
sebesar Rp. 330.000.000 (Rp. 165.000 x 2.0000 unit).
Menghitung biaya rata-rata persediaan untuk dijual sebesar Rp. 121.423 (Rp.
1.262.800.000 : 10.400).Sedangkan cara menghitung biaya persediaan akhir barang
jadi sebesar Rp. 382.576.700 (Rp. 121.423 x 2.900 unit)
24
PT. Shofia Jeans
Budget Laba Rugi
Untuk Bulan Januari,Febuari,Maret 2021
Penjualan
Rp.
1.237.500.000
Beban pokok penjualan
Rp.
910.673.300
Laba kotor yang dianggarkan
Rp.
326.826.700
Beban pokok penjualan
Saldo awal persediaan barang jadi
Rp.
330.000.000
Biaya produksi
Rp.
932.800.000
Persediaan barang jadi tersedia untuk
Rp. 1.262.800.000
dijual
Dikurangi : persediaan akhir barang jadi Rp.
352.126.700
Beban operasi
Beban penjualan
Rp.
68.850.000
Beban administrasi
Rp.
35.625.000 Rp.
104.475.000
Rp.
222.351.700
Rp.
3.000.000
Laba sebelum pajak penghasilan
Rp.
219.351.700
Perkiraan beban pajak penghasilan
Rp.
2.193.517
Laba bersih yang diangarkan
Rp.
217.158.183
Laba operasi yang diangarkan
Pendapatan dan beban lain-lain
Beban bunga
Rp.
3.000.000
Keterangan :
Penjualan sebesar Rp. 1.237.500.000 (Rp. 165.000 x 7.500)
Perkiraan pajak penghasilan sebesar Rp. 2.193.517 ( 1% x Rp. 219.351.700)
25
BAB III
PENUTUP
3.1
Kesimpulan
PT. Shofia Jeans adalah perusahaan yang memproduksi Celana Jeans dengan
menggunakan kain denim pilihan terbaik. Celana Jeans tersebut berbahan dasar kain denim
karena memiliki kualitas yang sangat bagus mulai dari segi bahan, kenyamanan, dan
kualitas yang tidak dimiliki oleh kain-kain jenis lainnya.
Dari data di atas dapat disimpulkan bahwa PT. Shofia Jeans diperkirakan akan
memperoleh omset sebesar Rp. 1.237.500.000 pada tahun 2021 di bulan Januari, Februari
dan Maret, dengan menaikkan harga jual per unit baju remaja sebesar 15 % dari harga
semula, yaitu Rp150.000 menjadi Rp 165.000 serta dengan jumlah penjualan selama 3
bulan adalah 10.400 unit. Laba bersih yang nanti akan diperoleh oleh PT. Shofia Jeans
selama 3 bulan adalah sebesar Rp. 217.158.183.
26
DAFTAR PUSTAKA
Sasongko,Catur dan Parulian, SafridaRumondang.2010.ANGGARAN.Jakarta:SALEMBA
EMPAT.
27
LAMPIRAN MODEL “SHOFIA JEANS”
28