AUDIT MANAJEMEN KONSEP DASAR DAN LINGKUNGAN PENGAUDITAN MANAJEMEN *********************************LEARNING BY DOING *********************************** AUDIT MANAJEMEN PENDAHULUAN INDUSTRY 1.0 REVOLUSI INDUSTRI 1.0 - 4.0 INDUSTRY 2.0 INDUSTRY 3.0 INDUSTRY 4.0 REVOLUSI INDUSTRI-4 MENGABURKAN BATASAN ANTARA LINGKUNGAN FISIK, DIGITAL DAN BIOLOGIS Siber fisik mengabungkan otomatisasi dengan siber Abad. Otomatisasi robot dan kompuiter Abad 20. tenaga Listrik Pengenalan produksi masa berdasarkan pembagian kerja Abad 18. Mesin uap : mesin textile, transportasi 1784 1870 1970 Saat ini *********************************LEARNING BY DOING *********************************** AUDIT MANAJEMEN Makin besar dan luas bisnis usaha, para pemegang saham sulit untuk mengontrol semua kegiatan operasional. Butuh managemen auditor Management Auditing sering disebut Performance Audit, Performance Review, Program result auditing, dan Managemen Review Internal Auditor dan akuntan Pemerintah sering berhubungan dengan management auditing. Kebanyakan difinisi Managemen auditing penekanannya pada efisien, efektif, ekonomi atau performa Pertanyaan2 Management Auditor : - Apakah kebijakan khusus dan tujuan didefinisikan ? - Apakah kebijakan2 yang ditentukan telah diikuti dan tujuan yang ditentukan telah dicapai ? - Apakah hasil yang diinginkan telah diperoleh ? *********************************LEARNING BY DOING *********************************** AUDIT MANAJEMEN DIFINISI MANAGEMENT AUDIT Difinisi audit manajemen bermacam macam yang menarik Publikasi Institute of Internal auditors (IIA) . Operating auditing adalah suatu proses yang sistim matis dari penilaian efektifitas, efisiensi dan ekonomisasi operasi suatu organisasi yang di bawah pengendalian manajemen dan melaporkan kepada orang yang tepat hasil dari penilaian beserta rekomendasi untuk perbaikan. Manajemen audit adalah suatu teknik yg secara teratur dan sistemmatis dipakai untuk menilai efektivitas unit atau pekerjaan dibandingkan dengan standar standar perusahaan dan industry dengan menggunakan petugas yang bukan ahli dlm lingkup objek yg dianalisis, untuk meyakinkan bawah tujuannya dilaksanakan dan keadaan yg membutuhkan perbaikan ditemukan (ALEJENDRO R GOROSPE/LINDBERG/COHN) *********************************LEARNING BY DOING *********************************** AUDIT MANAJEMEN Menurut Allan J. Sayle : Pengujian yang independen atas bukti yang obyektif, yang dilakukan oleh personil yang kompeten, untuk menentukan apakah Auditee : - Membantu atau mampu membantu perusahaan mencapai kebijakan dan tujuannya - Mampu membantu perusahaan memenuhi kewajiban kontraktual dan legal - mempunyai system yang integrase - efektif dalam menerapkan sistem Dasar kebenaran untuk melakukan suatu manajemen audit antara lain : - Untuk mendapatkan maksukan yang factual untuk keputusan manajemen - untuk mendapatkan informasi manajemen yang tidak memihak. - Untuk mengetahui secara nyata apakah perusahaan sedang menghadapi risiko. - Untuk mengindentifisir area kesempatan. - Untuk memperbaiki komunikasi dan motivasi. - Untuk menilai performa individu berdasarkan fakta. - untuk menilai status dan kapabilitas peralatan perusahaan - untuk membantu dalam melatih staft karyawan dll *********************************LEARNING BY DOING *********************************** AUDIT MANAJEMEN TUJUAN DAN KARAKTERISTIK MANAJEMEN AUDIT : Untuk memberikan informasi kepada manajemen mengenai efektifitas suatu unit atau fungsi Pengukuran efektifitas didasarkan pada bukti2 dan standar standar. Standar standar evaluasi (Alejendro R Gorospe) : 1. Undang undang dan peraturan pemerintah 2. Standar perusahaan : a. Strategi-strategi, rencana dan program yang disetujui b. Kebijakan dan prosedur yang ditetapkan c. Struktur organisasi yang sudah disetujui. d. Anggaran perusahaan e. Tujuan perusahaan yang telah ditetapkan 3. Standar dan praktek industry 4. Prinsip Organisasi dan manajemen 5. Praktek manajemen yang sehat, proses dan teknik yang digunakan oleh perusahaan2 yang maju Sifat Investigasi *********************************LEARNING BY DOING *********************************** AUDIT MANAJEMEN Objek pemeriksaan semua aspek operasi perusahaan meliputi : a. Pemasaran b. Rancangan dan rekayasa pabrik c. Pengendalian produksi dan persediaan d. Pembelian e. Sumber daya manusia f. Keuangan g. Anggaran h. Administrasi dan hukum i. Operasi internasional j. Pelaporan keuangan k. Pengolahan data elektronik. Manajemen audit dapat diarahkan keseluruhan atau salah satu departemen dari suatu perusahaan Dapat dilakukan oleh akuntan dan non akuntan ( Insinyur, dll) pekerjaan ini biasanya dilakukan oleh team yang terdiri dari bergai disiplin ilmu. Hasil pemeriksaannya berupa rekomendasi/usul2 untuk perbaikan operasi perusahaan. *********************************LEARNING BY DOING *********************************** AUDIT MANAJEMEN Manajemen audit berhubungan dengan pencarian ekonomisasi, efisien dan efektifitas seluruh operasi. - Ekonomi ukuran masukan ( measure of input) - Efisien adalah ukuran dari hubungan antara masukan dan keluaran - efektifitas adalah ukuran keluaran (measure of output) *********************************LEARNING BY DOING *********************************** AUDIT MANAJEMEN HUBUNGAN EKONOMISASI-EFISIENSI-EFEKTIFITAS INPUT RENCANA OPERASI Pengorbanan yg direncanakan Ekonomi sasi HASIL AKTUAL PROSES Pengorbanan yg terjadi OUTPUT TUJUAN Efisiensi Efektifitas HASIL YG DICAPAI *********************************LEARNING BY DOING *********************************** AUDIT MANAJEMEN PERBEDAAN MANAGEMEN AUDIT DENGAN MANAJEMEN AUDIT NO KARAKTERISTIK 1 Tujuan 2 3 Ruang Lingkup Orientasi 4 Standar penilaian 5 Metode 6 7 Presisi(ketepatan) Pemakai 8 Realisasi 9 Keharusan 10 Sejarah 11 Katalisator 12 Frekuensi FINANCIAL AUDIT Menyatakan pendapat ttg kewajaran lap. Keuangan Data/catatan keuangan Urusan keuangan dlm periode yg sdh lalu Prinsip2 akuntansi yg lazim dipakai/diterima secara umum standar2 pemeriksaan yang lazim dipakai/diterima secara umum definitif terutama pihak luar, pemegang saham, Publik, pemerintah Aktual diharuskan oleh undang2/peraturan sudah berusia lama Versi Amin Wijaya MANAJEMEN AUDIT Menilai dan meningkatkan efisiensi & keefektifkan pengelolaan Operasi dan fungsi Urusan operasional yg sdh lalu, sekarang dan yang akan datang Prinsip prinsip operasi manajemen Teknik2 operasi manajemen Relatif Biasanya intern umumnya pimpinan potensial Tidak harus merupakan prerogatif pimpinan belum lama, berkaitan dg adanya pende katan sistem Tradisi Terutama permintaan pimpinan Teratur paling sedikit setahun sekali Periodik, tetapi kebanyakan saatnya tidak tentu *********************************LEARNING BY DOING *********************************** AUDIT MANAJEMEN PERBEDAAN AUDIT MANAJEMEN DG AUDIT KEUANGAN No Keterangan 1 Tujuan audit 2 Uang lingkup audit 3 Audit Manajemen Versi IBK Bayangkara Audit Keuangan Mendapatkan opini Dasar yuridis Perbaikan atas program/aktivitas pengelolaan perusahaan yang masih memerlukan perbaikan Keseluruhan fungsi manajemen dan unit – unit terkait yang ada didalamnya Opsional 4 Pelaksana audit Auditor internal / eksternal Auditor eksternal 5 Frekuensi audit Opsional 6 Orientasi hasil audit Anticipatory Minimal satu kali dalam satu tahun Bersifat historis 7 Bentuk laporan audit 8 Pengguna laporan Laporan yang bersifat komprehensif Pihak internal Data – data akuntansi perusahaan dan proses penyajian laporan keuangan Wajib Laporan bentuk pendek Pihak eksternal *********************************LEARNING BY DOING *********************************** AUDIT MANAJEMEN Tipe Audit TYPE TYPE AUDIT Pelaksana Audit Tujuan Audit Audit Laporan Keuangan Audit Eksternal Menentukan apakah laporan keuangan auditee telah disusun sesuai dengan prinsip – prinsip akuntansi berterima umum Audit Kepatuhan Audit Eksternal atau Auditor Internal Menentukan tingkat kepatuhan suatu entitas terhadap hukum, peraturan, kebijakan, rencana dan prosedur Audit Internal Auditor Internal - Audit Operasional (Manajemen) Auditor eksternal atau Auditor Internal Menilai keandalan laporan keuangan Menentukan tingkat kepatuhan suatu entitas terhadap hukum, peraturan, kebijakan, rencana, dan prosedur Menilai pengendalian internal organisasi Menilai efisiensi dan efektivitas penggunaan sumber daya Program peninjauan terhadap konsistensi hasil dengan tujuan organisasi Menilai efisiensi dan efektivitas penggunaan sumber daya Penerima Laporan Pihak ketiga (Investor dan Kreditor) Manajemen entitas yang bersangkutan dan pemerintah Manajemen dari entitas yang bersangkutan Manajemen dari entitas yang bersangkutan *********************************LEARNING BY DOING *********************************** AUDIT MANAJEMEN SIAPA YANG MELAKUKAN PEKERJAAN MANAJEMEN AUDIT 1. Internal Auditor 2. Akuntan pemerintah 3. Kantor akuntan publik *********************************LEARNING BY DOING *********************************** AUDIT MANAJEMEN AUDIT LAPORAN KEUANGAN VS AUDIT OPERASIONAL AUDIT LAPORAN KEUANGAN Menerima Klien Merencanakan Audit Melaksanakan pengujianM LAPORAN TEMUAN UNTUK PEMEGANG SAHAM AUDIT OPERASIONAL Memilih Auditee Merencanakan Audit Merelaksanakan pengujian Laporan temuan kpd Manajemen Melaksanakan tindak lanjut *********************************LEARNING BY DOING *********************************** AUDIT MANAJEMEN ORGANISASI MANAGEMENT AUDIT B. Dimotori oleh Komisaris A. Merupakan staff Direksi Pemegang sahamp Pemegang sahamp Komisaris Komisaris Presiden direktur Presiden direktur Manajemen audit Direktur Keuangan Bagian anggaran direktur Kasir Manajemen audit *********************************LEARNING BY DOING *********************************** AUDIT MANAJEMEN TIPICAL DEPARTEMEN MANAJEMEN AUDIT DIREKTUR MANAJER SENIOR STAFF JUNIOR STAFF *********************************LEARNING BY DOING *********************************** AUDIT MANAJEMEN LINGKUP ATAU AREA MANAJEMEN AUDIT : 1. Pemasaran : Struktur harga, administrasi penjualan, distribusi, piutang dagang dll 2. Manajemen bahan : pembelian, pengendalian persediaan, hutang dagang dll 3. Aktiva tetap : pengeluaran modal (capital expenditure), manajemen aktiva tetap 4. Pemerosesan data : operasi, keamanan dll 5. Keamanan : keamanan pabrik, asuransi, cash, upah dll 6. Produksi : catatan pabrik, perencanaan dan pengendalian. 7. Akuntansi manajemen : costing, period accounts, catatan akuntansi dll *********************************LEARNING BY DOING *********************************** AUDIT MANAJEMEN KAPAN SUATU MAJEMEN AUDIT DIBUTUHKAN : 1. 2. 3. 4. Penurunan laba perusahaan secara terus menerus Turn over karyawan yang tinggi Prestasi atau performa suatu departemen d bawah standar Adanya kebutuhan untuk menemukan suatu daerah/area yang mana penghematan biaya yang terinci dan penelitian efisiensi akan membawa hasil yg baik 5. Ada petunjuk bahwa aspek manajemen kegiatan operasi atau pekerjaan tertentu menuntut adanya perbaikan 6. Ada alasan untuk mencurigai bahwa laporan mengenai masalah yg besar dlm area fungsional dan operasional tidak mengungkapkan semua fakta 7. Adanya suatu rencana untuk membeli usaha atau perusahaan lain dan perlu diketahui masalah yg akan dihadapi oleh perusahaan tsb dan prospek masa depannya (acquisition audit) *********************************LEARNING BY DOING *********************************** AUDIT MANAJEMEN BEBERAPA MASALAH YANG DAPAT DIUNGKAPKAN OLEH MANAJEMEN AUDIT 1. Kekurangan dalam perencanaan seperti kurang/tidak adanya atau ketidaklayakan rencana standar, kebijakan dan prosedur baik dalam ruang lingkup fungsional maupun operasional kegiatan perusahaan. 2. Lemahnya struktur organisasi dan pola penempatan personil spt : penetapan tugas dan tanggung jawab yg tidak jelas, kegiatan dan fungsi yang tdk perlu dll 3. Kelemahan dalam pengelolaan bahan, bahan pembantu dan peralatan. 4. Sistem pengawasan manajemen tidak efektif spt pengawasan yang lemah, sistim informasi yg tdk memadai dll 5. Prosedur dan administrasi yang buruk TYPE MANAJEMEN AUDIT 1. Audit fungsional : suatu alat untuk mengkategorisasi aktifitas usaha, spt fungsi penagian atau fungsi produksi 2. Audit organisasi : berhubungan dengan unit organisasi keseluruhan spt departemen, cabang atau anak usaha 3. Penugasan khusus.permintaan dari manajemen spt adanya kecurangan dll *********************************LEARNING BY DOING *********************************** AUDIT MANAJEMEN KRETERIA UNTUK PENILAIAN Salah satu pendekatan untuk menentukan kreteria dalam manajemen audit adalah menyatakan bahwa apakah tujuan yg ditentukan dlm beberapa aspek kesatuan usaha efektif atau efisien dan untuk merekomendasi perbaikan SUMBER KRETERIA Sumber2 untuk mengembangkan kreteria : 1. Performa historis/masa yang lampau 2. Performa yang dapat diperbandingkan 3. Standar teknik 4. Diskusi dan persetujuan *********************************LEARNING BY DOING *********************************** AUDIT MANAJEMEN KERANGKA KERJA AUDIT MANAJEMEN KRITERIA EVALUASI KONDISI GAP HASIL ACTUAL PROGRAM PENYEBAB Pelaksanaan program/aktifitas AKIBAT : Keuangan Non keuangan REKOMENDASI TINDAK LANJUT *********************************LEARNING BY DOING *********************************** AUDIT MANAJEMEN TAHAPAN MANAJEMEN AUDIT 1. Perencanaan pekerjaan 2. Mengumpulkan bukti2 yg digunakan untuk mengukur performa operasi 3. Menganalisis dan menyelidiki penyimpangan dari standar 4. Menentukan tindakan korektif apabila diperlukan 5. Melaporkan hasilnya kepada tingkat manajemen yang tepat *********************************LEARNING BY DOING *********************************** AUDIT MANAJEMEN PEMILIHAN DAN PENGEMBANGAN STAF MANAJEMEN AUDIT Keperluan untuk staf yang superior Kualitas manajemen audit yg professional The standart for professional practice of internal auditing, syarat internal auditor hrs mempunyai pengetahuan tertentu dan ketrampilan sbb : 1. Kecakapan dlm menerapkan standar internal auditing, prosedur dan teknik yg di perlukan dlm melaksanakan audit. 2. Kecakapan dlm prinsip2 akuntansi dan teknik2 yg diperlukan 3. Pemahaman dlm prinsip2 manajemen dibutuhkan untuk mengenal dan menilai materialistas dan pentingnya penyimpangan dr praktek bisnis yg sehat. 4. Apresiasi yg diperlukan untuk pokok dan subjek spt : akunting, ekonomi, hukum dagang, perpajakan, keuangan, metode kuantitatif dan sistem informasi yg compuiterized Sumber : Universitas, KAP, dlm persh sendiri Memilih manajemen auditor : wawancara dan pengujian Orientasi Program pelatian *********************************LEARNING BY DOING *********************************** Lampiran - 3, Hal : 15 dari 23 STRUKTUR ORGANISASI PERUSAHAAN AUDIT MANAJEMEN DIREKTUR UTAMA DIREKTUR KEUANGAN BIRO UMUM BIRO SUMBER DAYA MANUSIA BIRO MANAJEMEN KEUANGAN DIREKTUR OPERASI B IR O KEUA N GA N & A KUN TA N S I BIRO SISTEM INFORMASI BIDANG USAHA ANGKUTAN BIDANG USAHA BARANG INDUSTRI B IR O P EN GA D A A N B ARANG DAN JAS A BIRO HUKUM & MANAJEMEN RESIKO BIRO INTERNAL AUDIT BIRO PENGEMBANGAN PERUSAHAAN BIDANG USAHA PERTAMBANGAN BIDANG USAHA PEMELIHARAAN *********************************LEARNING BY DOING *********************************** B ID A N G U S A HA PER D A GA N GA N S EM EN & B A HA N B A N GU N A N AUDIT MANAJEMEN *********************************LEARNING BY DOING ***********************************
