Workshop on Government Investment Unit: Global

Laporan
Aliran Kas
Pendahuluan
Salah satu tujuan dari laporan keuangan adalah
“assessing the amounts, timing, and
uncertainty of cash flows.”
Untuk itulah IASB mewajibkan (requires) the
statement of cash flows (atau disebut juga cash
flow statement).
Tujuan
Tujuan Utama: Untuk memberikan informasi relevan
tentang penerimaan dan pengeluaran kas suatu
perusahaan selama satu periode.
Laporan tersebut memberikan jawaban atas pertanyaan
berikut:
1. Dari mana kas berasal?
2. Untuk apa kas digunakan?
3. Berapa perubahan saldo kas yang terjadi?
Isi dan Bentuk
Operasional
Aliran kas masuk
dan keluar dari
aktivitas
operasional.
Investasi
Aliran kas
masuk dan
keluar dari aset
jangka panjang.
Pendanaan
Aliran kas masuk
dan keluar dari
kewajiban jk
panjang dan
ekuitas.
Laporan Aliran Kas membantu pemakai menilai likuiditas, solvensi
(kemampuan pelunasan), dan fleksibilitas keuangan.
Isi dan Bentuk
Persiapan Aliran Kas
Sumber Informasi
Informasi diperoleh dari beberapa sumber, yaitu:
(1) Laporan Posisi Keuangan komparatif,
(2) Laporan Laba Rugi berjalan, dan
(3) Data transaksi terpilih.
Persiapan Aliran Kas
Contoh: On January 1, 2011, in its first year of operations,
Telemarketing Inc. issued 50,000 ordinary shares ($1 par
value) for $50,000 cash. The company rented its office
space, furniture, and telecommunications equipment and
performed marketing services throughout the first year. In
June 2011 the company purchased land for $15,000.
Persiapan Aliran Kas
Persiapan Aliran Kas
Menyiapkan Laporan Aliran Kas
Tentukan:
1. Kas didapat dari (atau digunakan untuk) kegiatan
operasional.
2. Kas didapat dari atau dipakai dalam kegiatan investasi
dan pendanaan
3. Hitunglah perubahan (kenaikan/penurunan) kas selama
periode berjalan.
4. Rekonsiliasi perubahan kas dengan saldo awal dan
akhir kas.
Persiapan Aliran Kas
Illustration 5-20
Kas diperoleh dari Aktivitas Operasional
Illustration 5-21
Illustration 5-20
Illustration 5-21
Illustration 5-29
Laporan Aliran
Kas
Setelah itu, perusahaan
menghitung kegiatan
investasi dan pendanaan
yang dilakukannya.
Persiapan Aliran Kas
Statement of Cash Flows (BE 5-12): Keyser Beverage Company
reported the following items in the most recent year.
Activity
Net income
Dividends paid
Increase in accounts receivable
$40,000
5,000
10,000
Operating
Financing
Operating
Operating
Increase in accounts payable
7,000
Purchase of equipment
8,000
Depreciation expense
4,000
Investing
Operating
Issue of notes payable
20,000
Financing
Required: Prepare a Statement of Cash Flows
Persiapan Aliran Kas
Statement of Cash Flows (BE 5-12)
Statement of Cash Flow (in thousands)
Operating activities
Net income
Increase in accounts receivable
Increase in accounts payable
Depreciation expense
Cash flow from operations
$ 40,000
(10,000)
7,000
4,000
41,000
Investing activities
Purchase of equipment
(8,000)
Financing activities
Proceeds from notes payable
Dividends paid
Cash flow from financing
Increase in cash
20,000
(5,000)
15,000
$ 48,000
Noncash credit to
revenues.
Noncash charge to
expenses.
Persiapan Aliran Kas
Review
In preparing a statement of cash flows, which of the following
transactions would be considered an investing activity?
a.
Sale of equipment at book value
b.
Sale of merchandise on credit
c.
Declaration of a cash dividend
d.
Issuance of bonds payable.
Persiapan Aliran Kas
Kegiatan non-tunai Penting
Kegiatan pendanaan dan investasi penting yang tidak
mempengaruhi kas dapat dilaporkan di catatan terpisah di
bawah Laporan Aliran Kas atau di Catatan atas Laporan
Keuangan (Notes). Misalnya:
Penerbitan saham biasa untuk membeli aset.
Konversi obligasi ke saham biasa.
Penerbitan utang untuk membeli aset.
Penukaran aset jk panjang.
Persiapan Aliran Kas
Contoh
Laporan Aliran
Kas
Komprehensif
Kegunaan Aliran Kas
Tanpa kas, sebuah perusahaan tidak akan bertahan.
Aliran kas dari Operasional:
Jumlahnya Besar – perusahaan mampu kecukupan
kas untuk membayar tagihannya.
Jumlahnya Kecil – perusahaan mungkin harus
meminjam atau menerbitkan sekuritas saham untuk
membayar tagihannya.
Preparation
Kegunaan
Aliran
of Cash
KasFlow
Likuiditas Keuangan
Rasio cakupan
kas atas utang
berjalan
Kas bersih diperoleh dari kegiatan
operasional
=
Rerata kewajiban jk pendek
Rasio ini menunjukkan bahwa perusahaan mampu
melunasi utang berjalan dari kegiatan operasionalnya.
Rasio yang bagus mendekati angka 1:1.
Kegunaan Aliran Kas
Fleksibilitas Keuangan
Rasio Cakupan
Kas atas Utang
Kas bersih diperoleh dari kegiatan
operasional
=
Rerata total kewajiban
Rasio ini menunjukkan kemampuan perusahaan untuk
melunasi kewajibannya dari kas bersih yang didapat dari
kegiatan operasional tanpa harus menjual aset yang
digunakan dalam aktivitas operasionalnya.
Kegunaan Aliran Kas
Aliran Kas Bebas (Free Cash Flow)
Sejumlah aliran kas diskresionari suatu perusahaan setelah
membeli investasi tambahan, melunasi utang, membeli treasury
stock, atau sekedar menambah likuiditasnya.
Laporan Keuangan dan Notes
IFRS mewajibkan (requires) Laporan Keuangan disajikan secara
lengkap tiap tahunnya, yang terdiri atas :
1. Laporan Posisi Keuangan di akhir periode;
2. Laporan Laba/Rugi Komprehensif untuk periode yang dapat
disajikan baik pada :
a)
Satu Laporan Laba/Rugi komprehensif keseluruhan.
b)
Satu Laporan Laba/Rugi dan Laporan Laba/Rugi Komprehensif terpisah.
3. Laporan Perubahan Modal;
4. Laporan Aliran Kas; dan
5. Catatan atas Laporan Keuangan (Notes), merupakan ringkasan dari
kebijakan akuntansi yang penting dan informasi penjelas lainnya.
Laporan Keuangan dan Notes
Catatan atas Laporan Keuangan
Kebijakan Akuntansi
Prinsip, dasar, kesepakatan, dan aturan khusus serta
penerapan praktis oleh perusahaan dalam menyiapkan
dan menyajikan informasi laporan keuangan.
Catatan pertama biasanya berjudul “Ringkasan
Kebijakan Akuntansi Penting.”
Laporan Keuangan dan Notes
Tambahan Catatan atas Laporan Keuangan
Di beberapa kasus, IFRS menuntut pengungkapan spesifik, misalkan :
 Akun property, plant, and equipment (PPE) dipisah ke dalam kelompoknya
 Piutang dipisah ke sejumlah piutang dari pelanggan pembelian, piutang dari
pihak terkait, prepayments dan sejumlah lain.
 Persediaan dipisah ke dalam klasifikasi seperti barang perdagangan,
barang penolong produksi., barang dalam proses, dan barang jadi.
Using Ratios to Analyze Performance
Illustration 5A-1
A Summary of Financial Ratios
Using Ratios to Analyze Performance
Illustration 5A-1
A Summary of Financial Ratios
Using Ratios to Analyze Performance
Illustration 5A-1
A Summary of Financial Ratios