ch 5 – Buku Besar dan Buku Pembantu

Bab 5. Buku Besar & Buku Pembantu
Karakteristik
Buku besar  kumpulan rekening-rekening yg digunakan untuk menyortasi &
meringkas informasi yg telah dicatat dalam jurnal
Buku pembantu  suatu cabang buku besar yg berisi rincian rekening tertentu
yg ada dalam buku besar
Rekening  judul suatu catatan akuntansi yg umumnya berbentuk T (debit &
kredit), sbg alat untuk mengklasifikasikan & mencatat transaksi berdasar
prinsip tata buku berpasangan
Pembukuan ( posting )  proses sortasi & pemindahan data ke dalam buku
besar & buku pembantu
Tahapan dalam kegiatan Posting
1. Pembuatan rekapitulasi jurnal
2. Penyortasian rekening yg akan diisi dgn data rekapitulasi
3. Pencatatan data rekapitulasi dalam rekening yg bersangkutan
1
4. Pengembalian rekening ke dalam arsip pada urutannya semula
Formulir Rekening Buku Besar
Ada berbagai variasi bentuk formulir rekening buku besar:
1. Rekening dgn debit lebar
2. Rekening biasa
3. Rekening berkolom saldo di tengah
4. Rekening berkolom saldo
5. Rekening ganda berkolom saldo
6. Rekening dgn saldo lama & saldo baru
Kode Rekening
Kode  suatu rerangka yg menggunakan angka atau huruf atau
kombinasi angka & huruf untuk memberi tanda terhadap
klasifikasi yg sebelumnya telah dibuat
Tujuan kode :
1. mengidentifikasi data akuntansi secara unik
2. meringkas data
3. mengklasifikasi rekening atau transaksi
4. menyampaikan makna tertentu
2
Metode pemberian kode rekening :
1.
2.
3.
4.
5.
Kode angka atau alfabet urut
Kode angka blok
Kode angka kelompok
Kode angka desimal
Kode angka urut didahului dgn huruf
Hal yg perlu dipertimbangkan dalam merancang kode rekening :
1.
2.
3.
rerangka kode harus secara logis memenuhi kebutuhan pemakai & metode
pengolahan data yg digunakan
setiap kode harus mewakili secara unik unsur yg diberi kode
desain kode harus mudah disesuaikan dgn tuntutan perubahan
Buku Pembantu
a. Buku pembantu persediaan
b. Buku pembantu piutang
Buku pembantu
dalam perusahaan
manufaktur
c. Buku pembantu utang
d. Buku pembantu harga pokok produk
e. Buku pembantu biaya
f. Buku pembantu aktiva tetap
3
Contoh : buku pembantu, rekening kontrol, dan jurnal yg berkaitan
Nama Buku Pembantu
Nama Rekening Kontrol
Nama Jurnal Sumber Posting-nya
1. Buku pembantu piutang
Piutang dagang
Jurnal penjualan (D)
Jurnal penerimaan kas (K)
Jurnal retur penjualan (K)
Jurnal umum (hampir semuanya kredit)
2. Buku pembantu utang
Utang dagang
Jurnal pembelian (K)
Jurnal pengeluaran kas
Jurnal retur pembelian (D)
Jurnal umum (D)
3. Buku pembantu
persediaan bahan
Persediaan bahan baku
Jurnal pembelian atau register bukti kas keluar (D)
Jurnal pemakaian bahan (K)
Jurnal umum (D atau K)
4. Buku pembantu aktiva
tetap
Aktiva tetap
Jurnal pembelian atau register bukti kas keluar (D)
Jurnal umum (K)
5. Kartu harga pokok produk
Barang dalam proses
Jurnal pemakaian bahan (D)
Jurnal umum (D dan K)
6. Buku pembantu
persediaan produk jadi
Persediaan produk jadi
Jurnal umum (D dan K)
7. Buku pembantu biaya
pemasaran
Biaya pemasaran
Jurnal pembelian atau register bukti kas keluar (D)
Jurnal umum (D)
8. Buku pembantu biaya
administrasi & umum
Biaya administrasi & umum
Jurnal pembelian atau register bukti kas keluar (D)
Jurnal umum (D)
9. Buku pembantu biaya
overhead pabrik
Biaya overhead pabrik
Jurnal pembelian atau register bukti kas keluar (D)
Jurnal pemakaian bahan (D)
Jurnal umum (D)
4
Posting Ke Dalam Rekening Buku Besar &
Buku Pembantu
Ada 4 metode posting :
1. Posting jurnal ke dalam rekening buku besar dgn tulisan tangan
dan posting dokumen sumber ke dalam rekening buku pembantu
dgn cara yg sama
Dokumen
sumber
Jurn
al
Membu
at rekap
jurnal
Buku
besa
r
Rekap
jurnal
rekonsiliasi
Buku
pembant
u
Membuat
neraca
percobaan
Neraca
percobaan
5
2. Posting dokumen sumber ke dalam rekening buku pembantu yg
menghasilkan jurnal sbg tembusan posting ke dalam rekening
tersebut
Jurnal
Dokumen
sumber
Buku
pembant
u
Membu
at rekap
jurnal
Rekap
jurnal
Buku
besa
r
rekonsiliasi
Membuat
neraca
percobaan
Neraca
percobaan
6
3. Posting ke dalam buku pembantu sbg akibat dari pengisian
dokumen sumber, yg sekaligus menghasilkan jurnal sbg
tembusan pengisian bukti tsb
Membu
at rekap
jurnal
Jurnal
Rekap
jurnal
Buku
pembant
u
Dokumen
Buku
besa
r
rekonsiliasi
sumber
Neraca
percobaan
Membuat
neraca
percobaan
4. Pembukuan tanpa buku pembantu
Dokumen
sumber
Jurn
al
Membu
at rekap
jurnal
A
Rekap
jurnal
Arsip dokumen
sumber
berfungsi sbg
buku pembantu
Buku
besa
r
7
Cara Penanganan Dokumen Sumber
Media Tunggal
 dokumen sumber yg hanya berisi satu rekening
yg didebit atau satu rekening yg dikredit
Dokumen Sumber
(media)
Media Campuran
 dokumen sumber yg berisi lebih dari satu
rekening yg didebit atau lebih dari satu rekening
yg dikredit
Pencatatan data ke rekening pembantu:

pada media tunggal  tidak memerlukan metode penanganan tertentu

pada media campuran  memerlukan metode penanganan tertentu
8
Mengapa pencatatan data yg direkam pada media campuran
ke dalam rekening pembantu perlu metode penanganan
tertentu ?
karena setiap pencatatan memerlukan 5 tahap, sbb:
1. mengambil media yg akan dicatat ke dalam rekening
pembantu
2. mencari kartu rekening yg akan didebit atau dikredit yg
disimpan dalam arsip berdasarkan data yg tercantum dalam
media
3. mengambil dari arsip kartu rekening yg dipilih dalam tahap
ke-2 dan meletakkannya di atas meja (atau jika posting ke
dalam rekening dilakukan dgn mesin pembukuan, dipasang
pada mesin tersebut)
4. mencatat data yg tercantum dalam media ke dalam kartu
rekening yg diambil dari arsip pada tahap ke-3
5. mengembalikan kartu rekening ke tempatnya semula dalam
arsip untuk memudahkan pencariannya kembali dalam
posting berikutnya
9
Metode penanganan pada media campuran:
1. Random posting
Dalam metode posting ini, media campuran di-posting ke dalam
rekening sesuai dgn urutannya pada saat diterima oleh petugas
posting.
Karakteristik random posting :
a. setiap media hanya diambil sekali untuk di-posting ke dalam rekening
b. rekening dapat diambil lebih dari satu kali selama periode posting
2. Exhaust posting
Dalam metode posting ini, media dikelompokkan dan dikelompokkan
kembali menurut rekening yg akan didebit atau dikredit.
Karakteristik exhaust posting :
a. setiap rekening hanya diambil sekali untuk diisi posting dari media
b. media dapat diambil lebih dari satu kali untuk di-posting ke dalam
rekening selama periode posting
10