Penjabaran mata uang Neraca Saldo Lion Souvenir menggunakan

Copyright @ Irsan Lubis, SE.Ak
Mata Kuliah Advanced Accounting II
Lanjutan Penyelesaian dari dalam Kelas .....
PENJABARAN NERACA SALDO PERUSAHAAN ANAK (LION SOUVENIR)
Penjabaran mata uang Neraca Saldo Lion Souvenir menggunakan informasi sebagai berikut:
 Kurs berlaku dalam tahun 2007 adalah Sin $1= Rp.160,
 Kurs berlaku pada tanggal 31 Desember 2007 adalah Sin $1= Rp.162,50
Lion Souvenir
Neraca Saldo Yang Dijabarkan dalam Rupiah
Per 31 Desember 2007
Akun
Kas & Bank
Piutang dagang neto
Aktiva tetap
Akum. Penyusutan
Hutang Dagang
Hutang Dagang-Jogja
Modal saham
Dividen yg dibagi
Pembelian dari luar
Pembelian dari Jogja
Beban usaha
Beban penyusutan AT
Penjualan
Jumlah
Selisih penyesuaian kurs
Persediaan barang
Per 31 Des 2007 :
Dibeli dari luar
Dibeli dari Jogja
Neraca Saldo
Setelah AJP
( Sin $)
7.250
2.500
1.500
250
2.000
2.500
10.000
5.000
7.500
5.000
2.250
250
17.500
32.250
32.250
3.000
2.000
5.000
Kurs Penjabaran
Rp. 162,50 (N)
Rp. 162,50 (N)
Rp. 165 (H)
Rp. 165 (H)
Rp. 162,50 (N)
(T). Rp.375.000
Rp. 160 (H)
(T). Rp.750.000
Rp. 160 (R)
(T). Rp.750.000
Rp. 160 (R)
Rp. 165 (H)
Rp. 160 (R)
Neraca Saldo Setelah
AJP (Rupiah)
1.178.125
406.250
412.500
41.250
325.000
375.000
1.600.000
750.000
1.200.000
750.000
360.000
41.250
5.098.125
43.125
5.141.250
Rp. 162.50 (N)
Rp. 150 (H)
487.500
300.000
787.500
2.800.000
5.141.250
5.141.250
487.500
300.000
787.500
Keterangan Kurs yg digunakan :
(N) = Kurs tanggal neraca
(H) = Kurs historis yang berlaku pada saat terjadinya transaksi
(T) = Kurs yg digunakan untuk transaksi antar afiliasi
(R) = Kurs rata-rata per bulan
PENYUSUNAN LAPORAN KEUANGAN KONSOLIDASI
Penyusunan ini menggunakan 2 Metode, yaitu: Metode Cost dan Metode Equity.
1
Copyright @ Irsan Lubis, SE.Ak
Mata Kuliah Advanced Accounting II
PENYELESAIAN 1 ;
METODE COST
PT JOGJA SILVER DAN PERUSAHAAN ANAK
KERTAS KERJA KONSOLIDASI
Per 31 Desember 2007
Akun
Kas & Bank
Piutang dagang neto
Piutang Lion Souvenir
PT. Jogja
(Rp)
6.775.000
2.750.000
375.000
Persediaan barang 1
Januari.
Aktiva tetap
Investasi saham – Lion
ELIMINASI 100%
4.500.000
Pembelian
Beban usaha
Dividen yg dibagi
5.000.000
750.000
Selisih penyesuaian kurs
JUMLAH
Persediaan barang
31 Desember
Akum. Penyst
Hutang dagang
Hutang PT Jogja
5.000.000
1.600.000
26.750.000
3.750.000
500.000
2.250.000
Modal saham PT Jogja
Laba ditahan PT Jogja 1
Januari
Modal saham Lion S
ELIMINASI 100%
10.000.000
2.500.000
Penjualan
10.750.000
Pendapatan dividen
JUMLAH
Persediaan barang
31 Desember (Lap. L/R)
Lion S.
(Rp)
1.178.125
406.250
Eliminasi
D
Laba Rugi Konsolidasi
D
K
Laba Ditahan
D
K
Neraca Konsolidasi
D
K
7.953.125
3.156.250
0
(b)
375.000
4.500.000
0
412.500
5.412.500
0
(a)
1.600.000
(i) 750.000
1.950.000
401.250
750.000
43.125
5.141.250
787.500
41.250
325.000
375.000
6.200.000
1.151.250
(c)
750.000
43.125
4.537.500
541.250
2.575.000
(b)
375.000
10.000.000
2.500.000
1.600.000
2.000.000
750.000
26.750.000
5.141.250
3.750.000
787.500
(a)
1.600.000
(d)
750.000
(c)
750.000
12.800.000
4.537.500
3.475.000
Saldo laba ke Laba
Ditahan
Saldo laba ditahan ke
Neraca
K
3.475.000
11.894.375
5.443.125
17.337.500
0
0
0
2.500.000
5.443.125
21.059.375
0
13.116.25
0
0
0
7.943.125
0
0
7.943.125
17.337.500
17.337.500
7.943.125
7.943.125
21.059.375
21.059.375
Jurnal eliminasi yang dibuat pada saat konsolidasi:
a.
Modal saham, Lion Souvenir
1.600.000
-Investasi saham Lion Souvenir
-1.600.000
(eliminasi terhadap hak pemilikan PT Jogja pada Lion Souvenir)
b.
Hutang Jogja Silver
375.000
-Piutang Lion Souvenir
-375.000
(eliminasi terhadap saldo hutang piutang afiliasi)
c.
Pendapatan dividen
750.000
-Dividen yang dibagi
-750.000
(eliminasi terhadap dividen dibagikan kepada perusahaan afiliasi)
d.
Penjualan
750.000
-Pembelian
-750.000
(eliminasi terhadap transaksi jual beli antar perusahaan afiliasi)
2
Copyright @ Irsan Lubis, SE.Ak
Mata Kuliah Advanced Accounting II
PENYELESAIAN 2 :
METODE EQUITY
PT JOGJA SILVER DAN PERUSAHAAN ANAK
KERTAS KERJA KONSOLIDASI
Per 31 Desember 2007
Akun
Kas & Bank
Piutang dagang neto
Piutang Lion Souvenir
Persediaan barang 1
Januari.
Aktiva tetap
Investasi saham – Lion
ELIMINASI 100% - Modal
saham
ELIMINASI 100% - Laba
Perusahaan Anak
Pembelian
Beban usaha
Dividen yg dibagi
Selisih penyesuaian kurs
JUMLAH
Persediaan barang
31 Desember
Akum. Penyst
Hutang dagang
Hutang PT Jogja
PT. Jogja
(Rp)
6.775.000
2.750.000
375.000
Lion S.
(Rp)
1.178.125
406.250
Eliminasi
D
5.000.000
2.043.125
**)
750.000
401.250
750.000
10.000.000
2.500.000
Penjualan
10.750.000
Neraca Konsolidasi
D
K
7.953.125
3.156.250
0
0
412.500
1.950.000
500.000
2.250.000
Laba Ditahan
D
K
4.500.000
5.000.000
27.193.125
3.750.000
Laba Rugi Konsolidasi
D
K
(b)
375.000
4.500.000
Modal saham PT Jogja
Laba ditahan PT Jogja 1
Januari
Modal saham Lion S
ELIMINASI 100%
5.412.500
0
(a)
1.600.000
(a)
443.125
(c)
750.000
6.200.000
1.151.250
(a)
750.000
43.125
5.141.250
787.500
41.250
325.000
375.000
43.125
4.537.500
541.250
2.575.000
(b)
375.000
10.000.000
2.500.000
1.600.000
2.000.000
Laba Perusahaan Anak
1.193.125
JUMLAH
Persediaan barang
31 Desember (Lap. L/R)
27.193.125
5.141.250
3.750.000
787.500
(a)
1.600.000
(c)
750.000
(a)
1.193.125
12.800.000
4.537.500
3.918.125
Saldo laba ke Laba
Ditahan
Saldo laba ditahan ke
Neraca
K
3.918.125
11.894.375
5.443.125
17.337.500
0
0
0
2.500.000
5.443.125
21.059.375
0
13.116.25
0
0
0
7.943.125
0
0
7.943.125
17.337.500
17.337.500
7.943.125
7.943.125
21.059.375
21.059.375
**) Perhitungan nilai investasi dalam saham karena penggunaan metode Equity:
Investasi dalam saham (awal)
1.600.000
Pengakuan bagian laba perusahaan anak: 100% x 1.193.125 =
1.193.125
Pembagian dividen
(750.000)
Investasi dalam saham (akhir)
2.043.125
Jurnal eliminasi yang dibuat pada saat konsolidasi:
3
Copyright @ Irsan Lubis, SE.Ak
Mata Kuliah Advanced Accounting II
a.
b.
c.
Modal saham, Lion Souvenir
1.600.000
-Laba Perusahaan Anak
1.193.125
-Dividen yang dibagi
-750.000
Investasi saham Lion Souvenir
-2.043.125
(eliminasi terhadap hak pemilikan PT Jogja pada Lion Souvenir)
Hutang Jogja Silver
375.000
-Piutang Lion Souvenir
-375.000
(eliminasi terhadap saldo hutang piutang afiliasi)
Penjualan
750.000
-Pembelian
-750.000
(eliminasi terhadap transaksi jual beli antar perusahaan afiliasi)
LAPORAN KEUANGAN KONSOLIDASI
Baik metode Cost maupun metode Equity, menghasilkan Laporan Keuangan Konsolidasi yang
sama. Berikut disajikan Laporan Keuangan Konsolidasi yang disusun dari kertas kerja
konsolidasi.
PT. JOGJA dan Perusahaan Anak
Laporan Laba Rugi Konsolidasi
Periode berakhir bulan Desember 2007
Penjualan
12.800.000
Harga Pokok Penjualan:
Persediaan 1 Jan 2007
4.500.000
Pembelian
6.200.000
Barang siap jual
10.700.000
Persediaan 31 Des 2007
4.537.500
HPP
6.162.500
Laba Kotor
6.637.500
Beban Usaha
1.151.250
Laba Usaha
5.486.250
Rugi Penyesuaian Kurs
43.125
Laba Bersih
5.443.125
PT. JOGJA dan Perusahaan Anak
Neraca Konsolidasi
Per 31 Desember 2007
Aktiva:
Kas & Bank
Piutang dagang neto
Persediaan barang
Aktiva Tetap
5.412.500
Akum. Penyusutan
(514.250)
Jumlah
Kewajiban & Modal
Hutang dagang
Modal saham
Laba Ditahan
Jumlah
7.953.125
3.156.250
4.537.500
4.871.250
20.518.125
2.575.000
10.000.000
7.943.125
20.518.125
Selesai
4