modul 3 semakt - Universitas Mercu Buana

MODUL
SEMINAR AKUNTANSI
MODUL 3
TRANSAKSI DALAM MATA UANG ASING
DOSEN :
DRS. SUHARMADI, AK. MM. MSI
PROGRAM KELAS KARYAWAN
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS MERCU BUANA
2012
‘12
1
Seminar Akuntansi
Suharmadi, Drs.AK,MSi
Pusat Bahan Ajar dan E-learning
Universitas Mercu Buana http://www.mercubuana.ac.id
 Pernyataan ini tidak mengatur penyajian laporan arus kas tentang arus kas yang
bersumber dari transaksi valuta asing.
Istilah – istilah :
1. Kegiatan Usaha Luar Negeri ( Foreign Operation )
adalah suatu anak perusahaan, perusahaan asosiasi,usaha patungan atau cabang
perusahaan pelapor, yang aktivitasnya dilaksanakan di suatu negara di luar negara
perusahaan pelapor atau entitas asing.
2. Transaksi Luar Negeri
Transaksi yang terjadi antar negara atau antar perusahaan dari negara yang
berbeda
3. Transaksi Mata Uang Asing
Transaksi yang nilai tukarnya dinyatakan dalam mata uang asing selain mata
uang fungsional dari suatu entitas
4. Entitas Asing
adalah suatu kegiatan usaha luar negeri yang aktivitasnya bukan merupakan
bagian integral dari perusahaan pelapor.
5. Mata Uang Pelaporan
adalah mata uang yang digunakan dalam penyajian laporan keuangan.
6. Mata uang asing
adalah mata uang selain mata uang pelaporan suatu perusahaan
7. Mata Uang Fungsional
Adalah Mata Uang yang berlaku di wilayah operasi utama perusahaan
8. Kurs
adalah rasio pertukaran dua mata uang asing
9. Kurs Tetap atau Kurs Resmi
Ditetapkan oleh pemerintah dan tidak dipengaruhi oleh perubahan pasar uang
dunia
10. Kurs Mengambang atau Kurs Bebas
Mencerminkan harga pasar yang berfluktuasi berdasarkan permintaan dan
penawaran serta faktor-faktor lain dalam pasar dunia
11. Kurs penutup
adalah nilai tukar spot pada tanggal neraca
‘12
3
Seminar Akuntansi
Suharmadi, Drs.AK,MSi
Pusat Bahan Ajar dan E-learning
Universitas Mercu Buana http://www.mercubuana.ac.id
b) Tom (kependekan dari tomorrow), yaitu penyerahan dana dilakukan pada
hari kerja berikutnya atau hari kerja setelah diadakannya kontrak.
c) Spot, yaitu penyerahan dilakukan dua hari kerja setelah tanggal transaksi.
2. Forward Transaction (Transaksi berjangka)
Transaksi forward merupakan transaksi valuta asing dengan penyerahan
pada beberapa waktu mendatang sejumlah mata uang tertentu berdasarkan
sejumlah mata uang tertentu yang lain. Kurs dalam transaksi forward ditentukan di
muka sedangkan penyerahan dan pembayaran dilakukan beberapa waktu
mendatang pada saat kontrak jatuh tempo.
Transaksi forward ini biasanya sering digunakan untuk tujuan hedging dan
spekulasi. Hedging atau pemagaran resiko yaitu transaksi yang dilakukan sematamata untuk menghindari resiko kerugian akibat terjadinya perubahan kurs.
3. Swap Transaction (Transaksi Swap)
Yaitu transaksi pembelian dan penjualan bersamaan sejumlah tertentu mata
uang dengan 2 tanggal valuta (penyerahan) yang berbeda. Pembelian dan
penjualan mata uang tersebut dilakukan pada bank lain yang sama. Jenis transaksi
swap yang umum adalah spot terhadap forward. Dealer membeli suatu mata uang
dengan transaksi spot dan secara simultan menjual kembali jumlah yang sama
kepada bank lain yang sama dengan kontrak forward. Karena itu dilakukan sebagai
suatu transaksi tunggal dengan bank lain yang sama, dealer tidak akan menghadapi
resiko valas yang tidak diperkirakan.
Seperti dijelaskan diatas bahwa pada prinsipnya transaksi swap merupakan
transaksi tukar pakai suatu mata uang untuk jangka waktu tertetu. Transaksi swap
berbeda dengan transaksi spot atau forward. Dalam mekanisme swap, terjadi dua
transaksi sekaligus dalam waktu yang bersamaan yaitu menjual dan membeli.
Penggunaan transaksi swap sebenarnya dimaksudkan untuk menjaga kemungkinan
timbulnya kerugian yang disebabkan oleh perubahan kurs suatu mata uang. Swap
dapat dilakukan antara nasabah dengan banknya dan antara bank dengan bank
Indonesia (disebut reswap). Pemberian fasilitas reswap tersebut dilakukan atas
dasar swap point yang ditetapkan oleh bank Indonesia.Transaksi swap antara bank
dengan BI antara lain:
‘12
5
Seminar Akuntansi
Suharmadi, Drs.AK,MSi
Pusat Bahan Ajar dan E-learning
Universitas Mercu Buana http://www.mercubuana.ac.id