KELOMPOK 5 PRAKTIK AUDITING MODUL 5 Siklus Perolehan dan Pembayaran Beban Dibayar Dimuka Rico Rizky Malvino Lelo Siregar Indzar Putri Madinah Wahyu Zulfahmi Harahap Wahyu Ramadhan Lubis 170503011 170503019 170503037 170503044 Sewa Dibayar Dimuka Berdasarkan pengecekan bukti perjanjian sewa diketahui bahwa: a. Sewa ruko di Jakarta pada PT Betawi Land untuk periode 1/11/17 s.d 31/10/18 sebesar Rp24.000.000 telah berakhir dan diperpanjang kembali dengan nilai sewa sebesar Rp30.000.000 per tahun (belum termasuk PPh dan PPN) untuk peridoe 1/11/18 s.d. 31/10/19. Dari hasil pemeriksaan, klien belum membayar kewajiban perpajakan untuk transaki tersebut. b. PT Sugus telah menandatangani kontrak sewa ruko di Mangga Dua dengan Bapak Haryo sebesar Rp20.000.000 (tidak termasuk pajak) untuk periode sewa 1/12/18 s.d. 30/11/19. Dari hasil pemeriksaan, klien telah membayar sewa tersebut dan pajak belum dilakukan pembayaran. Asuransi DibayarDimuka Dimuka Asuransi Dibayar Berikut ini adalah daftar perpanjangan polis asuransi pada PT Asuransi dengan rincian sebagai berikut: No. Polis Aset yang diasuransikan 3575 Bangunan 3576 Premi yang dibayar (Rp) Periode Jenis asuransi 15.000.000 1/4/18-31/3/19 Kebakaran Perabot & Peralatan Kantor 1.200.000 1/4/18-31/3/19 Kebakaran 3764 Kendaraan Bermotor 3.000.000 1/6/18-31/5/19 All Risk 3876 Persediaan 10.800.000 1/7/18-30/06/19 Kebakaran Pajak DibayarDimuka Dimuka Pajak Dibayar Pajak dibayar dimuka PPh 25 sudah dikreditkan sebagai kredit pajak mengurangi pajak penghasilan bahan. Berdasarkan pengecekan dengan bukti e-billing Surat Setoran Pajak yang telah disetorkan dan dibukukan dengan benar. Berikut ini adalah ikhtisar buku besar per 31/12/2018: Tanggal No. Bukti 31/12/17 Penjelasan Jumlah (Rp) Saldo awal 20.000.000 DEBIT 01/11/18 BBK 021/11 Sewa ruko pada PT Betawi Land 30.000.000 01/12/18 BBK 022/12 Sewa ruko pada Bpk Haryo 20.000.000 31/10/18 Sewa roku pada PT Betawi Land 20.000.000 31/12/18 Saldo akhir 50.000.000 KREDIT Pajak DibayarDimuka Dimuka Pajak Dibayar Tanggal No. Bukti 31/12/17 Penjelasan Jumlah (Rp) Saldo awal 20.000.000 15.000.000 DEBIT 01/04/18 BBK 06/04 Bangunan 01/04/18 BBK 07/04 Perabot & peralatan kantor 1.200.000 01/06/18 BBK 14/06 Kendaraan bermotor 3.000.000 01/07/18 BBK 19/07 Persediaan 10.800.000 02/01/18 Asuransi pada PT Asuransi 20.000.000 31/12/18 Saldo akhir 30.000.000 KREDIT Keterangan Sewa Dibayar Dimuka WP Ref. Per Audit 31/12/2017 50.000.000 Asuransi Dibayar Dimuka Pajak Dibayar Dimuka 30.000.000 80.000.0000 ^ Per Audit 31/12/2018 43.333.333 < PARE Dr. Cr. 6.666.667 19.300.000 494.250.000 494.250.000 ^ 10.700.000 < 494.250.000 < 600.216.667 < ^ Ke A2.1 25.966.667 ^ Klien Dibuat Oleh : Diperiksa Oleh : Indeks PT SUGUS Kelompok 5 Dimjati Skedul : Beban Dibayar Dimuka Tanggal : Tanggal Periode : 05/01/2019 07/01/2019 31/12/2018 G Perhitungan Sewa Dibayar Dimuka : 1. Beban Sewa 5.000.000 Sewa Dibayar Dimuka 5.000.000 Pembebanan sewa ruko pada PT. Betawi Land periode 1/11/18 s.d 31/10/19 ( 2 bulan) : 2 12 × 𝑅𝑝 30.000.000 = 𝑅𝑝 5.000.000 2. Beban Sewa 1.666.667 Sewa Dibayar Dimuka 1.666.667 Pembebanan sewa ruko Bapak Haryo periode 1/12/18 s.d 30/11/19 ( 1 bulan) : 1 12 × 𝑅𝑝 20.000.000 = 𝑅𝑝 1.666.667 Akumulasi Beban Sewa (2018) Debit 5.000.000 1.666.667 6.666.667 Kredit - Perhitungan Asuransi Dibayar Dimuka : 1. Beban Asuransi - Bangunan 11.250.000 Asuransi Dibayar Dimuka 11.250.000 Pembebanan asuransi bangunan periode (2018) 1/04/18 s.d 31/03/19 ( 9 bulan) : 9 12 × 𝑅𝑝 15.000.000 = 𝑅𝑝 11.250.000 2. Beban Asuransi – Perabot dan peralatan kantor Asuransi Dibayar Dimuka 900.000 900.000 Pembebanan asuransi perabot & peralatan kantor periode (2018) 1/04/18 s.d 31/3/19 ( 9 bulan) : 9 12 × 𝑅𝑝 1.200.000 = 𝑅𝑝 900.000 3. Beban Asuransi – Kendaraan 1.750.000 Asuransi Dibayar Dimuka 1.750.000 Pembebanan Asuransi Kendaraan periode (2018) 1/06/18 s.d 31/05/19 ( 7 bulan) : 7 12 × 𝑅𝑝 3.000.000 = 𝑅𝑝 1.750.000 4. Beban Asuransi – Persediaan 5.400.000 Asuransi Dibayar Dimuka 5.400.000 Pembebanan Asuransi Persediaan periode (2018) 1/07/18 s.d 31/06/19 ( 6 bulan) : 6 12 × 𝑅𝑝 10.800.000 = 𝑅𝑝 5.400.000 Akumulasi Beban asuransi (2018) Debit Kredit 11.250.000 900.000 1.750.000 5.400.000 19.300.000 Premi yang Aset yang diasuransikan Nilai Polis Bangunan 2.000.000.000 Perabotan dan peralatan kantor Kendaraan bermotor Persediaan 200.000.000 1.000.000.000 2.000.000.000 Klien PT SUGUS Skedul : Asuransi dibayar di muka Periode dibayar 15.000.000 1/4/17 - 31/3/2018 1.200.000 1/4/17 - 31/3/2018 3.000.000 1/6/17 - 31/5/2018 10.800.000 1/7/17 - 30/6/2018 30.000.000 Nomor Polis Beban Asuransi 3575 (1) 11.250.000 3576 3764 3876 (2) (3) (4) 900.000 1.750.000 5.400.000 19.300.000 Dibuat Oleh : Kelompok 5 Diperiksa Oleh : Dimjati Tanggal : 05/01/2019 Tanggal : 07/01/2019 Indeks G1 Periode : 31/12/2018 BULAN SETOR TOTAL RP Tanggal Rp Januari 06/02/2018 54.250.000 54.250.000 Februari 06/03/2018 44.000.000 98.250.000 Maret 06/04/2018 44.000.000 142.250.000 April 07/05/2018 44.000.000 186.250.000 Mei 08/06/2018 44.000.000 230.250.000 Juni 06/07/2018 44.000.000 274.250.000 Juli 06/08/2018 44.000.000 318.250.000 Agustus 06/09/2018 44.000.000 362.250.000 September 08/10/2018 44.000.000 406.250.000 Oktober 06/11/2018 44.000.000 450.250.000 November Desember 06/12/2018 44.000.000 494.250.000 494.250.000 Klien PT SUGUS Skedul: PPh 25 Dibayar Dimuka Dibuat oleh: Kelompok 5 Tanggal: 05/01/2019 Diperiksa: Dimjati Tanggal: 07/01/ 2019 Indeks G2 Periode: 31/12/2018 Indeks A2.1 Keterangan WP Ref. Per Audit 31/12/2017 Per Klien 31/12/2018 C D E1 E F G 67.695.350 1.200.000.000 8.497.922.298 65.000.000 1.808.167.030 40.000.000 47.490.324 1.715.000.000 11.990.973.240 85.000.000 2.726.538.700 80.000.000 11.678.784.678 16.645.002.264 - 422.500.000 Per Audit 31/12/2018 PARE Dr Cr ASET Aset lancar Kas dan setara kas Investasi jangka pendek Piutang usaha Piutang lain-lain Persediaan Beban dibayar muka Total aset lancar Investasi pada entitas asosiasi 27.893.726 200.000 213.000.000 22.900.000 22.920.000 494.250.000 74.000.000 286713726 28.260.000 25.966.667 128.426.667 75.184.050 1.715.500.000 12.129.973.240 107.900.000 2.721.198.700 600.216.667 17.349.972.657 Indeks A2.1 Aset tetap Harga perolehan Akumulasi penyusutan Nilai buku Aset lainnya Total aset Klien PT SUGUS Skedul: Kertas Kerja Neraca 4.403.670.000 472.468.000 3.931.202.000 6.909.789.000 1.036.659.800 5.873.129.200 386.573.000 6.759.500 15.996.559.678 22.947.390.964 Dibuat oleh: Kelompok 5 Tanggal: 05/01/2019 Diperiksa oleh: Dimjati Tanggal: 08/01/201 9 Indeks A2.1 Periode: 31/12/2018 Indeks A2.2 Keterangan WP Ref. Per Audit 31/12/2017 Per Klien 31/12/2018 KEWAJIBAN DAN EKUITAS Kewajiban jangka pendek Pinjaman bank & cerukan 200.000.000 200.000.000 Utang usaha M1 1.068.203.500 1.269.116.100 Utang lain-lain 29.185.800 191.193.058 Utang pajak 133.753.747 652.137.645 Biaya yang masih harus dibayar 5.787.490 162.088.980 Utang jangka panjang yang jatuh tempo dalam waktu 1 tahun Utang bank 833.304.163 1.299.438.759 Utang sewa pembiayaan – jangka pendek 30.720.000 Total kewajiban jangka pendek 2.300.954.700 3.773.974.542 Per Audit 31/12/2018 PARE Dr 990.000 Cr 8.800.000 1.276.926.100 Indeks A2.2 Kewajiban jangka panjang Utang jangka panjang yang telah dikurangi bagian yang jatuh tempo dalam waktu 1 tahun Utang bank Utang sewa pembiayaan – jangka panjang Total kewajiban jangka panjang 8.235.352.644 10.175.357.444 20.480.000 103.134.000 8.255.832.644 10.278.491.444 EKUITAS Modal saham- Rp2.200.000 per lembar Saldo laba Total ekuitas 2.220.000.000 3.219.772.334 5.439.772.334 Total kewajiban dan ekuitas Klien PT SUGUS Skedul: Kertas Kerja Neraca 2.220.000.000 6.674.924.978 8.894.924.978 15.996.559.678 15.996.559.678 Dibuat oleh: Kelompok 5 Tanggal: 05/01/2019 Diperiksa oleh: Dimjati Tanggal: 08/01/2019 Indeks A2.2 Periode: 31/12/2018 Indeks A3.1 Keterangan WP Ref. Per Audit 31/12/2017 Per Klien 31/12/2018 PENJUALAN – NETO PL1 30.621.597.850 42.586.834.000 BEBAN POKOK PENJUALAN PL2 24.883.531.468 33.216.197.959 LABA BRUTO 5.738.066.382 9.370.636.041 BEBAN USAHA 1.858.952.040 2.630.694.255 LABA USAHA 3.879.114.342 6.793.941.786 (PENDAPATAN)DAN BEBAN LAIN-LAIN (Laba) / rugi aset tetap (Laba) / rugi valuta asing Pendapatan bunga Beban bunga 105.300.600 (8.654.500) 1.886.400.000 (2.500.000) 120.500.600 (9.696.765) 2.101.607.415 PARE Dr 33.000.000 Per Audit 31/12/2018 Cr 198.000.000 42.751.834.000 (15.910.000) 33.232.107.959 Indeks A3.1 BEBAN LAIN-LAIN NETO 1.983.046.100 2.209.911.250 LABA SEBELUM PAJAK 1.896.068.242 4.530.030.536 437.336.772 1.074.877.892 BEBAN PAJAK PENGHASILAN LABA NETO Klien PT SUGUS Skedul: Kertas Kerja Laba Rugi 1.458.731.470 3.455.152.644 Dibuat oleh: Kelompok 5 Tanggal: 05/01/2019 Diperiksa oleh: Dimjati Tanggal: 08/01/2019 Indeks A3.1 Periode: 31/12/2018 Indeks A3.2 Keterangan WP Ref. Per Audit 31/12/207 Per Klien 31/12/2018 SALDO AWAL TAHUN 1.761.040.864 3.219.772.334 LABA TAHUN BERJALAN 1.458.731.470 3.455.152.644 SALDO AKHIR TAHUN 3.219.772.334 6.674.924.978 PARE Dr Cr Per Audit 31/12/2018 Indeks A3.2 Klien PT SUGUS Dibuat oleh: Kelompok 5 Skedul: Kertas Kerja Laba Rugi Tanggal: 05/01/2019 Diperiksa oleh: Dimjati Tanggal: 08/01/2019 Indeks A3.2 Periode: 31/12/2018 TERIMA KASIH P R O G R A M S T U D I S - 1 A K U N T A N S I F A K U L T A S E K O N O M I D A N B I S N I S U N I V E R S I T A S S U M A T E R A U T A R A M E D A N 2 0 2 0
