RANGKUMAN AKUNTANSI MENENGAH I PIUTANG (CHAPTER 7) DOSEN PENGAMPU: Mrs.Dra.Endang Mardiati, SE., M.Si., Ak OLEH KHARISMA DWI KURNIAWAN LENY NAZILA USAMA NIM: 175020307111053 175020307111045 ANNISA SABILA H. TREANETTA HENING RENANTY NIM: 175020307111040 175020307111037 ROBIT RADIT RUMAWAS RAFI RAZAK KURNIAWAN NIM: 175020307111034 175020307111035 UNIVERSITAS BRAWIJAYA FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS AKUNTANSI 2017/2018 Jenis-Jenis Piutang Istilah piutang mengacu pada jumlah yang harus dibayar dari individu dan perusahaan. Piutang adalah klaim yang diharapkan dapat dikumpulkan secara tunai. Pengelolaan piutang merupakan kegiatan yang sangat penting bagi perusahaan yang menjual barang atau jasa secara kredit. Piutang penting karena merupakan salah satu aset perusahaan yang paling likuid. Bagi banyak perusahaan, piutang juga merupakan salah satu aset terbesar. Ilustrasi 8-1 mencantumkan piutang sebagai persentase dari total aset untuk lima perusahaan terkenal dalam satu tahun terakhir. Signifikansi dari piutang perusahaan sebagai persentase dari asetnya tergantung pada berbagai faktor: industrinya, waktunya sepanjang tahun, apakah memperpanjang pembiayaan jangka panjang, dan kebijakan kreditnya. Untuk mencerminkan perbedaan penting di antara piutang, dikelompokkan sebagai (1) piutang, (2) wesel tagih, dan (3) piutang lainnya. 1. Piutang adalah jumlah yang terhutang oleh pelanggan. Hasilnya berasal dari penjualan barang dan jasa. Perusahaan umumnya mengharapkan untuk mengumpulkan piutang dalam waktu 30 sampai 60 hari. Merupakan jenis klaim yang paling signifikan yang dimiliki oleh perusahaan. 2. Wesel tagih adalah janji tertulis (sebagaimana dibuktikan dengan instrumen formal) untuk jumlah yang akan diterima. Catatan biasanya membutuhkan koleksi bunga dan meluas untuk jangka waktu 60-90 hari atau lebih. Catatan dan piutang usaha yang diakibatkan dari transaksi penjualan sering disebut trade receivable. 3. Piutang lain-lain termasuk piutang usaha non-piutang seperti piutang bunga, pinjaman kepada perusahaan, uang muka kepada karyawan, dan pajak penghasilan dapat dikembalikan. Ini umumnya tidak diakibatkan oleh operasi bisnis. Oleh karena itu, umumnya klasifikasi dan dilaporkan sebagai item terpisah dalam pernyataan posisi keuangan. Piutang Usaha Tiga masalah akuntansi yang terkait dengan piutang adalah: 1) Mengakui piutang usaha. 2) Menghargai piutang usaha. 3) Membuang piutang dagang. Mengakui Piutang Usaha Mengetahui piutang dagang relatif mudah. Organisasi akan mencatat piutang apa bila memberikan layanan secara kredit. Seorang merchandiser mencatat piutang pada titik penjualan barang dagangan secara kredit. Saat merchandiser menjual barang, itu meningkatkan (debit) Piutang Usaha dan meningkatkan (credits) Pendapatan Peenjualan. Penjual menawarkan persyaratan yang mendorong pembayaran lebih awal dengan memberikan diskon. Hasil penjualan juga mengurangi piutang. Pembeli mungkin menemukan beberapa barang yang tidak dapat diterima dan memilih untuk mengembalikan barang yang tidak diinginkan. Untuk meninjau, anggaplah bahwa Hennes & Mauritz (SWE) pada tanggal 1 Juli 2014, menjual barang dagangannya kepada Polo Company seharga $ 1.000, terms 2/10, n / 30. Pada tanggal 5 Juli, Polo mengembalikan barang dagangan senilai $ 100 ke Hennes & Mauritz. Pada tanggal 11 Juli, Hennes & Mauritz menerima pembayaran dari Polo Company untuk saldo yang jatuh tempo. Entri jurnal untuk mencatat transaksi ini di buku Hennes & Mauritz adalah sebagai berikut. (Harga pokok penjualan yang dikeluarkan dihilangkan.) Beberapa pengecer menerbitkan kartu kredit mereka sendiri. Bila Anda menggunakan kartu kredit pengecer (JCPenney (USA), misalnya), pengecer mengenakan bunga atas saldo karena jika tidak membayar dalam periode tertentu (biasanya 25-30 hari). Sebagai ilustrasi, asumsikan Anda menggunakan kartu kredit JCPenney untuk membeli pakaian dengan harga jual $ 300 pada tanggal 1 Juni 2014. JCPenney akan meningkatkan (debit) Piutang Usaha sebesar $ 300 dan meningkatkan (kredit) Pendapatan Penjualan sebesar $ 300 (harga pokok penjualan entri dihilangkan) sebagai berikut. Dengan asumsi bahwa Anda berutang $ 300 pada akhir bulan, dan JCPenney mengenakan biaya 1,5% per bulan untuk saldo yang seimbang, entri penyesuaian yang JCPenney buat untuk mencatat pendapatan bunga sebesar $ 4,50 ($ 300 3 1,5%) pada tanggal 30 Juni adalah sebagai berikut. Pendapatan bunga seringkali besar bagi banyak pengecer. Menilai Piutang Usaha Perusahaan mencatat kerugian kredit sebagai debit atas Beban Utang Luar Biasa (atau Beban Piutang Tak Tertagih). Dua metode digunakan untuk menghitung tidak tertagihnya piutang: (1) metode penghentian langsung dan (2) metode penyisihan. Bagian berikut menjelaskan metode ini. Metode Write-Off Langsung untuk Piutang Tidak Tertagih Dengan metode penghapusan langsung (direct write-off method), ketika perusahaan menentukan akun tertentu menjadi tidak dapat tertagih, biaya tersebut akan menyebabkan kerugian pada Beban Utang Buruk. Asumsikan, misalnya, bahwa Warden Ltd. menuliskan saldo HK $ 1.600 M. E. Doran karena tidak dapat tertagih pada tanggal 12 Desember. Entri Warden adalah: 12 Desember Beban Hutang Buruk 1.600 Piutang Usaha-M. E. Doran 1,600 Dengan metode ini, Beban Utang Luar Biasa hanya akan menunjukkan kerugian aktual dari tidak tertagihnya piutang. Perusahaan akan melaporkan piutang dengan jumlah bruto. Metode Penyisihan Piutang Tak Tertagih Metode penyisihan piutang tak tertagih meliputi estimasi atas tidak tertagihnya piutang pada akhir periode masing - masing. Ini memberikan ukuran pendapatan yang lebih baik. Ini juga memastikan bahwa perusahaan menyatakan piutang atas laporan posisi keuangan pada nilai realisasi kas mereka. Nilai realisasi kas adalah jumlah bersih yang diharapkan perusahaan untuk menerima secara tunai. Ini tidak termasuk jumlah yang diperkirakan perusahaan tidak akan terkumpul. Dengan demikian, metode ini mengurangi piutang dalam laporan posisi keuangan dengan jumlah tak tertagihnya piutang tak tertagih. IFRS mensyaratkan metode penyisihan untuk tujuan pelaporan keuangan bila jumlah piutang bermasalah. Metode ini memiliki tiga fitur penting: 1. Perusahaan memperkirakan piutang tak tertagih. Mereka mencatat perkiraan biaya ini dalam periode akuntansi yang sama dimana mereka mencatat pendapatan. 2. Perusahaan mendebet perkiraan tidak tertagihnya dengan Beban Utang Buruk dan mengkreditkannya ke Penyisihan Piutang Tak Tertagih (akun aset kontra) melalui penyesuaian pada akhir setiap periode. 3. Ketika perusahaan menghapuskan akun tertentu, mereka mendebet piutang tak tertagih menjadi Penyisihan Piutang Ragu-Ragu dan jumlah kredit yang menjadi Piutang Usaha. Mencatat Taksiran Piutang Tak Tertagih. Untuk menggambarkan metode penyisihan, asumsikan bahwa Hampson Furniture memiliki penjualan kredit sebesar € 1.200.000 pada tahun 2017, dimana € 200.000 tetap tidak tertagih pada tanggal 31 Desember. Manajer kredit memperkirakan bahwa 12.000 dari penjualan tersebut akan terbukti tidak dapat tertagih. 31 Desember Beban Utang Buruk 12.000 Penyisihan Piutang Ragu - ragu 12.000 Sebagai ilustrasi diatas menunjukkan, perusahaan memotong rekening penyisihan dari akun menghitung piutang pada bagian aktiva lancar dari laporan posisi keuangan. Penyisihan Piutang Tak Tertagih menunjukkan taksiran jumlah klaim terhadap pelanggan yang perusahaan harapkan akan menjadi tidak tertagih di masa mendatang. Perusahaan menggunakan akun aset dan bukan kredit langsung ke Piutang karena mereka tidak tahu pelanggan mana yang tidak mau membayar. Saldo kredit dalam rekening penyisihan akan menyerap penghapusan spesifik saat terjadi. Jumlah sebesar £ 188.000 pada Ilustrasi diatasm erupakan nilai realisasi kas dari piutang pada tanggal pernyataan. Perusahaan tidak menutup Penyisihan Piutang Tak Tertagih pada akhir tahun fiskal. Mencatatat Write-Off Piutang Tak Tertagih Untuk menggambarkan penghapusan piutang, anggap bahwa wakil presiden keuangan Hampson Furniture memberi otorisasi penghapusan dari saldo € 500 yang terhutang oleh R. A.Ware pada tanggal 1 Maret 2015. Catatan untuk mencatat penghapusannya adalah: 1 maret penyisihan piutang ragu-ragu Piutang dagang 500 500 Beban Utang Jatuh tidak meningkat saat penghapusan dilakukan. Dengan metode penyisihan, perusahaan mendebet setiap penghapusan piutang tak tertagih ke rekening penyisihan, bukan pada Beban Utang Buruk. Debet untuk Beban Utang Buruk akan salah karena perusahaan telah mengakui biaya saat membuat catatan penyesuaian untuk taksiran kredit macet. Sebagai gantinya, masuk untuk mencatat penghapusan piutang tak tertagih akan mengurangi Piutang dan Penyisihan Piutang Tak Tertagih. Setelah posting, akun buku besar akan muncul seperti pada Gambar 8-4. Penghapusan hanya mempengaruhi pernyataan akun posisi keuangan - bukan akun laporan laba rugi. Penghapusan akun mengurangi Piutang dan Penyisihan Piutang Tak Tertagih. Nilai tunai yang dapat direalisasikan dalam laporan posisi keuangan, oleh karena itu, tetap sama, seperti ditunjukkan Gambar Ilustrasi 8-5. RECOVERY OF AN UNCOLLECTIBLE ACCOUNT (PEMULIHAN DARI REKENING UNCOLLECTIBLE) Terkadang, sebuah perusahaan mengumpulkan dari pelanggan setelah menghapus akun tersebut sebagai tidak tertagih. Itu perusahaan membuat dua entri untuk mencatat pemulihan hutang buruk: (1) Ini membalikkan entri yang dibuat secara tertulis dari akun. Ini mengembalikan akun pelanggan. (2) Ini menjurnal koleksi dengan cara biasa. Sebagai ilustrasi, asumsikan pada tanggal 1 Juli, R. A. Ware membayar jumlah € 500 itu Hampson telah dihapuskan pada tanggal 1 Maret. Hampson membuat entri ini: Perhatikan bahwa pemulihan hutang buruk, seperti penghapusan hutang buruk, mempengaruhi hanya laporan posisi keuangan. Efek bersih dari dua entri diatas adalah debit ke Kas dan kredit ke Penyisihan Piutang Ragu-ragu sebesar € 500. Piutang Usaha dan Penyisihan Piutang Ragu - Rugi meningkat entry (1) karena dua alasan. Pertama, perusahaan membuat kesalahan dalam penilaian saat itu menghapuskan piutang. Kedua, setelah R. A. Ware memang membayar, Accounts Piutang di buku besar dan akun Ware di buku besar pembantu seharusnya Tunjukkan koleksi untuk kemungkinan keperluan kredit di masa depan. ESTIMATING THE ALLOWANCE (ESTIMASI ALASAN) Untuk Hampson Furniture di Ilustrasi 8-3, itu jumlah yang diharapkan tidak tertagih diberikan. Namun, dalam "kehidupan nyata," perusahaan harus memperkirakan jumlah tersebut saat mereka menggunakan metode penyisihan. Dua basis digunakan untuk menentukan jumlah ini: (1) persentase penjualan dan (2) persentase dari piutang. Kedua basis tersebut umumnya diterima. Pilihannya adalah manajemen keputusan. Itu tergantung pada penekanan relatif yang ingin diberikan oleh manajemen biaya dan pendapatan di satu sisi atau untuk mendapatkan nilai realisasi kas dari akun piutang di sisi lain. Pilihannya adalah apakah akan menekankan laporan laba rugi atau pernyataan hubungan posisi keuangan. Ilustrasi 8-6 membandingkan keduanya dasar. Persentase basis penjualan menghasilkan pencocokan biaya yang lebih baik pendapatan-sudut pandang laporan laba rugi. Dasar persentase piutang menghasilkan perkiraan yang lebih baik dari nilai realisasi kas - sebuah laporan keuangan sudut pandang posisi Di bawah kedua basis tersebut, perusahaan harus menentukan pengalaman masa lalunya dengan kerugian utang buruk. Percentage-of-Sales (Persentase Penjualan) Dalam basis persentase penjualan, perkiraan manajemen berapa persentase penjualan kredit akan tertagih. Persentase ini didasarkan pada pengalaman masa lalu dan kebijakan kredit yang diantisipasi. Perusahaan menerapkan persentase ini terhadap total penjualan kredit atau kredit bersih penjualan tahun berjalan. Sebagai ilustrasi, anggaplah bahwa Gonzalez Company memilihnya gunakan basis persentase penjualan. Ini menyimpulkan bahwa 1% dari penjualan kredit bersih akan menjadi tidak tertagih Jika penjualan kredit bersih untuk 2014 adalah € 800.000, diperkirakan buruk Beban hutang adalah € 8.000 (1% 3 € 800.000). Entri penyesuaian adalah: Setelah entri penyesuaian diposkan, dengan asumsi akun tunjangan sudah memiliki Saldo kredit sebesar € 1.723, akun Gonzalez Company akan menunjukkan hal berikut: Dasar estimasi kerugian ini menekankan pada pencocokan biaya dengan pendapatan. Akibatnya, Bad Debt Expense akan menunjukkan persentase langsung hubungan dengan basis penjualan yang dihitung. Saat perusahaan membuat entri penyesuaian, ini mengabaikan keseimbangan Tunjangan yang ada untuk Piutang Tak Tertagih. Saldo yang disesuaikan dalam akun ini seharusnya masuk akal perkiraan nilai realisasi piutang. Jika aktual write-off. Berbeda secara signifikan dari jumlah yang diperkirakan, perusahaan harus memodifikasi persentase untuk tahun-tahun depan. Percentage-of-Receivables (Persentase Piutang) Berdasarkan basis persentase piutang, manajemen memperkirakan berapa persentase piutang yang akan mengakibatkan kerugian dari piutang tak tertagih Perusahaan menyiapkan jadwal penuaan, di mana itu. Klasifikasi saldo pelanggan dengan lamanya mereka tidak dibayar. Karena dari penekanannya pada waktu, analisis sering disebut penuaan piutang. Setelah perusahaan mengatur akun berdasarkan usia, itu menentukan yang diharapkan kerugian utang buruk Ini menggunakan persentase berdasarkan pengalaman masa lalu terhadap total di setiap kategori Semakin lama piutang jatuh tempo, semakin kecil kemungkinannya dikumpulkan. Dengan demikian, estimasi persentase hutang yang tidak tertagih meningkat sebesar jumlah hari yang lalu karena kenaikan. Ilustrasi 8-8 menunjukkan jadwal penuaan untuk Dart Company. Perhatikan bahwa estimasi persentase tidak tertagihnya kenaikan dari 2% sampai 40% seiring bertambahnya jumlah hari terakhir yang jatuh tempo. Total perkiraan kredit macet untuk Perusahaan Dart (W2, 228.000) merupakan jumlah klaim pelanggan yang ada yang diharapkan perusahaan akan menjadi tidak tertagih di masa depan. Jumlah ini merupakan saldo yang disyaratkan dalam Penyisihan untuk Piutang Tak Tertagih pada tanggal pelaporan. Besarnya penyesuaian kredit macet. Entri adalah selisih antara saldo yang dibutuhkan dan saldo yang ada di rekening penyisihan Jika saldo percobaan menunjukkan Penyisihan Piutang Tak Tertagih. Akun dengan saldo kredit W528,000, perusahaan akan melakukan penyesuaian masuk untuk W1, 700.000 (W2, 228.000 2 W528,000), sebagai berikut (W dalam ribuan). Setelah Dart mencatat entri penyesuaian, akunnya akan muncul sebagai berikut (W in ribuan). Terkadang, rekening penyisihan akan memiliki saldo debit sebelum penyesuaian. Hal ini terjadi saat penghapusan dilakukan sepanjang tahun telah melampaui ketentuan sebelumnya kredit macet Dalam kasus seperti itu, perusahaan menambahkan saldo debit ke yang diminta keseimbangan saat membuat entri penyesuaian. Jadi, jika sudah ada W500, 000 saldo debet dalam rekening penyisihan sebelum penyesuaian, entri penyesuaian akan menjadi W2,728,000 (W2,228,000 1 W500,000) untuk mendapatkan kredit saldo W2,228.000. Dasar persentase piutang terutama akan menghasilkan dalam perkiraan yang lebih baik dari nilai realisasi kas. Notes Receivable Perusahaan juga dapat memberikan kredit dengan imbalan instrumen kredit formal yang dikenal sebagai surat promes. Surat promes adalah janji tertulis untuk membayar sejumlah uang tertentu sesuai permintaan atau pada waktu yang ditentukan. Surat promes dapat digunakan (1) ketika individu dan perusahaan meminjamkan atau meminjam uang, (2) bila jumlah transaksi dan jangka waktu kredit melebihi batas normal, atau (3) dalam penyelesaian piutang usaha. Masalah mendasar dalam akuntansi wesel tagih adalah sama dengan yang terjadi piutang: 1. Mengakui wesel tagih. 2. Menyetujui wesel tagih. 3. Membuang wesel tagih. Menentukan Tanggal Jatuh Tempo Menentukan Tanggal Jatuh Tempo Saat tanggal jatuh tempo dinyatakan dalam hitungan hari, Anda harus menghitung jumlah hari yang tepat untuk menentukan tanggal jatuh tempo. Dalam menghitung, hilangkan tanggal catatan dikeluarkan tapi sertakan tanggal jatuh tempo. Misalnya, tanggal jatuh tempo nota 60 hari tertanggal 17 Juli adalah 15 September, yang dihitung sebagai berikut. Komputasi Bunga Ilustrasi 8-15 menunjukkan perhitungan bunga untuk berbagai periode waktu. Mengakui Wesel Tagih Sebagai ilustrasi entri dasar untuk wesel tagih, kami akan menggunakan wesel bayar Calhoun Company sebesar £ 1.000, dua bulan, 12% tertanggal 1 Mei. Dengan asumsi bahwa Calhoun Company menulis catatan untuk menyelesaikan rekening terbuka, Wilma Company membuat entri berikut untuk tanda terima dari catatan. Menilai Tagihan Notes Menilai wesel tagih jangka pendek sama dengan menilai piutang usaha. Seperti piutang usaha, perusahaan melaporkan wesel tagih jangka pendek atas nilai tunai (bersih) yang dapat direalisasi. Akun tunjangan wesel tagih adalah Penyisihan Piutang Tak Tertagih. Estimasi yang digunakan untuk menentukan nilai realisasi kas dan pencatatan beban piutang tak tertagih dan penyisihan tersebut dilakukan serupa dengan piutang usaha. Membuang Piutang Catatan Catatan dapat jatuh tempo pada tanggal jatuh tempo, dimana nilai nominal ditambah bunga yang masih harus dibayar jatuh tempo. Dalam beberapa situasi, pembuat catatan default, dan penerima pembayaran harus melakukan penyesuaian yang sesuai. Dalam situasi lain, mirip dengan piutang, pemegang catatan mempercepat konversi menjadi uang tunai dengan menjual piutang. HONOR TAGIHAN CATATAN Sebagai ilustrasi, asumsikan bahwa Wolder Co. memberi Higley Co € 10.000 pada tanggal 1 Juni, menerima lima bulan, 9% interest note. Dalam situasi ini, bunganya € 375 (€ 10.000 x 5 9% x 12 ). Jumlah jatuh tempo, nilai jatuh tempo, adalah € 10.375 (€ 10.000 + € 375). Untuk mendapatkan pembayaran, Wolder (penerima pembayaran) harus memberikan catatan kepada Higley Co (pembuatnya) atau kepada agen pembuatnya, seperti bank. Jika Wolder menyajikan catatan tersebut kepada Higley Co. pada tanggal 1 November, tanggal jatuh tempo, entri Wolder untuk mencatat koleksi tersebut adalah: TAGIHAN BERSIH Untuk mencerminkan minat yang diperoleh namun belum diterima, Wolder harus memperoleh bunga pada tanggal 30 September. Dalam hal ini, entri penyesuaian oleh Wolder berlaku selama empat bulan, atau € 300, seperti yang ditunjukkan di bawah ini. Pada saat jatuh tempo pada tanggal 1 November, Wolder menerima € 10.375. Jumlah ini merupakan pelunasan catatan € 10.000 serta lima bulan bunga, atau € 375, seperti yang ditunjukkan di bawah ini. The € 375 terdiri dari € 300 Interest Receivable yang diperoleh pada 30 September ditambah € 75 yang diterima selama bulan Oktober. Entri Wolder untuk mencatat penghormatan terhadap catatan Higley pada tanggal 1 November adalah: PENJUALAN TAGIHAN Akuntansi penjualan wesel tagih dicatat sama dengan penjualan piutang usaha. Entri akuntansi untuk penjualan wesel tagih diserahkan untuk kursus yang lebih maju. Analisis Misalnya, dalam satu tahun terakhir Lenovo Group (CHN) (yang dilaporkan dalam dolar A.S.) memiliki penjualan bersih sebesar $ 14.901 juta untuk tahun ini. Ini memiliki saldo piutang (bersih) awal sebesar $ 861 juta dan saldo akhir piutang (bersih) sebesar $ 728 juta. Dengan asumsi bahwa penjualan Lenovo semuanya dalam bentuk kredit, rasio perputaran piutang dagangnya dihitung sebagai berikut. Hasilnya menunjukkan rasio perputaran piutang usaha sebesar 18,8 kali per tahun. Semakin tinggi rasio omset, semakin likuid pula piutang perusahaan. Varian rasio perputaran piutang dagang yang membuat likuiditas semakin nyata adalah konversi menjadi periode pengumpulan rata-rata dalam hal hari. Hal ini dilakukan dengan membagi rasio omset menjadi 365 hari. Misalnya, omset Lenovo 18,8 kali dibagi menjadi 365 hari, seperti yang ditunjukkan pada Ilustrasi 8-18, untuk mendapatkan sekitar 19,4 hari. Ini berarti dibutuhkan Lenovo 19 hari untuk mengumpulkan piutangnya. Perusahaan sering menggunakan periode pengumpulan rata-rata untuk menilai keefektifan kebijakan kredit dan penagihan perusahaan. Aturan umumnya adalah bahwa periode penagihan tidak boleh melebihi jangka waktu kredit (yaitu waktu yang diizinkan untuk pembayaran).
