penyidikan - WordPress.com

PENYIDIKAN
PENGERTIAN
Adalah serangkaian tindakan yang dilakukan oleh penyidik untuk
mencari serta mengumpulkan bukti yang dengan bukti itu
membuat terang tindak pidana di bidang perpajakan yang terjadi
serta menemukan tersangkanya.
Penyidik adalah pejabat Pegawai Negeri Sipil tertentu di lingkungan
Direktorat Jenderal Pajak yang diberi wewenang khusus sebagai
penyidik untuk melakukan penyidikan tindak pidana di bidang
perpajakan sesuai dengan ketentuan peraturan perundangundangan.
TUJUAN PENYIDIKAN
 Tindak pidana menjadi terang
 Menemukan tersangka
 Mengetahui besarnya pajak yang digelapkan
KEWENANGAN PENYIDIKAN
 Penyidikan tindak pidana di bidang perpajakan dilakukan oleh
Pejabat Pegawai Negeri Sipil tertentu di lingkungan Direktorat
Jenderal Pajak yang diberi wewenang khusus sebagai penyidik
tindak pidana di bidang perpajakan.
 Memberitahukan dimulainya penyidikan dan menyampaikan hasil
penyidikannya kepada penuntut umum melalui penyidik pejabat
Polisi Negara Republik Indonesia sesuai dengan ketentuan yang
diatur dalam Undang-Undang Hukum Acara Pidana.
 penyidik dapat meminta bantuan aparat penegak hukum lain
WEWENANG PENYIDIKAN






menerima, mencari, mengumpulkan, dan meneliti keterangan atau
laporan berkenaan dengan tindak pidana di bidang perpajakan agar
keterangan atau laporan tersebut menjadi lebih lengkap dan jelas;
meneliti, mencari, dan mengumpulkan keterangan mengenai orang
pribadi atau badan tentang kebenaran perbuatan yang dilakukan
sehubungan dengan tindak pidana di bidang perpajakan;
meminta keterangan dan bahan bukti dari orang pribadi atau badan
sehubungan dengan tindak pidana di bidang perpajakan;
memeriksa buku, catatan, dan dokumen lain berkenaan dengan
tindak pidana di bidang perpajakan;
melakukan penggeledahan untuk mendapatkan bahan bukti
pembukuan, pencatatan, dan dokumen lain, serta melakukan
penyitaan terhadap bahan bukti tersebut;
meminta bantuan tenaga ahli dalam rangka pelaksanaan tugas
penyidikan tindak pidana di bidang perpajakan;
PROSEDUR PENYIDIKAN
 penyidikan tindak pidana di bidang perpajakan dilakukan oleh
penyidik pajak berdasarkan surat perintah penyidikan.
 saat dimulainya penyidikan adalah pada saat disampaikannya
surat pemberitahuan dimulainya penyidikan kepada jaksa atau
penuntut umum melalui kepolisian RI dan kepada tersangka.
 penyidikan dilakukan berdasarkan hasil pemeriksaan bukti
permulaan.
PROSEDUR PENYIDIKAN
 dalam
melakukan penyidikan, penyidik pajak wajib
memperhatikan asas-asas hukum yang berlaku, termasuk:
 asas praduga tak bersalah, yaitu bahwa setiap orang yang
disangka, dituntut, dan atau dihadapkan di muka sidang
pengadilan, wajib dianggap tidak bersalah sampai adanya
putusan pengadilan yang menyatakan kesalahannya dan
memperoleh kekuatan hukum tetap.
 asas persamaan di muka hukum, yaitu bahwa setiap orang
memiliki hak dan kewajiban yang sama dimuka hukum, tanpa
perbedaan.
PROSEDUR PENYIDIKAN
 pada tahap pemeriksaan dalam proses penyidikan, setiap
tersangka perkara tindak pidana perpajakan dapat didampingi
penasehat hukum.
 dalam hal diperlukan penangkapan dan penahanan, dilakukan
dengan bantuan kepolisian RI.
 dalam melakukan tugasnya penyidik pajak harus berlandaskan
pada UU hukum acara pidana, hukum pidana dan ketentuan
peraturan perundang-undangan perpajakan yang berlaku.
PROSEDUR PENYIDIKAN
 untuk melindungi barang bukti yang ditemukan dalam proses
penyidikan, penyidik pajak berwenang untuk melakukan tindak
penyegelan sesuai ketentuan perundang-undangan perpajakan
yang berlaku.
 instruksi untuk melakukan penyidikan pajak diterbitkan oleh DJP
berdasarkan LHP Bukti Permulaan.
 surat perintah penyidikan ditandatangani oleh pejabat yang
berwenang sebagaimana berdasarkan instruksi penyidikan.
PROSEDUR PENYIDIKAN
 penyidik pajak wajib memberitahukan secara tertulis saat
dimulainya penyidikan dan menyampaikan hasil penyidikannya
kepada jaksa atau penuntut umum melalui penyidik kepolisian RI
sesuai ketentuan yang berlaku.
 penyidik pajak dalam hal melakukan penggeledahan dan/atau
penyitaan harus terlebih dahulu mendapat izin tertulis ketua
pengadilan negeri setempat, dan harus berdasarkan surat
penggeledahan dan/atau penyitaan dari pejabat yang berwenang
selaku penyidik.
PROSEDUR PENYIDIKAN
 penyidik yang melakukan penggeledahan dan/atau penyitaan
harus membuat berita acara dalam waktu 2 (dua) hari setelah
melakukan penggeledahan dan/atau penyitaan, dan tindasannya
disampaikan kepada pihak atau wakil atau kuasa atau pegawai dari
pihak yang menguasai tempat yang digeledah dan/atau bahan
bukti yang disita.
PROSEDUR PENYIDIKAN
 berita acara penggeledahan dan/atau penyitaan dilengkapi daftar
rincian bahan bukti yang disita dan diserahkan bukti penerimaan.
 penggeledahan dan/atau penyitaan yang dilakukan oleh penyidik
pajak harus disaksikan sekurang-kurangnya oleh 2 (dua) orang
saksi.
PROSEDUR PENYIDIKAN
 dalam keadaan yang sangat perlu dan mendesak, apabila penyidik
pajak harus segera bertindak dan tidak mungkin untuk
mendapatkan surat izin penggeledahan dan/atau penyitaan
terlebih dahulu, penyidik pajak dapat melakukan penggeledahan
dan/atau penyitaan atas benda-benda yang berkaitan dengan
tindak pidana perpajakan dengan kewajiban segera melaporkan
kepada ketua PN setempat guna memperoleh persetujuan,
selambat-lambatnya 2 (dua) hari setelah pelaksanaan
penggeledahan dan/atau penyitaan.
PROSEDUR PENYIDIKAN
 pemanggilan tersangka atau saksi oleh penyidik pajak dalam
rangka pemeriksaan untuk menambah atau melengkapi petunjuk
dan bukti yang ada dilakukan dengan surat panggilan yang sah.
 surat panggilan harus sudah diterima oleh yang dipanggil
selambat-lambatnya tiga hari sebelum tanggal hadir yang
ditentukan.
PROSEDUR PENYIDIKAN
 dalam hal seseorang yang dipanggil tidak ada di tempat atau
menolak untuk menerima, surat panggilan tersebut dapat
disampaikan kepada keluarganya, atau ketua RT/RW, atau ketua
lingkungan, atau kepala desa, atau orang lain yang dapat
menjamin bahwa surat panggilan tersebut akan disampaikan
kepada yang bersangkutan, denga disertai tanda terima.
PROSEDUR PENYIDIKAN
 terhadap tersangka atau saksi yang tidak memenuhi panggilan
tanpa alasan yang patut dan wajar, kepadanya diterbitkan dan
diberikan surat panggilan kedua, dalam hal tersangka atau saksi
yang dipanggil untuk kedua kalinya tetap tidak memenuhi
panggilan tanpa alasan yang patut dan wajar, penyidik pajak dapat
meminta bantuan kepolisian RI untuk menghadirkan yang
bersangkutan.
PROSEDUR PENYIDIKAN
 sebelum pemeriksaan terhadap tersangka dimulai, kepadanya
dibertahukan hak tersangka untuk mendapatkan bantuan hukum
dari penasihat hukumnya.
 penasihat hukum dapat mengikuti jalannya pemeriksaan pada saat
penyidik pajak melakukan pemeriksaan terhadap tersangka
dengan cara melihat, atau mendengarkan pemeriksaan.
PROSEDUR PENYIDIKAN
 tersangka atau saksi yang diperiksa harus dalam keadaan sehat




jasmani dan rohani.
kepada tersangka dibertahukan tentang apa yang disangkakan
kepadanya dengan jelas dan dalam bahasa yang dimengerti.
tersangka berhak didampingi penerjemah dalam hal tidak
mengerti bahasa Indonesia.
dalam rangka pelaksanaan tugas penyidikan tindak pidana
perpajakan, penyidik dapat meminta bantuan tenaga ahli.
hasil pemeriksaan tersangka, saksi dan keterangan ahli dituangkan
dalam berita acara pemeriksaan (BAP).
PROSEDUR PENYIDIKAN
 dalam hal tersangka atau saksi dikhawatirkan akan meninggalkan
wilayah NKRI, penyidik pajak segera meminta bantuan kejaksaan
agung untuk melakukan pencegahan.
 dalam hal tersangka dikhawatirkan akan melarikan diri, merusak,
atau menghilangkan barang bukti, penyidik pajak dapat meminta
bantuan kepada kepolisian RI agar dilakukan penangkapan dan
penahanan tersangka.
PROSEDUR PENYIDIKAN
 dalam hal saksi diperkirakan tidak dapat hadir pada saat
persidangan, pemeriksaan terhadapnya dilakukan setelah terlebih
dahulu diambil sumpahnya oleh penyidik pajak.
 dalam hal terdapat ancaman terhadap hak-hak saksi dalam proses
penyidikan tindak pidana perpajakan, penyidik dapat meminta
bantuan lembaga perlindungan saksi dan korban (LPSK).
PROSEDUR PENYIDIKAN
 laporan kemajuan pelaksanaan penyidikan disampaikan kepada
kepolisian RI.
 setelah proses penyidikan selesai, penyidik pajak membuat berita
acara pendapat, dalam rangka penuntutan, penyidik menyerahkan
berkas perkara dan barang bukti kepada jaksa atau penuntut
umum melalui penyidik kepolisian RI sesuai dengan ketentuan
yang berlaku.
 dalam hal berkas perkara dikembalikan (tidak lengkap) oleh
kepolisian RI atau JPU, penyidik pajak harus segera
menyempurnakan dan melengkapi sesuai dengan petunjuknya.