Financial Accounting and Accounting Standards

Dosen : Christian Ramos Kurniawan
CHAPTER
3
THE ACCOUNTING
INFORMATION SYSTEM (SISTEM
INFORMASI AKUNTANSI)
Slide
3-1
Referensi : Donald E Kieso, Jerry J Weygandt, Terry D Warfield, Intermediate Accounting
Accounting Information System
Accounting Information System (AIS)
Mengumpulkan dan memproses data transaksi.
Menyebarkan informasi kepada pihak yang
berkepentingan.
Slide
3-2
Basic Terminology
Slide
3-3
peristiwa
Posting
transaksi
Buku besar
akun
Neraca saldo
akun riil
Jurnal penyesuaian
akun nominal
Laporan keuangan
Jurnal
Jurnal penutup
Debits and Credits
Akun menunjukkan pengaruh transaksi pada aset
tertentu, kewajiban, ekuitas, pendapatan, atau
rekening pengeluaran.
Akuntansi system double-entry (dua sisi efek).
Perekaman dilakukan dengan mendebet setidaknya
satu akun dan mengkredit akun lain.
Debit harus sama KREDIT.
Slide
3-4
Debits and Credits
Account
Pengaturan yang menunjukkan
pengaruh transaksi pada akun.
Debit = “Left”
Credit = “Right”
Akun dapat
digambarkan
dalam bentuk TAccount.
Slide
3-5
Account Name
Debit / Dr.
Credit / Cr.
Debits and Credits
Jika entri Debit lebih besar dari entri Kredit, akun
akan memiliki saldo debet.
Account Name
Debit / Dr.
Transaction #1
$10,000
Transaction #3
8,000
Balance
Slide
3-6
$15,000
Credit / Cr.
$3,000
Transaction #2
Debits and Credits
Jika entri kredit yang lebih besar dari entri Debit,
akun akan memiliki saldo kredit.
Account Name
Transaction #1
Balance
Slide
3-7
Debit / Dr.
Credit / Cr.
$10,000
$3,000
Transaction #2
8,000
Transaction #3
$1,000
Debits and Credits Summary
Liabilities
Normal
Balance
Debit
Assets
Credit / Cr.
Normal Balance
Chapter
3-24
Equity
Credit / Cr.
Debit / Dr.
Debit / Dr.
Normal
Balance
Credit
Debit / Dr.
Credit / Cr.
Normal Balance
Normal Balance
Chapter
3-23
Expense
Debit / Dr.
Revenue
Chapter
3-25
Credit / Cr.
Debit / Dr.
Normal Balance
Chapter
3-27
Slide
3-8
Credit / Cr.
Normal Balance
Chapter
3-26
Debits and Credits Summary
Statement of Financial Position
Asset = Liability + Equity
Debit
Credit
Slide
3-9
Income Statement
Revenue - Expense =
The Accounting Equation
Hubungan antara aset, kewajiban dan ekuitas bisnis:
Illustration 3-3
Persamaan harus seimbang setelah setiap transaksi.
Untuk setiap Debit harus ada Kredit.
Slide
3-10
Double-Entry System Illustration
1. Pemilik menginvestasikan $ 40.000 dalam pertukaran
untuk modal saham
Assets
+ 40,000
Slide
3-11
=
Liabilities
+
Equity
+ 40,000
Double-Entry System Illustration
2. Mengucurkan uang tunai $ 600 untuk gaji sekretaris.
Assets
- 600
=
Liabilities
+
Equity
- 600
(expense)
Slide
3-12
Double-Entry System Illustration
3. Pembelian peralatan kantor dengan harga $ 5.200,
memberikan surat promes 10 persen di bursa.
Assets
+ 5,200
Slide
3-13
=
Liabilities
+ 5,200
+
Equity
Double-Entry System Illustration
4. Menerima uang tunai $ 4.000 untuk jasa yang
diberikan.
Assets
+ 4,000
=
Liabilities
+
Equity
+ 4,000
(revenue)
Slide
3-14
Double-Entry System Illustration
5. Melunasi kewajiban jangka pendek sebesar $ 7.000.
Assets
- 7,000
Slide
3-15
=
Liabilities
- 7,000
+
Equity
Double-Entry System Illustration
6. Mengumumkan pembagian dividen tunai sebesar $
5.000.
Assets
=
Liabilities
+ 5,000
Slide
3-16
+
Equity
- 5,000
Double-Entry System Illustration
7. Mengkonversi kewajiban jangka panjang sebesar $
80.000 menjadi saham biasa .
Assets
=
Liabilities
- 80,000
Slide
3-17
+
Equity
+ 80,000
Double-Entry System Illustration
8. Membayar uang tunai sebesar $ 16.000 untuk
sebuah van pengiriman.
Assets
- 16,000
+ 16,000
Slide
3-18
=
Liabilities
+
Equity
Financial Statements and Ownership Structure
Struktur kepemilikan menentukan jenis-jenis akun yang
merupakan bagian dari ekuitas.
Proprietorship or
Partnership

Capital account
 Drawing account
Slide
3-19
Corporation

Share capital

Share premium

Dividends

Retained Earnings
Financial Statements and Ownership Structure
Statement of Financial Position
Illustration 3-4
Equity
Share Capital
Retained Earnings
(Investment by shareholders)
(Net income retained in business)
Net income or Net loss
Dividends
(Revenues less expenses)
Income Statement
Retained Earnings Statement
Slide
3-20
The Accounting Cycle
Illustration 3-6
Transactions
9. Reversing entries
(Pembalik)
1. Journalization
8. Post-closing trail balance
2. Posting
7. Closing entries
3. Trial balance
6. Financial Statements
Work
Sheet
5. Adjusted trial balance
Slide
3-21
4. Adjustments
1. Journalizing
September 1: Pemegang Saham menginvestasikan uang tunai
$ 15.000 dalam pertukaran untuk saham biasa.
Illustration 3-7
Slide
3-22
2. Posting
Posting - Proses mentransfer sejumlah dari jurnal ke buku
besar.
Illustration 3-7
Illustration 3-8
Slide
3-23
2. Posting
Posting – Mentransfer jumlah dari jurnal ke buku besar.
Illustration 3-8
Slide
3-24
2. Posting
Tujuan analisis transaksi adalah
1. untuk mengidentifikasi jenis rekening yang terlibat, dan
2. untuk menentukan apakah debit atau kredit.
Perlu diingat bahwa setiap jurnal mempengaruhi satu atau lebih dari
item berikut: aset, kewajiban, ekuitas, pendapatan, atau beban.
Slide
3-25
2. Posting
1. October 1: Pemegang Saham menginvestasikan uang tunai
$ 100.000 dalam sebuah usaha periklanan dikenal sebagai
Advertising Agency Inc Pioneer
Illustration 3-9
Oct. 1
Cash
100,000
Share capital - ordinary
Cash
Debit
100,000
Slide
3-26
100,000
Share Capital - Ordinary
Credit
Debit
Credit
100,000
2. Posting
2. October 1: Pioneer Advertising melakukan pembelian
peralatan kantor seharga $ 50,000 dengan menandatangani
wesel bayar selama 3 bulan, 12%, catatan $50.000
Illustration 3-10
dibayarkan.
Oct. 1
Office equipment
50,000
Notes payable
Office Equipment
Debit
50,000
Slide
3-27
Credit
50,000
Notes Payable
Debit
Credit
50,000
2. Posting
3. October 2: Pioneer Advertising menerima uang muka tunai
$ 12.000 dari KC, klien, untuk layanan periklanan yang
diharapkan akan selesai pada 31 Desember.
Illustration 3-11
Oct. 2
Cash
12,000
Unearned service revenue
Cash
Debit
100,000
12,000
Slide
3-28
12,000
Unearned Service Revenue
Credit
Debit
Credit
12,000
2. Posting
4. October 3: Pioneer Advertising membayar sewa kantor $
9.000, secara tunai, untuk Oktober.
Illustration 3-12
Oct. 3
Rent expense
9,000
Cash
9,000
Cash
Debit
100,000
12,000
Slide
3-29
Rent Expense
Credit
9,000
Debit
9,000
Credit
2. Posting
5. October 4: Pioneer Advertising membayar $ 6.000 untuk
polis asuransi satu tahun yang akan berakhir tahun depan
pada tanggal 30 September.
Illustration 3-13
Oct. 4
Prepaid insurance
6,000
Cash
6,000
Cash
Debit
100,000
12,000
Slide
3-30
Prepaid Insurance
Credit
9,000
6,000
Debit
6,000
Credit
2. Posting
6. October 5: Pioneer Advertising melakukan pembelian,
seharga $25.000 secara kredit, 3-bulan materi iklan dari
Pasokan Aero.
Illustration 3-14
Oct. 5
Advertising supplies
25,000
Accounts payable
Advertising Supplies
Debit
25,000
Slide
3-31
Credit
25,000
Accounts Payable
Debit
Credit
25,000
2. Posting
7. October 20: Dewan direksi Pioneer Advertising
menyatakan dan membayar dividen tunai $ 5.000 untuk
pemegang saham.
Illustration 3-16
Oct. 20
Dividends
5,000
Cash
5,000
Cash
Debit
100,000
12,000
Slide
3-32
Dividends
Credit
9,000
6,000
5,000
Debit
5,000
Credit
2. Posting
8. October 26: Karyawan dibayar setiap empat minggu. total
gaji adalah $ 2.000 per hari. Periode pembayaran berakhir
pada Jumat, 26 Oktober dengan gaji sebesar $ 40.000
yang dibayar.
Illustration 3-17
Oct. 26
Salaries expense
40,000
Cash
40,000
Cash
Debit
100,000
12,000
Slide
3-33
Salaries Expense
Credit
9,000
6,000
5,000
40,000
Debit
40,000
Credit
2. Posting
9.
October 31: Pioneer Advertising menerima $ 28.000 pada
kas dan tagihan Perusahaan Copa $ 72.000 untuk jasa
periklanan sebesar $ 100.000 diberikan pada bulan Okt
Illustration 3-18
Oct. 31
Cash
Accounts receivable
Service revenue
Cash
Debit
100,000
12,000
28,000
Slide
3-34
80,000
28,000
72,000
100,000
Accounts Receivable
Credit
9,000
6,000
5,000
40,000
Debit
72,000
Credit
Service Revenue
Debit
Credit
100,000
3. Trial Balance
Illustration 3-19
Trial Balance –
Sebuah daftar dari
setiap account dan
keseimbangannya,
digunakan untuk
membuktikan
kesetaraan saldo
debit dan kredit.
Slide
3-35
4. Adjusting Entries
Memungkinkan untuk:
Slide
3-36
•
Laporan posisi keuangan: aset yang tepat, kewajiban,
dan ekuitas pada tanggal laporan.
•
Laporan laba rugi : pendapatan yang tepat dan
pengeluaran untuk periode.
•
Pendapatan dicatat pada periode di mana mereka
diterima.
•
Beban diakui pada periode terjadinya.
Types of Adjusting Entries
Illustration 3-20
Slide
3-37
Deferrals/Penangguhan
Accruals/msh hrs dibayar
1. Prepaid Expenses.
Expenses paid in cash and
recorded as assets before
they are used or consumed.
3. Accrued Revenues.
Revenues earned but not
yet received in cash or
recorded.
2. Unearned Revenues.
Revenues received in cash
and recorded as liabilities
before they are earned.
4. Accrued Expenses.
Expenses incurred but not
yet paid in cash or recorded.
Adjusting Entries for Deferrals
Penangguhan
yang baik
 prepaid
expenses
or
 unearned
revenues.
Slide
3-38
Illustration 3-21
Adjusting Entries for “Prepaid Expenses”
Pembayaran tunai yang dicatat sebagai aset karena
layanan atau manfaat akan diterima di masa depan.
Cash Payment
BEFORE
Expense Recorded
Prepayments often occur in regard to:
insurance
supplies
advertising
Slide
3-39
rent
purchasing buildings and
equipment
Adjusting Entries for “Prepaid Expenses”
Supplies. Pioneer membeli persediaan iklan biaya $25.000
pada 5 Oktober. Buatlah jurnal untuk mencatat pembelian
persediaan.
Oct. 5
Advertising supplies
25,000
Cash
25,000
Advertising Supplies
Debit
25,000
Slide
3-40
Credit
Cash
Debit
Credit
25,000
Adjusting Entries for “Prepaid Expenses”
Supplies. Sejumlah persediaan pada penutupan bisnis pada
tanggal 31 Oktober mengungkapkan bahwa $ 10.000 dari
pasokan iklan masih di tangan.
Oct. 31
Advertising supplies expense
15,000
Advertising supplies
Advertising Supplies
Advertising Supplies
Expense
Debit
Debit
25,000
10,000
Slide
3-41
15,000
Credit
15,000
15,000
Credit
Adjusting Entries for “Prepaid Expenses”
Illustration 3-35
Statement
Presentation:
Biaya iklan
mengidentifikasi
bahwa bagian dari
biaya aset yang
akan memberikan
manfaat ekonomis
masa depan.
Slide
3-42
Adjusting Entries for “Prepaid Expenses”
Illustration 3-34
Statement
Presentation:
Biaya iklan
mengidentifikasi
bahwa bagian dari
biaya aset yang
berakhir pada
bulan Oktober.
Slide
3-43
Adjusting Entries for “Prepaid Expenses”
Insurance. Pada 4 Okt, dibayar $ 6.000 untuk polis asuransi
satu tahun kebakaran, mulai 1 Oktober. Tampilkan jurnal untuk
mencatat pembelian asuransi.
Oct. 4
Prepaid insurance
6,000
Cash
6,000
Prepaid Insurance
Debit
6,000
Slide
3-44
Credit
Cash
Debit
Credit
6,000
Adjusting Entries for “Prepaid Expenses”
Insurance. Sebuah analisis kebijakan mengungkapkan bahwa
$ 500 ($ 6.000 / 12) asuransi berakhir setiap bulan. Dengan
demikian, Pioneer membuat jurnal penyesuaian berikut.
Oct. 31
Insurance expense
500
Prepaid insurance
Prepaid Insurance
Debit
6,000
5,500
Slide
3-45
Credit
500
500
Insurance Expense
Debit
500
Credit
Adjusting Entries for “Prepaid Expenses”
Illustration 3-35
Statement
Presentation:
Asuransi Dibayar
di Muka
mengidentifikasi
bahwa bagian dari
biaya aset yang
akan memberikan
manfaat ekonomis
masa depan.
Slide
3-46
Adjusting Entries for “Prepaid Expenses”
Illustration 3-34
Statement
Presentation:
Beban asuransi
mengidentifikasi
bahwa bagian dari
biaya aset yang
berakhir pada
bulan Oktober.
Slide
3-47
Adjusting Entries for “Prepaid Expenses”
Depreciation. Pioneer Advertising memperkirakan penyusutan
peralatan kantor untuk menjadi $ 400 per bulan. Oleh karena
itu, Pioneer mengakui penyusutan untuk Oktober oleh jurnal
penyesuaian berikut.
Oct. 31
Depreciation expense
400
Accumulated depreciation
Depreciation Expense
Debit
400
Slide
3-48
Credit
400
Accumulated Depreciation
Debit
Credit
400
Adjusting Entries for “Prepaid Expenses”
Illustration 3-35
Statement
Presentation:
Akumulasi
Depresiasi-adalah
akun kontra aset.
Slide
3-49
Adjusting Entries for “Prepaid Expenses”
Illustration 3-34
Statement
Presentation:
Beban
penyusutan
mengidentifikasi
bahwa bagian dari
biaya aset yang
berakhir pada
bulan Oktober.
Slide
3-50
Adjusting Entries for “Unearned Revenues”
Penerimaan kas yang dicatat sebagai hutang karena
pendapatan belum diperoleh.
Cash Receipt
BEFORE
Revenue Recorded
Pendapatan diterima dimuka sering terjadi dalam hal:
sewa
tiket pesawat
Sekolah/kuliah
Slide
3-51
Langganan majalah
simpanan
Adjusting Entries for “Unearned Revenues”
Unearned Revenue. Pioneer Advertising menerima $ 12.000
pada 2 Oktober dari KC untuk layanan iklan diharapkan akan
selesai pada 31 Desember. Tampilkan ayat jurnal untuk
mencatat penerimaan pada 2 Okt.
Oct. 2
Cash
12,000
Unearned service revenue
Cash
Debit
12,000
Slide
3-52
12,000
Unearned Service Revenue
Credit
Debit
Credit
12,000
Adjusting Entries for “Unearned Revenues”
Unearned Revenues. Analisis mengungkapkan bahwa Pioneer
memperoleh $ 4.000 dari layanan iklan pada bulan Oktober.
Dengan demikian, Pioneer membuat jurnal penyesuaian berikut.
Oct. 31
Unearned service revenue
4,000
Service revenue
Service Revenue
Debit
Credit
100,000
4,000
4,000
Unearned Service Revenue
Debit
4,000
Credit
12,000
8,000
Slide
3-53
Adjusting Entries for “Unearned Revenues”
Illustration 3-35
Statement
Presentation:
Pendapatan jasa
diterima dimuka
mengidentifikasi
bahwa bagian dari
kewajiban yang
belum diperoleh.
Slide
3-54
Adjusting Entries for “Unearned Revenues”
Illustration 3-34
Statement
Presentation:
Pendapatan jasa
merupakan yang
sebagian kewajiban
yang diperoleh pada
bulan Oktober.
Slide
3-55
Adjusting Entries for Accruals
Akrual yang
baik
 accrued
revenues or
 accrued
expenses.
Slide
3-56
Illustration 3-27
Adjusting Entries for “Accrued Revenues”
Pendapatan yang diperoleh tetapi belum diterima secara
tunai atau direkam/dicatat
Adjusting entry results in:
Revenue Recorded
BEFORE
Cash Receipt
Pendapatan yang masih harus dibayar sering terjadi dlm hal:
sewa
bunga
jasa yang dilakukan
Slide
3-57
Adjusting Entries for “Accrued Revenues”
Accrued Revenues Pada bulan Oktober Pioneer memperoleh
$ 2.000 untuk jasa periklanan yang tidak tagihan kepada
klien sebelum 31 Oktober. Dengan demikian, Pioneer
membuat jurnal penyesuaian berikut.
Oct. 31
Accounts receivable
2,000
Service revenue
Accounts Receivable
Debit
72,000
2,000
74,000
Slide
3-58
Credit
2,000
Service Revenue
Debit
Credit
100,000
4,000
2,000
106,000
Adjusting Entries for “Accrued Revenues”
Illustration 3-34
Statement
Presentation
Slide
3-59
Illustration 3-35
Adjusting Entries for “Accrued Expenses”
Biaya yang dikeluarkan tetapi belum dibayar secara
tunai atau direkam.
Adjusting entry results in:
Expense Recorded
BEFORE
Cash Payment
Biaya masih harus dibayar sering terjadi dalam hal:
sewa
bunga
Slide
3-60
gaji
pajak
Adjusting Entries for “Accrued Expenses”
Accrued Interest. Pioneer menandatangani, 12%, wesel bayar
3 bulan sebesar $ 50.000 pada tanggal 1 Oktober. Catatan
tersebut membutuhkan bunga pada tingkat tahunan sebesar 12
persen. Tiga faktor menentukan jumlah akumulasi bunga:
1
Slide
3-61
2
3
Illustration 3-29
Adjusting Entries for “Accrued Expenses”
Accrued Interest. Pioneer menandatangani wesel bayar 3
bulan, 12% sebesar $ 50.000 pada tanggal 1 Oktober. Siapkan
jurnal penyesuaian pada tanggal 31 Oktober untuk mencatat
akrual bunga.
Oct. 31
Interest expense
500
Interest payable
Interest Expense
Debit
500
Slide
3-62
Credit
500
Interest Payable
Debit
Credit
500
Adjusting Entries for “Accrued Expenses”
Illustration 3-34
Statement
Presentation
Slide
3-63
Illustration 3-35
Adjusting Entries for “Accrued Expenses”
Accrued Salaries. Pada tanggal 31 Oktober gaji untuk hari ini
merupakan beban yang masih harus dibayar dan kewajiban
terkait dengan Pioneer. Para karyawan menerima gaji sebesar
$10.000 untuk seminggu kerja lima hari, atau $ 2.000 per hari.
Slide
3-64
Adjusting Entries for “Accrued Expenses”
Accrued Salaries. Karyawan menerima gaji sebesar $10.000
untuk seminggu kerja lima hari, atau $ 2.000 per hari.
Siapkan jurnal penyesuaian pada tanggal 31 Oktober untuk
merekam akrual untuk gaji.
Oct. 31
Salaries expense
6,000
Salaries payable
Salaries Expense
Debit
40,000
6,000
46,000
Slide
3-65
Credit
6,000
Salaries Payable
Debit
Credit
6,000
Adjusting Entries for “Accrued Expenses”
Illustration 3-34
Statement
Presentation
Slide
3-66
Illustration 3-35
Adjusting Entries for “Accrued Expenses”
Accrued Salaries. Pada tanggal 23 November, Pioneer akan
membayar gaji sebesar $ 40.000. Siapkan entri untuk mencatat
pembayaran gaji pada 23 November.
Nov. 23
Salaries payable
6,000
Salaries expense
34,000
Cash
Salaries Expense
Debit
34,000
Slide
3-67
Credit
40,000
Salaries Payable
Debit
6,000
Credit
6,000
Adjusting Entries for “Accrued Expenses”
Bad Debts. Asumsikan Pioneer cukup memperkirakan beban
utang yang buruk untuk bulan sebesar $ 1.600. Jurnal
penyesuaian untuk piutang tak tertagih sebagai berikut.
Illustration 3-32
Slide
3-68
5. Adjusted Trial Balance
Illustration 3-33
Menunjukkan
keseimbangan dari
semua account,
setelah
disesuaikan, pada
akhir periode
akuntansi.
Slide
3-69
6. Preparing Financial Statements
Laporan Keuangan disajikan langsung dari Neraca
Saldo Disesuaikan.
Income
Statement
Slide
3-70
Retained
Earnings
Statement
Statement
of Financial
Position
6. Preparing Financial Statements
Illustration 3-34
Slide
3-71
6. Preparing Financial Statements
Illustration 3-35
Slide
3-72
7. Closing Entries
Untuk mengurangi keseimbangan laporan laba rugi
(pendapatan dan beban) ke account nol.
Untuk mentransfer laba rugi bersih
Laporan posisi keuangan (aset, kewajiban, dan
ekuitas) rekening tidak ditutup.
Dividen ditutup langsung ke akun Saldo Laba.
Slide
3-73
7. Closing Entries
Illustration 3-36
Slide
3-74
7. Closing
Entries
Slide
3-75
Illustration 3-37
8. Post-Closing Trial Balance
Illustration 3-38
Slide
3-76
9. Reversing Entries
Setelah penyusunan laporan keuangan dan
menutup buku, perusahaan dapat
membalikkan beberapa jurnal penyesuaian
sebelum merekam transaksi reguler pada
periode berikutnya.
Slide
3-77
Financial Statements for a Merchandising Company
Illustration 3-39
Slide
3-78
Financial Statements of a Merchandising Company
Illustration 3-40
Slide
3-79
Financial Statements of a Merchandising Company
Illustration 3-41
Slide
3-80