Piutang Wesel

PIUTANG WESEL
Materi
04-1
@Kris-AA YKPN, 2009
Piutang Wesel
Pengukuran piutang wesel
Penilaian piutang wesel
Disposisi piutang wesel
Penyajian dan analisis
Materi
04-2
@Kris-AA YKPN, 2009
Pengakuan Piutang Wesel
Piutang Wesel
Didukung oleh janji tertulis formal.
Sebuah instrumen yang dapat dinegosiasi
(dijual belikan)
Interest-bearing (memiliki tarif bunga tetap)
ATAU
Noninterest-bearing (bunga dimasukkan ke
dalam nilai nominal)
Materi
04-3
@Kris-AA YKPN, 2009
Pengakuan Piutang Wesel
Umumnya timbul karena:
Para pelanggan yang ingin memperpanjang
periode pembayaran piutang
Pelanggan berisiko tinggi atau pelanggan baru
Peminjaman ke karyawan atau perusahaan
anak
Penjualan properti, gedung, dan peralatan
Transaksi peminjaman (yang paling banyak)
Materi
04-4
@Kris-AA YKPN, 2009
Contoh Wesel
Materi
04-5
@Kris-AA YKPN, 2009
Pengakuan Piutang Wesel
Jangka Pendek
Jangka Panjang
Dicatat sebesar
Nilai
Nominal,
dikurang cadangan
Dicatat sebesar Nilai
Tunai
Kas yg diharapkan akan
diterima
Tingkat Bunga
Wesel dijual pada
Tarif Nominal = Tarif Pasar
Nilai Nominal
Tarif Nominal = Tarif Pasar
Premi
Tarif Nominal = Tarif Pasar
Diskon
Materi
04-6
@Kris-AA YKPN, 2009
Wesel dijual seharga Nilai Nominal
Pada tanggal 1 Januari 2009, PT Bermuda
meminjami PT Timor uang sebesar $100,000 dan
menerima selembar wesel senilai $100,000,
berjangka 5-tahun dengan tingkat bunga 8% per
tahun. Tingkat bunga pasar juga 8%.
Bagaimana jurnal untuk mencatat transaksi
tersebut?
$100,000
0
Materi
04-7
$8,000
8,000
8,000
8,000
8,000
1
2
3
4
5
6
@Kris-AA YKPN, 2009
Wesel dijual seharga Nilai Nominal
PV Bunga
Tabel 6-4
Number
of
Periods
4%
6%
1
5
10
15
20
0.96154
4.45183
8.11090
11.11839
13.59033
0.94340
4.21236
7.36009
9.71225
11.46992
Discount Rate
8%
0.92593
3.99271
6.71008
8.55948
9.81815
10%
0.90900
3.79079
6.14457
7.60608
8.51356
12%
0.89286
3.60478
5.65022
6.81086
7.46944
$8,000 x 3.99271 = $31,942
Bunga
Materi
04-8
Factor
Present Value
@Kris-AA YKPN, 2009
Wesel dijual seharga Nilai Nominal
PV Nominal
Tabel 6-2
Number
of
Periods
1
5
10
15
20
4%
0.96154
0.82193
0.67556
0.55526
0.45639
$100,000
Nominal
Materi
04-9
6%
Discount Rate
8%
0.94340
0.74726
0.55839
0.41727
0.31180
x
0.92593
0.68058
0.46319
0.31524
0.21455
.68058
Factor
=
10%
0.90909
0.62092
0.38554
0.23939
0.14864
12%
0.89286
0.56743
0.32197
0.18270
0.10367
$68,058
Present Value
@Kris-AA YKPN, 2009
Wesel dijual seharga Nilai Nominal
Summary
Nilai Tunai Bunga
$ 31,942
Nilai Tunai Nominal
Nilai Pasar Wesel
Tgl
Nama Rekening
2009
Piutang Wesel
Jan. 01
Kas
Des. 31 Kas
Pendapatan Bunga
($100,000 x 8%)
Materi
04-10
68,058
$100,000
Debit
100,000
Kredit
100,000
8,000
8,000
@Kris-AA YKPN, 2009
Wesel Tidak Berbunga
Pada tanggal 1 Januari 2009, PT Bimantara
menerima wesel tidak berbunga berjangka 5
tahun, nilai nominal $100,000. Tingkat bunga pasar
untuk wesel dengan risiko sama adalah 6%.
Bagaimana jurnal untuk mencatat transaksi di
atas?
Nilai tunai Nominal:
$100,000 (PVF5, 6%) = $100,000 x .74726 = $74,726
$100,000
0
Materi
04-11
$0
0
0
0
0
1
2
3
4
5
6
@Kris-AA YKPN, 2009
Wesel Tidak Berbunga
Tabel Amortisasi
Wesel Tidak Berbunga
Kas
Diterima
1/1/2009
12/31/2009
12/31/2010
12/31/2011
12/31/2012
12/31/2013
Materi
04-12
-
6%
Pendpt.
Diskon
Bunga Diamortisasi
$ 4,484
4,753
5,038
5,340
5,660
25,274
$ 4,484
4,753
5,038
5,340
5,660
25,274
Nilai
Buku
Wesel
$ 74,726
79,210
83,962
89,000
94,340
100,000
@Kris-AA YKPN, 2009
Wesel Tidak Berbunga
Jurnal untuk mencatat wesel tidak berbunga
Nilai Tunai Nominal
Tgl
2009
Jan. 01
Nama Rekening
Piutang Wesel
Diskon Piutang Wesel
Kas
Des.31
Diskon Piutang Wesel
Pendapatan Bunga
($74,726 x 6%)
Materi
04-13
$74,726
Debit
100,000
Kredit
25,274
74,726
4,484
4,484
@Kris-AA YKPN, 2009
Wesel Berbunga
Pada tanggal 1 Januari 2009, PT Merapi memberikan
pinjaman kepada PT Mackintosh dan menerima
selembar wesel berjangka 5 tahun, nilai nonimal
$100,000 dengan bunga 8%. Tingkat bunga pasar 10%
. Bagaimana jurnal yang harus dibuat?
Nilai Tunai Nominal:
$100,000 (PVF5, 10%) = $100,000 x .62092 =
$ 62,092
Nilai Tunai Bunga:
$8,000 (PVF5, 10%) = $8,000 x 3.79079 =
Nilai Tunai Wesel
Materi
04-14
30,326
$ 92,418
@Kris-AA YKPN, 2009
Wesel Berbunga
Tabel Amortisasi
Wesel Berbunga
10%
Kas
Pendapatan Diskon
Diterima
Bunga Diamortisasi
1/1/2009
12/31/2009
12/31/2010
12/31/2011
12/31/2012
12/31/2013
Materi
04-15
8,000
8,000
8,000
8,000
8,000
40,000
$ 9,242
9,366
9,503
9,653
9,818
47,582
$ 1,242
1,366
1,503
1,653
1,818
7,582
Nilai
Buku
Wesel
$ 92,418
93,660
95,026
96,529
98,182
100,000
@Kris-AA YKPN, 2009
Wesel Berbunga
Jurnal:
Tgl.
2009
Jan.01
Nama Rekening
Piutang wesel
Diskon PW
Kas
Debit
100,000
Des. 31
Kas
Diskon PW
Pendapatan Bunga
($92,418 x 10%)
8,000
1,242
Materi
04-16
Kredit
7,582
92,418
9,242
@Kris-AA YKPN, 2009
Materi
04-17
@Kris-AA YKPN, 2009
WESEL DARI TRANSAKSI NON KAS
Pada transaksi non kas tarif bunga dianggap
fair kecuali: :
1. Tarif bunga tidak tertera,
2. Tarif bunga tertera tetapi sangat tidak
masuk akal
3. Nilai nominal wesel secara material
berbeda dengan nilai tunai penjualan.
Materi
04-18
@Kris-AA YKPN, 2009
Illustration: Oasis Development Co. Menjual
restoran dengan menerima selembar wesel
berjangka waktu 5 tahun dengan nilai jatuh tempo
sebesar £35,247 piutang wesel tidak tertera tarif
bunga. Harga perolehan restoran £14,000. Pada
saat penjualan restoran memiliki nilai wajar
sebesar £20,000. Perusahaan menggunakan
nilai wajar restoran sebagai nilai tunai wesel.
Materi
04-19
@Kris-AA YKPN, 2009
Piutang Wesel Jangka Pendek

Materi
04-20
Pada tanggal 20 Oktober 2010 PT Buana
menanda tangani wesel senilai Rp15.000.000,
berjangka waktu 90 hari dgn bunga 10%
@Kris-AA YKPN, 2009
Pendiskontoan Piutang wesel
Apabila pada tanggal 9 Desember 2010 (hari ke
50) PT Buana mendiskontokan piutang
weselnya kepada Bank Mandiri dan Bank
meminta bunga 12%
Materi
04-21
@Kris-AA YKPN, 2009
Penilaian Piutang Wesel
Jangka Pendek dilaporkan sebesar Net
Realizable Value (sama dengan piutang
dagang).
Jangka Panjang sebesar nilai buku.
Materi
04-22
@Kris-AA YKPN, 2009
Disposisi Piutang Dagang dan Piutang Wesel
Pemilik dapat mentransfer ke perusahaan
lain untuk medapatkan kas.
Alasan:
Kompetisi
Menjual piutang karena butuh uang.
Penagihan makan waktu dan mahal.
Transfer dilakukan melalui:
1. Peminjaman (secured borrowing)
2. Penjualan
Materi
04-23
@Kris-AA YKPN, 2009
Secured Borrowing
Pada tanggal 1 April 1, 2007, PT Rinjani
menjaminkan piutang dagang senilai $400,000
ke Bank One sebagai jaminan atas pinjaman
senilai $200,000 yang jatuh tempo pada
tanggal 1 Juli, 2007. perjanjian menyepakati
bahwa PT Rinjani yang melakukan penagihan
ke debitur. Bank membebankan biaya 2% dan
bunga pinjaman sebesar 10%
Materi
04-24
@Kris-AA YKPN, 2009
Lanjutan
Instruksi
 (a) Buatlah jurnal tanggal 1 April, 2007
pada pembukuan PT Rinjani.
 (b) Buatlah jurnal pada PT Rinjani untuk
mencatat pelunasan piutang sebesar
$350,000 untuk periode 1April sampai 30
June 2007.
 (c)
Buatlah jurnal pada tanggal 1 Juli,
2007, untuk mencatat pelunasan
pinjaman ke Bank One.
Materi
04-25
@Kris-AA YKPN, 2009
Secured Borrowing
Tanggal
Nama Rekening
Debit
(a)
Kas
192,000
Beban Keuangan
8,000
Utang wesel
($400,000 x 2% = $8,000)
(b)
(c)
Materi
04-26
Kas
Piutang Dagang
Kredit
200,000
350,000
350,000
Utang wesel
200,000
Biaya Bunga
5,000
Kas
(10% x $200,000 x 3/12 = $5,000)
205,000
@Kris-AA YKPN, 2009
Secured Borrowing versus Sale
FASB menetapkan
bahwa penjualan
hanya terjadi jika
penjual
menyerahkan
pengendalian
piutang kepada
pembeli. Tiga
kondisi harus
terpenuhi
Materi
04-27
Illustration 7-21
@Kris-AA YKPN, 2009