Translasi Mata Uang Asing

TRANSAKSI MATA UANG
ASING
KELOMPOK 10
LILIS ATIKA MANURUNG
MARIA M MANAO
ROBI ABDULLAH
7123220036
7123220040
7123220052
Pengertian
Transaksi
mata
uang
asing
Motivasi
Bagi perusahaan yang melakukan transasksi
valuta asing dihadapkan pada:
• Transaction Exposure
• Economic Exposure
• Translation Exposure
• Single rate method
• Current-noncurrent method
JENIS PERUBAHAN NILAI KURS VALUTA ASING
PERUBAHAN NILAI KURS VALUTA ASING UMUMNYA BERUPA:
• APRESIASI ATAU DEPRESIASI NAIK ATAU TURUNNYA NILAI MATA UANG
SUATU NEGARA TERHADAP MATA UANG ASING YANG SEPENUHNYA
TERGANTUNG PADA KEKUATAN PASAR (PERMINTAN DAN PENAWARAN
VALUTA ASING) BAIK DALAM NGERI MAUPUN LUAR NEGERI.
• DEVALUASI ATAU REVALUASI NAIK ATAU TURUNNYA NILAI MATA UANG
SUATU NEGARA TERHADAP MATA UANG ASING DIPENGARUHI OLEH
KEBIJAKAN PEMERINTAH.
TRANSLASI MATA UANG ASING
TRANSLASI MATA UANG ASING, PROSES UNTUK MENYATAKAN
JUMLAH-JUMLAH YANG BERDENOMINASI ATAU DIUKUR DALAM
SUATU MATA UANG KE DALAM MATA UANG YANG LAIN DENGAN
MENGGUNAKAN KURS NILAI TUKAR DIANTARA DUA MATA UANG
TERSEBUT KEDALAM LAPORAN KEUANGAN.
PERBEDAAN DENGAN TRANSAKSI MATA UANG ASING, TRANSAKSI
(YAITU PENJUALAN ATAU PEMBELIAN BARANG ATAU JASA, ATAU
UTANG PINJAMAN ATAU PIUTANG USAHA) DENGAN SYARATSYARAT YANG DINYATAKAN DALAM MATA UANG SELAIN MATA
UANG FUNGSIONAL PERUSAHAAN.
ALASAN-ALASAN MELAKUKAN
TRANSLASI
PERUSAHAAN DENGAN OPERASI DI DALAM NEGERI MAUPUN LUAR
NEGERI, LAPORAN KEUANGAN KONSOLIDASI PENTING AGAR PENGGUNA
MEMAHAMI SECARA UTUH. LAPORAN KEUANGAN ANAK PERUSAHAAN
LUAR NEGERI YANG BERDENOMINASI DALAM MATA UANG ASING
DISAJIKAN ULANG DENGAN MATA UANG INDUK PERUSAHAAN.
MASALAH YANG BERKAITAN DENGAN
TRANSLASI MATA UANG ASING
• FAKTA BAHWA NILAI RELATIVE MATA UANG ASING JARANG SEKALI DITETAPKAN.
• KURS NILAI TUKAR VARIABLE, YANG DIGABUNGKAN DENGAN BERBAGAI MACAM METODE
TRANSLASI YANG DAPAT DIGUNAKAN DAN PERBEDAAN PERLAKUAN ATAS KEUNTUNGAN DAN
KERUGIAN TRANSALASI, MEMBUAT PERBANDINGAN HASIL KEUANGAN SATU PERUSAHAAN DENGAN
PERUSAHAAN LAIN, ATAU PERBANDINGAN HASIL SUATU PERUSAHAAN YANG SAMA DARI SATU
PERIODE LAIN SULIT DILAKUKAN. KEADAAN INI MERUPAKAN TANTANGAN TERSENDIRI BAGI
PERUSAHAAN MULTINASIONAL UNTUK MENYEDIAKAN PENGUNGKAPAN INFORMASI HASIL OPERASI
DAN POSISI KEUANGAN.
• UNTUK MENCATAT TRANSAKSI MATA UANG ASING, MENGUKUR RESIKO SUATU PERUSAHAAN
TERHADAP PENGARUH MATA UANG DAN BERKOMUNIKASI DENGAN PARA PIHAK BERKEPENTINGAN
DARI LUAR NEGERI.
• UNTUK KEPERLUAN AKUNTANSI, SUATU AKTIVA DAN KEWAJIBAN MATA UANG ASING DIKATAKAN
MENGHADAPI RESIKO MATA UANG JIKA SUATU PERUBAHAN KURS NILAI TUKAR MATA UANG
MENYEBABKAN MATA UANG INDUK PERUSAHAAN (PELAPORAN) JUGA BERUBAH.
PENGARUH ALTERNATIF KURS TRANSLASI
TERHADAP LAPORAN KEUANGAN
KETIGA NILAI TUKAR BERIKUT DAPAT DIGUNAKAN KETIKA MELAKUKAN TRANSLASI SALDO DALAM MATA
UANG ASING MENJADI MATA UANG DOMESTIC DAN MEMPENGARUHI LAPORAN KEUANGAN, KETIGA
KURS INI YAITU:
• KURS KINI (CURRENT), ADALAH KURS NILAI TUKAR PADA SAAT TANGGAL LAPORAN KEUANGAN.
• KURS HISTORIS (HISTORICAL), ADALAH KURS NILAI TUKAR PADA SAAT SUATU AKTIVA DALAM MATA
UANG ASING PERTAMA KALI DIPEROLEH ATAU KETIKA SUATU KEWAJIBAN DALAM MATA UANG
ASING PERTAMA KALI TERJADI. UMUMNYA MEMPERTAHANKAN BIAYA AWAL EKUIVALEN DENGAN
SUATU POS DALAM MATA UANG ASING DALAM LAPORAN BERDENOMINASI MATA UANG
DOMESTIK. PENGGUNAAN KURS NILAI TUKAR HISTORIS MELINDUNGI LAPORAN KEUANGAN DARI
KEUNTUNGAN DAN KERUGIAN TRANSLASI MATA UANG ASING, YAITU DARI KENAIKAN ATAU
PENURUNAN DALAM EKUIVALEN DOLAR SALDO MATA UANG ASING YANG TIMBUL DARI FLUKTUASI
KURS TRANSLASIANTAR PERIODE PELAPORAN. PENGGUNAAN KURS KINI MENIMBULKAN
TERJADINYA KEUNTUNGAN ATAU KERUGIAN TRANSLASI.
• KURS RATA-RATA (AVARAGE), ADALAH RATA-RATA SEDERHANA ATAU TERTIMBANG DARI KURS NILAI
TUKAR KINI ATAU KURS NILAI TUKAR HISTORIS.
METODE TRANSLASI MATA
UANGASING
• METODE KURS TUNGGAL (SINGLE RATE)
• METODE KURS BERGANDA (MULTIPLE RATE)
* METODE KINI - NON KINI (CURRENT-NON CURRENT)
* METODE MONETER - NON MONETER
* METODE TEMPORAL
METODE KURS TUNGGAL (SINGLE RATE)
PENERAPAN SATU KURS NILAI TUKAR, YAITU KURS KINI ATAU KURS PENUTUPAN UNTUK
SELURUH AKTIVA DAN KEWAJIBAN LANCAR. METODE KURS TUNGGAL, YANG SUDAH
LAMA POPULAR DI EROPA, MENERAPKAN SATU KURS NILAI TUKAR YAITU KURS TERKINI
ATAU KURS PENUTUPAN, UNTUK SELURUH AKTIVA DAN KEWAJIBAN LANCAR. PENDAPATAN
DAN BEBAN DALAM MATA UANG SING UMUMNYA DITRANSLASIKAN DENGAN
MENGGUNAKAN KURS NILAI TUKAR YANG BERLAKU PADA SAAT POS-POS TERSEBUT
DIAKUI. NAMUN DEMIKIAN, UNTUK MEMUDAHKAN POS-POS INI UMUMNYA
DITRANSLASIKAN DENGAN MENGGUNAKAN RATA-RATA TERTIMBANG KURS NILAI TUKAR
YANG TEPAT UNTUK PERIODE TERSEBUT. BERDASARKAN METODE INI, LAPORAN KEUANGAN
SEBUAH OPERASI ASING (YANG DIPANDANG OLEH INDUK PERUSAHAAN SEBAGAI
PERUSAHAAN OTONOMI) MEMILIKI DOMISILI PELAPORANNYA SENDIRI, LINGKUNGAN
MATA UANG LOCAL DI MANA PERUSAHAAN AFILIASI ASING MELAKUKAN USAHANYA.
METODE KURS BERGANDA (MULTIPLE
RATE)
METODE KINI - NON KINI (CURRENT-NON CURRENT)
AKTIVA LANCAR DAN KEWAJIBAN LANCAR ANAK PERUSAHAAN LUAR
NEGERI DITRANSLASIKAN KE DALAM MATA UANG PELAPORAN INDUK
PERUSAHAANNYA BERDASARKAN KURS KINI. AKTIVA DAN KEWAJIBAN
TIDAK LANCAR DITRANSLASIKAN BERDASARKAN KURS HISTORIS. POS-POS
LAPORAN LABA RUGI (KECUALI DEPRESIASI DAN AMORTISASI)
DITRANSLASIKAN SEBESAR KURS RATA-RATA YANG BERLAKU. BEBAN
DEPRESIASI DAN AMORTISASI DITRANSLASIKAN SEBESAR KURS HISTORIS
YANG TERCATAT SAAT AKTIVA TERSEBUT DIPEROLEH.METODE INI TIDAK
MEMPERTIMBANGKAN UNSUR EKONOMIS
LANJUTAN…
METODE MONETER – NONMONETER
•
METODE MONETER – NONMONETER JUGA MENGGUNAKAN SKEMA KLASIFIKASI NERACA UNTUK
MENENTUKAN KURS TRANSLASI YANG TEPAT. AKTIVA DAN KEWAJIBAN MONETER DITRANSLASIKAN
BERDASARKAN KURS KINI. POS-POS NONMONETER (AKTIVA TETAP, INVESTASI JANGKA PANJANG DAN
PERSEDIAAN) DITRANSLASIKAN DENGAN MENGGUNAKAN KURS HISTORIS. POS-POS LAPORAN LABA RUGI
DITRANSLASIKAN DENGAN MENGGUNAKAN PROSEDUR YANG SAMA DENGAN YANG DIJELASKAN UNTUK
KONSEP KINI-NONKINI.
•
TIDAK SEPERTI HALNYA METODE KINI – NONKINI, METODE INI MELIHAT BAHWA AKTIVA DAN KEWAJIBAN
MENGHADAPI RISIKO MATA UANG ASING. KARENA POS – POS MONETER AKAN DISELESAIKAN DENGAN
MENGGUNAKAN UANG TUNAI, PENGGUNAAN KURS KINI UNTUK MENTRANSLASIKAN POS – POS INI
MENGHASILKAN NILAI EKUIVALEN DALAM MATA UANG DOMESTIK YANG MENCERMINKAN NILAI
REALISASINYA ATAU NILAI PENYELESAIANNYA. AKAN TERCERMIN PULA PERUBAHAN ATAS NILAI EKUIVALEN
DALAM MATA UANG DOMESTIK UTANG JANGKA PANJANG PADA PERIODE DI MANA UTANG TERSEBUT
TERJADI, SEHINGGA MENGHASILKAN INDIKATOR PENGARUH NILAI TUKAR VALUTA ASING YANG LEBIH
TEPAT WAKTU.
LANJUTAN…
METODE TEMPORAL
• DENGAN MENGGUNAKAN METODE TEMPORAL, TRANSLASI MATA UANG MERUPAKAN PROSES
KONVERSI PENGUKURAN ATAU PENYAJIAN ULANG NILAI TERTENTU. METODE TIDAK MENGUBAH
ATRIBUT SUATU POS YANG DIUKUR, MALAINKAN HANYA MENGUBAH UNIT PENGUKURAN.
TRANSLASI SALDO-SALDO DALAM MATA UANG ASING MENYEBABKAN PENGUKURAN ULANG
DENOMINASI POS-POS TERSEBUT, TETAPI BUKAN PENILAIAN SESUNGGUHNYA. BERDASARKAN
GAAP AS, KAS DIUKUR BERDASARKAN JUMLAH YANG DIMILIKI PADA TANGGAL NERACA. PIUTANG
DAN UTANG DINYATAKAN SEBESAR JUMLAH YANG DIPERKIRAKAN AKAN DITERIMA ATAU AKAN
DIBAYARKAN PADA SAAT JATUH TEMPONYA. AKTIVA DAN KEWAJIBAN LAIN – LAIN DIUKUR SEBESAR
HARGA UANG YANG TERKAIT PADA SAAT POS TERSEBUT DIAKUISISI ATAU TERJADI (HARGA
HISTORIS). NAMUN DEMIKIAN, BEBERAPA POS DIUKUR SEBESAR HARGA YANG TERJADI PER
TANGGAL LAPORAN KEUANGAN (HARGA KINI), SEPERTI PERSEDIAAN BERDASARKAN ATURAN
MANA YANG LEBIH RENDAH ANTARA BIAYA PEROLEHAN ATAU HARGA PASAR. SINGKAT KATA,
DIMENSI WAKTU BERKAITAN DENGAN NILAI UANG INI.
TAMPILAN NERACA
Dolar AS sebelum
Dolar AS setelah Depresiasi
Devaluasi Peso
Nilai tukar
Peso
($0,13=P1)
sekarang
Peso ($0,1=P1)
Moneter-
Kini-nonkini
nonmoneter
temporal
Aktiva
Kas
P 3.000
$ 390
$ 300
$ 300
$ 300
$ 300
Piutang usaha
6.000
780
600
600
600
600
Persediaan
9.000
1.170
900
900
1.170
900
18.000
2.340
1.800
2.340
2.340
2.340
P 36.000
$ 4.680
$ 3.600
$4.140
$ 4.410
$4.140
P 9.000
$ 1.170
$ 900
$ 900
$ 900
$ 900
12.000
1.560
1.200
1.560
1.200
1.200
15.000
1.950
1.500
1.680
2.310
2.041
P 36.000
$ 4.680
$ 3.600
$ 4.140
$ 4.410
$ 4.140
15.000
9.000
(12.000)
(3.000)
(450)
(270)
360
900
Aktiva tetap
(Bersih)
Total
Kewajiban dan Ekuitas Pemilik
Utang jangka
pendek
Utang jangka
panjang
Ekuitas Pemilik
Total
Risiko akuntansi (P)
Keuntungan (kerugian)
translasi ($)
PERKEMBANGAN AKUNTANSI
TRANSLASI
SEBELUM 1965
PRAKTIK TRANSLASI KEBANYAKAN PERUSAHAAN AS DIPANDU OLEH ACCOUNTING RESEARCH BULLETIN (ARB
NO. 4) YANG KEMUDIAN DITERBITKAN KEMBALI SEBAGAI BAB 12 DALAM ARB NO. 43. PERNYATAAN INI
MENDORONG PENGGUNAAN METODE KINI-NONKINI. KEUNTUNGAN ATAU KERUGIAN TRANSAKSI LANGSUNG
DIMASUKAN KE DALAM LABA. KEUNTUNGAN ATAU KERUGIAN BERSIH SALING DIHAPUSKAN SELAMA PERIODE
BERJALAN. KERUGIAN TRANSLASI BERSIH DIAKUI DALAM LABA TAHUN BERJALAN, SEDANGKAN KEUNTUNGAN
TRANSLASI BERSIH DITANGGUHKAN DALAM AKUN PENUNDAAN NERACA DAN DIGUNAKAN UNTUK
MENGHAPUSKAN KERUGIAN TRANSLASI PADA MASA MENDATANG
1965-1975
BAB 12 ARB NO. 43 MEMPERBOLEHKAN PENGECUALIAN TERTENTU ATAS METODE KINI-NONKINI. DALAM
KEADAAN TERTENTU, PERSEDIAAN DAPAT DITRANSLASIKAN BERDASARKAN KURS HISTORIS. UTANG JANGKA
PANJANG YANG TIMBUL KARENA PEMBELIAN AKTIVA JANGKA PANJANG DAPAT DITRANSLASIKAN
BERDSARKAN KURS KINI APABILA TERJADI PERUBAHAN KURS NILAI TUKAR BESAR (DAN DIANGGAP TETAP).
SETIAP BERBEDAAN AKUNTANSI DISEBABKAN OLEH PENYAJIAN ULANG UTNG DIPERLAKUKAN SEBAGAI BAGIAN
DARI BIAYA PEROLEHAN AKTIVA. MENSTRALASIKAN SELURUH UTANG DAN PIUTANG DALAM MATA UANG
ASING BERDASARKAN KURS KINI DIPERBOLEHKAN SETELAH ACCOUNTING PRINCIPLE BOARD OPINION NO. 6
DIKELUARKAN PADA TAHUN 1965. PERUBAHAN TERHADAP ARB NO. 43 KINI MEMBERIKAN PILIHAN TRANSLASI
YANG LAIN BAGI PERUSAHAAN.
LANJUTAN…
1975-1981
UNTUK MENGAKHIRI KEANERAGAMAN PERLAKUAN YANG DIPERBOLEHKAN MENURUT STANDAR TRANSLASI
SEBELUMNYA, FASB MENGELUARKAN FAS NO.8 YANG KONTROVERSIAL PADA TAHUN 1975. PENANGGUHAN
KEUNTUNGAN DAN KERUGIAN TRANSLASI TIDAK DIPERBOLEHKAN LAGI. KEUNTUNGAN DAN KERUGIAN
TRANSLASI DAN TRANSAKSI MATA UANG ASING HARUS DIAKUI DALAM LABA SELAMA PERIODE PERUBAHAN
KURS NILAI TUKAR.
REAKSI PERUSAHAAN TERHADAP FAS 8 BERANEKA RAGAM. BEBERAPA PIHAK MENDUKUNG DASAR TEORI YANG
DIGUNAKAN, SEDANGKAN BANYAK YANG LAIN MENGECAM KARENA DISTORSI YANG DAPAT DITIMBULKAN
DALAM LABA PERUSAHAAN YANG DILAPORKAN. FAS NO.8 DIKRITIK KARENA MENYEBABKAN HASIL AKUNTANSI
YANG TIDAK SESUAI DENGAN KENYATAAN EKONOMI. PENGARUH YO-YO FAS NO.8 TERHADAP LABA
PERUSAHAAN JUGA MENIMBULKAN PERHATIAN DI KALANGAN EKSEKUTIF SEJUMLAH PERUSAHAAN
MULTINASIONAL. MEREKA MENGKHAWATIRKAN LABA PERUSAHAAN YANG DILAPORKAN AKAN TERLIHAT LEBIH
FLUKTUATIF BILA DIBANDINGKAN DENGAN LABA PERUSAHAAN DOMESTIC DAN DENGAN DEMIKIAN AKAN
MENEKAN HARGA SAHAM PERUSAHAAN.
1981-HINGGA KINI
PADA BULAN MEI 1978, FASB MENGUNDANG KOMENTAR PUBLIK TERHADAP 12 PERNYATAAN PERTAMA YANG
DIKELUARKANNYA, DIMANA BANYAK YANG MENANGGAPI KETIDAKPUASAN PUBLIK TENTANG FAS NO. 8
SEHINGGA FASB MEMPERTIMBANGKAN KEMBALI FAS NO. 8 DAN SETELAH MELALUI BANYAK ERTEMUAN DAN
DUA DRAFT SEMENTARA, MENERBITKAN STATEMENT OF FINANCIAL ACCOUNTING STANDARDS NO. 52 PADA
TAHUN 1981.
TRANSLASI APABILA MATA UANG LOKAL MERUPAKAN MATA UANG FUNGSIONAL.
• JIKA MATA UANG FUNGSIONAL MERUPAKAN MATA UANG ASING YANG DIGUNAKAN
DALAM CATATAN ENTITAS ASING,LAPORAN KEUANGAN DITRANSLASIKAN KEDALAM
DOLAR DENGAN MENGGUNAKAN METODE KURS KINI.KEUNTUNGAN ATAU KERUGIAN
TRANSLASI YANG TIMBUL DIUNGKAPKAN SEBAGAI KOMPONEN YANG TERPISAH.
TRANSLASI APABILA DOLAR AS MERUPAKAN MATA UANG FUNGSIONAL.
• APABILA DOLAR AS MERUPAKAN MATA UANG FUNGSIONAL SUATU ENTITAS ASING,
MAKA LAPORAN KEUANGAN DALAM MATA UANG ASING DIUKUR ULANG KEDALAM
DOLAR DENGAN MENGGUNAKAN METODE TEMPORAL. SELURUH KEUNTUNGAN DAN
KERUGIAN TRANSLASI YANG BERASAL DARI PROSES TRANSLASI DIMASUKKAN DALAM
PENENTUAN LABA PERIODE BERJALAN.
TRANSLASI APABILA MATA UANG ASING MERUPAKAN MATA UANG FUNGSIONAL.
• APABILA MATA UANG FUNGSIONALNYA ADALAH MATA UANG ASING LAINNYA. DALAM
SITUASI INI LAPORAN KEUANGAN PERTAMA - TAMA DISAJIKAN ULANG DARI MATA
UANG LOKAL KEDALAM MATA UANG FUNGSIONALNYA (METODE TEMPORAL) DAN
KEMUDIAN DITRANSLASIKAN KEDALAM DOLAR AS DENGAN MENGGUNKAN METODE
KURS KINI.
BERIKUT INI ADALAH DIAGRAM ARUS PROSEDUR TRANSLASI
Laporan keuangan dalam mata uang asing yang
harus ditranslasikan ke dalam dolar
tidak
Tidak ada transaksi
yang diperlukan
Apakah
laporan
keuangan
dinyatakan
dalam mata
uang asing
Tidak
ya
Apakah mata
uang lokal
adalah mata
uang
fungsional
ya
Translasikan
kedalam dolar
(metode kurs kini)
tidak
Ukur ulang dari mata uang
asing ke dalam mata uang
fungsional (metode
temporal) dan translasikan
kedalam dolar
Apakah dolar
adalah mata
uang
fungsional ?
ya
Ukur ulang kedalam
dolar AS (metode
temporal)