Akuntansi Pajak atas biaya

advertisement
12/2/2015
Aspek Perpajakan
atas
Biaya/Beban
Definisi Biaya
“Penurunan manfaat ekonomi selama satu periode akuntansi dalam bentuk arus
keluar atau berkurangnya aktiva atau terjadinya kewajiban yang mengakibatkan
penurunan ekuitas yang tidak menyangkut pembagian kepada penanam modal,
termasuk kerugian ataupun biaya yang timbul dalam pelaksanaan aktivitas
perusahaan”
(SAK)
1
12/2/2015
Capital expenditure:
Setiap pengeluaran yang memberi manfaat lebih
dari satu periode dan dibukukan/dicatat sebagai
aktiva
Biaya/Beban
Revenue expenditure:
Setiap pengeluaran yang dapat memberi manfaat
hanya satu periode yang bersangkutan dan
dibukukan/dicatat sebagai beban
(Gunadi, 1997)
Pengakuan Beban
Stelsel kas, diakui pada saat pembayaran
Stelsel akrual, diakui pada saat terutang/terjadi, berkaitan dengan
Matching Concept (hubungan biaya dan penghasilan yang
diterima/diperoleh);
Sebab-akibat (Kausalitas)
Alokasi sistematis dan rasional
Pengakuan segera
2
12/2/2015
Biaya/Beban yang Dapat Dikurangkan dari Penghasilan
(UU PPh)
Biaya 3 M
Biaya penyusutan/amortisasi (Pasal 11/11A UU PPh)
Iuran kepada dana pensiun
Kerugian karena penjualan/pengalihan harta untuk 3M
Kerugian kurs valas
Biaya penelitian/pengembangan perusahaan di Indonesia
Biaya Beasiswa, Magang dan Pelatihan
Piutang yang tidak dapat ditagih
Sumbangan bencana nasional/ penelitian dan pengembangan/
infrastruktur sosial/ pembinaan olahraga/ fasilitas pendidikan di
Indoensia
Persyaratan Utama Pembebanan Biaya Secara Fiskal
Beban/biaya bukan termasuk pengeluaran yang secara eksplisit tidak
diperkenankan untuk dikurangkan oleh ketentuan perpajakan
Beban/biaya berkaitan dengan kegiatan 3M
Bukan beban/biaya untuk keperluan pribadi
Bukan merupakan pengeluaran kapital
Jumlah biaya wajar
3
12/2/2015
Biaya yang Tidak Dapat Dibebankan Secara
Fiskal
Pembagian Laba/Dividen
Biaya untuk kepentingan pribadi pemegang
saham/sekutu/anggota
Dana/Biaya Cadangan
Premi asuransi kesehatan/ kecelakaan/ jiwa/ dwiguna/
beasiswa
Jmlh yg melebihi kewajaran yg dibayarkan kpd pemegang
saham/pihak yang mempunyai hubungan istimewa
Harta yang dihibahkan/bantuan/sumbangan
Pajak Penghasilan
Biaya yang Tidak Dapat Dibebankan Secara
Fiskal
Biaya utk kepentingan pribadi WP/tanggungannya
Gaji kepada anggota CV (tdk terdiri atas saham), Fa,
Persekutuan
Sanksi adm./pidana perpajakan
Biaya sehubungan dgn penghasilan yang menjadi objek PPh
Final/ bukan objek PPh
Biaya sehubungan dgn penghasilan yg DPP PPh-nya
dihitung dgn menggunakan norma penghitungan ph neto
Biaya penyusutan kendaraan jenis sedan/sejenisnya yang
dibawa pulang oleh karyawan/telepon/pulsa telepon (50%)
Imbalan sehubungan dengan pekerjaan/jasa dalam bentuk
naturan/kenikmatan
Biaya entertainment/promosi yang tidak ada daftar
nominatif dalam lampiran SPT Tahunan PPh
4
Download