akuntansi perpajakan analisis karakteristik subjek dan objek pajak

BIDANG: AKUNTANSI PERPAJAKAN
ANALISIS KARAKTERISTIK SUBJEK DAN OBJEK PAJAK SEBAGAI
FAKTOR YANG MEMPENGARUHI TINGKAT KEPATUHAN
MASYARAKAT DALAM PEMBAYARAN PAJAK BUMI DAN
BANGUNAN DI KABUPATEN BOGOR TAHUN 2012
Rizkita Indriaty1, Eko Wisnu Warsitosunu2
1
2
Mahasiswa Departemen Akuntansi, FE UI, Kampus UI Depok 16424
Staff Pengajar Departemen Akuntansi, FE UI, Kampus UI Depok 16424
[email protected]
ABSTRACT
This study aims to determine whether the characteristics of the subjects and objects have
significant effect on tax compliance in paying property tax. This study uses logit regression
for taxpayers in Kabupaten Bogor 2012 with data from Dinas Pendapatan Kabupaten Bogor
that have sample 100.343 tax object . These results indicate that the greater the value of
taxable sales and corporate taxpayers can increase the probability of compliance in paying
property tax. In addition, tax subject that live in their tax object occupies a significant
negative affect on tax compliance, and reduce the probability of the compliance in paying
taxes.
Key word : tax compliance, nilai jual objek pajak, subject type of tax, object type of tax.
1. PENDAHULUAN
1.1
Latar Belakang
Pajak merupakan penyumbang penerimaan terbesar bagi pemerintah pusat maupun
pemerintah daerah. Karena sektor pajak merupakan sektor yang paling mudah dalam
pemungutannya dikarenakan pemungutan pajak di dukung oleh Undang-Undang Perpajakan
yang berlaku. Pajak adalah iuran rakyat kepada kas negara berdasarkan undang-undang
(dapat dipaksakan) dengan tiada mendapat jasa timbal (kontraprestasi) yang langsung dapat
ditujukan dan yang digunakan untuk membayar pengeluaran umum (Mardiasmo, 2006).
PBB merupakan pajak properti di Indonesia sebagaimana tertulis dalam UndangUndang No 12 Tahun 1994 tentang PBB. PBB sebagai pajak objektif, yaitu pajak yang
berpangkal atau berdasarkan pada objeknya, tanpa memperhatikan keadaan Wajib Pajak.
(Mardiasmo, 2006)
Analisis Karakteristik ..., Rizkita Indriaty, FE UI, 2013
Rumiris (2011) meneliti tentang faktor-faktor yang memengaruhi tingkat kepatuhan
membayar PBB di Kelurahan Petojo Selatan, Jakarta Pusat menggunakan kuesioner sebagai
instrumen penelitian dan mendapatkan hasil bahwa variabel yang mempengaruhi kepatuhan
wajib pajak dalam membayar PBB adalah pendapatan, jenis kelamin, jumlah tanggungan dan
efektifitas kegiatan operasi jemput bola yang memiliki pengaruh positif terhadap
kemungkinan wajib pajak untuk patuh membayar PBB.
Kabupaten Bogor yang memiliki luas 2.071,21 km2 merupakan salah satu kabupaten
di provinsi Jawa Barat, yang terdiri dari 40 kecamatan yang terbagi atas sejumlah desa dan
keluarahan dan pusat pemerintahannya terletak di Kecamatan Cibinong. Dengan luasnya
daerah Kabupaten Bogor dibandingkan dengan Kota Bogor itu sendiri yang memiliki luas
118,50 km2, tentu penerimaan PBB nya lebih besar, meskipun sampai saat ini penerimaan
PBB belum mencapai 100%, tetapi pemerintah Kabupaten Bogor tetap melakukan usahausaha optimalisasi pajak.
Hasil wawancara dengan salah satu pegawai Dispenda Bapak Dadang Hermansyah,
mengatakan adanya kendala internal dan kendala eksternal dalam pengumpulan PBB.
Kendala internalnya adalah rentang luas Kabupaten Bogor dibandingkan dengan sumber daya
manusia yang bertugas dalam pengumpulan pajak yang hanya berjumlah 21 orang untuk 40
kecamatan. Untuk kendala eksternalnya adalah adanya pemilik tanah atau bangunan yang
belum tentu menempati tanah atau bangunan tersebut.
1.2
Rumusan Masalah
Berdasarkan latar belakang yang dikemukakan sebelumnta, maka perumusan masalah
ini adalah:
1. Apakah perbedaan karakteristik subjek dan objek pajak di Kabupaten Bogor seperti
besarnya nilai jual objek pajak (NJOP), tipe objek pajak dan jenis subjek pajak
berpengaruh pada tingkat kepatuhan masyarakat dalam pembayaran PBB di
Kabupaten Bogor?
2. Diantara karakteristik tersebut, manakah yang paling berpengaruh terhadap tingkat
kepatuhan masyarakat dalam pembayaran PBB di Kabupaten Bogor?
1.3
Manfaat Penelitian
Analisis Karakteristik ..., Rizkita Indriaty, FE UI, 2013
Setiap penelitian diharapkan dapat bermanfaat bagi semua pihak yang membacanya maupun
yang secara langsung terkait di dalamnya.
2. LANDASAN TEORI DAN PENGEMBANGAN HIPOTESIS
2.1 Landasan Teori
2.1.1 Pajak Bumi dan Bangunan
Menurut Perda Kabupaten Bogor Nomor 10 Tahun 2011 tentang Pajak bumi dan
bangunan perkotaan dan perdesaan adalah pajak atas bumi atau bangunan yang dimiliki,
dikuasai, dan dimanfaatkan oleh orang pribadi atau badan, kecuali kawasan yang digunakan
untuk kegiatan usaha perkebunan, perhutanan dan pertambangan.
Objek PBB adalah bumi dan/atau bangunan yang dimiliki, dikuasai,dan/atau
dimanfaatkan oleh orang pribadi atau badan untuk sektor perdesaan dan perkotaan, kecuali
kawasan yang digunakan untuk kegiatan usaha perkebunan,perhutanan, dan pertambangan.
Subjek pajak adalah orang pribadi atau badan yang secara nyata mempunyai suatu hak
atas bumi dan/atau memperoleh manfaat atas bumi, dan/atau memiliki, menguasai dan/atau
memperoleh manfaat atas bangunan.
Wajib Pajak adalah orang pribadi atau badan yang secara nyata mempunyai suatu hak
atas bumi dan/atau memperoleh manfaat atas bumi dan/atau memiliki, menguasai dan/atau
memperoleh manfaat atas bangunan yang mempunyai hak dan kewajiban perpajakan sesuai
ketentuan perundang-undangan perpajakan daerah.
Dasar pengenaan PBB menurut Peraturan Daerah Kabupaten Bogor Nomor 10 Tahun
2011 adalah Nilai Jual Objek Pajak (NJOP), besarnya NJOP ditetapkan setiap tiga tahun,
kecuali untuk objek pajak dan wilayah tertentu dapat ditetapkan setiap tahun sesuai dengan
perkembangan wilayahnya, penetapan tersebut ditetapkan oleh Bupati berdasarkan klasifikasi
objek pajak. Klasifikasi disini adalah pengelompokan bumi dan bangunan menurut nilai
jualnya dan digunakan sebagai pedoman serta untuk memudahkan penghitungan pajak
terutang.
Tarif pajak untuk objek pajak yang NJOPnya sampai dengan Rp. 1.000.000.000,00
(satu milyar rupiah), ditetapkan sebsesar 0,11%, sedangkan tarif pajak untuk objek pajak
Analisis Karakteristik ..., Rizkita Indriaty, FE UI, 2013
yang NJOPnya diatas Rp. 1.000.000.000,00 (satu milyar rupiah), ditetapkan sebesar 0,22%.
NJOPTKP adalah batas NJOP atas bumi dan bangunan yang tidak kena pajak.
Besarnya NJOPTKP di Kabupaten Bogor ditetapkan sebesar Rp. 10.000.000,00 untuk setiap
wajib pajak. Dengan ketentuan sebagai berikut:
a. Setiap wajib pajak memperoleh pengurangan NJOPTKP sebanyak satu kali dalam
satu tahun pajak.
b. Apabila wajib pajak mempunyai beberapa objek pajak, maka yang mendapatkan
pengurangan NJOPTKP hanya satu objek pajak yang nilainya terbesar dan tidak bisa
digabungkan dengan objek pajak lainnya.
2.1.2
Kepatuhan Pajak
Menurut International Tax Glossary, kepatuhan adalah “tingkat pajak patuh (atau
gagal untuk patuh) dengan sikap membayar pajak tepat pada waktunya” (Sitanggang,2009).
Menurut Brotodihardjo (2003) ada dua bentuk usaha perlawanan terhadap pajak yang
dapat dikatagorikan sebagai bentuk ketidakpatuhan pajak, yaitu:
1.Perlawanan Pasif
Perlawanan pasif ini berupa hambatan yang mempersulit pemungutan pajak dan mempunyai
hubungan erat dengan struktur ekonomi suatu negara dengan perkembangan intelektual dan
moral penduduk dan dengan teknik pemungutan pajak itu sendiri.
2.Perlawanan Aktif
•Penghindaran diri dari pajak (Tax Avoidance).
•Pengelakan / penyelundupan (Tax Evasion).
•Melalaikan pajak
Terdapat dua macam kepatuhan yaitu kepatuhan material dan kepatuhan formal.
Kepatuhan material adalah suatu keadaan dimana wajib pajak secara substantif /hakekat
memenuhi semua ketentuan material perpajakan, yakni sesuai isi dan jiwa undang-undang
perpajakan. Sedangkan yang dimaksud kepatuhan formal adalah suatu keadaan dimana wajib
Analisis Karakteristik ..., Rizkita Indriaty, FE UI, 2013
pajak memenuhi kewajiban perpajakan secara formal sesuai dengan ketentuan dalam undangundang perpajakan (Nurmanu, 2009).
Berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan No.192/PMK.03/2007, wajib pajak
dimasukkan dalam kategori wajib pajak patuh apabila memenuhi kriteria sebagai berikut:
a. Tepat waktu dalam menyampaikan SPT.
b. Tidak mempunyai tunggakan pajak untuk semua jenis pajak, kecuali tunggakan pajak
yang telah memperoleh izin mengangsur atau menunda pembayaran pajak.
c. Laporan keuangan diaudit oleh akuntan publik atau lembaga pengawasan keuangan
pemerintah dengan pendapat wajar tanpa pengecualian selama 3 (tiga) tahun berturutturut.
d. Tidak pernah dipidana karena melakukan tindak pidana di bidang perpajakan
berdasarkan putusan pengadilan yang telah mempunyai kekuatan hukum tetap dalam
jangka waktu 5 (lima) tahun terakhir.
e. Menyelenggarakan pembukuan dalam dua tahun pajak terakhir.
f. Apabila dalam dua tahun terakhir terhadap wajib pajak pernah dilakukan pemeriksaan
pajak, maka koreksi fiskal untuk semua jenis pajak terhutang tidak lebih dari 10%
(sepuluh persen).
2.2 Pengembangan Hipotesis
Hipotesis yang digunakan oleh penulis berdasarkan hasil wawancara dengan pegawai
dispenda dan hasil penelitian-penelitian terdahulu.
a.Nilai Jual Objek Pajak (NJOP)
Hasil wawancara dengan salah satu pegawai dispenda, besarnya NJOP berpengaruh terhadap
kemungkinan masyarakat untuk patuh membayar PBB karena semakin besarnya NJOP maka
semakin besarnya sanksi denda yang akan didapat oleh Wajib Pajak.
Penelitian Karsimiati (2009), menunjukan sanksi denda berpengaruh positif terhadap
kepatuhan wajib pajak.
H1: Besarnya NJOP berpengaruh positif terhadap kemungkinan masyarakat untuk
patuh membayar PBB
b.
Tipe Objek Pajak
Analisis Karakteristik ..., Rizkita Indriaty, FE UI, 2013
Hasil wawancara dengan pegawai dispenda, salah satu kendala eksternal dalam pengumpulan
PBB di Kabupaten Bogor adalah adanya pemilik properti yang belum tentu menempati tanah
atau bangunannya, sehingga sulitnya penagihan pajak. Oleh sebab itu penulis mengasumsikan
bahwa objek pajak yang ditempati oleh pemiliknya akan lebih patuh membayar PBB.
H2: Subjek pajak yang bertempat tinggal di lokasi objek pajak yang memiliki
bangunan berpengaruh positif terhadap kemungkinan masyarakat membayar PBB.
c.
Jenis Subjek Pajak
Subjek pajak badan dianggap lebih patuh dari subjek pajak orang pribadi karena tanggung
jawab subjek pajak badan untuk tidak memiliki hutang pajak yang akan berpengaruh terhadap
laporan keuangannya dan mempengaruhi hasil keputusan investor. Oleh sebab itu penulis
mengasumsikan subjek pajak badan lebih patuh untuk membayar PBB daripada subjek pajak
orang pribadi.
H3: Subjek pajak badan berpengaruh positif terhadap kemungkinan membayar PBB
tepat waktu.
3. METODOLOGI PENELITIAN
3.1
Kerangka Konseptual
Penelitian ini merupakan jenis penelitian deskriftif analitis atau penelitian penjelasan
(explanatory research). Dapat dikatakan demikian karena penelitian ini menjelaskan
hubungan kausal antara variabel-variabel melalui pengujian hipotesis, yaitu menjelaskan
bahwa perbedaan karakteristik subjek dan objek pajak di Kecamatan Cibinong dan
Kecamatan Bojong Gede di Kabupaten Bogor seperti Nilai Jual Objek Pajak, Tipe Objek
Pajak, dan Jenis Subjek Pajak
berpengaruh pada tingkat kepatuhan masyarakat dalam
pembayaran PBB di Kabupaten Bogor.
Karakteristik Subjek dan Objek Pajak di Setiap Kecamatan di Kabupaten Bogor
Variabel Independen
Variabel Dependen
Nilai Jual Objek Pajak (NJOP)
Tipe Objek Pajak
Tingkat kepatuhan
masyarakat dalam
pembayaran PBB
Jenis Subjek Pajak
Analisis Karakteristik ..., Rizkita Indriaty, FE UI, 2013
3.2 Jenis dan Sumber Data
Jenis data yang digunakan dalam penelitian ini adalah data sekunder. data sekunder diperoleh
dari data Dispenda Kabupaten Bogor.
3.3 Teknik Pengambilan Sample
Populasi dalam penelitian ini adalah semua wajib pajak PBB yang membayar pajak sampai
batas akhir pembayaran PBB yaitu tanggal 31 Agustus dan membayar pajak melebihi batas
akhir pembayaran PBB tahun 2012 di Kabupaten Bogor.
Sampel diambil dengan menggunakan semua wajib pajak di dua kecamatan di Kabupaten
Bogor, yaitu: Kecamatan Cibinong dan Bojong Gede yang membayar PBB sampai batas
akhir pembayaran PBB yaitu tanggal 31 Agustus dan membayar pajak melebihi batas akhir
pembayaran PBB tahun 2012.
3.4 Model penelitian
Berdasarkann hipotesis yang dibuat dan acuan dari Rumiris (2011), peneliti
merumuskan model penelitian sebagai berikut:
!" = !
!!! !(!!!!!!!!!!!)
= !
!!! !!"
Model ini merupakan model peluang kepatuhan membayar PBB yang dipengaruhi
oleh faktor-faktor Nilai Jual Objek Pajak, tempat tinggal subjek pajak dan jenis subjek pajak.
Selanjutnya untuk membuat model ini linier, dilakukan transformasi logaritma sebagai
berikut:
1 − !" = 1
(1 + ! !!" )
!"
1 + ! !!"
= = ! !!"
1 − !"
1 + ! !!"
Pi = probabilitas terjadinya suatu peristiwa
Analisis Karakteristik ..., Rizkita Indriaty, FE UI, 2013
1-Pi = Probabilitas tidak terjadinya suatu peristiwa
Pi / ( 1 – Pi ) disebut dengan odd, yaitu perbandingan antara probabilitas terjadinya suatu
pperistiwa dengan probabilitas tidak terjadinya suatu peristiwa. Dalam penelitian ini odd
adalah perbandingan antara probabilitas seseorang patuh membayar PBB dengan probabilitas
seseorang tidak patuh membayar PBB. Bila odd ini di log kan akan dapat log odd sebagai
berikut:
!" = ln 1 − !" = !"
!"
− !" = !0 + !1!1 + !2!2 + !3!3 + !"
1
!" = ! !
Dimana:
β0
= Konstanta
β1-β2 = Koefisien variable independen
X1
= Nilai jual objek pajak (NJOP)
X2
= Tipe Objek Pajak
X3
= Jenis Subjek Pajak
Ui
= Tingkat error penelitian
4. ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN
4.1
Deskripsi Sample Penelitian
Jumlah sample dalam penelitian ini 100.343 objek pajak di Kabupaten Bogor yang
diambil dari dua kecamatan yaitu Kecamatan Cibinong dan Kecamatan Bojong Gede. Tidak
samanya komposisi wajib pajak disebabkan berbedanya jumlah penduduk di dua kecamatan
tersebut.
Analisis Karakteristik ..., Rizkita Indriaty, FE UI, 2013
Komposisi Wajib Pajak
Kecamatan
Jumlah Objek Pajak
Persentase
Cibinong
62.030
61,82%
Bojong Gede
38.313
38,18%
Total
100.343
100%
Sumber: Data primer, telah diolah kembali
4.2
Deskriptif Karakteristik Wajib Pajak
Analisis deskriptif adalah cara analisis dengan mendeskripsikan atau menggambarkan
data yang telah terkumpul sebagaimana adanya tanpa membuat kesimpulan yang berlaku
untuk umum atau generalisasi.
Melalui data yang diperoleh dari Dispenda Kabupaten Bogor, objek pajak di
Kecamatan Cibinong dan Kecamatan Bojong Gede yang berjumlah 100.343 objek dapat
diketahui karakteristiknya secara umum. Karakteristik meliputi besarnya nilai jual objek
pajak (NJOP), tempat tinggal subjek pajak di lokasi objek PBB dan jenis subjek pajak. Tabel
menampilkan ringkasan dari karakteristik tempat tinggal subjek pajak di lokasi objek PBB
dan jenis subjek pajak.
Dari Tabel dapat diketahui bahwa sample wajib pajak didominasi oleh wajib pajak
orang pribadi. Hal ini dikarenakan jumlah wajib pajak di kedua kecamatan tersebut lebih
banyak orang pribadi daripada perusahaan. Selain itu, sebagian besar objek pajak memiliki
bangunan dalam objek pajak mereka. Hal ini menunjukan bahwa subjek pajak menempati
objek pajak mereka, dan objek pajak yang hanya tanah pada umumnya digunakan untuk
investasi.
Analisis Karakteristik ..., Rizkita Indriaty, FE UI, 2013
Deskriptif Karakteristik Wajib Pajak
Kelompok
Karakteristik
Tipe Objek Pajak
Karakteristik
% terhadap
Objek Pajak
Ada Bangunan
54.558
54,37%
Hanya Tanah
45.785
45,63%
100.343
100%
8.170
8,14%
921.73
91,86%
100.343
100%
Total
Badan
Jenis Subjek Pajak
Total
Orang Pribadi
Total
Sumber: Data primer, telah diolah kembali
Mean, Median, dan Standard Deviasi Nilai Jual Objek Pajak (NJOP)
Berdasarkan hasil penelitian, didapatkan nilai hasil perhitungan statistik deskriptif
sebagaimana yang ditampilkan Tabel
Mean, median, dan standar deviasi NJOP
NJOP
Mean
109.220.273,66
Median
44.910.000,00
Mode
9.100.909,10
Std. Deviation
862.756.667,15
4.2 Analisis Korelasi Pearson
Correlations
Patuh
Jenis
Pearson Correlation
Subjek Sig. (2-tailed)
0,058**
0,000
Pearson Correlation
-0,055**
Objek
Sig. (2-tailed)
0,000
NJOP
Pearson Correlation
0,222**
Sig. (2-tailed)
0,000
Tipe
Analisis Karakteristik ..., Rizkita Indriaty, FE UI, 2013
Korelasi antara jenis subjek (badan) pajak dengan kepatuhan, nilainya 0,058 dengan
signifikansi 0,000 yang berarti nilai tersebut positif dan signifikan dimana semakin banyak
objek pajak yang dimiliki oleh badan maka tingkat kepatuhan semakin tinggi.
Korelasi antara Tipe objek pajak (bangunan) dengan kepatuhan, nilainya
-0,055
dengan signifikansi 0,000 yang berarti nilai tersebut negatif dan signifikan dimana semakin
banyak objek pajak yang memiliki bangunan maka tingkat kepatuhan semakin rendah.
Korelasi anatara NJOP dengan kepatuhan, nilainya 0,022 dengan signifikansi 0,000
yang berarti nilai tersebut positif dan signifikan dimana semakin besar NJOP objek pajak
maka tingkat kepatuhan semakin tinggi.
4.3
Uji Model (Goodness of Fit)
Model regresi binary yang baik adalah model regresi dimana tidak ada perbedaan
yang nyata antara klasifikasi yang diprediksi dengan klasifikasi yang diamati.Goodnessof Fit
Test dapat yang diukur dengan nilai Chi-Square dapat dilihat pada table berikut:
Chi-Square Test
Value
Pearson Chi-
Asymp. Sig.
Exact
Exact
(2-sided)
Sig. (2-
Sig. (1-
sided)
sided)
337,870a
0,000
336,283
0,000
251,135
0,000
Square
Continuity
b
Correction
Likelihood Ratio
Fisher's Exact
0,000
0,000
Test
Linear-by-Linear
337,867
0,000
Association
N of Valid Cases
100.336
Analisis Karakteristik ..., Rizkita Indriaty, FE UI, 2013
Berdasarkan Tabel 4.5 dapat dilihat bahwa nilai profitabilitas dari Goodness of Fit
Test dilihat dari pearson Chi-Square adalah sebesar 0,00 <0,05 maka dapat dikatakan bahwa
model regresi binary layak dipakai untuk analisis selanjutnya.
4.4 Koefisien Determinansi
Variables in The Equation
B
S.E.
Wald
Sig.
0,955
0,072
173,869
,0000
2,598
-1,037
0,054
365,024
0,000
0,355
NJOP
0,000
0,000
795,391
0,000
1,000
Constant
3,963
0,071
3.143,722
0,000
52,613
Jenis Subjek
Exp(B)
Pajak (Badan)
Tipe Objek Pajak
(Bangunan)
Bedasarkan pada Tabel 4.6 logistic regression dapat dinyatakan sebagai berikut :
Patuh = β0 + β1Badani + β2Bangunani + β3 NJOPi + ε
Patuh = 3.963 + 0.955 Badan i -1.037Bangunani + 0.000 NJOP i + ε i
Dari persamaan tersebut, dapat dijelaskan bahwa :
a. Nilai konstanta sebesar 3,963 (dengan nilai positif) menunjukkan bahwa jika variabel
profitabilitas jenis subjek pajak (badan), tipe objek pajak (bangunan), dan NJOP
diasumsikan konstan (dianggap nol), maka wajib pajak akan lebih patuh membayar PBB.
b. Nilai koefisien jenis subjek pajak (badan) sebesar 0,955 (dengan nilai positif)
menunjukkan bahwa subjek pajak berbentuk badan lebih patuh untuk membayar pajak
daripada subjek pajak orang pribadi.
c. Nilai koefisien tipe objek pajak (bangunan) sebesar -1,037 (dengan nilai negatif)
menunjukkan bahwa subjek pajak yang memiliki bangunan dan tanah tanah pada objek
pajaknya lebih tidak patuh daripada subjek pajak yang hanya memiliki tanah pada objek
pajaknya.
Analisis Karakteristik ..., Rizkita Indriaty, FE UI, 2013
d. Nilai koefisien NJOP sebesar 0,000 (dengan nilai positif) menunjukkan bahwa semakin
besar NJOP (dengan asumsi variabel lain diasumsikan ceteris paribus) objek pajak, maka
subjek pajak akan lebih patuh membayar PBB.
4.5
Pengujian Akurasi Model
Overall Model Fit
Omnibus Tests of Model Coefficients
Chi-square
Sig.
Step
2.154,618
0,000
Block
2.154,618
0,000
Model
2.154,618
0,000
Berdasarkan Tabel dapat dilihat bahwa angka sig pada tabel adalah sebesar 0,000
karena tingkat signifikansi kurang dari 0,05 (α = 5%) sehingga rendahnya signifikansi ini
menunjukkan model regresi yang lebih baik. Hasil ini menunjukkan bahwa model regresi
logistik pada penelitian ini sudah fit atau sesuai dengan data.
4.6
Menilai Ketepatan Prediksi
Ketepatan Prediksi
Observasi
Prediksi
Patuh
.0
Persentase
1.0
yang telah
dikoreksi
Patuh
.0
110
1.713
6,0
1.0
99
98.414
99,9
Persentase
98,2
keseluruhan
Berdasarkan Tabel di atas dapat dijelaskan bahwa :
1. Hasil dari 100.336 sampel observasi ada 1.823 yang Profitabilitas Patuh 0 dan 98.513
yang Profitabilitas Patuh 1
Analisis Karakteristik ..., Rizkita Indriaty, FE UI, 2013
2. Dari 98.513 sampel data observasi, data Profitabilitas Patuh 1 terdapat 98414 sampel
observasi yang diprediksi dengan benar. Maka persentase untuk memprediksi
Profitabilitas Patuh 1 adalah 99,9%.
3. Dengan demikian persentase kebenaran secara keseluruhan adalah 98,2% jadi dapat
disimpulkan prediksi ketepatan pada model ini adalah 98,2%, dimana nilai ini lebih dari
50% atau mendekati 100% yang artinya bahwa prediksi model ini mempunyai
kemampuan prediksi yang baik.
4.7
Pengujian Koefisien Determinasi (R)
Koefisien Determinasi (R) adalah besaran yang menjelaskan proporsi variabel tidak bebas
yaitu Profitabilitas Kepatuhan yang dijelaskan oleh variabel-variabel bebas, yaitu NJOP,
Jenis Subjek Pajak, Tipe Objek Pajak.
Koefisien Determinasi (R) memiliki nilai antara 0 sampai 1, dimana semakin mendekati 1
berarti variabel-variabel bebas semakin besar menjelaskan variasi dalam variabel tidak bebas.
Berdasarkan pengujian telah didapatkan nilai Koefisien Determinasi (R2) seperti dapat dilihat
pada Tabel sebagai berikut.
Koefisien Determinasi (R2).
Step
-2 Log
likelihood
1
16.071,375a
Cox & Snell Nagelkerke R
R Square
0,021
Square
0,128
Berdasarkan perhitungan regresi dengan menggunakan bantuan program SPSS,
persamaan regresi yang ditaksir mencocokkan data dengan baik. Nilai Koefisien
Determinasi (R square) sebesar 0,128 atau 12,8%. Hal ini menunjukkan bahwa
Profitabilitas Kepatuhan dapat dijelaskan oleh variabel-variabel bebas, yaitu 12,8%.
Analisis Karakteristik ..., Rizkita Indriaty, FE UI, 2013
4.3.7
Uji Parsial (Uji Wald)
Hasil Uji Parsial (Uji Wald)
B
S.E.
Wald
Sig.
0,955
0,072
173,869
0,000
2,598
-1,037
0,054
365,024
0,000
0,355
NJOP
0,000
0,000
795,391
0,000
1,000
Constant
3,963
0,071
3.143,722
0,000
52,613
Jenis Subjek
Exp(B)
Pajak (Badan)
Tipe Objek Pajak
(Bangunan)
a. NJOP (X1) Terhadap Profitabilitas Patuh
Koefisien regresi X1 = 0,000 dan p-value X1 = 0,000 < 0,005 maka H0 ditolak.Artinya,
variabel NJOP meskipun memiliki pengaruh yang sangat kecil terhadap kepatuhan tetapi
NJOP berpengaruh positif signifikan terhadap kemungkinan wajib pajak untuk patuh
membayar PBB.Kesimpulan ini sesuai dengan hipotesis yang dibuat penulis “Besarnya
NJOP berpengaruh positif terhadap kemungkinan masyarakat untuk patuh membayar
PBB”.Dari hasil pengujian hipotesis tersebut, memberikan indikasi bahwa subjek pajak
yang memiliki NJOP besar lebih patuh dalam membayar PBB.
Jika dilihat dari odds ratio X1 = 1,000 maka dengan asumsi variable independen
lainnya tetap, setiap kenaikan 1 kategori tinggi NJOP akan menaikan probabilitas wajib
pajak untuk patuh membayar pajak sebesar 1,000 kali dibandingkan dengan probabilitas
wajib pajak untuk tidak patuh membayar PBB. Dengan kata lain, wajib pajak akan lebih
patuh untuk membayar pajak jika memiliki NJOP tinggi.
a. Tipe Objek Pajak (bangunan) (X2) Terhadap Profitabilitas Patuh
Koefisien regresi X2 = -1,037 dan p-value X2 = 0,000 < 0,005 maka H0 ditolak.Artinya,
variabel jenis objek pajak yang memiliki bangunan berpengaruh negatif signifikan
terhadap kemungkinan wajib pajak untuk patuh membayar PBB. Kesimpulan ini tidak
sesuai dengan hipotesis yang dibuat penulis “Subjek pajak yang bertempat tinggal di
lokasi objek pajak (memiliki bangunan) berpengaruh
positif terhadap kemungkinan
Analisis Karakteristik ..., Rizkita Indriaty, FE UI, 2013
masyarakat membayar PBB”. Dari hasil pengujian hipotesis tersebut, memberikan indikasi
bahwa subjek pajak yang menempati objek pajak kurang patuh dalam membayar PBB.
Jika dilihat dari odds ratio X2 = 0,355 maka dengan asumsi variable independen
lainnya tetap, setiap kenaikan 1 kategori jenis subjek pajak badan akan menurunkan
probabilitas wajib pajak untuk patuh membayar pajak sebesar 0,355 kali dibandingkan
dengan probabilitas wajib pajak untuk tidak patuh membayar PBB. Dengan kata lain,
wajib pajak akan lebih patuh untuk membayar pajak jika tidak menempati objek pajaknya.
b. Jenis Subjek Pajak (badan) (X3) Terhadap Profitabilitas Patuh
Koefisien regresi X3 = 0,955 dan p-value X3 = 0,000 < 0,005 maka H0 ditolak.Artinya,
variabel jenis subjek pajak berbentuk badan berpengaruh positif signifikan tgerhadap
kemungkinan wajib pajak untuk patuh membayar PBB. Kesimpulan ini sesuai dengan
hipotesis yang dibuat penulis “Subjek pajak
badan berpengaruh
positif terhadap
kemungkinan membayar PBB tepat waktu”. Dari hasil pengujian hipotesis tersebut,
memberikan indikasi bahwa subjek pajak badan lebih patuh dalam membayar PBB.
Jika dilihat dari odds ratio X3 = 2,598, maka dengan asumsi variable independen
lainnya tetap, setiap kenaikan 1 kategori jenis subjek pajak badan akan meningkatkan
probabilitas wajib pajak untuk patuh membayar pajak sebesar 2,598 kali dibandingkan
dengan probabilitas wajib pajak untuk tidak patuh membayar PBB. Dengan kata lain,
wajib pajak akan lebih patuh untuk membayar pajak jika berbentuk badan daripada orang
pribadi.
5. KESIMPULAN DAN SARAN
5.1
Kesimpulan
Berdasarkan hasil analisis penelitian, penelitian ini memiliki kesimpulan, yaitu:
1. Secara parsial, variabel NJOP, jenis subjek pajak (badan) berpengaruh positif signifikan
terhadap kemungkinan wajib pajak untuk patuh membayar PBB. Artinya, setiap kenaikan
tingkatan masing-masing variabel tersebut akan meningkatkan perbandingan antar
probablitas untuk patuh membayar PBB dan probabilitas tidak patuh membayar PBB.
Selain itu, tipe objek pajak (bangunan) berpengaruh negatif signifikan terhadap
Analisis Karakteristik ..., Rizkita Indriaty, FE UI, 2013
kemungkinan wajib pajak untuk patuh membayar PBB. Artinya, setiap kenaikan tingkatan
variabel tipe objek pajak (bangunan) akan menurunkan perbandingan antar probablitas
untuk patuh membayar PBB dan probabilitas tidak patuh membayar PBB.
2. Dari setiap karakteristik subjek dan objek pajak, yang paling berpengaruh adalah jenis
subjek pajak (badan), karena memiliki nilai konstanta yang paling besar. Artinya, dari
keseluruhan variabel dalam penelitian ini yang paling mempengaruhi kemungkinan untuk
patuh membayar pajak adalah jenis subjek pajak (badan).
5.2
Saran
Berdasarkan pelaksanaan dan hasil penelitian, peneliti menyarankan beberapa hal
untuk penelitian selanjutnya sebagai berikut:
1. Peneliti disarankan untuk menggunakan lebih banyak variabel independen untuk
mendapatkan hasil penelitian yang lebih menjelaskan tentang tingkat kepatuhan membayar
PBB. Penambahan variabel tersebut misalkan keadaan subjek pajak atau lokasi tempat
tinggal subjek pajak.
2. Peneliti selanjutnya dapat mengamati dan menganalisis tingkat kepatuhan membayar PBB
dari waktu ke waktu (Longitudinal Study), tidak hanya dalam satu tahun saja. Hal tersebut
dilakukan agar pemahaman mengenai tingkat kepatuhan membayar PBB lebih
meyakinkan.
DAFTAR REFERENSI
Andreoni et al.(2009). Tax Compliance. Journal of Economic Literature, Vol.36, No. 2.
Brotodihardjo, R. Santoso. (2003). Pengantar Ilmu Hukum Pajak. Bandung: Aditama.
Direktorat Jendral Pajak. (2012). Seri PBB – Ketentuan Pajak Bumi dan Bangunan.
http://www.pajak.go.id/content/seri-pbb-ketentuan-umum-pajak-bumi-dan-bangunanpbb.
Direktorat Jendral Pajak. (201). Tax Evasion Pajak Properti.
http://www.pajak.go.id/content/article/tax-evasion-pajak-properti.
Ghoni, Husein. (2011). Pengaruh Motivasi dan Pengetahuan Wajib Pajak Terhadap
Kepatuhan Wajib Pajak Derah. Universitas Negeri Surabaya
http://id.wikipedia.org/wiki/Pajak_bumi_dan_bangunan.
Karsimiati (2009). Pengaruh Pelayanan Fiscus, Sanksi Denda dan Kesadaran Perpajakan
Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Membayar PBB. Makalah Simposium Nasional
Akuntansi X Padang.
Analisis Karakteristik ..., Rizkita Indriaty, FE UI, 2013
Koentaro, Ilham. (2011). Analisis Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Kepatuhan
Masyarakat Dalam melakukan Pembayaran Pajak Bumi dan Bangunan (Studi Kasus
Kecamatan arut Selatan Kabupaten Kota Waringin Barat). Universitas Antakusuma.
Laporan Realisasi PBB Tahun 2012 Kabupaten Bogor
Mardiasmo. (2006). Pepajakan. Yogyakarta: Andi
Nurmantu, Safri. (2010). Kepatuhan Perpajakan. http://safri-nurmantu.com/kepatuhanperpaqjakan/.
Peraturan Mentri Keuangan Nomor. 192/PMK.03/2007 tentang Tata Cara Penetapan Wajib
Pajak Dengan Kriteria Tertentu Dalam Rangka Pengembalian Pendahuluan Kelebihan
Pembayaran Pajak.
Peraturan Daerah Kabupaten Bogor Nomor 10. Tahun 2011 Tentang pajak Bumi dan
Bangunan.
Prasetyo, Ferry Dwi. (2006). Analisis Faktor-Faktor yang Mepmepngaruhi Pemilik Usaha
Kecil Menengah dalam Pelaporan Kewajiban Perpajakan di Daerah Jogjakarta.
Universitas Islam Indonesia.
Rumiris, Helen. (2011). Analisis Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Tingkat Kepatuhan
Membayar Pajak Bumi dan Bangunan (PBB) di Kelurahan Petojo Selatan.
Universitas Indonesia
Resmi, Siti. (2007). Perpajakan: Teori dan Kasus. Jakarta: Salmeba Empat.
Sitanggang, Mart Tri Polar. (2009). Model Hubungan Kausal Kesadaran wajib Pajak Badan,
Moderenisasi Sistem Admininistrasi Pajak dan Tindakan Penegakan Hukum di
Bidang Perpajakan dan Pengaruhnya terhadap Kepatuhan Pajak. Universitas
Indonesia.
Undang-Undang Nomor 12 Tahun 1994 tentang Pajak Bumi dan Bangunan.
Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2007 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan.
Undang-Undang Nomor 33 Tahun 2004 tentang Perimbangan Keuangan antara Pemerintah
Pusat dan Pemerintah Daerah
Waluyo. (2008). Perpajakan Indonesia. Jakarta: Salemba Empat.
Yulianawati, Nila. (2011). Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Kemauan Membayar Pajak.
Universitas Stikubank.
Analisis Karakteristik ..., Rizkita Indriaty, FE UI, 2013
Analisis Karakteristik ..., Rizkita Indriaty, FE UI, 2013