review dan permasalahan penyusunan LK

Permasalahan
Laporan Keuangan
SEKRETARIAT JENDERAL
KEMENTERIAN RISET, TEKNOLOGI DAN PENDIDIKAN TINGGI
SEKRETARIAT JENDERAL
KEMENTERIAN RISET, TEKNOLOGI DAN PENDIDIKAN TINGGI
23 Mei 2017
NERACA
2
1. Selalu ada Rekening Koran yang tidak masuk dalam Sistem Akuntansi
Satuan Kerja
2. Sering ditemukan Kas pada BLU dan Kas Setara Kas Lainnya yang
berbentuk Pinjaman Pegawai, Uang Muka Kegiatan, SPJ yang belum
dipertanggungjawabkan. Pinjaman pegawai berumur sangat lama
dengan cicilan minim.
3. Masih banyak akun Kas – Bank yang tidak dapat dirinci per uang tunai
dan saldo bank yang ada.
- Kas pada Bendahara Pengeluaran
- Kas pada Bendahara Penerimaan
- Kas pada BLU
- Kas Lainnya dan Setara Kas
4. Pada Laporan Keuangan tidak didukung dengan BA Pemeriksaan Kas.
3
1. Satuan Kerja belum dapat merinci Piutang secara akurat. Saldo Piutang
belum sama dengan rincian.
2. Rincian cederung Global …. Tidak nominasi setiap orang / peanggung
jawab piutang.
3. Aging Skedul (kualitas piutang) bervariasi… tidak mengacu pada
Permenkeu 201/PMK.06/2010, Perdirjen PB PER-85/PB/2011.
4. Pembebanan ke Beban Penyisihan Piutang tidak sama dengan
penambahan akun Akumulasi Penyisihan Piutang Tak Tertagih
4
1. Metode Pencatatan antara Cost Methode dengan Equity Methode sering
diabaikan.
2. Perjanjian investasi tidak sesuai ketentuan.
3. Investasi dalam bentuk deposito tidak diperbaharui rool over nya.
5
1. Perhitungannya tidak jelas, peruntukannya juga.
2. Tidak dilampirkan Rinciannya
6
1. Banyak Uang Muka yang berumur lama (lebih dari satu tahun).
2. Pemegang Uang Muka tidak jelas.
7
1. Tidak didukung dengan BA Stock Opname Fisik.
2. Tidak semua persediaan tercantum dalam akun Persediaan, terutama
persediaan yang berada di Fakultas/Jurusan/Laboratorium.
8
1. Kadang dipakai untuk menampung Piutang Pendidikan.
9
1.
2.
3.
4.
5.
Rekonsiliasi antara SIMAK vs SAIBA tidak sama.
Rekonsiliasi antara SIMAK dengan DJKN perlu diamati.
Banyak muncul akun asset tak beregister.
Rincian asset dengan Aset Tetap perlu perhatian.
Pada data SIMAK …. Transfer masuk dan transfer Keluar sering tidak
sama. Bahkan saat ini pada aplikasi SAIBA terdapat selisih antara
Transfer Masuk Transfer Keluar selisih sebesar 448 milyar untuk seluruh
Satker. Hal ini jadi temuan dan pada tahun 2017 ini Kemenristekdikti
diminta untuk menelusuri dan melakukan koreksi, sehingga antara kedua
akun ini adalah sama. Pada SAIBA akun transfer keluar transfer masuk
ini dapat dilihat pada Neraca Saldo.
10
6. Pengungkapan dinilai oleh BPK belum memadai, khususnya yang
memiliki asset Konstruksi dalam Pengerjaan (KDP). Semestinya KDP
diberikan penjelasan sesuai PSAP no 8, yakni harus mengungkapkan
Rincian kontrak KDP berikut tingkat penyelesaian dan jangka waktu
penyelesaiannya, Nilai kontrak konstruksi dan sumber pembiayaannya,
Jumlah biaya yang telah dikeluarkan, Uang muka kerja yang diberikan,
dan Retensi nya.
7. Penjelasan Ca LK tentang Aset Tetap , atas tanah yang dikuasai pihak
ketiga agar diungkapkan.
11
1. Belum sumua ATB disajikan.
2. Item bukan ATB masuk dalam ATB
3. Perhitungan Amortisasi belum rinci.
12
1. Satker banyak yang belum memberikan rincian.
2. Pada Ca LK yang disusun pada bulan Januari akhir, kalau sudah dilunasi
agar dicantumkan dalam penjelasannya.
13
• Akun“KasdiBendaharaPengeluaran”HARUS
SAMAdenganakun“UangMukadariKPPN”
– Akun ini bisa dijurnal.Pastikan tidak ada jurnal
yangmenyebabkan perbedaan.
14
• JurnalAkrualt.d:
–
–
–
–
PendapatanDiterimaDimuka
PendapatanYangMasihharusDiterima
BebanDibayarDimuka
BebanYangMasihHarusDibayar
• TransaksiAkrualyangumumnyaadadiSatkeradalah:
–
–
–
–
PendapatanSewaditerimaDimuka,
BebanSewayangmasihharusdibayar
BebanListrik/telepon/airyangmasihharusdibayar
BebanPegawaiyangmasihharusdibayar
• Selaintransaksidiatasmasihadakemungkinannya.
15
LRA - LO
16
Penjelasan perbedaan antara beban pada LO
dengan Realisasi Anggaran
17
18
AnalisaAkun-akuntertentu
Akun Transaksi Antar Entitas
•
Akun ini digunakan untuk mencatat transaksi antar entitas:
– antar KL:transfer masuk (313221)dan transferkeluar (313211),
– antara KLdengan BUN:ditagihkan ke entitas lain (313111),Diterima dari Entitas
lain (313121)danPengesahan Hibah Langsung (391131)
•
Akun313111pastikanberasaldariSPM/SP2D.
– Salahsatu caranya: Laporan Buku Besar JNSDOKterisi SP2DPLatau SISPEN
•
Akun313121pastikan berasal dari SSBP/SSPB/Potongan SPM.
– Salahsatu caranya: Laporan Buku Besar JNSDOKterisi SISPENatau SP2DPT.
•
Akun313211dan 313221pastikan berasal dari jurnal kiriman Aplikasi
Persediaan atauSIMAK-BMN. Bilabukan,makapastikandalamrangka
Likuidasi.
– Salahsatu caranya: Laporan Buku Besar JNSDOKterisi JRNBMN.
•
Akun391131dan 391132pastikan bersal dari SP2HL/SP4HL/MPHL-BJS.
– Salahsatu caranya: Laporan Buku Besar JNSDOKterisi SP2DPLatau SISPEN.
19
20
1. Pastikan CaLK telah menjelaskan LOdan LPE
2. Pastikan angka-angka pada:
• LRA,
• LO,
• LPE,
• Neraca
SAMA
DENGA
N
Penjelasan
pada
CaLK
21
KecukupanPengungkapandalam
CaLK
Pengungkapan“KonstruksidalamPengerjaan- KDP”
(PSAP08tentangKDP):
• Suatuentitasharusmengungkapkaninformasi
mengenaiKonstruksiDalamPengerjaanpadaakhir
periodeakuntansi:
a) Rinciankontrakkonstruksidalampengerjaanberikut
tingkatpenyelesaiandanjangkawaktupenyelesaiannya;
b) Nilaikontrakkonstruksidansumberpendanaannya.
c) Jumlahbiayayangtelahdikeluarkandanyangmasih
harusdibayar;
d) Uangmukakerjayangdiberikan;
e) Retensi.
22
KecukupanPengungkapandalam
CaLK
Pengungkapanakun-akunLPE
• Akun-akundiLPEnilainyabisasangatbesar,sehingga
memerlukanpenjelasanyanglebihrinci.
• Penjelasanyanglebihrincidapatdiperolehdengan
carasbb:
– CetakakunterkaitdalamLaporanBukuBesarpadaAplikasi
SAIBA
– ApabilaberasaldariKirimanSIMAK:
• konfirmasi kePetugasSIMAK-BMN
• PetugasBMNdapatmencetak “DaftarTransaksiBMN”padamenu
“Buku/Daftar” untukmengetahui detiltransaksi
– ApabilaberasaldariJurnaldiSAIBA,konfirmasipenyebab
dilakukanjurnaltsb.
23