PENGARUH RASIO CAMEL TERHADAP PRAKTIK

PENGARUH RASIO CAMEL TERHADAP PRAKTIK
MANAJEMEN LABA DI BANK SYARIAH
PERBANDINGAN ANTARA INDONESIA DAN MALAYSIA
SKRIPSI
Untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan Mencapai
Derajat Sarjana Ekonomi
Oleh :
ROSITA EKA PRATIWI
NIM: 201010170311099
UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
2014
KATA PENGANTAR
Assalamu’alaikum Wr.Wb.
Dengan memanjatkan puji syukur kehadirat Allah SWT, atas limpahan
rahmat dan hidayah-Mu peneliti dapat menyelesaikan skripsi yang berjudul :
Pengaruh Rasio CAMEL terhadap Praktik Manajemen Laba di Bank Syariah
Perbandingan Antara Indonesia dan Malaysia.
Di dalam Penelitian ini disajikan pokok-pokok bahasan yang meliputi
komponen rasio CAMEL (CAR, ROA, RORA, NPM, dan LDR) terhadap
Manajemen Laba.
Penulis menyampaikan ucapan terima kasih yang sebesar-besarnya
kepada:
1. Bapak
Dr.
Muhadjir
Effendy,
M.AP.
Selaku
Rektor
Universitas
Muhammadiyah Malang.
2. Bapak Dr. Nazaruddin Malik, M.Si. Selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan
Bisnis Universitas Muhammadiyah Malang.
3. Ibu Dra. Siti Zubaidah, M.M., Ak. Selaku Ketua Program Studi Akuntansi
Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Malang.
4. Ibu Sri Wahjuni Latifah, Dra., MM., Ak. dan Ibu Eny Suprapti, Dra., MM.,
Ak. selaku Pembimbing Skripsi yang selalu memberikan arahan dan
bimbingan untuk menyelesaikan skripsi ini.
5. Bapak dan Ibu Dosen Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Muhammadiyah Malang, yang telah memberikan ilmu yang
sangat bermanfaat bagi penulis.
6. Kedua Orang Tua saya, Ayahanda Badrussalam dan Ibunda Sunanik, serta
adik-adik saya Nadiyah Nafisah Dwi Sari, Aisyah Ashalina Raya Falisha, dan
Mika Rahil Ibrahim. Kalian selalu memberikan Do’a dan semangat tiada
hentinya kepada saya.
7. Saudara-saudara yang selalu mendukung dan mendo’akan saya di setiap
kesempatan. Terima kasih
8. Sahabat “KOPERASI”, Firda Ayu Amalia dan Bayu Berry Andrian yang
saling membantu selama proses perkuliahan demi mencapai kesuksesan
bersama. Thank you!
9. Teman seperjuangan sekaligus sahabat saya di Laboratorium Akuntansi
angkatan 2010 Mela, Ikhda, Faruq, Andre, Tito, Dani, Putra, Millah, Luluk,
Fira, Devi, dan Fithri. An awesome journey with you all, thanks! Great
Experience! Terima kasih atas dukungan dan semangatnya selama ini.
10. Adik sekaligus teman saya di Laboratorium Akuntansi angkatan 2011 Luky,
Azizah, Easty, Joko, Uni, Rian, Anis, Panca, Nurina, Farhan, Eya, Gobel, dan
Ravy. Terima kasih atas dukungan yang diberikan.
11. Kawan-kawan seperjuangan, akuntansi kelas B angkatan 2010. Semangat,
canda dan tawa dikelas B selalu akan saya ingat.
12. Kawan-kawan HMJ Akuntansi FEB UMM FS’2008, FS’2009, FS’2010,
FS’2011 dan FS’2012, saya belajar banyak dan pengalaman yang luar biasa
dari kalian, khususnya kawan-kawan seperjuangan FS’2010.
13. Semua pihak yang telah membantu dalam penyelesaian penulisan skripsi ini,
yang tidak bisa penulis sebutkan satu persatu.
Disadari bahwa dengan kekurangan dan keterbatasan yang dimiliki
penulis, oleh karena itu peneliti mengharapkan saran yang membangun agar
tulisan ini bermanfaat bagi yang membutuhkan.
Wassalamualaikum Wr. Wb.
Malang, 6 Juni 2014
Penulis
PERNYATAAN ORISINALITAS SKRIPSI
Saya
menyatakan
dengan
sebenar-benarnya
bahwa
sepanjang
sepengetahuan saya, di dalam Naskah Skripsi ini tidak terdapat karya ilmiah yang
pernah diajukan oleh orang lain untuk memperoleh gelar akademik di suatu
Perguruan Tinggi, dan tidak terdapat karya atau pendapat yang pernah diteliti atau
diterbitkan oleh orang lain, kecuali yang secara tertulis dikutip dalam naskah ini
dan disebutkan dalam sumber kutipan dan daftar pustaka.
Malang, 6 Juni 2014
Mahasiswa
Rosita Eka Pratiwi
201010170311099
DAFTAR ISI
Halaman
LEMBAR PENGESAHAN
ABSTRAK ................................................................................................
i
KATA PENGANTAR ..............................................................................
iii
LEMBAR ORISINALITAS ....................................................................
vi
DAFTAR ISI ..............................................................................................
vii
DAFTAR GAMBAR .................................................................................
viii
DAFTAR TABEL ....................................................................................
ix
I.
PENDAHULUAN ...........................................................................
1
A. Latar Belakang ...........................................................................
1
B. Rumusan Masalah .....................................................................
7
C. Tujuan Masalah .........................................................................
8
D. Manfaat Penelitian ....................................................................
8
E. Batasan Masalah ........................................................................
8
TINJAUAN TEORI ........................................................................
10
A. Review Penelitian Terdahulu ....................................................
10
B. Literatur Riview .........................................................................
11
1. Teori Keagenan .....................................................................
11
2. Manajemen Laba ...................................................................
12
3. Rasio CAMEL ......................................................................
16
C. Kerangka Pemikiran dan Perumusan Hipotesis .........................
19
III. METODE PENELITIAN ...............................................................
26
A. Jenis Penelitian ..........................................................................
26
B. Variabel Penelitian dan Definisi Operasional Variabel .............
26
C. Populasi dan Sampel ..................................................................
30
D. Jenis dan Sumber Data ...............................................................
30
E. Teknik Pengumpulan Data ........................................................
30
II.
F. Teknik Analisis Data .................................................................
31
IV. HASIL ANALISIS DAN PEMBAHASAN ...................................
37
A. Gambaran Umum .......................................................................
37
B. Analisis Data .............................................................................
38
C. Pembahasan ...............................................................................
67
KESIMPULAN DAN SARAN .......................................................
76
A. Kesimpulan ..............................................................................
76
B. Keterbatasan Penelitian ...........................................................
76
C. Saran ........................................................................................
77
V.
DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN
DAFTAR GAMBAR
No
Judul
Halaman
1
Kerangka Pemikiran
24
2
Hasil Uji Scatterplot Indonesia
54
3
Hasil Uji Scatterplot Malaysia
55
DAFTAR TABEL
No
Judul
Halaman
1
Tabel 2.1 Nilai Minimum Rasio
19
2
Tabel 4.1 Analisis Deskriptif Indonesia
38
3
Tabel 4.2 Analisis Deskriptif Malaysia
43
4
Tabel 4.3 Uji Normalitas Indonesia
48
5
Tabel 4.4 Uji Normalitas Malaysia
49
6
Tabel 4.5 Uji Multikolinearitas Indonesia
50
7
Tabel 4.6 Uji Multikolinearitas Malaysia
51
8
Tabel 4.7 Uji Autokorelasi Indonesia
52
9
Tabel 4.8 Uji Autokorelasi Malaysia
53
10
Tabel 4.9 Koefisien Determinasi Indonesia
56
11
Tabel 4.10 Uji F Indonesia
57
12
Tabel 4.11 Uji t Indonesia
58
13
Tabel 4.12 Koefisien Determinasi Malaysia
61
14
Tabel 4.13 Uji F Malaysia
62
15
Tabel 4.14 Uji t Malaysia
63
16
Tabel 4.15 Uji Chow Test
66
DAFTAR PUSTAKA
Antonio, Muhammad Syafii. 2001. Bank Syariah:Dari Teori Ke Praktik.
Jakarta: Gema Insani
Anthony, Robert N. dan Vijay Govindarajan. 2005. Sistem Pengendalian
Manajemen. Jakarta: Salemba Empat.
Ascarya. 2011. Akad dan Produk Bank Syariah. Jakarta: Rajawali Pers
Chu, Ei Yet dan Saw Imm Song. 2012. Executive Compensation, Earnings
Management And Over Investment In Malaysia. AAMJAF, Vol. 8(Supp.
1), 13–37, 2012
Dewanti, Hestina Wahyu. 2009. Analisis Pengaruh Perubahan NPM, LDR, NPL
dan BOPO Terhadap Perubahan Laba (Studi Pada Bank Devisa Dan
Bank Non Devisa Periode Juni 2004 – Juni 2007. Universitas
Diponegoro
Ghozali, Imam. 2005. Aplikasi Analisis Multivariate dengan Program SPSS.
Semarang: Badan Penerbit Universitas Diponegoro
Harningsih, Raden Supriyanto. 2010. Evaluasi Pengaruh Rasio-Rasio
Keuangan Terhadap Perubahan Laba Pada Bank Umum Konvensional
Di Indonesia.Universitas Gunadarma
Indriani, Yolanda. 2010. Pengaruh Kualitas Auditor, Corporate Governance,
Leverage, dan Kinerja Keuangan Terhadap Manajemen Laba (Studi
pada Perusahaan Perbankan yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia
(BEI) Tahun 2006-2008. Universitas Diponegoro
Mahardian, Pandu. 2008. Analisis Pengaruh Rasio CAR, BOPO, NPL, NIM dan
LDR Terhadap Kinerja Keuangan Perbankan (Studi Kasus Perusahaan
Perbankan Yang Tercatat Di BEJ Periode Juni 2002 – Juni 2007.
Universitas Diponegoro
Padmantyo, Sri. 2010. Analisis Manajemen Laba Pada Laporan Keuangan
Perbankan Syariah (Studi Pada Bank Syariah Mandiri Dan Bank
Muamalat Indonesia). BENEFIT Jurnal Manajemen dan Bisnis, Volume
14, Nomor 2, Desember 2010
Scott, William R. 2006. Financial Accounting Theory. Edisi Keempat.
International Edition, United States : Pretince-Hall Inc.
Setiawati, Koosrini. 2010. Pengaruh Rasio Camel Terhadap Praktik Manajemen
Laba di Bank Syariah.Universitas Diponegoro
Sulistiawan, Dedhy., Yeni Januarsi, dan Liza Alvia. 2011. Creative
Accounting: Mengungkap Manajemen Laba dan Skandal Akuntansi.
Jakarta: Salemba Empat
Siregar, Sylvia Veronica dan Zahara. 2009. Pengaruh Rasio Camel Terhadap
Praktik Manajemen Laba di Bank Syariah. Jurnal Riset Akuntansi
Indonesia, Vol 12, No. 2, Mei 2009
Wan Mohammad, M., Wasiuzzaman S, & Zaini R. M. 2011. Panel Data
Analysis of the Relationship between Earnings Management, Bank Risks,
Loan loss Provision and Dividend per Share. Journal of Business and
Policy Research. Vol. 6. No. 1. July, pp.46-56
www.bi.go.id
www.manadobisnis.com
www.bnm.gov.my
www.syariahmandiri.co.id
www.brisyariah.co.id
www.muamalatbank.com
www.bnisyariah.com
www.megasyariah.co.id
www.syariahbukopin.co.id
www.bjbsyariah.co.id