audit keuangan perkara

AUDIT KEUANGAN PERKARA
oleh
AGUS ZAINAL MUTAQIEN
( Panitera/Sekretaris PTA Makassar )
Adanya pembatasan penggunaan rekening bagi Bendahara (PERMENKEU Nomor : 57 Tahun 2007), khususnya
bagi Bendahara biaya perkara dimana Bendahara biaya perkara hanya diperkenankan membuka satu rekening untuk
menyimpan uang perkara, sementara uang yang harus disimpan bendahara tidak dari satu sumber, untuk lingkungan
Peradilan Agama setidak nya ada tiga sumber/jenis keuangan, yaitu :
1.
Uang panjar biaya perkara;
2.
Uang panjar biaya eksekusi;
3.
Uang konsignasi;
Masing-masing uang tersebut di atas dicatat dalam buku keuangan tersendiri, yaitu:
Panjar biaya perkara dicatat dalam buku induk keuangan perkara,.
Panjar biaya eksekusi dicatat dalam buku keuangan eksekusi, dan
Uang kunsignasi dicatat dalam buku keuangan konsignasi.
Sebagaimana lazimnya buku-buku keuangan, buku keuangan perkara ditutup tiap akhir bulan atau saat ada
pemeriksaan, kemudian saldo uang menurut buku dicocokkan dengan saldo kas.
Sebelum adanya ketentuan
tersebut, Bendahara menyimpan uang di bank dengan rekening terpisah, sehingga audit keuangan perkara dapat
dilakukan secara terpisah.
Sebagai contoh:
Untuk mengaudit keuangan biaya perkara, cukup dengan menutup buku induk keuangan biaya
perkara, membuat berita acara penutupan buku, memeriksa keadaan kas, dan berita acara
pemeriksaan kas. Dengan adanya ketentuan tersebut, audit, (baik audit yang dilakukan oleh
bendaharawan itu sendiri, audit dalam rangka pengawasan oleh up buku induk keuangan biaya
perkara atasan bendahara (Ketua), ataupun audit dalam rangka pemeriksaan oleh pengawas
ekternal) tidak dapat dilakukan seperti itu, karena uang yang ada dalam kas bendahara bukan
hanya panjar biaya perkara, tetapi berasal dari tiga sumber di atas, sehingga apabila dalam
pelaksanaan audit, penutupan ketiga buku itu tidak dilakukan bersamaan, maka tidak akan bisa
diketahui saldo masing-masing. Oleh karena itu, pada saat melakukan audit, penutupan buku harus
dilakukan bersamaan dan dalam berita acara pemeriksaan kas harus diperinci saldo dari masingmasing buku tersebut.
Contoh penutupan buku induk keuangan perkara dalam rangka pengawasan oleh Ketua PA
PENUTUPAN BUKU INDUK KEUANGAN PERKARA
Pada hari ini……………………tanggal…………………tahun…………………. dalam rangka pengawasan / pemeriksaan , saya:
Nama :
Jabatan
: Ketua Pengadilan Agama ………….
menutup Buku Induk Keuangan Perkara dengan keadaan sebagai berikut:
Menurut buku:
a. Saldo Awal Tahun/Bulan
b. Jumlah Penerimaan
Jumlah
c. Jumlah Pengeluaran
d. Saldo Buku
: Rp. 50.000.000,: Rp. 20.000.000,: Rp. 70.000.000,: Rp. 20.000.000,:
Rp. 50.000.000,-
Menurut Kas:
a. Uang Tunai
b. Saldo Bank
c. Materai
Jumlah
Selisih lebih
: Rp. 9.700.000,: Rp. 60.000.000,: Rp. 300.000,:
Rp. 70.000.000,- Rp. 20.000.000,-
Penjelasan : Selisih lebih sebesar Rp. 20.000.000,- adalah uang eksekusi sebesar Rp. 19.300.000,- uang
konsinyasi sebesar Rp. 700.000,- (lihat Berita Acara Penutupan Buku Keuangan Eksekusi dan Keuangan
Konsinyasi tanggal ……………)
Yang diperiksa
Pemeriksa,
Bendaharawan
Ketua Pengadilan Agama ……….
…………………..
……………………
Contoh penutupan buku induk keuangan perkara dalam rangka pemeriksaan PTA
PENUTUPAN BUKU INDUK KEUANGAN PERKARA
Pada hari ini……………………tanggal…………………tahun…………………. berdasarkan surat perintah Ketua Pengadilan Tinggi
Agama Makassar no. ………………… tanggal …………….. kami tim pemeriksa menutup Buku Induk Keuangan Perkara
dengan keadaan sebagai berikut:
Menurut buku:
e. Saldo Awal Tahun/Bulan
f. Jumlah Penerimaan
Jumlah
g. Jumlah Pengeluaran
h. Saldo Buku
: Rp. 50.000.000,: Rp. 20.000.000,: Rp. 70.000.000,: Rp. 20.000.000,:
Rp. 50.000.000,-
Menurut Kas:
d. Uang Tunai
e. Saldo Bank
f. Materai
Jumlah
Selisih lebih
: Rp. 9.700.000,: Rp. 60.000.000,: Rp. 300.000,:
Rp. 70.000.000,- Rp. 20.000.000,-
Penjelasan : Selisih lebih sebesar Rp. 20.000.000,- adalah uang eksekusi sebesar Rp. 19.300.000,- uang
konsinyasi sebesar Rp. 700.000,- (lihat Berita Acara Penutupan Buku Keuangan Eksekusi dan Keuangan
Konsinyasi tanggal ……………)
Yang diperiksa:
Tim Pemeriksa,
Bendaharawan
1. ……………………
…………………..
2…………………….
Contoh penutupan buku induk keuangan eksekusi dalam rangka pengawasan oleh Ketua PA
PENUTUPAN BUKU INDUK KEUANGAN EKSEKUSI
Pada hari ini……………………tanggal…………………tahun…………………. dalam rangka pengawasan / pemeriksaan , saya:
Nama :
Jabatan
: Ketua Pengadilan Agama ………….
menutup Buku Induk Keuangan Eksekusi dengan keadaan sebagai berikut:
Menurut buku:
i.
j.
Saldo Awal Tahun/Bulan
Jumlah Penerimaan
Jumlah
k. Jumlah Pengeluaran
l. Saldo Buku
: Rp. 15.000.000,: Rp. 5.000.000,: Rp. 20.000.000,: Rp. 700.000,:
Rp. 19.300.000,-
Menurut Kas:
a. Uang Tunai
b. Saldo Bank
c. Materai
Jumlah
Selisih lebih
: Rp. 9.700.000,: Rp. 60.000.000,: Rp. 300.000,:
Rp. 70.000.000,- Rp. 50.700.000,-
Penjelasan : Selisih lebih sebesar Rp. 50.700.000,- adalah uang perkara (proses) sebesar Rp. 50.000.000,uang konsinyasi sebesar Rp. 700.000,- (lihat Berita Acara Penutupan Buku Keuangan Perkara dan Keuangan
Konsinyasi tanggal ……………)
Yang diperiksa
Pemeriksa,
Bendaharawan
Ketua Pengadilan Agama ……….
…………………..
……………………
Contoh penutupan buku induk keuangan eksekusi dalam rangka pemeriksaan PTA
PENUTUPAN BUKU INDUK KEUANGAN EKSEKUSI
Pada hari ini……………………tanggal…………………tahun…………………. berdasarkan surat perintah Ketua Pengadilan Tinggi
Agama Makassar no. ………………… tanggal …………….. kami tim pemeriksa menutup Buku Induk Keuangan Eksekusi
dengan keadaan sebagai berikut:
Menurut buku:
m. Saldo Awal Tahun/Bulan
n. Jumlah Penerimaan
Jumlah
o. Jumlah Pengeluaran
p. Saldo Buku
: Rp. 15.000.000,: Rp. 5.000.000,: Rp. 20.000.000,: Rp. 700.000,:
Rp. 19.300.000,-
Menurut Kas:
d. Uang Tunai
e. Saldo Bank
f. Materai
Jumlah
Selisih lebih
: Rp. 9.700.000,: Rp. 60.000.000,: Rp. 300.000,:
Rp. 70.000.000,- Rp. 50.700.000,-
Penjelasan : Selisih lebih sebesar Rp. 50.700.000,- adalah uang perkara (proses) sebesar Rp. 50.000.000,uang konsinyasi sebesar Rp. 700.000,- (lihat Berita Acara Penutupan Buku Keuangan Perkara dan Keuangan
Konsinyasi tanggal ……………)
Yang diperiksa:
Tim Pemeriksa,
Bendaharawan
1. ……………………
…………………..
2…………………….
Contoh penutupan buku induk keuangan konsinyasi dalam rangka pengawasan oleh Ketua PA
PENUTUPAN BUKU INDUK KEUANGAN KONSINYASI
Pada hari ini……………………tanggal…………………tahun…………………. dalam rangka pengawasan / pemeriksaan , saya:
Nama :
Jabatan
: Ketua Pengadilan Agama ………….
menutup Buku Keuangan Konsinyasi dengan keadaan sebagai berikut:
Menurut buku:
q. Saldo Awal Tahun/Bulan
r. Jumlah Penerimaan
Jumlah
s. Jumlah Pengeluaran
t. Saldo Buku
: Rp. 700.000,: Rp.
0,: Rp. 700.000,: Rp.
0,:
Rp. 700.000,-
Menurut Kas:
g. Uang Tunai
h. Saldo Bank
i. Materai
Jumlah
Selisih lebih
: Rp. 9.700.000,: Rp. 60.000.000,: Rp. 300.000,:
Rp. 70.000.000,- Rp. 69.300.000,-
Penjelasan : Selisih lebih sebesar Rp. 69.300.000,- adalah uang perkara (proses) sebesar Rp. 50.000.000,uang eksekusi sebesar Rp. 19.300.000,- (lihat Berita Acara Penutupan Buku Induk Keuangan Perkara dan
Keuangan Eksekusi tanggal ……………)
Yang diperiksa
Pemeriksa,
Bendaharawan
Ketua Pengadilan Agama ……….
…………………..
……………………
Contoh penutupan buku keuangan konsinyasi dalam rangka pemeriksaan PTA
PENUTUPAN BUKU KEUANGAN KONSINYASI
Pada hari ini……………………tanggal…………………tahun…………………. berdasarkan surat perintah Ketua Pengadilan Tinggi
Agama Makassar no. ………………… tanggal …………….. kami tim pemeriksa menutup Buku Keuangan Konsinyasi dengan
keadaan sebagai berikut:
Menurut buku:
u. Saldo Awal Tahun/Bulan
v. Jumlah Penerimaan
Jumlah
w. Jumlah Pengeluaran
x. Saldo Buku
: Rp. 700.000,: Rp.
0,: Rp. 700.000,: Rp.
0,:
Rp. 700.000,-
Menurut Kas:
j. Uang Tunai
k. Saldo Bank
l. Materai
Jumlah
Selisih lebih
: Rp. 9.700.000,: Rp. 60.000.000,: Rp. 300.000,:
Rp. 70.000.000,- Rp. 69.300.000,-
Penjelasan : Selisih lebih sebesar Rp. 69.300.000,- adalah uang perkara (proses) sebesar Rp. 50.000.000,uang eksekusi sebesar Rp. 19.300.000,- (lihat Berita Acara Penutupan Buku Induk Keuangan Perkara dan
Keuangan Eksekusi tanggal ……………)
Yang diperiksa:
Tim Pemeriksa,
Bendaharawan
1. ……………………
…………………..
2…………………….
Contoh Berita Acara Pemeriksaan kas oleh Ketua PA
BERITA ACARA PEMERIKSAAN KAS
Pada hari ini……………………tanggal…………………tahun…………………. dalam rangka pengawasan / pemeriksaan , saya:
Nama :
Jabatan
: Ketua Pengadilan Agama ………….
telah melakukan pemeriksaan keuangan perkara, eksekusi, dan konsinyasi terhadap:
Nama
NIP
Pangkat/Golongan
Jabatan
: ………………………………………..
: ………………………………………..
: ………………………………………..
: ………………………………………..
Berdasarkan hasil pemeriksaan Kas serta bukti-bukti yang berada dalam pengawasan yang bersangkutan, kami
menemukan kenyataan sebagai berikut :
1. Jumlah yang kami hitung dihadapan pejabat tersebut adalah :
a. Uang tunai
: Rp. 9.700.000,b. Surat Berharga
: c. Materai
: Rp. 300.000,d. Saldo Bank
: Rp. 60.000.000,Jumlah
: Rp. 70.000.000,2. Saldo menurut Buku Kas :
a. Buku Induk Keuangan Perkara
: Rp. 50.000.000,: Rp. 19.300.000,b. Buku Keuangan Biaya Eksekusi
c. Buku Keuangan Konsignasi
: Rp.
700.000,Jumlah
: Rp. 70.000.000,3. Selisih lebih/kurang
: Rp.
0,4. Penjelasan selisih lebih/kurang …………… : Rp.
0,Perincian uang tunai dan materai :
Lembaran
Rp. 100.000 sebanyak 70 lembar
Lembaran
Rp. 50.000
sebanyak 20 lembar
Lembaran
Rp. 20.000
sebanyak 50 lembar
Lembaran
Rp. 10.000
sebanyak 30 lembar
Lembaran
Rp. 5.000
sebanyak 60 lembar
Logam
Rp.500
sebanyak - keping
Materai
Rp.6000
sebanyak 50 lembar
Yang diperiksa
Pemeriksa,
Bendaharawan
Ketua Pengadilan Agama ……….
…………………..
……………………
Contoh Berita Acara Pemeriksaan kas oleh Tim Pemeriksa PTA
BERITA ACARA PEMERIKSAAN KAS
Pada hari ini……………………tanggal…………………tahun…………………. berdasarkan surat perintah Ketua Pengadilan Tinggi
Agama Makassar no. ………………… tanggal …………….. kami tim pemeriksa telah melakukan pemeriksaan keuangan
perkara, eksekusi, dan konsinyasi terhadap:
Nama
NIP
Pangkat/Golongan
Jabatan
: ………………………………………..
: ………………………………………..
: ………………………………………..
: ………………………………………..
Berdasarkan hasil pemeriksaan Kas serta bukti-bukti yang berada dalam pengawasan yang bersangkutan, kami
menemukan kenyataan sebagai berikut :
5. Jumlah yang kami hitung dihadapan pejabat tersebut adalah :
e. Uang tunai
: Rp. 9.700.000,f. Surat Berharga
: g. Materai
: Rp. 300.000,h. Saldo Bank
: Rp. 60.000.000,Jumlah
: Rp. 70.000.000,6. Saldo menurut Buku Kas :
: Rp. 50.000.000,d. Buku Induk Keuangan Perkara
e. Buku Keuangan Biaya Eksekusi
: Rp. 19.300.000,f. Buku Keuangan Konsignasi
: Rp.
700.000,Jumlah
: Rp. 70.000.000,7. Selisih lebih/kurang
: Rp.
0,8. Penjelasan selisih lebih/kurang …………… : Rp.
0,Perincian uang tunai dan materai :
Lembaran
Rp. 100.000 sebanyak 70 lembar
Lembaran
Rp. 50.000
sebanyak 20 lembar
Lembaran
Rp. 20.000
sebanyak 50 lembar
Lembaran
Rp. 10.000
sebanyak 30 lembar
Lembaran
Rp. 5.000
sebanyak 60 lembar
Logam
Rp.500
sebanyak - keping
Materai
Rp.6000
sebanyak 50 lembar
Yang diperiksa:
Tim Pemeriksa,
Bendaharawan
1. ……………………
…………………..
2…………………….
Ket: Contoh formulir direvisi tanggal 5 Desember 2011