REKONSILIASI BANK

REKONSILIASI BANK
Rekonsiliasi Bank
Dalam pengelolaan kas perusahaan, setiap penerimaan perusahaan
sebaiknya harus disetorkan ke bank dan sebaliknya pengeluaran
perusahaan harus menggunakan cek. Praktek tersebut sering
menyebabkan timbulnya perbedaan antara: saldo kas menurut catatan
perusahaan dan saldo kas menurut catatan bank. Pada waktu akan
menyusun laporan keuangan, perusahaan harus tahu saldo kas
(termasuk kas kecil) yang tepat untuk dilaporkan di Neraca.
Apabila terjadi perbedaan saldo kas menurut catatan perusahan dengan
bank maka harus diadakan rekonsiliasi bank.
Definisi Rekonsiliasi :
Menyesuaikan saldo menurut catatan perusahaan, dengan saldo
menurut pihak bank.
Pos-pos Rekonsiliasi
No
Istilah
Penjelasan
1.
Deposit in transit
Deposito kas akhhir bulan yang telah dicatat
dalam pembukuan depositor untuk satu bulan
baru diterima dan dicatat oleh bank pada bulan
berikutnya
(Setoran dalam
perjalanan)
2.
4.
Out standing check
(Cek yang beredar)
Cek yang sudah ditulis oleh depositor tetapi
belum dicatat – dikliring- oleh bank sampai
bulan berikutnya
Tagihan wesel &
Bunga langsung
ditagihkan bank
Tagihan yang sudah ditagihkan oleh bank tetapi
belum dicatat oleh perusahaan (perusahaan
baru tahu pada saat menerima laporan bank)
5.
Bunga giro bank
Pendapatan yang belum dicatat oleh
perusahaan sampai perusahaan
menerima laporan bank
6.
Biaya administrasi Biaya yang belum dicatat oleh
bank
perusahaan sampai perusahaan
menerima laporan bank
7.
Not Sufficient
Cek dari pelanggan yang tidak ada
Fund (NSF Check); dananya. Diperlakkukan sebagai
Cek kosong
pengeluaran oleh bank.
Ikhtisar yang menyebabkan adanya
perbedaan saldo menurut catatan perusahaan dan bank:
N
o
Keterangan
Buku
Perusahaan
Buku Bank
1. Deposit in transit
(Setoran dalam
perjalanan)
Sudah
Belum
menambah saldo menambah saldo
Kas
Kas
2. Out standing check
(Cek yang sudah
dikeluarkan oleh
perusahaan tetapi
belum dicairkan)
Sudah
mengurangi
saldo Kas
3. Kesalahan
pencatatan
Pengaruhnya tergantung jenis
kesalahan pencatatannya
Belum
mengurangi
saldo Kas
4
.
Tagihan wesel &
Bunga langsung
ditagihkan bank
Belum
Sudah
menambah saldo menambah saldo
Kas
Kas
5
.
Bunga giro bank
Belum
Sudah
menambah saldo menambah saldo
Kas
Kas
6
.
Biaya administrasi
bank
Belum
mengurangi
saldo Kas
7
.
Not Sufficient Fund
(NSF Check); Cek
kosong
Sudah
Tidak
menambah saldo mempengaruhi
kas, harus
dikurangi
8
.
Kekeliruan
memasukkan
setoran rekening
giro oleh bank
Sudah
Belum
menambah saldo menambah saldo
kas
kas
Sudah
mengurangi
saldo Kas
Jenis dan tujuan rekonsiliasi bank
Jenis Rekonsiliasi
Tujuan
Rekonsiliasi dua kolom
Mencari saldo yang tepat/benar
Rekonsiliasi empat kolom
Mencari saldo awal, penerimaan satu periode,
pengeluaran satu periode & saldo akhir yang
sesuai dengan catatan perusahaan
Rekonsiliasi Delapan
kolom
Mencari saldo awal, penerimaan,
pengeluaran dan saldo akhir yang tepat/
benar
Catatan: Rekonsiliasi dua kolom pada umumnya dibuat oleh perusahaan,
sedangkan rekonsiliasi empat dan delapan kolom dibuat oleh akuntan pemeriksa
(auditor)
Contoh soal
Pembukuan Nugget Mining Company
memperlihatkan saldo kas perusahaan di
Denver National Bank per 30 Nov 2007
sebesar $20.502. Laporan bank yang
mencakup bulan November
memperlihatkan saldo akhir sebesar
$22.190. Pemeriksaan atas catatan
akuntansi Nugget dan laporan Bank bulan
Nov menemukan pos-pos rekonsiliasi
sebagai berikut :
1. Deposito bernilai $3.680 telah dikirimkan pada tanggal
30 Nov tetapi belum muncul dalam laporan bank
2. Cek-cek yang ditulis selama bulan Nov tetapi belum
tercantum dalam laporan bank adalah :
Cek #7327 $ 150
#7348 4.820
#7349
31
3. Nugget belum mencatat bunga sebesar $600 yang
ditagih oleh bank pada tanggal 20 Nov atas obligasi
Sequioa Company yang dikelola oleh bank atas nama
Nugget
3. Beban jasa bank sebesar $18 belum dicatat
4. Salah satu cek pelanggan Nugget yang bernilai $220
telah dikembalikan bersama dengan laporan bank dan
ditandai “NSF”. Bank memperlakukan cek kosong
tersebut sebagai pengeluaran.
5. Nugget menemukan bahwa cek #7322 senilai $131,
yang ditulis bulan Nov untuk membayar hutang usaha
telah salah dicatat sebesar $311 dalam pembukuan
6. Sebuah cek Nugget oil Company yang berjumlah $175
telah salah dibebankan kepada Nugget Miining
Company
Buat rekonsiliasi dan jurnal rekonsiliasinya
NUGGET MINING COMPANY
REKONSILIASI BANK
DENVER NATIONAL BANK, 30 NOVEMBER 2007
Saldo per laporan Bank (akhir per)
Ditambah : Deposito dalam perjalanan
Kesalahan pembebanan cek
Dikurangi: Cek yang beredar
Saldo Kas yang benar
Saldo menurut perusahaan
Ditambah : Bunga yang ditagih oleh bank
Kesalahan pencatatan cek #7322
Dikurangi : beban jasa bank
Cek kosong (NSF)
Saldo Kas yang benar
$ 22.190
(1) $ 3.680
(7)
175
(2)
3.855
26.045
(5.001)
$ 21.044
$ 20.502
(3) $ 600
(6)
180
(4)
(5)
18
220
780
21.282
(238)
$ 21.044
Jurnal Rekonsiliasi :
Kas
600
Pendapatan bunga
600
(untuk mencatat bunga atas obligasi Sequioa yang ditagihkan bank)
Kas
180
Hutang usaha
180
(untuk mencatat kesalahan pencatatan cek #7322)
Beban bank
18
Kas
18
(untuk mencatat beban jasa bank bulan November)
Piutang usaha
220
Kas
220
(untuk mencatat cek pelanggan yang dikembalikan – NSF)
Contoh kasus:
PT. “VAN PERSIE” mempunyai kas dan menerima laporan bank
untuk bulan Januari 2003 sebagai berikut:
Laporan Bank:
Saldo 1 Januari Rp. 29.477.100
Penerimaan bulan Januari Rp. 106.062.000 (termasuk setoran 30 Desember
2002 yang diterima pada 2 Januari 2003 Rp. 2.577.000 dan wesel ditagihkan
oleh bank Rp. 2.492.500)
Pengeluaran bulan Januari Rp. 120.640.500 (termasuk cek beredar bulan
desember 2002 yang baru dicairkan pada bulan Januari 2003 Rp. 4.052.500,
Biaya bank Rp. 15.800 dan biaya penagihan wesel Rp. 62.500, Serta Cek
Kosong Rp. 594.700)
Saldo akhir bulan Januari 14.898.600
Catatan Perusahaan:
Saldo bulan Januari 28.001.600
Penerimaan bulan Januari Rp. 104.285.000 (termasuk setoran
31 Januari diterima bank 1 Februari 2003 Rp. 3.292.500)
Pengeluaran bulan Januari Rp. 119.524.150 (termasuk cek
beredar bulan Januari belum dicairkan sampai akhir Januari
Rp. 3.519.150)
Saldo Akhir Rp. 12.762.450
Perusahaan salah mencatat pengeluaran Rp. 230.000, dicatat
Rp. 320.000 dalam buku perusahaan (cek sudah ditulis dengan
benar)