laporan hasil pemeriksaan atas laporan keuangan pemerintah kota

advertisement
R
M
A
AR
TH
AS
A
AN
BAD
M
PE
IN
DO
NE
SIA
TR
I
D
H
A
A
SH
TO
N
BUKU I
ER
IK
LI K
SA
UB
KEU
EP
ANGAN . R
BADAN PEMERIKSA KEUANGAN
REPUBLIK INDONESIA
HASIL PEMERIKSAAN
SEMESTER I TAHUN ANGGARAN 2008
LAPORAN HASIL PEMERIKSAAN
ATAS
LAPORAN KEUANGAN
PEMERINTAH KOTA BATU
UNTUK TAHUN ANGGARAN 2007
AUDITORAT UTAMA KEUANGAN NEGARA V
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
Nomor
Tanggal
: 82/R/XVIII.SBY/04/2008
: 26 April 2008
DAFTAR ISI
HALAMAN
DAFTAR ISI ……....
……………………………………………………..
i
OPINI BADAN PEMERIKSA KEUANGAN …….………………………………
1
A.
NERACA …..........…………………….…………………………….
5
B.
LAPORAN REALISASI ANGGARAN ……….……………………..
8
C.
LAPORAN ARUS KAS …....………………………………………..
10
D.
CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN ……..…………………
13
GAMBARAN UMUM PEMERIKSAAN …...…………………………………..
63
BADAN PEMERIKSA KEUANGAN
REPUBLIK INDONESIA
OPINI BADAN PEMERIKSA KEUANGAN
Kepada Para Pengguna Laporan Keuangan,
Berdasarkan
Undang-Undang
Nomor
15
Tahun
2004
tentang
Pemeriksaan
Pengelolaan dan Tanggungjawab Keuangan Negara dan Undang-Undang Nomor 15
Tahun 2006 tentang Badan Pemeriksa Keuangan, Badan Pemeriksa Keuangan
Republik Indonesia (BPK RI) bertugas memeriksa Neraca Pemerintah Kota Batu per
31 Desember 2007, Laporan Realisasi Anggaran, Laporan Arus Kas dan Catatan atas
Laporan Keuangan untuk tahun yang berakhir pada tanggal tersebut. Laporan
Realisasi Anggaran, Laporan Arus Kas, dan Catatan atas Laporan Keuangan tidak
disajikan secara komparasi. Laporan keuangan adalah tanggung jawab Pemerintah
Kota Batu. Tanggung jawab BPK RI adalah pada pernyataan pendapat atas laporan
keuangan berdasarkan pemeriksaan yang dilakukan.
BPK RI melaksanakan pemeriksaan berdasarkan Standar Pemeriksaan Keuangan
Negara (SPKN) yang ditetapkan oleh Badan Pemeriksa Keuangan. Standar tersebut
mengharuskan BPK RI merencanakan dan melaksanakan pemeriksaan agar BPK RI
memperoleh keyakinan memadai bahwa laporan keuangan bebas dari salah saji
material. Suatu pemeriksaan meliputi penilaian, atas dasar pengujian, bukti-bukti yang
mendukung jumlah-jumlah dan pengungkapan dalam laporan keuangan. Pemeriksaan
juga meliputi penilaian atas Standar Akuntansi Pemerintahan yang digunakan dan
estimasi signifikan yang dibuat oleh Pemerintah Kota Batu, serta penilaian terhadap
penyajian laporan keuangan secara keseluruhan. BPK RI yakin bahwa pemeriksaan
BPK RI memberikan dasar memadai untuk menyatakan pendapat.
1
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
Hasil Pemeriksaan BPK RI mengungkapkan bahwa:
1. Sebagaimana dituangkan dalam Laporan Hasil Pemeriksaan Kepatuhan Nomor 1,
terdapat pengeluaran kas sebesar Rp13.709.990.716,00 tidak melalui prosedur
yang benar sehingga mengakibatkan kekurangan kas yang merugikan daerah
sebesar Rp12.009.990.716,00 (Rp13.709.990.716,00-Rp1.700.000.000,00);
2. Sebagaimana dituangkan dalam Laporan Hasil Pemeriksaan Kepatuhan Nomor 2
terdapat realisasi belanja bantuan sosial sebesar Rp950.000.000,00 pada Bagian
Kesejahteraan Rakyat pencairan dananya tidak diakui oleh Pemegang Rekening
dan tidak diterima oleh yang berhak sehingga mengakibatkan kerugian daerah
sebesar Rp950.000.000,00;
3. Sebagaimana dituangkan dalam Laporan Hasil Pemeriksaan Kepatuhan Nomor 3,
terdapat Pencairan Dana Realisasi Belanja Pegawai dan Belanja Barang dan Jasa
sebesar
Rp1.050.000.000,00
tidak
diakui
oleh
pemegang
rekening,
dan
diantaranya sebesar Rp600.000.000,00 tidak diketahui keberadaannya yang
mengakibatkan realisasi belanja pegawai dan belanja barang dan jasa disajikan
lebih tinggi dan merugikan daerah sebesar Rp600.000.000,00;
4. Sebagaimana dituangkan dalam Laporan Hasil Pemeriksaan Kepatuhan Nomor 4,
terdapat
Dana
Realisasi
Belanja
Modal
Pengadaan
Tanah
sebesar
Rp581.425.000,00 tidak diketahui keberadaannya dan terdapat pinjaman ke Kantor
Kasda
oleh
Dinas
Pertanahan
sebesar
Rp130.640.190,00.
Hal
tersebut
mengakibatkan realisasi belanja modal tanah disajikan lebih tinggi, dan merugikan
daerah sebesar Rp581.425.000,00;
5. Sebagaimana dituangkan dalam Laporan Hasil Pemeriksaan Kepatuhan Nomor 5,
terdapat kelebihan pembayaran kepada pihak ketiga sebesar Rp65.670.200,00
yang mengakibatkan uang daerah sebesar Rp65.670.164,00 berpotensi hilang,
dan penerimaan daerah berupa bunga tertunda sebesar Rp72.250.000,00;
6. Sebagaimana dituangkan dalam Laporan Hasil Pemeriksaan Kepatuhan Nomor 6,
terdapat penerimaan Pajak Penerangan Jalan sebesar Rp310.336.515,00 tidak
disetorkan ke Kas Daerah. Hal tersebut mengakibatkan kerugian daerah sebesar
Rp310.336.515,00;
7. Sebagaimana dituangkan dalam Laporan Hasil Pemeriksaan Kepatuhan Nomor 7,
terdapat
realisasi
belanja
tidak
terduga
sebesar
Rp200.000.000,00
tidak
dipertanggungjawabkan yang mengakibatkan realisasi Belanja Tidak Terduga tidak
dapat diyakini kebenarannya dan menimbulkan kerugian daerah sebesar
Rp200.000.000,00;
2
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
8. Sebagaimana dituangkan dalam Laporan Hasil Pemeriksaan Kepatuhan Nomor 8,
Biaya Perjalanan Dinas Kepala Daerah dan Wakil Kepala Daerah pada Sekretariat
Daerah Minimal sebesar Rp523.800.000,00 tidak didukung dengan bukti yang
lengkap yang mengakibatkan realisasi belanja barang-biaya perjalanan dinas
Walikota dan Wakil Walikota minimal sebesar Rp523.800.000,00 tidak dapat
diyakini kewajarannya;
9. Sebagaimana dituangkan dalam Laporan Hasil Pemeriksaan Kepatuhan Nomor 9,
10 dan 11, terdapat realisasi belanja modal yang tidak sesuai dengan prestasi
fisiknya dengan rincian sebagai berikut:
a. Pengadaan Vibrator Roller, yang mengakibatkan realisasi belanja modalperalatan mesin disajikan lebih tinggi sebesar Rp151.800.000,00 dan aset
peralatan dan mesin disajikan lebih tinggi sebesar Rp151.800.000,00.
Penerimaan atas denda keterlambatan atas pengadaan tersebut tertunda
sebesar Rp7.134.599,00;
b. Pembangunan gedung Masjid An Nur, yang mengakibatkan realisasi belanja
modal-gedung disajikan lebih tinggi sebesar Rp2.057.246.250,00 serta denda
keterlambatan sebesar sebesar Rp411.449.250,00 menjadi tertunda;
c. Pengadaan kubah masjid An Nur, yang mengakibatkan realisasi belanja modalgedung disajikan lebih tinggi sebesar Rp924.990.000,00 dan penerimaan
denda keterlambatan tertunda sebesar Rp40.699.560,00;
10. Sebagaimana dituangkan dalam Laporan Hasil Pemeriksaan Kepatuhan Nomor 12,
pembebanan belanja hibah kepada Persatuan Sepakbola Kota Batu (Persikoba)
sebesar Rp3.600.000.000,00 pada belanja bantuan sosial tidak tepat yang
mengakibatkan realisasi belanja bantuan sosial disajikan lebih tinggi sebesar
Rp3.600.000.000,00
dan
belanja
hibah
disajikan
lebih
rendah
sebesar
Rp3.600.000.000,00. Selain itu, juga memboroskan keuangan daerah sebesar
Rp3.600.000.000,00 sehingga mengurangi kemampuan daerah dalam membiayai
pelayanan kepada masyarakat;
11. Sebagaimana dituangkan dalam Laporan Hasil Pemeriksaan Kepatuhan Nomor 14,
Realisasi belanja bantuan sosial - Bantuan Keuangan Partai Politik sebesar
Rp64.305.000,00 tidak didukung dengan bukti yang lengkap yang mengakibatkan
realisasi belanja tersebut tidak dapat diyakini kewajarannya;
12. Sebagaimana dituangkan dalam Laporan Hasil Pemeriksaan Kepatuhan Nomor 15,
pembebanan Belanja Modal Peralatan dan Mesin dan Belanja Modal Aset Lainnya
pada Belanja Modal Gedung dan Bangunan sebesar Rp7.399.994.038,00 di Dinas
3
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
Pendidikan dan Kebudayaan tidak tepat yang mengakibatkan belanja modal
gedung
dan
bangunan
disajikan
lebih
tinggi
(overstated)
sebesar
Rp7.399.994.038,00, belanja modal peralatan dan mesin disajikan lebih rendah
(understated) sebesar Rp2.627.065.188,00 dan belanja modal aset tetap lainnya
disajikan lebih rendah (understated) sebesar Rp4.772.928.850,00;
13. Sebagaimana dituangkan dalam Laporan Hasil Pemeriksaan Kepatuhan Nomor 16,
Aset Peralatan dan Mesin yang rusak dan hilang belum dilakukan penghapusan
minimal senilai Rp722.957.348,00 yang mengakibatkan penyajian aset peralatan
dan mesin senilai Rp722.957.348,00 tidak wajar.
Menurut pendapat BPK RI, karena hal yang disebut pada paragraf sebelumnya,
laporan keuangan yang disebut di atas tidak menyajikan secara wajar, dalam semua
hal yang yang material, posisi keuangan Pemerintah Kota Batu per 31 Desember
2007, Laporan Realisasi Anggaran, Laporan Arus Kas dan Catatan atas Laporan
Keuangan untuk tahun yang berakhir pada tanggal tersebut sesuai dengan Standar
Akuntansi Pemerintahan.
Laporan hasil pemeriksaan atas kepatuhan terhadap peraturan perundang-undangan
dan sistem pengendalian intern kami sajikan dalam bagian tersendiri yang merupakan
bagian yang tidak terpisahkan dari laporan ini.
Surabaya, 26 April 2008
BADAN PEMERIKSA KEUANGAN
REPUBLIK INDONESIA
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
PENANGGUNG JAWAB PEMERIKSAAN,
Dra. V.M. AMBAR WAHYUNI, MM., Ak
Akuntan, Register Negara D-5317
4
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
LAPORAN KEUANGAN POKOK
A. NERACA
NERACA
PEMERINTAH KOTA BATU
PER 31 DESEMBER 2007 DAN 2006
(Dalam Rupiah)
Uraian
ASET
ASET LANCAR
Kas
Kas di Kas Daerah
Kas di Bendahara Penerimaan
Kas di Bendahara Pengeluaran
Investasi Jangka Pendek
Piutang
Piutang Pajak
Piutang Retribusi
Piutang Dana Bagi Hasil
Piutang Dana Alokasi Umum
Piutang Dana Alokasi Khusus
Piutang Lain-lain
Persediaan
INVESTASI JANGKA PANJANG
Investasi Nonpermanen
2007
2006
59.790.018.131,70
51.573.972.725,08
50.654.930.611,08
0,00
919.042.114,00
0,00
4.923.434.116,27
1.073.768.320,00
26.052.862,00
3.823.612.934,27
0,00
0,00
3.292.611.290,35
25.885.606.684,95
23.406.782.999,89
23.340.138.422,89
0,00
66.644.577,00
0,00
1.293.836.573,00
1.140.772.321,00
26.052.862,00
127.011.390,00
0,00
0,00
203.824.636,06
0,00
981.162.476,00
9.170.566.403,74
0,00
8.807.566.403,74
0,00
Pinjaman Kepada Perusahaan Negara
0,00
0,00
Pinjaman Kepada Perusahaan Daerah
0,00
0,00
Pinjaman Kepada Pemerintah Daerah Lainnya
0,00
0,00
Investasi dalam Surat Utang Negara
0,00
0,00
Investasi Non Permanen Lainnya
0,00
0,00
Investasi Permanen
9.170.566.403,74
8.807.566.403,74
Penyertaan Modal Pemerintah Daerah
9.170.566.403,74
8.807.566.403,74
Penyertaan Modal dalam Proyek Pembangunan
0,00
0,00
Penyertaan Modal Perusahaan Patungan
0,00
0,00
Investasi Permanen Lainnya
0,00
0,00
963.107.927.149,00
344.230.472.475,00
61.932.999.125,00
480.584.723.215,00
60.060.443.459,00
7.145.313.875,00
885.142.836.779,00
338.309.546.400,00
44.855.672.435,00
467.767.162.350,00
27.048.952.819,00
2.161.502.775,00
ASET TETAP
Tanah
Peralatan dan Mesin
Gedung dan Bangunan
Jalan, Irigasi dan Jaringan
Aset Tetap Lainnya
5
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
(Dalam Rupiah)
Uraian
Konstruksi Dalam Pengerjaan
2007
2006
9.153.975.000,00
5.000.000.000,00
0,00
0,00
0,00
0,00
769.801.996,00
0,00
0,00
0,00
0,00
769.801.996,00
541.687.496,00
0,00
0,00
0,00
0,00
541.687.496,00
1.032.838.313.680,44
920.377.697.363,69
Kewajiban Jangka Pendek
437.235.518,80
34.947.941,00
Utang Perhitungan Pihak Ketiga
437.235.518,80
34.947.941,00
DANA CADANGAN
Dana Cadangan
ASET LAINNYA
Tagihan Penjualan Angsuran
Tagihan Tuntutan Ganti Kerugian Daerah
Kemitraan dengan Fihak Ketiga
Aset Tak Berwujud
Aset Lain-lain/Non Produktif
JUMLAH ASET
KEWAJIBAN
Utang Bunga
0,00
0,00
Utang Pajak
Bagian Lancar Utang Dalam Negeri - Pemerintah Pusat
Bagian Lancar Utang Dalam Negeri – Pemerintah Daerah
Lainnya
Bagian Lancar Utang Dalam Negeri – Lembaga
Keuangan Bank
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
Utang Jangka Pendek Lainnya
0,00
0,00
Kewajiban Jangka Panjang
0,00
0,00
Utang Dalam Negeri – Pemerintah Pusat
0,00
0,00
Utang Dalam Negeri – Pemerintah Daerah Lainnya
0,00
0,00
437.235.518,80
34.947.941,00
JUMLAH KEWAJIBAN
EKUITAS DANA
Ekuitas Dana Lancar
59.352.782.612,90
25.850.658.743,95
Sisa Lebih Pembiayaan Anggaran (SILPA)
51.573.972.725,08
23.371.835.058,89
8.216.045.406,62
1.497.661.209,06
0,00
981.162.476,00
Cadangan Piutang
Cadangan Persediaan
Dana yang Harus Disediakan untuk Pembayaran Utang
Jangka Pendek
Ekuitas Dana Investasi
Diinvestasikan dalam Investasi Jangka Panjang
Diinvestasikan dalam Aset Tetap
Diinvestasikan dalam Aset Lainnya
Dana yang Harus Disediakan untuk Pembayaran Utang
Jangka Panjang
(437.235.518,80)
973.048.295.548,74
894.492.090.678,74
9.170.566.403,74
8.807.566.403,74
963.107.927.149,00
885.142.836.779,00
769.801.996,00
541.687.496,00
0,00
0,00
6
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
(Dalam Rupiah)
Uraian
2007
2006
Ekuitas Dana Cadangan
0,00
Diinvestaskan dalam Dana Cadangan
0,00
0,00
1.032.401.078.161,64
920.342.749.422,69
1.032.838.313.680,44
920.377.697.363,69
JUMLAH EKUITAS DANA
JUMLAH KEWAJIBAN DAN EKUITAS DANA
0,00
7
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
B. LAPORAN REALISASI ANGGARAN
PEMERINTAH KOTA BATU
LAPORAN REALISASI ANGGARAN PENDAPATAN DAN BELANJA
UNTUK TAHUN YANG BERAKHIR SAMPAI DENGAN 31 DESEMBER 2007
(Dalam Rupiah)
Anggaran
URAIAN
Realisasi
%
PENDAPATAN
PENDAPATAN ASLI DAERAH
12.802.148.511,75
13.283.274.381,07
103,76
Pendapatan Pajak Daerah
7.105.000.000,00
5.389.815.393,00
75,86
Pendapatan Retribusi Daerah
Pendapatan Hasil Pengelolaan Kekayaan
Daerah yg Dipisahkan
Lain-Lain Pendapatan Asli Daerah Yang Sah
2.888.325.000,00
2.274.211.802,75
78,74
810.765.005,75
726.182.500,75
89,57
1.998.058.506,00
4.893.064.684,57
244,89
261.514.370.262,15
261.681.362.676,25
94,76
236.379.796.777,00
237.794.617.054,25
100,60
19.391.590.727,00
2.158.206.050,00
188.025.000.000,00
26.805.000.000,00
21.274.909.284,00
1.782.107.770,25
188.025.000.000,00
26.712.600.000,00
109,72
84,38
100,00
99,66
10.000.000.000.00
10.000.000.000,00
100,00
0,00
0,00
Dana Penyesuaian
10.000.000.000,00
10.000.000.000,00
100,00
Transfer Pemerintah Provinsi
15.134.573.485,15
13.886.745.622,00
91,76
Pendapatan Bagi Hasil Pajak
15.119.699.148,00
13.871.745.622,00
91,75
14.874.337,15
15.000.000,00
100,85
LAIN-LAIN PENDAPATAN YANG SAH
0,00
0,00
-
Pendapatan Hibah
Pendapatan Dana Darurat
Pendapatan Lainnya
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
-
274.316.518.773,90
274.964.637.057,32
PENDAPATAN TRANSFER
Transfer
Pemerintah
Pusat
Perimbangan
Dana Bagi Hasil Pajak
Dana Bagi Hasil Sumber Daya Alam
Dana Alokasi Umum
Dana Alokasi Khusus
–
Transfer Pemerintah Pusat – Lainnya
Dana Otonomi Khusus
Pendapatan Bagi Hasil Lainnya
JUMLAH
Dana
-
100,24
BELANJA
Belanja Operasi
186.948.664.742,16
164.019.631.340,00
87,74
Belanja Pegawai
Belanja Barang
Bunga
109.908.229.654,16
39.167.059.713,00
0,00
109.602.979.167,00
32.620.844.773,00
0,00
99,73
83,29
-
8
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
(Dalam Rupiah)
Uraian
Subsidi
Hibah
Bantuan Sosial
Bantuan Keuangan
Belanja Modal
Belanja Tanah
Belanja Peralatan dan Mesin
Belanja Gedung dan Bangunan
Belanja Jalan, Irigasi dan Jaringan
Belanja Aset Tetap Lainnya
Belanja Aset Lainnya
Belanja Tak Terduga
Belanja Tak Terduga
JUMLAH BELANJA
TRANSFER
Transfer/Bagi Hasil Ke Desa
Bagi Hasil Pajak
Bagi Hasil Retribusi
Bagi Hasil Pendapatan Lainnya
JUMLAH TRANSFER
SURPLUS/DEFISIT
PEMBIAYAAN
Penerimaan Pembiayaan
Penggunaan SILPA
Penerimaan Piutang Daerah
Jumlah
Anggaran
Realisasi
%
0,00
287.500.000,00
26.551.200.000,00
11.034.675.375,00
0,00
272.000.000,00
12.628.904.000,00
8.894.903.400,00
94,61
47,57
80,61
102.961.572.919,00
10.721.661.000,00
15.134.566.944,00
37.627.544.975,00
39.081.016.000,00
396.784.000,00
0,00
82.415.344.870,00
5.920.926.075,00
14.464.842.212,00
29.371.529.903,00
32.457.671.280,00
166.625.000,00
33.750.400,00
80,05
55,23
95,58
78,06
83,06
42,00
100,00
2.500.000.000,00
2.500.000.000,00
226.500.000,00
226.500.000,00
9.06
9,06
292.410.237.661,16
246.661.476.210,00
84,36
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
-
(18.093.718.887,26)
28.303.160.847,32
-
23.406.782.999,89
4.536.765.048,98
27.943.548.048,87
23.406.782.999,89
1.423.234.646,87
24.830.017.646,76
100,00
31,37
82,93
Pengeluaran Pembiayaan
Pembentukan Dana Cadangan
Penyertaan Modal Pemerintah Daerah
Pembayaran Pokok Pinjaman Dalam Negeri
Pembayaran Pinjaman Daerah
Jumlah
Pembiayaan Neto
468.000.000,00
1.196.205.769,00
363.000.000,00
1.196.205.769,00
77,57
100,00
1.664.205.769,00
26.279.342.279,87
1.559.205.769,00
23.270.811.877,76
93,69
88,55
Sisa Lebih Pembiayaan Anggaran (SiLPA)
8.185.623.392,61
51.573.972.725,08
630,05
9
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
C. LAPORAN ARUS KAS
PEMERINTAH KOTA BATU
LAPORAN ARUS KAS
UNTUK TAHUN YANG BERAKHIR SAMPAI DENGAN 31 DESEMBER 2007
(Dalam Rupiah)
Uraian
2007
ARUS KAS DARI AKTIVITAS OPERASI
Arus Masuk Kas
Pajak Daerah
5.389.815.393,00
Retribusi Daerah
2.274.211.802,75
Hasil Pengelolaan Kekayaan Daerah yang dipisahkan
Lain-lain Pendapatan Asli Daerah yang Sah
Dana Bagi Hasil Pajak
Dana Bagi Hasil Bukan Pajak (Sumber Daya Alam)
726.182.500,75
4.893.064.684,57
21.274.909.284,00
1.782.107.770,25
Dana Alokasi Umum
188.025.000.000,00
Dana Alokasi Khusus
26.712.600.000,00
Dana Otonomi Khusus
0,00
Dana Penyesuaian
10.000.000.000,00
Pendapatan Bagi Hasil Pajak
13.871.745.622,00
Pendapatan Bagi Hasil Lainnya
15.000.000,00
Pendapatan Dana Darurat
0,00
Pendapatan Lainnya
0,00
Jumlah Arus Masuk Kas
274.964.637.057,32
Arus Keluar Kas
Belanja Pegawai
Belanja Barang dan Jasa
Belanja Bunga
Belanja Subsidi
Belanja Hibah
Belanja Bantuan Sosial
Belanja Bantuan Keuangan
Belanja Tak Terduga
Jumlah Arus Keluar Kas
Arus Kas Bersih dari Aktivitas Operasi
109.602.979.167,00
32.620.844.773,00
0,00
0,00
272.000.000,00
12.628.904.000,00
8.894.903.400,00
226.500.000,00
164.246.131.340,00
110.718.505.717,32
10
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
(Dalam Rupiah)
ARUS KAS DARI AKTIVITAS INVESTASI ASET NON KEUANGAN
Arus Masuk Kas
Pendapatan Penjualan Tanah
0,00
Pendapatan Penjualan atas Peralatan dan Mesin
0,00
Pendapatan Penjualan atas Gedung dan Bangunan
0,00
Pendapatan Penjualan atas Jalan,Irigasi,dan Jaringan
0,00
Pendapatan dari Penjualan Aset Tetap Lainnya
0,00
Pendapatan dari Penjualan Aktiva Tetap
0,00
Jumlah Arus Masuk Kas
0,00
Arus Keluar Kas
Belanja Tanah
Belanja Peralatan dan Mesin
5.920.926.075,00
14.464.842.212,00
Belanja Gedung dan Bangunan
29.371.529.903,00
Belanja Jalan, Irigasi, dan Jaringan
32.457.671.280,00
Belanja Aset Tetap Lainnya
Belanja Aset Lainnya
Jumlah Arus Keluar Kas
Arus Kas Bersih dari Aktivitas Investasi
166.625.000,00
33.750.400,00
82.415.344.870,00
(82.415.344.870,00)
AKTIVITAS PEMBIAYAAN
Arus Masuk Kas
Pencairan Dana Cadangan
0,00
Hasil Penjualan Aset/Kekayaan Daerah yg dipisahkan
0,00
Penerimaan Pinjaman
0,00
Penerimaan Kembali Pinjaman
0,00
Penerimaan Piutang
Jumlah Arus Masuk Kas
1.423.234.646,87
1.423.234.646,87
Arus Keluar Kas
Pembentukan Dana Cadangan
Penyertaan Modal (Investasi) Pemerintah Daerah
Pembayaran Pokok Utang
363.000.000.00
1.196.205.769,00
Pemberian Pinjaman
Jumlah Arus Keluar Kas
1.559.205.769,00
11
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
(Dalam Rupiah)
Arus Kas Bersih dari Aktivitas Pembiayaan
(135.971.122,13)
ARUS KAS DARI AKTIVITAS NON ANGGARAN
Arus Masuk Kas
Penerimaan Perhitungan Fihak Ketiga
Jumlah Arus Masuk Kas
5.889.538.880,00
5.889.538.880,00
Arus Keluar Kas
Pengeluaran Perhitungan Fihak Ketiga
Jumlah Arus Keluar Kas
Arus Kas Bersih dari Aktivitas Non Anggaran
5.889.538.880,00
5.889.538.880,00
0,00
KENAIKAN (PENURUNAN) BERSIH KAS
28.167.189.725,19
SALDO AWAL KAS
23.406.782.999,89
SALDO AKHIR KAS
51.573.972.725,08
Saldo Akhir kas terdiri dari:
Saldo kas di BUD
Saldo Kas di Bendahara Penerimaan
Saldo Kas di Bendahara Pengeluaran
Jumlah
50.654.930.611,08
0,00
919.042.114,00
51.573.972.725,08
12
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
D. CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN
I.
PENDAHULUAN
1. Maksud dan tujuan penyusunan laporan keuangan
Laporan keuangan disusun untuk menyediakan informasi yang relevan
mengenai posisi keuangan dan seluruh transaksi yang dilakukan oleh suatu
entitas pelaporan selama satu periode tertentu, biasanya satu tahun. Dalam
lingkungan Pemerintah Daerah, Laporan Keuangan terutama digunakan untuk
menyajikan informasi mengenai posisi keuangan, aliran kas, perbandingan
realisasi pendapatan dan belanja dengan anggaran yang telah ditetapkan,
menilai kondisi keuangan, mengevaluasi efektivitas dan efisiensi, dan
membantu menentukan derajat ketaatan entitas terhadap peraturan perundangundangan.
Setiap entitas pelaporan mempunyai kewajiban untuk melaporkan upaya-upaya
yang telah dilakukan, serta hasil yang dicapai dalam pelaksanaan kegiatan
secara sistematis dan terstruktur pada suatu periode pelaporan. Pelaporan ini
akan membantu peningkatan:
a. Akuntabilitas
Pertanggungjawaban
pengelolaan
sumber
daya
serta
pelaksanaan
kebijakan yang dipercayakan kepada entitas pelaporan dalam mencapai
tujuan yang telah ditetapkan secara periodik.
b. Manajemen
Membantu penyediaan informasi yang relevan dan mudah bagi para
penggunanya untuk mengevaluasi pelaksanaan kegiatan suatu entitas
pelaporan dalam periode pelaporan sehingga memudahkan fungsi
perencanaan,
pengelolaan,
dan
pengendalian
atas
seluruh
aset,
kewajiban, dan ekuitas dana pemerintah daerah untuk kepentingan
masyarakat.
c. Transparansi
Memberikan
informasi
keuangan
yang
terbuka
dan
jujur
kepada
masyarakat berdasarkan pertimbangan bahwa masyarakat memiliki hak
untuk
mengetahui
secara
terbuka
dan
menyeluruh
atas
pertanggungjawaban pemerintah dalam mengelola sumber daya yang
13
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
dipercayakan kepadanya dan ketaatannya pada peraturan perundangundangan yang berlaku.
d. Keadilan antar generasi (Intergenerational Equity)
Membantu para pengguna dalam mengetahui apakah penerimaan
pemerintah pada periode laporan cukup untuk membiayai seluruh
pengeluaran yang dialokasikan dan apakah generasi yang akan datang ikut
menanggung beban pengeluaran tersebut.
Tujuan penyusunan pelaporan keuangan adalah untuk menyajikan informasi
yang bermanfaat bagi para pengguna, dalam menilai akuntabilitas dan
membuat keputusan baik keputusan ekonomi, sosial maupun politik. Dalam
Pemerintah Daerah, laporan keuangan harus mampu:
a. Menyediakan informasi mengenai apakah penerimaan periode berjalan
cukup untuk membiayai seluruh pengeluaran;
b. Menyediakan informasi mengenai apakah cara memperoleh sumber daya
ekonomi dan alokasinya telah sesuai dengan anggaran yang ditetapkan dan
peraturan perundang-undangan;
c. Menyediakan informasi mengenai jumlah sumber daya ekonomi yang
digunakan dalam kegiatan entitas pelaporan serta hasil-hasil yang telah
dicapai;
d. Menyediakan informasi mengenai bagaimana entitas pelaporan mendanai
seluruh kegiatannya dan mencukupi kebutuhan kasnya;
e. Menyediakan informasi mengenai posisi keuangan dan kondisi entitas
pelaporan berkaitan dengan sumber-sumber penerimaannya, baik jangka
pendek maupun jangka panjang, termasuk yang berasal dari pungutan
pajak dan pinjaman;
f.
Menyediakan informasi mengenai perubahan posisi keuangan entitas
pelaporan, apakah mengalami kenaikan atau penurunan, sebagai akibat
kegiatan yang dilakukan selama periode pelaporan.
Untuk memenuhi tujuan-tujuan tersebut, laporan keuangan menyediakan
informasi mengenai pendapatan, belanja, pembiayaan, aset, kewajiban, ekuitas
dana, dan arus kas suatu entitas pelaporan. Informasi tersebut dikemas dalam
jenis-jenis laporan berikut.
14
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
a. Laporan Realisasi Anggaran;
b. Laporan Arus Kas;
c. Neraca;
d. Catatan Atas Laporan Keuangan.
Landasan hukum penyusunan laporan keuangan
Pelaporan keuangan pemerintah diselenggarakan berdasarkan peraturan
perundang-undangan yang mengatur keuangan pemerintah, antara lain:
a. Undang-Undang Dasar Republik Indonesia, khususnya bagian yang
mengatur keuangan negara;
b. Undang-Undang di bidang Keuangan Negara yaitu Undang-Undang Nomor
17 Tahun 2003 tentang Keuangan Negara, Undang-Undang Nomor 1
Tahun 2004 tentang Keuangan Perbendaharaan Negara, Undang-Undang
Nomor 15 Tahun 2004 tentang Pemeriksaan Pengelolaan dan Tanggung
Jawab Keuangan Negara;
c. Undang-undang tentang Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara;
d. Undang-Undang Nomor 11 Tahun 2001 tentang Pembentukan Kota Batu;
e. Peraturan perundang-undangan yang mengatur tentang pemerintah daerah,
khususnya yang mengatur keuangan daerah yaitu Undang-Undang Nomor
32 Tahun 2004 tentang Pemerintahan Daerah sebagaimana telah diubah
dengan Undang-Undang Nomor 8 Tahun 2005 tentang Penetapan
Peraturan Pemerintah Pengganti Undang-Undang Nomor 3 Tahun 2005
tentang Perubahan Undang-Undang Nomor 32 Tahun 2004 tentang
Pemerintahan Daerah menjadi Undang-Undang, Undang-Undang Nomor
15 Tahun 2004 tentang Pemeriksaan Pengelolaan dan Tanggung Jawab
Keuangan Negara;
f. Peraturan perundang-undangan yang mengatur tentang perimbangan
keuangan pusat dan daerah : Undang-Undang Nomor 33 Tahun 2004
tentang
Perimbangan
Keuangan
Antara
Pemerintah
Pusat
dan
Pemerintahan Daerah;
g. Ketentuan perundang-undangan tentang penyusunan dan pelaksanaan
Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara / Daerah;
h. Peraturan perundang-undangan lainnya yang mengatur tentang keuangan
pusat dan daerah; dan
15
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
i. Peraturan Daerah Kota Batu dan Peraturan Walikota Batu, khususnya yang
mengatur tentang keuangan daerah dan Anggaran Pendapatan dan Belanja
Daerah.
II. EKONOMI MAKRO, KEBIJAKAN KEUANGAN DAN PENCAPAIAN TARGET
KINERJA APBD
1. Ekonomi Makro
Kinerja perekonomian Indonesia dalam Tahun 2007 diperkirakan akan semakin
membaik dengan akselerasi pertumbuhan yang lebih tinggi dengan tetap
terpeliharanya stabilitas ekonomi makro. Perbaikan kinerja ekonomi ini
didukung oleh faktor-faktor eksternal dan internal. Dari sisi eksternal, meskipun
perekonomian global diperkirakan tumbuh melambat dan harga komoditas
dunia baik migas maupun nonmigas cenderung menurun, namun masih
memberikan peluang yang kondusif bagi perkembangan ekspor nasional.
Sementara dari sisi internal, perbaikan kinerja ekonomi Indonesia didukung
oleh rendahnya suku bunga, stabilitas nilai tukar yang stabil, serta pulih dan
menguatnya daya beli masyarakat. Kondisi ini juga didukung oleh terjaganya
koordinasi bauran kebijakan (policy mix) yang ditempuh pemerintah di bidang
fiskal, moneter, dan sektor riil.
Pertumbuhan ekonomi Tahun 2007 diperkirakan mencapai 6,3 persen, lebih
tinggi dari pertumbuhan ekonomi Tahun 2006 yang sebesar 5,48 persen.
Akselerasi pertumbuhan ekonomi ini terjadi seiring dengan meningkatnya
kegiatan konsumsi, investasi, dan ekspor. Sementara itu, kegiatan impor
barang dan jasa diperkirakan akan mengalami peningkatan sejalan dengan
peningkatan permintaan domestik.
Dalam triwulan I 2007, laju pertumbuhan ekonomi mencapai 5,97 persen yang
didorong oleh pengeluaran konsumsi, investasi, ekspor, dan peningkatan
pertumbuhan di hampir semua sektor ekonomi. Pengeluaran konsumsi pada
triwulan I, tumbuh sebesar 4,48 persen lebih tinggi dibandingkan periode yang
sama tahun sebelumnya. Dalam Tahun 2007, konsumsi diperkirakan meningkat
menjadi
5,6
persen,
terutama
ditopang
oleh
meningkatnya
konsumsi
masyarakat dari 3,2 persen dalam Tahun 2006 menjadi sebesar 5,1 persen.
Peningkatan konsumsi riil masyarakat ini terutama didorong oleh perbaikan
16
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
daya beli masyarakat, yang diantaranya berasal dari kenaikan gaji PNS dan
Upah Minimum Provinsi (UMP), penurunan inflasi, dan suku bunga.
Dalam triwulan I 2007, pertumbuhan tahunan investasi (PMTB) mencapai 7,5
persen, jauh lebih tinggi dibandingkan periode yang sama Tahun 2006. Dengan
pencapaian
tersebut,
pertumbuhan
investasi
Tahun
2007
diperkirakan
mencapai sekitar 12,3 persen. Peningkatan ini didorong oleh pertumbuhan
investasi pemerintah dan swasta, sejalan dengan meningkatnya realisasi
belanja modal pemerintah, dan semakin kuatnya ekspektasi terhadap prospek
peningkatan perekonomian ke depan, serta cenderung menurunnya suku
bunga perbankan. Dengan nilai investasi yang diperkirakan mencapai Rp989,6
triliun dalam Tahun 2007, proporsi investasi pemerintah diperkirakan hanya
sekitar 9,2 persen, sedangkan sisanya bersumber dari kegiatan investasi
swasta murni (36,8 persen), perbankan (12,9 persen), BUMN (10,4 persen),
dan kegiatan investasi dalam rangka PPPs (7,4 persen), serta sumber investasi
lainnya (23,4 persen).
Pertumbuhan ekspor barang dan jasa pada triwulan I 2007, sebesar 8,95
persen, dan diperkirakan dalam Tahun 2007 mencapai 9,9 persen, meskipun
pertumbuhan volume perdagangan dunia diperkirakan menurun. Peningkatan
ekspor dalam Tahun 2007 diperkirakan bersumber dari ekspor hasil pertanian,
pertambangan dan industri manufaktur, seperti tekstil dan produk tekstil serta
alat-alat listrik. Dalam pada itu, kegiatan impor barang dan jasa diperkirakan
kembali meningkat sekitar 14,2 persen, sehubungan dengan meningkatnya
kegiatan perekonomian dan relatif stabilnya nilai tukar rupiah.
Seiring dengan ekspektasi semakin membaiknya permintaan domestik,
peningkatan pertumbuhan ekonomi dalam Tahun 2007 juga ditopang oleh
kekuatan sisi penawaran yang bersumber dari hampir semua sektor produksi
yang tumbuh lebih tinggi dibandingkan Tahun 2006. Sektor yang diperkirakan
meningkat cukup signifikan adalah sektor industri pengolahan serta sektor
perdagangan, hotel dan restoran. Dalam triwulan I 2007 sektor industri
pengolahan tumbuh sebesar 5,4 persen dengan pertumbuhan tertinggi terjadi
pada industri bukan migas, yaitu industri kertas dan barang cetakan.
Pertumbuhan sektor pengolahan dalam Tahun 2007 diperkirakan tumbuh
sebesar 7,2 persen sejalan dengan perkiraan semakin membaiknya permintaan
domestik. Pertumbuhan yang tinggi diperkirakan terjadi pada sejumlah
subsektor, diantaranya industri alat angkutan, industri makanan, minuman, dan
17
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
tembakau, industri kimia, serta industri logam dasar besi dan baja. Demikian
pula dengan pertumbuhan subsektor industri tekstil dan produk tekstil (TPT),
diperkirakan semakin membaik seiring dengan adanya dukungan pemerintah
melalui pemberian subsidi bunga kredit, dan diskon pembelian mesin baru
dalam program restrukturisasi permesinan TPT. Kinerja sektor industri
diharapkan akan semakin membaik dengan berbagai dukungan yang diberikan
pemerintah, melalui penyempurnaan yang memberikan insentif/fasilitas pajak
terhadap 15 kelompok industri dan daerah tertentu (Peraturan Pemerintah
Nomor 1 Tahun 2007), serta pembebasan pengenaan pajak pertambahan nilai
(PPN) atas impor dan/atau penyerahan barang kena pajak tertentu yang
bersifat strategis (Peraturan Pemerintah Nomor 31 Tahun 2007).
Sektor perdagangan, hotel dan restoran dalam triwulan I 2007 tumbuh sebesar
8,51 persen, dan dalam Tahun 2007 diperkirakan tumbuh sebesar 7,0 persen,
lebih tinggi dibanding tahun sebelumnya sebesar 6,1 persen, akibat adanya
perbaikan permintaan dan turunnya suku bunga perbankan. Peningkatan
pertumbuhan sektor ini juga didorong oleh perbaikan citra pariwisata Indonesia,
yang diharapkan dapat mendukung pencapaian target jumlah turis asing yang
berkunjung ke Indonesia dalam Tahun 2007 sebanyak 6 juta orang, atau lebih
tinggi sekitar 20 persen dari jumlah turis Tahun 2006.
Dalam triwulan I 2007, sektor pertanian mengalami perlambatan sebesar
negatif 0,5 persen disebabkan oleh pergeseran pola tanam dan panen raya ke
bulan April–Mei 2007. Dalam Tahun 2007, sektor pertanian diperkirakan
tumbuh sekitar 2,7 persen, terutama terkait dengan kebijakan pemerintah untuk
menambah target produksi padi sebesar 2 juta ton. Peningkatan produksi
subsektor perkebunan, diantaranya diupayakan melalui pemberian subsidi
bunga kredit sebesar Rp1 triliun kepada petani plasma, yang mengajukan kredit
pengembangan energi nabati dan revitalisasi perkebunan kepada perbankan.
Sementara itu, peningkatan produksi padi untuk memenuhi target yang
ditetapkan, akan diupayakan pemerintah melalui perbaikan sarana produksi
padi, seperti harga benih yang lebih murah, subsidi pupuk, subsidi bibit untuk
8,2 juta hektar lahan, dan perbaikan saluran irigasi.
Selanjutnya, dalam triwulan I 2007, sektor bangunan dan sektor keuangan
masing-masing tumbuh sebesar 9,3 persen dan 7,1 persen. Sektor bangunan
dalam Tahun 2007 diperkirakan tumbuh sebesar 9,4 persen, terutama dipicu
oleh trend penurunan suku bunga dan peningkatan daya beli masyarakat, serta
18
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
membaiknya persepsi pasar terhadap prospek investasi properti komersial.
Sektor keuangan dalam Tahun 2007 diperkirakan tumbuh sebesar 6,0 persen,
lebih tinggi dari Tahun 2006 sebesar 5,6 persen. Hal ini, terutama didorong oleh
meningkatnya kegiatan investasi finansial sejalan dengan membaiknya
ekonomi domestik.
Semakin kuatnya pertumbuhan sektor-sektor produksi, diperkirakan juga akan
diimbangi
dengan
meningkatnya
kapasitas
produksi
secara
signifikan.
Peningkatan kapasitas produksi yang terjadi pada sektor-sektor yang memiliki
daya serap tenaga kerja lebih tinggi, seperti sektor pertanian, perdagangan,
dan industri pengolahan, diharapkan dapat mengurangi tingkat pengangguran
dari dalam Tahun 2007. Pada bulan Agustus 2006, tingkat pengangguran
sebanyak 10,93 juta orang (10,28 persen dari jumlah angkatan kerja) dan
selanjutnya mengalami penurunan pada bulan Februari 2007 menjadi 10,55
juta orang (9,75 persen dari jumlah angkatan kerja). Penurunan tingkat
pengangguran yang ditopang oleh kuatnya pertumbuhan ekonomi, diharapkan
dapat memperbaiki kesejahteraan masyarakat dan pada gilirannya mengurangi
jumlah penduduk miskin.
Jumlah penduduk miskin pada bulan Maret 2007 sebanyak 37,17 juta orang
(16,58 persen dari jumlah penduduk Indonesia), lebih rendah dibandingkan
periode yang sama tahun sebelumnya, yang sebesar 39,30 juta orang (17,8
persen dari jumlah penduduk Indonesia).
Dalam pada itu, peningkatan kegiatan ekonomi Tahun 2007 diperkirakan tidak
akan memberikan tekanan berlebihan terhadap harga-harga secara umum,
yang tercermin pada rendahnya laju inflasi selama Januari-Juli 2007 yang
mencapai 2,81 persen, lebih rendah bila dibandingkan dengan inflasi pada
periode yang sama Tahun 2006 sebesar 3,33 persen. Pada bulan-bulan
mendatang, tekanan inflasi diperkirakan sedikit meningkat terkait dengan
meningkatnya permintaan kebutuhan pokok masyarakat sehubungan dengan
adanya hari raya keagamaan (lebaran dan tahun baru).
Sementara itu, peningkatan permintaan sejalan dengan perkiraan peningkatan
pertumbuhan ekonomi, masih dapat diimbangi dengan perbaikan yang terjadi
pada sisi penawaran, sehingga tidak banyak memberikan tekanan terhadap
inflasi inti. Prakiraan inflasi IHK 2007 juga didukung oleh rendahnya tekanan
kenaikan
harga
komponen
barang-barang
yang
harganya
ditetapkan
pemerintah (administered prices), sehubungan dengan tidak adanya rencana
19
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
Pemerintah untuk menaikkan harga kelompok barang-barang strategis,
khususnya BBM dan TDL. Tekanan inflasi kelompok volatile food juga
diperkirakan relatif rendah, meskipun pada bulan-bulan pertama Tahun 2007
harga sejumlah barang kebutuhan pokok, seperti beras dan gula pasir sedikit
lebih tinggi.
Tingginya harga beras ini terjadi karena terganggunya pasokan akibat banjir
dan bencana alam di sejumlah daerah sentra produksi beras pada awal tahun.
Untuk menurunkan harga beras, pemerintah telah melakukan berbagai upaya,
antara lain dengan mendorong peningkatan produksi padi nasional serta
menambah impor beras dalam rangka menjaga stok beras nasional dan
mendukung terlaksananya operasi pasar dengan baik.
Sementara itu, pengaruh eksternal terhadap inflasi seperti meningkatnya harga
CPO dan minyak mentah dunia, diperkirakan akan mendorong inflasi pada
beberapa bulan terakhir Tahun 2007. Dengan mempertimbangkan berbagai
upaya pengendalian inflasi dan realisasi sampai bulan Oktober 2007, sampai
akhir Tahun 2007 inflasi diperkirakan mencapai 6,5 persen.
Rata-rata nilai tukar rupiah dalam Tahun 2007 diperkirakan mencapai
Rp9.100,00 per US$. Relatif stabilnya nilai tukar rupiah terutama didukung oleh
faktor-faktor fundamental ekonomi domestik, seperti meningkatnya pasokan
valuta asing terkait dengan surplus neraca pembayaran, ditengah sentimen
melemahnya US dolar pada tingkat global. Namun, ada beberapa faktor
fundamental yang perlu diwaspadai yang diperkirakan akan memberikan
tekanan terhadap nilai tukar rupiah, yaitu meningkatnya impor, khususnya
barang modal dan meningkatnya pembayaran utang luar negeri sektor swasta.
Dengan tetap terjaganya tingkat inflasi dan nilai tukar rupiah, suku bunga SBI 3
bulan diperkirakan mencapai 8,0 persen. Penurunan suku bunga ini sejalan
dengan penurunan BI Rate dan relaksasi beberapa ketentuan perbankan yang
dilakukan Bank Indonesia, yang pada gilirannya diharapkan dapat mendorong
fungsi intermediasi perbankan di dalam mendukung kebangkitan sektor riil.
Sementara itu kerangka ekonomi daerah dan implikasinya sepanjang Tahun
2007, khususnya Propinsi Jawa Timur telah mengalami inflasi 6,48%,
sedangkan inflasi nasional 6,59%. Sementara pada 2005 inflasi Jatim 15,19%
sedang nasional 17,11%, dan pada 2006 inflasi Jatim 6,76% sedang nasional
6,60%. Dari 13 kota, Indek Harga Komoditi (IHK) yang diteliti, inflasi tertinggi
pada Tahun 2007 terjadi di Trenggalek 7,56%, dan terendah di Tuban 5,74%.
20
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
Data Badan Pusat Statistik (BPS) Propinsi Jawa Timur, dari inflasi Jatim
sepanjang Tahun 2007 yang mencapai 6,48% tersebut, 12,32% disumbangkan
dari kelompok produk bahan makanan. Sementara pendorong utama inflasi
Jatim selama Tahun 2007, diakibatkan naiknya harga komoditi minyak goreng,
bawang merah dan makanan pokok beras, sedangkan penghambat utamanya
inflasi akibat turunnya harga produk bawang putih, cabe dan sayuran segar.
Tingginya inflasi kelompok bahan makanan, selain disebabkan faktor musiman
juga karena perilaku pasar yang beraksi negatif terhadap beberapa kebijakan
pemerintah. Pada Tahun 2005 dan 2006, komoditi beras terus mengalami
kenaikan harga yang cukup signifikan, namun pada Tahun 2007 setelah fungsi
buffer (penyangga) beras dikembalikan ke Perum Bulog dan dibukanya kembali
impor beras, harga beras mulai terkoreksi cukup tajam.
Dari data bidang Produksi dan Distribusi BPS Jatim, inflasi Jatim pada
Desember 2007 tercatat 0,98%, kondisi ini lebih rendah dari inflasi nasional
1,10%. Dari 13 kota IHK di Jatim, semua kota telah mengalami inflasi dan
tertinggi terjadi di Banyuwangi 1,59%, dan terendah di Malang 0,68%,
sementara pada November 2007 inflasi Jatim sebesar 0,48% sedang nasional
0,18%.
Pendorong utama inflasi Jatim pada Desember 2007 akibat naiknya harga
komoditi bawang merah 0,2685%, makanan pokok beras 0,2626%, dan minyak
goreng 0,0473%, sedangkan penghambat utama terjadinya inflasi adalah akibat
turunnya harga daging ayam ras, gula pasir dan udang basah.
Inflasi Jatim merupakan hasil komposit IHK pada Desember yang terdorong
positif 0,98% atau telah terjadi kenaikan indeks dari 149,99 pada November
menjadi 151,47 pada Desember, kondisi ini lebih rendah dibandingkan dengan
inflasi nasional 1,10%.
Dibandingkan periode yang sama pada 2005 dan 2006, inflasi Jatim pada
Desember 2007 tercatat lebih tinggi dari Tahun 2005 yakni -0,31%, namun
lebih rendah daripada 2006 yakni 1,14%. Karena inflasi 2007 sangat
dipengaruhi oleh faktor musiman komoditi bahan makanan seperti bawang
merah, cabe, dan komoditi beras. Pada Desember 2005, produksi bahan
makanan meningkat sangat tajam, sehingga berakibat turunnya harga dan
berdampak terjadi deflasi. Namun pada 2006 dan 2007, pada bulan Desember
selalu terjadi kelangkaan beberapa produk bahan makanan, sehingga
berdampak terjadinya inflasi yang cukup tinggi.
21
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
Dari hasil pemantauan di 13 kota di Jatim, menunjukan terjadinya inflasi pada
Desember disebabkan oleh naiknya seluruh harga dari kelompok pengeluaran,
kelompok bahan makanan mengalami kenaikan 2,875%, makanan jadi,
minuman, rokok, dan tembakau naik 0,3226%, kelompok perumahan, air, listrik
bahan bakar naik 0,3729%, sandang naik 0,3702%, kesehatan naik 0,6720%,
pendidikan, rekreasi, olahraga naik 0,0316%, serta kelompok transportasi,
komunikasi jasa keuangan naik 0,2812%.
Menurut data BPS, dari enam ibukota propinsi di pulau Jawa pada Desember
2007, semua kota telah mengalami inflasi, inflasi tertinggi terjadi di Serang
0,96% dan terendah terjadi di Jogjakarta 0,47%. Sampai dengan Desember
2007, laju inflasi tertinggi terjadi di Jogjakarta 7,99% dan terendah di Bandung
5,25% .
Sementara lima kota di Indonesia dengan inflasi tertinggi terjadi di Banda Aceh
11,00%, Ternate 10,43%, Jayapura 10,35%, Manado 10,13%, dan Samarinda
9,18%. Sedangkan lima kota terendah inflasinya di Indonesia adalah Pangkal
Pinang 2,64%, Surakarta 3,28%, Lhokseumawe 4,18%, Batam 4,84%, dan
Bengkulu 5%.
Sementara itu, sejak berdirinya Kota Batu, tingkat inflasi pada Tahun 2002
berkisar pada satu digit, yaitu pada kisaran angka 8,76 persen, Tahun 2003
berada pada angka 7,47 persen, dan pada Tahun 2004 inflasi berada pada
angka 8,11 persen.
Tingkat inflasi Kota Batu selama Tahun 2005 yang diukur dengan indeks
implisit PDRB meningkat tajam menjadi 13,13 persen dibanding tingkat inflasi
Kota Batu untuk pertama kalinya sejak Kota Batu berdiri berada pada level dua
digit. Tingginya tingkat inflasi dalam Tahun 2005 ini tidak terlepas dari kebijakan
pemerintah pusat yang menaikkan harga BBM sepanjang tahun laporan
sebanyak dua kali, yaitu pada bulan Maret dan bulan Oktober 2005.
Di sektor lain, pertambangan dan penggalian, sektor pengangkutan dan
komunikasi mencatat tingkat inflasi tertinggi, yaitu sebesar 16,51 persen dan
16,47 persen. Tingginya tingkat inflasi sektor ini tidak terlepas dari kebijakan
pemerintah pusat dalam menaikkan tarip dasar listrik pada Tahun 2004.
Sementara tingginya inflasi sektor-sektor jasa tidak terlepas dari kebijakan
pemerintah memberikan gaji ke-13 pada pegawai negeri sipil, baik pusat
maupun daerah. Dan tingkat inflasi terendah tercatat pada sektor pertanian,
yaitu sebesar 9,87 persen.
22
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
Berdasarkan kondisi tersebut, maka laju inflasi di Kota Batu pada Tahun 2007
diproyeksikan tetap pada kisaran 7 persen.
2. Kebijakan Keuangan
a. Tujuan
kebijakan
pelaporan
keuangan
daerah
adalah
mengatur
penyusunan dan penyajian pelaporan keuangan daerah;
b. Pelaporan
keuangan
daerah
adalah
laporan
pertanggungjawaban
pemerintah daerah atas kegiatan keuangan dan sumber daya ekonomis
yang dipercayakan serta menunjukkan posisi keuangan yang sesuai
dengan standar akuntansi keuangan pemerintah;
c. Periode akuntansi adalah satu tahun anggaran;
d. Periode berjalan adalah periode akuntansi selama tahun anggaran yang
sedang berlangsung.
a. Kebijakan Umum
1) Pelaporan
keuangan
harus
menyajikan
secara
wajar
dan
mengungkapkan secara penuh kegiatan pemerintah daerah dan sumber
daya ekonomis yang dipercayakan, serta menunjukkan ketaatan
terhadap peraturan perundang-undangan;
2) Fungsi
pelaporan
keuangan
adalah
untuk
mengkomunikasikan
informasi keuangan kepada para pemakai. Kebijakan pelaporan
keuangan
ini
merupakan
pedoman
penyusunan
dan
penyajian
pelaporan keuangan daerah untuk memenuhi fungsi tersebut;
3) Pelaporan keuangan harus menyajikan perbandingan antara suatu
periode akuntansi dengan periode akuntansi sebelumnya. Agar
perbandingan dapat bermanfaat, maka informasi keuangan suatu
periode akuntansi harus dilaporkan secara konsisten dengan informasi
keuangan periode akuntansi sebelumnya. Apabila terjadi perubahan
akuntansi harus diungkapkan dalam pelaporan keuangan;
4) Pelaporan keuangan harus diterbitkan tepat waktu segera setelah
periode akuntansi berakhir;
5) Pelaporan keuangan harus menyajikan transaksi dan kejadian yang
penting. Informasi pelaporan keuangan dapat diandalkan jika pemakai
laporan dapat menggunakan informasi tersebut untuk pembuatan
23
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
keputusan atas transaksi dan kejadian yang penting berdasarkan
kondisi keuangan yang sesungguhnya;
6) Pelaporan keuangan merupakan satu kesatuan yang terdiri dari laporan
keuangan, catatan atas laporan keuangan, dan informasi tambahan
yang harus disajikan bersama-sama;
7) Laporan
keuangan
terdiri
dari
laporan
perhitungan
anggaran
pendapatan dan belanja daerah (APBD), nota perhitungan APBD,
neraca, dan laporan aliran kas.
b. Asumsi Dasar
1) Transaksi dan kejadian diakui atas dasar kas modifikasian, yaitu
merupakan kombinasi dasar kas dengan dasar akrual;
2) Transaksi dan kejadian dalam periode berjalan diakui atas dasar kas,
yaitu saat penerimaan kas atau pengeluaran kas. Pada akhir periode
dilakukan penyesuaian untuk mengakui transaksi dan kejadian dalam
periode berjalan meskipun penerimaan atau pengeluaran kas dari
transaksi dan kejadian dimaksud belum terealisir.
c. Entitas Pelaporan Keuangan
1) Tujuan entitas pelaporan keuangan untuk menunjukkan entitas
akuntansi pada pusat-pusat pertanggungjawaban keuangan daerah;
2) Entitas pelaporan keuangan mengacu pada konsep bahwa setiap pusat
pertanggungjawaban
harus
bertanggungjawab
atas
pelaksanaan
tugasnya sesuai dengan ketentuan perundang-undangan;
3) Entitas pelaporan keuangan daerah meliputi Pemerintah daerah secara
keseluruhan.
d. Laporan Realisasi Anggaran (LRA)
1) Tujuan Laporan Realisasi Anggaran adalah menyajikan informasi
mengenai kemampuan merealisir pendapatan dari yang dianggarkan,
melaksanakan kegiatan berdasarkan anggaran belanja yang ditetapkan,
dan
sumber-sumber
pembiayaan
yang
digunakan
untuk
mengalokasikan surplus atau menutup defisit;
2) Laporan Realisasi Anggaran menyajikan perbandingan antara anggaran
pendapatan, belanja, dan pembiayaan dengan realisasinya dalam suatu
periode akuntansi;
3) Laporan Realisasi Anggaran harus disertai catatan dan informasi
tambahan mengenai hal-hal yang mempengaruhi pelaksanaan APBD,
24
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
antara lain penyebab perbedaan yang signifikan antara anggaran
dengan realisasinya, baik yang terkendali maupun di luar kendali pusat
pertanggungjawaban.
e. Nota Perhitungan APBD
1) Tujuan nota perhitungan APBD adalah menyajikan informasi mengenai
ringkasan realisasi pendapatan, belanja, dan pembiayaan, serta kinerja
keuangan daerah selama periode akuntansi pada tahun berkenaan;
2) Kinerja keuangan daerah antara lain mencakup kinerja dalam rangka
pelaksanaan fungsi, program dan kegiatan selama periode akuntansi,
kinerja pelayanan yang dicapai, dan bagian belanja yang digunakan
untuk kegiatan administrasi umum, operasi dan pemeliharaan, serta
investasi.
f. Laporan Arus Kas
1) Tujuan laporan arus kas adalah menyajikan informasi mengenai
kemampuan dalam memperoleh kas dan menilai penggunaan kas untuk
memenuhi kebutuhan daerah dalam satu periode akuntansi;
2) Laporan
arus
kas
menggambarkan
saldo
awal,
penerimaan,
pengeluaran dan saldo akhir kas daerah dalam satu periode akuntansi
tahun berkenaan;
3) Laporan arus kas menyajikan informasi mengenai penerimaan dan
pengeluaran kas yang berkaitan dengan aktivitas operasi, investasi, dan
pembiayaan;
4) Laporan aliran kas disajikan dengan metode langsung/tidak langsung.
g. Neraca
1) Tujuan neraca adalah menyajikan informasi mengenai posisi keuangan
daerah;
2) Posisi keuangan daerah adalah keadaan aset, hutang, dan ekuitas dana
yang dimiliki pemerintah daerah pada akhir periode akuntansi.
3. Pencapaian Target Kinerja APBD
Berdasarkan kemajuan yang dicapai pada tahun sebelumnya dan tantangan
yang dihadapi di Tahun 2007, serta mengingat berlangsungnya pemilihan
kepala daerah secara langsung, merupakan isu krusial yang dihadapi Kota
Batu Tahun 2007, dan merupakan critical success factor keberhasilan dan
kesinambungan pembangunan daerah. Maka tema pembangunan Kota Batu
25
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
Tahun 2007 adalah “Sukses Pilkada langsung Tahun 2007 sebagai wujud
pelaksanaan otonomi daerah dalam upaya meningkatkan kesejahteraan
masyarakat”.
Dalam pelaksanaan pembangunan yang tertuang dalam Rencana Kerja
Pemerintah Kota Batu, terdapat tiga
prinsip
yang
menjadi landasan
operasionalnya, yaitu :
a. Pengutamaan partisipasi masyarakat;
b. Pengutamaan pembangunan berkelanjutan;
c. Pengutamaan tata pengelolaan yang baik (good governance).
Untuk pelaksanaan dalam rangka pencapaian sasaran pembangunan,
kemajuan yang dicapai pada tahun sebelumnya serta berbagai masalah dan
tantangan pokok yang harus dihadapi pada Tahun 2007, maka prioritas
pembangunan daerah Kota Batu, adalah sebagai berikut.
a. Mengurangi tingkat kemiskinan;
b. Mengoptimalkan pelayanan publik;
c. Menjaga kelestarian lingkungan hidup dan pengendalian tata ruang wilayah;
d. Mengembangkan ekonomi lokal;
e. Menyukseskan PILKADA;
f. Menuju tata pemerintahan yang baik dan bersih (good governance);
g. Membangun kerja sama antar daerah.
Selanjutnya, sebagai bentuk pertanggungjawaban Anggaran Pendapatan dan
Belanja Daerah Kota Batu Tahun Anggaran 2007 sebagai indikator pencapaian
kinerja keuangan, antara lain tercermin dalam:
a. Neraca;
b. Laporan Realisasi Anggaran;
c. Laporan Arus Kas;
d. Catatan Atas Laporan Keuangan.
III. IKHTISAR PENCAPAIAN KINERJA KEUANGAN
Ikhtisar pencapaian kinerja keuangan dan hambatan serta kendala yang ada dalam
pencapaian target yang telah ditetapkan dalam Anggaran Pendapatan dan Belanja
Daerah, dapat digambarkan sebagai berikut.
26
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
1. Realisasi Pendapatan
Pencapaian target kinerja keuangan untuk pendapatan dapat digambarkan sebagai
berikut.
Perkembangan Realisasi Pendapatan APBD Kota Batu
Tahun
2002
2003
2004
2005
2006
2007
Pendapatan APBD (Rp)
47.496.187.771,27
123.318.923.753,73
147.320.299.926,96
169.242.348.169,78
224.297.654.461,30
274.964.637.057,32
(%)
159,64
19,46
14,88
32,53
22,59
Perkembangan Realisasi PAD Kota Batu
Tahun
2002
2003
2004
2005
2006
2007
Pendapatan Asli Daerah (Rp)
4.958.041.591,00
7.194.248.522,75
7.072.392.674,96
8.415.307.033,78
11.065.945.714,30
13.283.274.381,07
(%)
45,10
(1,69)
18,99
31,50
20,04
Perkembangan Realisasi Dana Alokasi Umum (DAU) Kota Batu
Tahun
2002
2003
2004
2005
2006
2007
Dana Alokasi Umum (Rp)
28.810.000.000,00
87.420.000.000,00
99.340.000.000,00
104.489.000.000,00
159.797.000.000,00
188.025.000.000,00
(%)
203,44
13,64
5,18
52,93
17,66
Perkembangan Realisasi Dana Alokasi Khusus (DAK) Kota Batu
Tahun
2002
2003
2004
2005
2006
2007
Dana Alokasi Khusus (Rp)
3.515.000.000,00
12.880.000.000,00
10.650.000.000,00
17.910.000.000,00
26.712.600.000,00
(%)
266,43
(17,31)
68,17
49,15
27
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
Perkembangan Realisasi Dana Bagi Hasil Pajak/Bukan Pajak
Tahun
2002
2003
2004
2005
2006
2007
Bagi Hasil Pajak/Bukan
Pajak (Rp)
7.309.235.393,00
13.181.514.218,00
15.999.464.673,00
16.387.367.844,00
19.455.915.057,00
23.057.017.054,25
(%)
80,34
21,38
2,42
18,73
18,51
Perkembangan Realisasi Pendapatan Lainnya
Tahun
2002
2003
2004
2005
2006
2007
Pendapatan Lainnya (Rp)
7.574.271.073,00
9.456.811.579,00
11.946.673.292,00
16.068.793.690,00
0,00
(%)
24,85
26,33
34,50
(100,00)
Secara rinci untuk Tahun Anggaran 2007, realisasi pendapatan daerah Kota
Batu, adalah sebagai berikut.
URAIAN
PENDAPATAN ASLI DAERAH
Pajak Daerah
Retribusi Daerah
Hasil Pengelolaan Kekayaan Daerah Yang Dipisahkan
Lain-lain Pendapatan Asli Daerah Yang Sah
PENDAPATAN TRANSFER
Transfer Pemerintah Pusat-Dana Perimbangan
Dana Bagi Hasil Pajak
Dana Bagi Hasil Bukan Pajak (Sumber Daya Alam)
Dana Alokasi Umum
Dana Alokasi Khusus
Transfer Pemerintah Pusat Lainnya
Dana Otonomi Khusus
Dana Penyesuaian
Transfer Pemerintah Provinsi
Pendapatan Bagi Hasil Pajak
Pendapatan Bagi Hasil Lainnya
LAIN-LAIN PENDAPATAN YANG SAH
JUMLAH
REALISASI
ANGGARAN
(Rp)
13.283.274.381,07
5.389.815.393,00
2.274.211.802,75
726.182.500,75
4.893.064.684,57
247.794.617.054,25
237.794.617.054,25
21.274.909.284,00
1.782.107.770,25
188.025.000.000,00
26.712.600.000,00
10.000.000.000,00
0,00
10.000.000.000,00
13.886.745.622,00
13.871.745.622,00
15.000.000,00
0,00
274.964.637.057,32
2. Realisasi Belanja
Pencapaian target kinerja keuangan dari tahun ke tahun pada realisasi belanja
daerah, digambarkan pada tabel berikut.
28
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
Perkembangan Belanja APBD Kota Batu
Tahun
2002
2003
2004
2005
2006
2007
Belanja (Rp)
45.860.317.831,29
121.577.369.540,90
158.140.690.046,30
161.277.810.893,30
199.815.926.000,38
246.661.476.210,00
(%)
165,10
30,07
1,98
23,90
23,45
Realisasi belanja Tahun Anggaran 2007, lebih lanjut dijabarkan dalam jenis
belanja sebagai berikut.
REALISASI ANGGARAN
2007
(Rp)
164.019.631.340,00
109.602.979.167,00
32.620.844.773,00
0,00
0,00
272.000.000,00
12.628.904.000,00
URAIAN
BELANJA OPERASI
Belanja Pegawai
Belanja Barang
Belanja Bunga
Belanja Subsidi
Belanja Hibah
Belanja Bantuan Sosial
Belanja Bantuan Keuangan Kpd
Propinsi/Kabupaten/Kota & Pemerintah Desa
BELANJA MODAL
Belanja Tanah
Belanja Peralatan dan Mesin
Belanja Gedung dan Bangunan
Belanja Jalan, Irigasi dan Jaringan
Belanja Aset Tetap Lainnya
Belanja Aset Lainnya
BELANJA TIDAK TERDUGA
8.894.903.400,00
82.415.344.870,00
5.920.926.075,00
14.464.842.212,00
29.371.529.903,00
32.457.671.280,00
166.625.000,00
33.750.400,00
226.500.000,00
Belanja Tidak Terduga
226.500.000,00
Jumlah Belanja
246.661.476.210,00
3. Realisasi Pembiayaan
Pencapaian target kinerja keuangan pada realisasi penerimaan pembiayaan
daerah.
29
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
Perkembangan Penerimaan Pembiayaan Daerah
Tahun
2004
2005
2006
2007
Penerimaan Pembiayaan
(Rp)
17.476.054.883,73
24.350.664.764,39
16.912.054.538,97
24.830.017.646,76
(%)
39,34
-30,55
46,82
Pencapaian target kinerja keuangan pada realisasi pengeluaran pembiayaan
daerah dan SILPA.
Perkembangan Pengeluaran Pembiayaan Daerah
Tahun
Pengeluaran Pembiayaan
(Rp)
(%)
2004
6.655.664.764,49
-
2005
16.302.000.000,00
144,93
2006
17.987.000.000,00
10,34
2007
1.559.205.769,00
-91,33
Perkembangan Sisa Lebih Pembiayaan Anggaran
Tahun
SILPA
(Rp)
(%)
2004
6.655.664.764,39
-
2005
16.013.202.040,97
140,60
2006
23.406.782.999,89
46,17
2007
51.573.972.725,08
120,34
IV. KEBIJAKAN AKUNTANSI
1. PENDAHULUAN
Tujuan
Tujuan kebijakan akuntansi adalah mengatur penyusunan dan penyajian
laporan keuangan pemerintah daerah untuk tujuan umum dalam rangka
meningkatkan keterbandingan laporan keuangan terhadap anggaran dan antar
periode.
30
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
Ruang Lingkup
Untuk mencapai tujuan tersebut, kebijakan akuntansi ini mengatur seluruh
pertimbangan dalam rangka penyusunan dan penyajian laporan keuangan
pemerintah daerah yang meliputi :
a. Peranan dan tujuan pelaporan keuangan;
b. Entitas pelaporan keuangan;
c. Dasar hukum pelaporan keuangan;
d. Asumsi dasar;
e. Karakteristik kualitatif laporan keuangan;
f. Kendala informasi yang relevan dan andal;
g. Prinsip akuntansi dan laporan keuangan;
h. Jenis laporan keuangan;
i.
Definisi unsur laporan keuangan;
j.
Pengakuan unsur laporan keuangan;
k. Pengukuran unsur laporan keuangan, dan;
l.
Pengungkapan laporan keuangan.
2. PERANAN DAN TUJUAN PELAPORAN KEUANGAN
Peranan Pelaporan Keuangan
Laporan keuangan pemerintah daerah disusun untuk menyediakan informasi
yang relevan mengenai posisi keuangan dan seluruh transaksi yang dilakukan
oleh pemerintah daerah selama satu periode pelaporan. Laporan keuangan
pemerintah daerah terutama digunakan untuk membandingkan realisasi
pendapatan dan belanja dengan anggaran yang telah ditetapkan, menilai
kondisi keuangan, menilai efektifitas dan efisiensi pemerintah daerah, dan
membantu menentukan ketaatannya terhadap peraturan perundang-undangan.
Pemerintah daerah mempunyai kewajiban untuk melaporkan upaya-upaya
yang telah dilakukan serta hasil yang dicapai dalam pelaksanaan kegiatan
secara sistematis dan terstruktur pada suatu periode pelaporan untuk
kepentingan:
a. Akuntabilitas
Mempertanggungjawabkan pengelolaan sumber daya serta pelaksanaan
kebijakan yang dipercayakan kepada pemerintah daerah dalam mencapai
tujuan yang telah ditetapkan secara periodik.
31
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
b. Manajemen
Membantu
para
pengguna
laporan
keuangan
untuk
mengevaluasi
pelaksanaan kegiatan suatu pemerintah daerah dalam periode pelaporan,
sehingga memudahkan fungsi perencanaan, pengelolaan dan pengendalian
atas seluruh aset, kewajiban, dan ekuitas dana pemerintah daerah untuk
kepentingan masyarakat.
c. Transparansi
Memberikan
informasi
keuangan
yang
terbuka
dan
jujur
kepada
masyarakat, berdasarkan pertimbangan bahwa masyarakat memiliki hak
untuk
mengetahui
secara
terbuka
dan
menyeluruh
atas
pertanggungjawaban pemerintah daerah, dalam pengelolaan sumber daya
yang dipercayakan kepadanya dan ketaatannya pada peraturan perundangundangan.
d. Keseimbangan antar generasi (intergenerational Equity)
Membantu para pengguna laporan untuk mengetahui apakah penerimaan
pemerintah daerah pada periode laporan cukup untuk membiayai seluruh
pengeluaran yang dialokasikan, dan apakah generasi yang akan datang
diasumsikan akan ikut menanggung beban pengeluaran tersebut.
Tujuan Pelaporan Keuangan
Pelaporan keuangan pemerintah daerah menyajikan informasi yang bermanfaat
bagi para pengguna laporan dalam menilai akuntabilitas dan membuat
keputusan, baik keputusan ekonomi, sosial, maupun politik, dengan:
a. Menyediakan informasi mengenai apakah penerimaan periode berjalan
cukup untuk membiayai seluruh pengeluaran;
b. Menyediakan informasi mengenai apakah cara memperoleh sumber daya
ekonomi dan alokasinya telah sesuai dengan anggaran yang ditetapkan dan
peraturan perundang-undangan;
c. Menyediakan informasi mengenai jumlah sumber daya ekonomi yang
digunakan dalam kegiatan pemerintah daerah serta hasil-hasil yang telah
dicapai;
d. Menyediakan informasi mengenai bagaimana pemerintah daerah mendanai
seluruh kegiatannya dan mencukupi kebutuhan kasnya;
e. Menyediakan informasi mengenai posisi keuangan dan kondisi pemerintah
daerah berkaitan dengan sumber-sumber penerimaannya baik jangka
32
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
pendek maupun jangka panjang, termasuk yang berasal dari pungutan
pajak dan pinjaman;
f.
Menyediakan informasi mengenai perubahan posisi keuangan pemerintah
daerah, apakah mengalami kenaikan ataupun penurunan, sebagai akibat
kegiatan yang dilakukan selama periode pelaporan.
Untuk memenuhi tujuan-tujuan tersebut, laporan keuangan pemerintah daerah
menyediakan informasi mengenai pendapatan, belanja, pembiayaan, aset,
kewajiban, ekuitas dana, dan arus kas pemerintah daerah.
3. JENIS PELAPORAN KEUANGAN
Laporan keuangan pemerintah daerah yang pokok terdiri dari :
a. Laporan Realisasi Anggaran;
b. Neraca;
c. Laporan Arus Kas;
d. Catatan Atas Laporan Keuangan.
Laporan realisasi anggaran pemerintah daerah merupakan laporan yang
menyajikan ikhtisar sumber, alokasi, dan pemakaian sumber daya ekonomi
yang dikelola oleh pemerintah daerah, yang menggambarkan perbandingan
antara realisasi dan anggarannya dalam satu periode pelaporan.
Neraca pemerintah daerah merupakan laporan yang menggambarkan posisi
keuangan pemerintah daerah mengenai aset, kewajiban, dan ekuitas dana
pada tanggal tertentu.
Laporan arus kas merupakan laporan yang menyajikan informasi mengenai
sumber, penggunaan, dan perubahan kas selama satu periode akuntansi serta
saldo kas pada tanggal pelaporan.
Catatan atas laporan keuangan menyajikan penjelasan naratif, analisis atau
daftar terinci atas nilai suatu pos yang disajikan dalam laporan realisasi
anggaran, neraca, dan laporan arus kas.
Selain
laporan
keuangan
yang
pokok
tersebut,
pemerintah
daerah
diperkenankan menyajikan laporan pendukung yang terdiri dari : Laporan
Kinerja Keuangan Daerah, dan Laporan Perubahan Ekuitas Dana.
33
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
4. ENTITAS PELAPORAN
Entitas pelaporan adalah unit pemerintahan daerah yang terdiri dari satu atau
lebih entitas akuntansi yang menurut ketentuan peraturan perundang-undangan
wajib menyampaikan laporan keuangan. Entitas pelaporan adalah pemerintah
daerah atau satuan organisasi di lingkungan pemerintah daerah atau organisasi
lainnya jika menurut peraturan perundang-undangan satuan organisasi
dimaksud wajib menyajikan laporan keuangan.
5. DASAR HUKUM PELAPORAN KEUANGAN
Pelaporan
keuangan
pemerintah
daerah
diselenggarakan
berdasarkan
peraturan perundang-undangan yang mengatur keuangan daerah, antara lain:
a. Undang Undang Dasar Republik Indonesia 1945, khususnya bagian yang
mengatur keuangan negara;
b. Undang-Undang Nomor 17 Tahun 2003 tentang Keuangan Negara;
c. Undang-Undang Nomor 1 Tahun 2004 tentang Perbendaharaan Negara;
d. Undang-Undang Nomor 15 Tahun 2004 tentang Pemeriksaan Pengelolaan
dan Tanggung Jawab Keuangan Negara;
e. Undang-Undang Nomor 32 Tahun 2004 tentang Pemerintahan Daerah;
f.
Undang-Undang Nomor 33 Tahun 2004 tentang Perimbangan Keuangan
antara Pemerintah Pusat dan Pemerintahan Daerah;
g. Peraturan Pemerintah Nomor 24 Tahun 2005 tentang Standar Akuntansi
Pemerintahan;
h. Peraturan Pemerintah Nomor 58 Tahun 2005 tentang Pengelolaan
Keuangan Daerah;
i.
Peraturan Daerah tentang Pokok-pokok Pengelolaan Keuangan Daerah;
dan;
j.
Peraturan Kepala Daerah tentang Sistem dan Prosedur Pengelolaan
Keuangan Daerah.
6. ASUMSI DASAR
Asumsi dasar dalam pelaporan keuangan pemerintah daerah adalah anggapan
yang diterima sebagai suatu kebenaran tanpa perlu dibuktikan agar kebijakan
akuntansi dapat diterapkan, yang terdiri dari:
a. Asumsi kemandirian entitas;
b. Asumsi kesinambungan entitas, dan;
34
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
c. Asumsi keterukuran dalam satuan uang (monetary measurement).
Kemandirian Entitas
Asumsi kemandirian entitas yang berarti bahwa unit pemerintah daerah sebagai
entitas pelaporan dan entitas akuntansi, dianggap sebagai unit yang mandiri
dan mempunyai kewajiban untuk menyajikan laporan keuangan, sehingga tidak
terjadi kekacauan antar unit pemerintahan dalam pelaporan keuangan. Salah
satu indikasi terpenuhinya asumsi ini adalah adanya kewenangan entitas untuk
menyusun anggaran dan melaksanakannya dengan tanggung jawab penuh.
Entitas bertanggung jawab atas pengelolaan aset dan sumber daya di luar
neraca untuk kepentingan yurisdiksi tugas pokoknya, termasuk atas kehilangan
atau kerusakan aset dan sumber daya dimaksud, utang piutang yang terjadi
akibat pembuatan keputusan entitas, serta terlaksana tidaknya program dan
kegiatan yang telah ditetapkan.
Kesinambungan Entitas
Laporan keuangan pemerintah daerah disusun dengan asumsi bahwa
pemerintah daerah akan berlanjut keberadaannya dan tidak bermaksud untuk
melakukan likuidasi.
Keterukuran dalam Satuan Uang
Laporan keuangan pemerintah daerah harus menjadikan setiap kegiatan yang
diasumsikan dapat dinilai dengan satuan uang. Hal ini diperlukan agar
memungkinkan dilakukannya analisis dan pengukuran dalam akuntansi.
7. KARAKTERISTIK KUALITATIF LAPORAN KEUANGAN
Karakteristik kualitatif laporan keuangan adalah ukuran-ukuran normatif yang
perlu diwujudkan dalam informasi akuntansi sehingga dapat memenuhi
tujuannya. Keempat karakteristik berikut ini merupakan prasyarat normatif yang
diperlukan agar laporan keuangan pemerintah daerah dapat memenuhi kualitas
yang dikehendaki:
a. Relevan;
b. Andal;
c. Dapat dibandingkan, dan;
d. Dapat dipahami.
35
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
Relevan
Laporan keuangan pemerintah daerah dikatakan relevan apabila informasi
yang termuat di dalamnya dapat mempengaruhi keputusan pengguna laporan
dengan membantunya mengevaluasi peristiwa masa lalu, masa kini, atau
masa depan, dan menegaskan atau mengoreksi hasil evaluasi pengguna
laporan di masa lalu. Dengan demikian, informasi laporan keuangan yang
relevan adalah yang dapat dihubungkan dengan maksud penggunaannya.
Informasi yang relevan harus:
a. Memiliki manfaat umpan balik (feedback value), artinya bahwa laporan
keuangan pemerintah daerah harus memuat informasi yang memungkinkan
pengguna laporan untuk menegaskan atau mengoreksi ekspektasinya di
masa lalu;
b. Memiliki manfaat prediktif (predictive value), artinya bahwa laporan
keuangan harus memuat informasi yang dapat membantu pengguna
laporan untuk memprediksi masa yang akan datang berdasarkan hasil
masa lalu dan kejadian masa kini;
c. Tepat waktu, artinya bahwa laporan keuangan pemerintah daerah harus
disajikan tepat waktu sehingga dapat berpengaruh dan berguna untuk
pembuatan keputusan pengguna laporan; dan
d. Lengkap, artinya bahwa penyajian laporan keuangan pemerintah daerah
harus memuat informasi yang selengkap mungkin, yaitu mencakup semua
informasi akuntansi yang dapat mempengaruhi pembuatan keputusan
pengguna laporan. Informasi yang melatarbelakangi setiap butir informasi
utama yang termuat dalam laporan keuangan harus diungkapkan dengan
jelas agar kekeliruan dalam penggunaan informasi tersebut dapat dicegah.
Andal
Informasi dalam laporan keuangan pemerintah daerah harus bebas dari
pengertian yang menyesatkan dan kesalahan material, menyajikan setiap
kenyataan secara jujur serta dapat diverifikasi. Informasi akuntansi yang
relevan, tetapi jika hakikat atau penyajiannya tidak dapat diandalkan maka
penggunaan informasi tersebut secara potensial dapat menyesatkan. Informasi
yang handal harus memenuhi karakteristik:
a.Penyajian jujur, artinya bahwa laporan keuangan pemerintah daerah harus
memuat informasi yang menggambarkan dengan jujur transaksi serta
36
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
peristiwa lainnya yang seharusnya disajikan atau yang secara wajar dapat
diharapkan untuk disajikan;
b.Dapat diverifikasi, (verifiability) artinya bahwa laporan keuangan pemerintah
daerah harus memuat informasi yang dapat diuji, dan apabila pengujian
dilakukan lebih dari sekali oleh pihak yang berbeda, hasilnya harus tetap
menunjukkan simpulan yang tidak berbeda jauh;
c. Netralitas, artinya bahwa laporan keuangan pemerintah daerah harus
memuat informasi yang diarahkan untuk memenuhi kebutuhan umum dan
tidak bias pada kebutuhan pihak tertentu. Tidak boleh ada usaha untuk
menyajikan informasi yang menguntungkan pihak tertentu, sementara hal
tersebut akan merugikan pihak yang lain.
Dapat Dibandingkan
Informasi yang termuat dalam laporan keuangan pemerintah daerah akan
lebih berguna jika dapat dibandingkan dengan laporan keuangan periode
sebelumnya atau laporan keuangan pemerintah daerah lain pada umumnya.
Perbandingan dapat dilakukan secara internal dan eksternal. Perbandingan
secara internal dapat dilakukan bila pemerintah daerah menerapkan kebijakan
akuntansi yang sama dari tahun ke tahun. Perbandingan secara eksternal
dapat dilakukan bila pemerintah daerah yang diperbandingkan menerapkan
kebijakan
akuntansi
yang
sama.
Apabila
pemerintah
daerah
akan
menerapkan kebijakan akuntansi yang lebih baik daripada kebijakan
akuntansi yang sekarang diterapkan, perubahan kebijakan akuntansi harus
diungkapkan pada periode terjadinya perubahan tersebut.
Dapat Dipahami
Informasi yang disajikan dalam laporan keuangan harus dapat dipahami oleh
pengguna laporan dan dinyatakan dalam bentuk serta istilah yang disesuaikan
dengan batas pemahaman para pengguna laporan. Untuk itu, pengguna
laporan diasumsikan memiliki pengetahuan yang memadai atas kegiatan dan
lingkungan operasi pemerintah daerah, serta adanya kemauan pengguna
laporan untuk mempelajari informasi yang dimaksud.
37
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
8. PRINSIP AKUNTANSI DAN PELAPORAN KEUANGAN
Prinsip akuntansi dan pelaporan keuangan dimaksudkan sebagai ketentuan
yang harus dipahami dan ditaati oleh penyelenggara akuntansi dan pelaporan
keuangan pemerintah daerah dalam melakukan kegiatannya, serta oleh
pengguna laporan dalam memahami laporan keuangan yang disajikan. Berikut
ini adalah delapan prinsip yang digunakan dalam akuntansi dan pelaporan
keuangan pemerintah daerah:
a. Basis akuntansi;
b. Prinsip nilai perolehan;
c. Prinsip realisasi;
d. Prinsip substansi mengungguli formalitas;
e. Prinsip periodisitas;
f.
Prinsip konsistensi;
g. Prinsip pengungkapan lengkap, dan;
h. Prinsip penyajian wajar.
Basis Akuntansi
Basis akuntansi yang digunakan dalam laporan keuangan pemerintah daerah,
adalah basis kas untuk pengakuan pendapatan, belanja, dan pembiayaan
dalam Laporan Realisasi Anggaran, dan Basis akrual untuk pengakuan aset,
kewajiban, dan ekuitas dana dalam Neraca.
Basis kas untuk Laporan Realisasi Anggaran berarti bahwa pendapatan dan
penerimaan pembiayaan diakui pada saat kas diterima oleh kas daerah, serta
belanja dan pengeluaran pembiayaan diakui pada saat kas dikeluarkan dari kas
daerah. Pemerintah daerah tidak menggunakan istilah laba, melainkan
menggunakan sisa perhitungan anggaran (lebih/kurang) untuk setiap tahun
anggaran. Sisa perhitungan anggaran tergantung pada selisih realisasi
penerimaan pendapatan dan pembiayaan dengan pengeluaran belanja dan
pembiayaan.
Basis akrual untuk Neraca berarti bahwa aset, kewajiban, dan ekuitas dana
diakui dan dicatat pada saat terjadinya transaksi, atau pada saat kejadian atau
kondisi lingkungan berpengaruh pada keuangan pemerintah daerah, bukan
pada saat kas diterima atau dibayarkan oleh kas daerah.
38
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
Pemerintah daerah dapat juga menggunakan basis kas untuk pendapatan,
belanja, dan pembiayaan, serta basis akrual untuk aset, kewajiban, dan ekuitas
dana dalam periode tahun anggaran berjalan.
Prinsip Nilai Perolehan (Historical Cost Principle)
Aset dicatat sebesar jumlah kas yang dibayar atau sebesar nilai wajar dari
imbalan (consideration) untuk memperoleh aset tersebut pada saat perolehan.
Utang dicatat sebesar jumlah kas yang diharapkan untuk memenuhi kewajiban
di masa yang akan datang dalam pelaksanaan kegiatan pemerintah daerah.
Penggunaan nilai perolehan lebih dapat diandalkan daripada nilai yang lain,
karena nilai perolehan lebih obyektif dan dapat diverifikasi.
Prinsip Realisasi (Realization Principle)
Ketersediaan pendapatan daerah yang telah diotorisasikan melalui APBD
selama suatu tahun anggaran akan digunakan untuk membiayai belanja
daerah dalam periode tahun anggaran dimaksud.
Prinsip layak temu biaya-pendapatan (matching-cost against revenue principle)
tidak
ditekankan
dalam
akuntansi
pemerintah
daerah,
sebagaimana
dipraktikkan dalam akuntansi sektor swasta.
Prinsip Substansi Mengungguli Formalitas (Substance Over Form
Principle)
Informasi akuntansi dimaksudkan untuk menyajikan dengan jujur transaksi
serta peristiwa lain yang seharusnya disajikan, maka transaksi atau peristiwa
lain tersebut harus dicatat dan disajikan sesuai dengan substansi dan realitas
ekonomi, bukan hanya mengikuti aspek formalitasnya. Apabila substansi
transaksi
atau
peristiwa
lain
tidak
konsisten/berbeda
dengan
aspek
formalitasnya, maka hal tersebut harus diungkapkan dengan jelas dalam
Catatan atas Laporan Keuangan.
Prinsip Periodisitas (Periodicity Principle)
Kegiatan akuntansi dan pelaporan keuangan pemerintah daerah perlu dibagi
menjadi periode-periode pelaporan sehingga kinerja pemerintah daerah dapat
diukur dan posisi sumber daya yang dimilikinya dapat ditentukan.
39
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
Periode utama untuk pelaporan keuangan yang digunakan adalah tahunan.
Namun periode semesteran juga diperkenankan.
Prinsip Konsistensi (Consistency Principle)
Perlakuan akuntansi yang sama harus diterapkan pada kejadian yang serupa
dari periode ke periode oleh pemerintah daerah (prinsip konsistensi internal).
Hal ini tidak berarti bahwa tidak boleh terjadi perubahan dari satu metode
akuntansi ke metode akuntansi yang lain.
Metode akuntansi yang dipakai dapat diubah dengan syarat bahwa metode
yang baru diterapkan harus menunjukkan hasil yang lebih baik dari metode
yang lama. Pengaruh dan pertimbangan atas perubahan penerapan metode ini
harus diungkapkan dalam laporan keuangan.
Prinsip Pengungkapan Lengkap (Full Disclosure Principle)
Laporan keuangan pemerintah daerah harus menyajikan secara lengkap
informasi yang dibutuhkan oleh pengguna laporan. Informasi yang dibutuhkan
oleh pengguna laporan dapat ditempatkan pada lembar muka (on the face)
laporan keuangan atau catatan atas laporan keuangan.
Prinsip Penyajian Wajar (Fair Presentation Principle)
Laporan keuangan pemerintah daerah harus menyajikan dengan wajar
Laporan Realisasi Anggaran, Neraca, Laporan Arus Kas, dan Catatan Atas
Laporan Keuangan.
Faktor pertimbangan sehat bagi penyusun laporan keuangan pemerintah
daerah diperlukan ketika menghadapi ketidakpastian peristiwa dan keadaan
tertentu. Ketidakpastian seperti itu diakui dengan mengungkapkan hakikat
serta
tingkatnya
dengan
menggunakan
pertimbangan
sehat
dalam
penyusunan laporan keuangan pemerintah daerah. Pertimbangan sehat
mengandung unsur kehati-hatian pada saat melakukan prakiraan dalam
kondisi ketidakpastian sehingga aset atau pendapatan tidak dinyatakan terlalu
tinggi serta kewajiban dan belanja tidak dinyatakan terlalu rendah. Namun
demikian, penggunaan pertimbangan sehat tidak memperkenankan, misalnya
pembentukan dana cadangan tersembunyi, sengaja menetapkan aset atau
pendapatan yang terlampau rendah atau sengaja mencatat kewajiban dan
40
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
belanja yang terlampau tinggi, sehingga laporan keuangan pemerintah daerah
tidak netral dan tidak andal.
9. KENDALA INFORMASI AKUNTANSI YANG RELEVAN DAN ANDAL
Kendala informasi yang relevan dan andal adalah setiap keadaan yang tidak
memungkinkan tercapainya kondisi ideal dalam mewujudkan informasi
akuntansi yang relevan dan andal dalam laporan keuangan pemerintah daerah
sebagai akibat adanya keterbatasan atau karena alasan-alasan tertentu. Tiga
hal yang mengakibatkan kendala dalam mewujudkan informasi akuntansi yang
relevan dan andal, yaitu:
a. Materialitas;
b. Pertimbangan biaya dan manfaat, dan;
c. Keseimbangan antar karakteristik kualitatif.
Materialitas
Laporan keuangan pemerintah daerah walaupun idealnya memuat segala
informasi, tetapi hanya diharuskan memuat informasi yang memenuhi kriteria
materialitas.
Informasi
dipandang
material
apabila
kelalaian
untuk
mencantumkan atau kesalahan dalam mencatat informasi tersebut dapat
mempengaruhi keputusan pengguna laporan yang dibuat atas dasar informasi
dalam laporan keuangan pemerintah daerah.
Pertimbangan Biaya dan Manfaat
Manfaat yang dihasilkan dari informasi yang dimuat dalam laporan keuangan
pemerintah daerah, seharusnya melebihi dari biaya yang diperlukan untuk
penyusunan laporan tersebut. Oleh karena itu, laporan keuangan pemerintah
daerah tidak semestinya menyajikan informasi yang manfaatnya lebih kecil
dibandingkan dengan biaya penyusunannya. Namun demikian, evaluasi biaya
dan manfaat merupakan proses pertimbangan yang substansial. Biaya
dimaksud juga tidak harus dipikul oleh pengguna informasi yang menikmati
manfaat.
Keseimbangan antar Karakteristik Kualitatif
Keseimbangan antar karakteristik kualitatif diperlukan untuk mencapai suatu
keseimbangan yang tepat diantara berbagai tujuan normatif yang diharapkan
41
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
dipenuhi oleh laporan keuangan pemerintah daerah. Kepentingan relatif antar
karakteristik kualitatif dalam berbagai kasus berbeda, terutama antara
relevansi dan keandalan. Penentuan tingkat kepentingan antara dua
karakteristik kualitatif tersebut merupakan masalah pertimbangan profesional.
10. DEFINISI UNSUR LAPORAN KEUANGAN
Laporan Realisasi Anggaran
Unsur yang dicakup dalam laporan realisasi anggaran terdiri dari pendapatan,
belanja dan pembiayaan. Masing-masing unsur didefinisikan sebagai berikut.
a. Pendapatan adalah semua penerimaan kas daerah yang menambah
ekuitas dana dalam periode tahun anggaran yang bersangkutan yang
menjadi hak pemerintah daerah, dan tidak perlu dibayar kembali oleh
pemerintah daerah;
b. Belanja adalah semua pengeluaran kas daerah yang mengurangi ekuitas
dana dalam periode tahun anggaran yang bersangkutan yang tidak akan
diperoleh pembayarannya kembali oleh pemerintah daerah;
c. Pembiayaan adalah setiap penerimaan yang perlu dibayar kembali dan/atau
pengeluaran yang akan diterima kembali, baik pada tahun anggaran yang
bersangkutan maupun tahun-tahun anggaran berikutnya, yang dalam
penganggaran pemerintah daerah terutama dimaksudkan untuk menutup
defisit atau memanfaatkan surplus anggaran.
Neraca
Unsur yang mencakup dalam neraca terdiri dari aset, kewajiban, dan ekuitas
dana. Masing-masing unsur didefinisikan sebagai berikut.
a. Aset adalah sumber daya ekonomi yang dikuasai dan atau dimiliki oleh
pemerintah daerah sebagai akibat dari peristiwa masa lalu dan dari mana
manfaat ekonomi dan atau sosial di masa depan diharapkan dapat
diperoleh, baik oleh pemerintah daerah maupun masyarakat, serta dapat
diukur dalam satuan uang;
b. Kewajiban adalah utang yang timbul dari peristiwa masa lalu yang
penyelesaiannya mengakibatkan aliran keluar sumber daya ekonomi
pemerintah daerah;
c. Ekuitas dana adalah kekayaan bersih pemerintah daerah yang merupakan
selisih antara aset dan kewajiban pemerintah daerah.
42
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
Laporan Arus Kas
Unsur yang dicakup oleh laporan arus kas terdiri dari penerimaan dan
pengeluaran kas. Masing-masing unsur didefinisikan sebagai berikut.
a. Penerimaan kas adalah semua aliran kas yang masuk ke kas daerah;
b. Pengeluaran kas adalah semua aliran kas yang keluar dari kas daerah.
Catatan Atas laporan Keuangan
Catatan Atas Laporan Keuangan mengungkapkan hal-hal sebagai berikut.
a. Menyajikan informasi tentang ekonomi makro, kebijakan fiskal/keuangan
dan pencapaian target perda APBD, berikut kendala dan hambatan yang
dihadapi dalam pencapaian target;
b. Menyajikan ikhtisar pencapaian kinerja selama tahun pelaporan;
c. Menyajikan informasi tentang dasar penyusunan laporan keuangan dan
kebijakan-kebijakan akuntansi yang dipilih untuk diterapkan atas transaksitransaksi dan kejadian-kejadian penting lainnya;
d. Menyediakan informasi tambahan yang diperlukan untuk menyajikan yang
wajar, yang tidak disajikan dalam lembar muka laporan keuangan.
11. PENGAKUAN UNSUR LAPORAN KEUANGAN
Pengakuan dalam akuntansi adalah proses penetapan terpenuhinya kriteria
pencatatan suatu kejadian atau peristiwa dalam catatan akuntansi sehingga
akan menjadi bagian yang melengkapi unsur aset, kewajiban, ekuitas dana,
pendapatan, belanja, dan pembiayaan, sebagaimana akan termuat pada
laporan
keuangan
pemerintah
daerah.
Pengakuan
diwujudkan
dalam
pencatatan jumlah uang terhadap pos-pos laporan keuangan yang terpengaruh
oleh kejadian atau peristiwa terkait.
Kriteria minimum yang perlu dipenuhi oleh suatu kejadian atau peristiwa untuk
diakui yaitu:
a. Terdapat kemungkinan bahwa manfaat ekonomi yang berkaitan dengan
kejadian atau peristiwa tersebut akan mengalir keluar dari atau masuk ke
dalam entitas pemerintah yang bersangkutan;
b. Kejadian atau peristiwa tersebut mempunyai nilai atau biaya yang dapat
diukur atau dapat diestimasi dengan andal.
43
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
Dalam menentukan apakah suatu kejadian/peristiwa memenuhi kriteria
pengakuan, perlu mempertimbangkan aspek materialitas.
Probabilitas Manfaat Ekonomi
Dalam kriteria pengakuan pendapatan, konsep probabilitas digunakan dalam
pengertian derajat kepastian bahwa manfaat ekonomi masa depan yang
berkaitan dengan pos atau kejadian/peristiwa tersebut akan mengalir dari atau
ke pemerintah daerah. Konsep ini diperlukan dalam menghadapi ketidakpastian
lingkungan operasional pemerintah daerah. Pengkajian derajat kepastian yang
melekat dalam arus manfaat ekonomi masa depan dilakukan atas bukti yang
dapat diperoleh pada saat penyusunan laporan keuangan pemerintah daerah.
Keandalan Pengukuran
Kriteria pengakuan pada umumnya didasarkan pada nilai uang akibat peristiwa
atau kejadian yang dapat diandalkan pengukurannya. Namun ada kalanya
pengakuan didasarkan pada hasil estimasi yang layak. Apabila pengukuran
berdasarkan biaya dan estimasi yang layak tidak mungkin dilakukan, maka
pengakuan transaksi demikian cukup diungkapkan pada catatan atas laporan
keuangan.
Penundaan pengakuan suatu pos atau kejadian dapat terjadi apabila kriteria
pengakuan baru terpenuhi setelah terjadi atau tidak terjadi peristiwa atau
keadaan lain di masa mendatang.
Pengakuan Aset
Aset diakui jika potensi manfaat ekonomi masa depan diperoleh atau dilepas
oleh pemerintah daerah dan mempunyai nilai atau biaya yang dapat diukur
dengan andal.
Aset diakui pada saat diterima atau diserahkan hak kepemilikannnya dan/ atau
pada saat penguasaannya berpindah. Aset dalam bentuk kas yang diperoleh
pemerintah daerah antara lain bersumber dari pajak, penerimaan bukan pajak,
retribusi, pungutan hasil pemanfaatan kekayaan daerah dan setoran lain-lain,
serta penerimaan pembiayaan, seperti hasil pinjaman. Proses pemungutan
setiap unsur penerimaan tersebut sangat beragam dan melibatkan banyak
pihak atau instansi. Dengan demikian, titik pengakuan penerimaan kas oleh
pemerintah untuk mendapatkan pengakuan akuntansi memerlukan pengaturan
44
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
yang lebih rinci, termasuk pengaturan mengenai batasan waktu sejak uang
diterima sampai penyetorannya ke kas daerah. Aset tidak diakui jika
pengeluaran telah terjadi dan manfaat ekonominya dipandang tidak mungkin
diperoleh pemerintah setelah periode akuntansi berjalan.
Pengakuan Kewajiban
Kewajiban diakui jika besar kemungkinan bahwa pengeluaran sumber daya
yang mengandung manfaat ekonomi akan dilakukan atau telah dilakukan untuk
menyelesaikan kewajiban yang ada sekarang, dan perubahan atas kewajiban
tersebut mempunyai nilai penyelesaian yang dapat diukur dengan andal.
Kewajiban diakui pada saat dana pinjaman diterima atau pada saat kewajiban
timbul.
Pengakuan Pendapatan
Pendapatan menurut basis kas diakui dalam periode tahun anggaran berjalan
pada saat kas diterima. Pada akhir periode akuntansi, pendapatan diakui
berdasarkan jumlah pendapatan yang telah menjadi hak, yang sampai dengan
akhir periode akuntansi bersangkutan belum ada realisasi penerimaan kas.
Pengakuan Belanja
Belanja menurut basis kas diakui dalam periode tahun anggaran berjalan pada
saat kas dikeluarkan dari kas daerah dan telah dipertanggungjawabkan/di-SPJkan. Pada akhir periode akuntansi, belanja diakui berdasarkan jumlah belanja
yang telah menjadi kewajiban, yang sampai dengan akhir periode akuntansi
bersangkutan belum ada realisasi pengengeluaran kas.
12. PENGUKURAN UNSUR LAPORAN KEUANGAN
Pengukuran adalah proses penetapan nilai uang untuk mengakui dan
memasukkan setiap pos dalam laporan keuangan pemerintah daerah.
Pengukuran
pos-pos
dalam
laporan
keuangan
pemerintah
daerah
menggunakan nilai perolehan historis.
Aset dicatat sebesar pengeluaran kas atau sebesar nilai wajar dari imbalan
yang diberikan untuk memperoleh aset tersebut.
45
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
Kewajiban dicatat sebesar jumlah yang diterima sebagai penukar dari
kewajiban, atau nilai sekarang dari jumlah kas yang diharapkan akan
dibayarkan untuk menyelesaikan kewajiban tersebut.
Pengukuran pos-pos laporan keuangan menggunakan mata uang rupiah.
Transaksi yang menggunakan mata uang asing harus dikonversikan terlebih
dahulu (kurs tengah Bank Indonesia) dan dinyatakan dalam mata uang rupiah.
13. PENGUNGKAPAN LAPORAN KEUANGAN
Suatu entitas pelaporan harus mengungkapkan hal-hal yang belum pernah
diinformasikan dalam bagian manapun dari laporan keuangan, seperti:
a. Domisili dan bentuk hukum suatu entitas serta yurisdiksi tempat entitas
beroperasi;
b. Penjelasan mengenai sifat operasi entitas dan kegiatan pokoknya, dan;
c. Ketentuan
perundang-undangan
yang
menjadi
landasan
kegiatan
operasionalnya.
14. KOREKSI AKUNTANSI PERIODE SEBELUMNYA
Koreksi periode akuntansi sebelumnya terdiri dari koreksi kesalahan yang
terjadi
pada
periode
akuntansi
sebelumnya
yang
signifikan
sehingga
mempengaruhi penyajian laporan keuangan dan koreksi kesalahan dalam
pelaporan keuangan yang disebabkan oleh kesalahan matematis, kesalahan
penerapan standar akuntansi, dan kesalahan penggunaan fakta-fakta yang
ada.
Termasuk dalam koreksi akuntansi periode sebelumnya adalah perubahan
akuntansi yang terjadi pada periode sebelumnya yang secara signifikan
sehingga mempengaruhi kewajaran penyajian pelaporan keuangan, yang
disebabkan:
a. Adanya perubahan standar akuntansi, yaitu perubahan penerapan standar
akuntansi yang secara signifikan mempengaruhi kewajaran penyajian
pelaporan keuangan;
b. Adanya perubahan estimasi akuntansi yang merupakan perubahan
penerapan estimasi akuntansi sebagai akibat dari perubahan situasi
ekonomi, peraturan, dan lain-lain yang mempengaruhi kewajaran penyajian
pelaporan keuangan;
46
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
c. Adanya perubahan entitas akuntansi, yaitu perubahan unit organisasi yang
disebabkan adanya restrukturisasi atau reorganisasi yang mempengaruhi
kewajaran pelaporan keuangan.
Kesalahan
periode
sebelumnya
harus
dianalisis
untuk
menentukan
pengaruhnya terhadap neraca awal periode akuntansi, pengaruh kesalahan
tersebut harus dikoreksi sebagai penyesuaian saldo awal ekuitas dana umum.
47
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
V. PENJELASAN POS-POS LAPORAN KEUANGAN
1. NERACA
31 Desember 2007
(Rp)
31 Desember 2006
(Rp)
59.790.018.131,70
25.885.606.684,95
31 Desember 2007
(Rp)
31 Desember 2006
(Rp)
51.573.972.725,08
23.406.782.999,89
a) Aset Lancar
1) Kas
Kas
Saldo kas per 31 Desember 2007 tersebut, terdiri dari:
a) Kas di Kas Daerah
50.654.930.611,08
b) Kas di Bendahara Penerimaan
0,00
c) Kas di Bendahara Pengeluaran
919.042.114,00
Jumlah
51.573.972.725,08
Dengan penjelasan sebagai berikut.
a) Kas di Kas Daerah sebesar Rp50.654.930.611,08 terdiri dari:
- R/C Bank per tgl 31 Desember 2007 sebesar Rp38.397.602.650,18;
- Kekurangan kas sebesar Rp12.009.990.716,00;
- Selisih yang tidak bisa dijelaskan sebesar Rp247.337.244,90.
Saldo sesuai rekening koran bank per 31 Desember 2007 sebesar
Rp38.397.602.650,18 tersebut, dengan rincian sebagai berikut.
1.
DAK Bidang Prasarana
NOMOR
REKENING
0401002472
2.
DAK Bidang Kesehatan
0401002464
162.240.128,61
3.
DAK Bidang Lingkungan Hidup
0401002456
20.074.797,76
4.
DAK Bidang Pertanian
0401002413
246.333.579,04
0401002430
242.316.409,48
NO.
5.
NAMA REKENING
DAK
Bidang
Kelautan
Perikanan
&
SALDO (Rp)
287.028.376,09
6.
DAK Bidang Infrastruktur
0401002421
542.940.692,17
7.
DAK Bidang Pendidikan
0401002448
0,00
8.
Bend. 17 Kasda
0401002294
6.260.081.483,16
9.
PAD
0401001727
23.207.308.820,32
48
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
10.
DAU
11.
Dana
Otonomi
Khusus
0401002944
7.113.286.363,55
0401002944
315.992.000,00
Penyeimbang
c) Kas di Bendahara Pengeluaran, terdiri dari:
Jumlah
No.
Nama Instansi / SKPD
(Rp.)
1
Dinas Pendidikan dan Kebudayaan
3.927.701,00
2
Dinas Kesehatan
3.589.188,00
3
Dinas Pendapatan Daerah
59.220,00
4
Dinas Permukiman dan Bina Marga
61.100,00
5
Badan Perencanaan Daerah
6
Dinas Kebersihan dan Pertamanan
7
Dinas Kehutanan dan Lingkungan Hidup
8
Dinas Pertanahan
9
Dinas Catatan Sipil dan Tenaga Verja
10
Badan Keluarga Berencana dan Kesejahteraan Sosial
11
Badan Kesatuan Bangsa dan Perlindungan Masyarakat
12
Kantor Satuan Polisi Pamong Praja
13
Sekretariat Daerah
14
Kecamatan Batu
15
Badan Pengawasan
30.066.204,00
16
Kecamatan Bumiaji
1.250.000,00
17
Kantor Pemberdayaan Masyarakat
18
Dinas Infokom :
19
144.500.330,00
4.000,00
562.700,00
224.416.336,00
12.768.200,00
210.000,00
5.100.000,00
38.302.143,00
399.403.514,00
1.611.669,00
12.955.898,00
* Tahun Anggaran 2006
2.028.800,00
* Tahun Anggaran 2007
600.000,00
Dinas Pertanian :
* Tahun Lalu
524.939,00
* Tahun Anggaran 2007
20
Dinas Sumber Daya Air dan Energi
21
Dinas Pariwisata
22
Dinas Perindustrian dan Perdagangan
1.858.000,00
32.553.405,00
541.377,00
2.147.390,00
JUMLAH
919.042.114,00
49
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
2) Piutang
Piutang
31 Desember 2007
(Rp)
31 Desember 2006
(Rp)
4.923.434.116,27
1.293.836.573,00
Jumlah piutang per 31 Desember 2007 tersebut, terinci sebagai berikut.
a)
b)
c)
Piutang Pajak
Piutang Retribusi
Piutang Dana Bagi Hasil
Jumlah
Rp
Rp
Rp
Rp
1.073.768.320,00
26.052.862,00
3.823.612.934,27
4.923.434.116,27
3) Piutang lain-lain
Piutang lain-lain
31 Desember 2007
(Rp)
31 Desember 2006
(Rp)
3.292.611.290,35
203.824.636,06
Saldo piutang lain-lain sebesar Rp3.292.611.290,35 tersebut, adalah saldo
piutang lain-lain per 31 Desember 2007. Rinciannya adalah sebagai berikut.
No.
URAIAN
1.
Piutang ganti rugi atas kekayaan daerah a.n. Suwignjo
2.
Piutang Dividen kepada bank Jatim
3.
Piutang (biaya dibayar dimuka) gedung kantor
4.
Catatan BPK pada saat pemeriksaan LKPD Tahun 2006
a. Pemberian bantuan keuangan kepada parpol
JUMLAH
32.200.000,00
546.078,02
187.113.754,00
129.000.000,00
b. Rehabilitasi dan perluasan puskesmas beji dan polindes sidomulyo
22.210.657,28
c. pemenang lelang dan pembangunan kantor infokompus tahap I
18.921.301,95
d. Perhitungan RAB Pembangunan Gedung DPRD
e. Bantuan penunjang operasional DPRD
f. Bantuan Penunjang Operasional DPRD dan Insentif PBB
481.696.174,82
2.044.324.000,00
60.000.000,00
g. Honorarium dan bantuan transport untuk program sibernas
2.500.000,00
h. Honor pengelola program holtikultura I melebihi standar walikota
4.185.000,00
50
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
5..
Piutang kepada CV. A (Dinas Permukiman)
151.800.000,00
6.
Piutang kepada PDAM (laba PDAM)
40.074.148,00
7.
Piutang kepada Dinas Perhubungan
106.015.573,89
8.
Piutang bunga kepada Bendahara Pengeluaran SKPD
12.024.602,39
Jumlah
3.292.611.290,35
Rincian piutang bunga/jasa kepada Bendahara Pengeluaran SKPD (point 8),
rinciannya adalah sebagai berikut.
No
SKPD
Bunga Bank
1
Dinas Pendidikan dan Kebudayaan
Rp
380.305,00
2
Dinas Kesehatan
Rp
153.433,55
3
Dinas Permukiman dan Bina Marga
Rp
96.498,41
4
Dinas Pendapatan
Rp
415.126,18
5
Dinas Kebersihan dan Pertamanan
Rp
530.492,47
6
Dinas Kehutanan dan Lingkungan Hidup
Rp
89.538,43
7
Dinas Pertanahan
Rp
230.187,05
8
Dinas Capil dan Naker
Rp
201.375,00
9
Dinas Infokom dan Perpustakaan
Rp
230.820,67
10
Dinas Pertanian
Rp
265.467,00
11
Dinas Sumber Daya Air
Rp
376.277,00
12
Dinas Pariwisata
Rp
110.914,00
13
Dinas Perindustrian dan Perdagangan
Rp
195.085,00
14
Badan KB&Kesos
Rp
183.588,35
15
Badan Kesatuan Bangsa dan Linmas
Rp
157.175,91
16
Badan Pengawas Daerah
Rp
270.045,95
17
Bapeko
Rp
73.504,42
18
Sekretariat Daerah
Rp
1.948.143,31
19
Bagian Kesejahteraan
Rp
127.612,28
20
Sekretariat Dewan
Rp
198.481,02
21
Kecamatan Batu
Rp
293.821,88
22
Kecamatan Junrejo
Rp
216.507,66
23
Kantor Satpol PP
Rp
511.894,24
24
Kantor Koperasi dan UKM
Rp
53.420,54
25
Kantor Perhubungan -Tabungan
Rp
243.474,55
Rp
4.409.786,24
- Giro
51
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
26
Kantor Pemberdayaan Masyarakat
Rp
61.626,28
12.024.602,39
Jumlah
Selain itu, berdasarkan hasil pemeriksaan BPK RI atas LKPD Tahun Anggaran
2007 diketahui bahwa:
a. Terdapat uang yang masih berada pada PT. AKL (rekanan untuk proyek
pembangunan masjid An-Nur) sebesar Rp65.670.200,00 yang harus
ditarik dan disetorkan ke kas daerah. Rekanan juga dikenakan bunga
sebesar Rp72.250.000,00;
b. Terdapat kerugian daerah sebesar Rp950.000.000,00 pada Bagian Kesra
karena adanya pencairan dana, namun dananya digunakan oleh Kasda
periode sebelum Oktober 2007;
c. Terdapat kerugian daerah sebesar Rp600.000.000,00 pada Dinas
Pendidikan dan Kebudayaan karena adanya pencairan dana, namun
dananya digunakan oleh Kasda periode sebelum Oktober 2007;
d. Terdapat kerugian daerah sebesar Rp581.425.000,00 pada Dinas
Pertanahan karena adanya pencairan dana, namun dananya digunakan
oleh Kasda periode sebelum Oktober 2007. Selain itu, juga terdapat dana
sebesar Rp130.640.190,00 yang masih dipinjam oleh Dinas Pertanahan;
e. Terdapat kerugian daerah karena adanya penerimaan Pajak Penerangan
Jalan
Rp310.336.515,00
yang
seharusnya
disetorkan
sebagai
penerimaan daerah, namun dananya digunakan oleh Kasda periode
sebelum Oktober 2007;
f.
Terdapat kerugian daerah sebesar Rp200.000.000,00 karena adanya
Realisasi Belanja Tidak Terduga pada Bagian Hukum tidak bisa
dipertanggungjawabkan;
g. Terdapat denda keterlambatan sebesar Rp411.449.250,00 untuk kegiatan
pembangunan masjid An-Nur oleh rekanan Dinas Pemukiman dan Bina
Marga yaitu PT. AKL;
h. Terdapat denda keterlambatan sebesar Rp40.699.560,00 untuk kegiatan
pengadaan/pembangunan kubah masjid An-Nur oleh rekanan Dinas
Pemukiman dan Bina Marga yaitu PT. CB;
52
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
i.
Terdapat denda keterlambatan sebesar Rp7.134.599,00 untuk kegiatan
pengadaan vibrator roller oleh rekanan Dinas Pemukiman dan Bina Marga
yaitu PT. A.
31 Desember 2007
(Rp)
31 Desember 2006
(Rp)
9.170.566.403,74
8.807.566.403,74
31 Desember 2007
(Rp)
31 Desember 2006
(Rp)
9.170.566.403,74
8.807.566.403,74
b. Investasi Jangka Panjang
1)
Penyertaan Modal
Pemerintah Daerah
Investasi Jangka Panjang dalam bentuk saham merupakan Penyertaan Modal
Pemerintah Kota Batu yang berupa Surat Kolektif Saham Bank dan pada
PDAM, terinci dalam tabel berikut.
No.
1.
Uraian
Jumlah (Rp)
Bank Jatim
a) 1402 lbr saham @ Rp1.000.000,00
2.
1.402.000.000,00
b) 281 stok dividen @ Rp1.000.000,00
281.000.000,00
c) 363 stok deviden @ 1.000.000,00
363.000.000,00
Jumlah penyertaan di Bank Jatim
2.046.000.000,00
PDAM Kota Batu
7.124.566.403,74
Jumlah
C. Aset tetap
9.170.566.403,74
31 Desember 2007
(Rp)
31 Desember 2006
(Rp)
963.107.927.149,00
885.142.836.779,00
Saldo Aset tetap sebesar Rp963.107.927.149,00 adalah saldo aset tetap per
31 Desember 2007. Saldo aset tetap tersebut, rinciannya adalah sebagai
berikut.
1) Tanah
2) Peralatan dan Mesin
3) Gedung dan Bangunan
4) Jalan, Jaringan dan Instalasi
344.230.472.475,00
61.932.999.125,00
480.584.723.215,00
60.060.443.459,00
53
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
5) Aset Tetap Lainnya
6) Konstruksi dalam Pengerjaan
Jumlah
d. Aset lainnya
7.145.313.875,00
9.153.975.000,00
963.107.927.149,00
31 Desember 2007
(Rp)
31 Desember 2006
(Rp)
769.801.996,00
541.687.496,00
Jumlah tersebut merupakan saldo aset lainnya per 31 Desember 2007.
e.
Kewajiban
Pendek
Jangka
31 Desember 2007
(Rp)
31 Desember 2006
(Rp)
437.235.518,80
34.947.941,00
Kewajiban/hutang jangka pendek (lancar) merupakan hutang yang harus
dibayar kembali atau jatuh tempo dalam satu periode akuntansi, yang terdiri
dari Hutang Jangka Pendek dan Hutang Perhitungan Pihak Ketiga.
Per
31
Desember
2007
Hutang
Pemerintah
Kota
Batu
sebesar
Rp437.235.518,80. Hutang ini adalah hutang perhitungan pihak ketiga. Dalam
jumlah tersebut, termasuk hutang Pemerintah Kota Batu kepada Pemerintah
Kota Malang atas gaji Pemkot Batu yang sebelumnya ditalangi oleh Pemkab
Malang sebesar Rp203.464.718,80.
f.
Ekuitas Dana
31 Desember 2007
(Rp)
31 Desember 2006
(Rp)
1.032.860.361.570,64
920.377.697.363,69
Ekuitas dana adalah merupakan selisih antara jumlah aktiva dengan jumlah
hutang, yang terdiri atas Ekuitas Dana Lancar, Ekuitas Dana Investasi, dan
Ekuitas Dana Cadangan.
Jumlah ekuitas dana per 31 Desember 2007 sebesar Rp1.032.401.078.161,64
terdiri dari:
1) Ekuitas Dana Lancar
2) Ekuitas Dana Investasi
3) Ekuitas Dana Cadangan
Jumlah
59.352.782.612,90
973.048.295.548,74
0,00
1.032.401.078.161,64
54
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
1) Ekuitas dana lancar berasal dari perhitungan, sebagai berikut.
Sisa Lebih Pembiayaan Anggaran
Cadangan Piutang
Dana yang harus disediakan untuk pembayaran hutang
51.573.972.725,08
8.216.045.406,62
(437.235.518,80)
jangka Pendek
Jumlah
2)
59.352.782.612,90
Ekuitas Dana Investasi berasal dari perhitungan sebagai berikut.
Diinvestasikan dalam investasi jangka panjang
Diinvestasikan dalam aset tetap
Diinvestasikan dalam aset lainnya
Jumlah
3)
9.170.566.403,74
963.107.927.149,00
769.801.996,00
973.048.295.548,74
Ekuitas Dana Cadangan per 31 Desember 2007 bersaldo nihil.
2. LAPORAN REALISASI ANGGARAN PENDAPATAN DAN BELANJA
Pendapatan
a. Pendapatan Asli Daerah
Anggaran dan realisasi Pendapatan Asli Daerah Tahun Anggaran 2007, terdiri
dari:
URAIAN
ANGGARAN (Rp)
REALISASI (Rp)
a) Pajak Daerah
7.105.000.000,00
5.389.815.393,00
b) Retribusi Daerah
2.888.325.000,00
2.274.211.802,75
810.765.005,75
726.182.500,75
1.998.058.506,00
4.893.064.684,57
c) Hasil Pengelolaan
Kekayaan
d) Lain-lain Pendapatan Asli
Daerah yang Sah
1) Pendapatan Pajak Daerah
Anggaran dan Realisasi Pendapatan Pajak Daerah Tahun Anggaran 2007,
terdiri dari:
a)
b)
c)
d)
e)
URAIAN
Pajak hotel
Pajak Restoran
Pajak Hiburan
Pajak Reklame
Pajak Penerangan Jalan
ANGGARAN (Rp)
2.500.000.000,00
500.000.000,00
1.300.000.000,00
550.000.000,00
2.150.000.000,00
REALISASI (Rp)
1.844.506.940,00
374.367.983,00
1.035.226.000,00
334.428.055,00
1.720.614.765,00
55
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
f) Pajak Parkir
Jumlah
105.000.000,00
7.105.000.000,00
80.671.650,00
5.389.815.393,00
2) Retribusi Daerah
Anggaran dan Realisasi Pendapatan Retribusi Daerah Tahun Anggaran 2007,
sebagai berikut.
URAIAN
ANGGARAN (Rp)
REALISASI (Rp)
a) Retribusi Jasa Umum
1.558.400.000,00
1.291.653.570,00
b) Retribusi Jasa Usaha
551.500.000,00
356.867.343,75
c) Retribusi Perizinan Tertentu
778.425.000,00
625.690.889,00
2.888.325.000,00
2.274.211.802,75
Jumlah
3) Hasil Pengelolaan Kekayaan Daerah Yang Dipisahkan
Anggaran dan Realisasi Pendapatan dari Hasil Pengelolaan Kekayaan Daerah
Yang Dipisahkan Tahun Anggaran 2007, adalah sebagai berikut.
URAIAN
ANGGARAN (Rp)
a) PDAM Kota Batu
b) Bank Jatim
Jumlah
REALISASI (Rp)
84.582.505,00
0,00
726.182.500,75
726.182.500,00
810.765.005,75
726.182.500,75
4) Lain-lain Pendapatan Asli Daerah Yang Sah
Anggaran dan Realisasi Lain-lain Pendapatan Asli Daerah Yang Sah Tahun
Anggaran 2007, adalah sebagai berikut.
URAIAN
a) Penerimaan Jasa Giro
b) Pendapatan Denda Pajak
c) Pendapatan dari
Pengembalian
d) Penerimaan lain-lain
Jumlah
ANGGARAN (Rp)
1.850.000.000,00
0,00
0,00
REALISASI (Rp)
2.120.311.277,44
264.071,00
133.472.162,00
148.058.506,00
1.998.058.506,00
2.639.017.174,13
4.893.064.684,57
b. Pendapatan Transfer
Anggaran dan realisasi pendapatan transfer Tahun Anggaran 2007, terdiri
dari:
1)
2)
3)
URAIAN
Transfer Pemerintah PusatDana Perimbangan
Transfer Pemerintah Pusat
lainnya
Transfer Pemerintah
Propinsi
ANGGARAN (Rp)
236.379.796.777,00
REALISASI (Rp)
237.794.617.054,25
10.000.000.000,00
10.000.000.000,00
15.134.573.485,15
13.886.745.622,00
56
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
1) Transfer Pemerintah Pusat-Dana Perimbangan
Anggaran dan realisasi Dana Perimbangan Tahun Anggaran 2007, adalah
sebagai berikut.
URAIAN
a) Bagi Hasil Pajak/Bagi Hasil
Bukan Pajak
b) Dana Alokasi Umum (DAU)
c) Dana Alokasi Khusus (DAK)
Jumlah
ANGGARAN (Rp)
21.549.796.777,00
REALISASI (Rp)
23.057.017.054,25
188.025.000.000,00
26.805.000.000,00
236.379.796.777,00
188.025.000.000,00
26.712.600.000,00
237.794.617.054,25
2) Transfer Pemerintah Pusat Lainnya
Anggaran dan realisasi pendapatan berupa transfer dari Pemerintah Pusat
Lainnya Tahun Anggaran 2007, adalah sebagai berikut.
URAIAN
a) Dana Otonomi Khusus
b) Dana Penyesuaian
Jumlah
ANGGARAN (Rp)
0,00
10.000.000.000,00
10.000.000.000,00
REALISASI (Rp)
0,00
10.000.000.000,00
10.000.000.000,00
3) Transfer Pemerintah Propinsi
Anggaran dan realisasi pendapatan berupa transfer dari propinsi, adalah
sebagai berikut.
URAIAN
a) Pendapatan Bagi Hasil Pajak
(1) Pajak Kendaraan Bermotor (PKB)
(2) Bea Balik Nama Kendaraan
Bermotor (BBNKB)
(3) Pajak Bahan Bakar Kendaraan
Bermotor (PBBKB)
(4) Pajak Pemanfaatan Air Bawah
Tanah
(5) Pajak Pemanfaatan Air Permukaan
b) Pendapatan Bagi Hasil Lainnya
(1) Sumbangan pihak ketiga
Jumlah
ANGGARAN (Rp)
15.119.699.148,00
4.177.025.391,00
2.499.233.335,00
REALISASI (Rp)
13.871.745.622,00
3.998.189.663,00
3.036.595.769,00
7.971.844.485,00
6.389.157.108,00
274.093.062,00
269.965.730,00
197.502.875,00
14.874.337,15
14.874.337,15
15.134.573.485,15
177.837.352,00
15.000.000,00
15.000.000,00
13.886.745.622,00
c. Lain-lain Pendapatan Yang Sah
Anggaran dan realisasi lain-lain pendapatan daerah yang sah untuk Tahun
Anggaran 2007 adalah nihil setelah dikonversikan menyesuaikan dengan
Standar Akuntansi Pemerintahan.
57
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
Belanja Daerah
a. Belanja Operasi
Anggaran dan realisasi Belanja Operasi Tahun Anggaran 2007, terdiri dari:
1)
2)
3)
4)
5)
6)
7)
1)
URAIAN
Belanja Pegawai
Belanja Barang
Belanja Bunga
Belanja Subsidi
Belanja Hibah
Belanja Bantuan Sosial
Belanja Bantuan Keuangan
Jumlah
Realisasi
Belanja
ANGGARAN (Rp)
109.908.229.654,16
39.167.059.713,00
0,00
0,00
287.500.000,00
26.551.200.000,00
11.034.675.375,00
186.948.664.742,16
Pegawai
Rp109.602.979.167,00,
Tahun
atau
99,73%
Barang
Tahun
REALISASI (Rp)
109.602.979.167,00
32.620.844.773,00
0,00
0,00
272.000.000,00
12.628.904.000,00
8.894.903.400,00
164.019.631.340,00
Anggaran
dari
2007
sebesar
anggarannya
sebesar
Rp109.908.229.654,16;
2)
Realisasi
Belanja
32.620.844.773,00,
atau
83,29%
Anggaran
dari
2007
sebesar
anggarannya
sebesar
Rp39.167.059.713,00;
3)
Anggaran dan realisasi Belanja Bunga Tahun Anggaran 2007 adalah nihil;
4)
Anggaran dan realisasi Belanja Subsidi Tahun Anggaran 2007 adalah
nihil;
5)
Realisasi
Belanja
Rp272.000.000,00,
Hibah
atau
Tahun
94,61%
Anggaran
dari
2007
sebesar
anggarannya
sebesar
Rp287.500.000,00. Berdasarkan hasil pemeriksaan BPK RI diketahui
bahwa terdapat pembebanan belanja hibah kepada Persatuan Sepakbola
Kota Batu (Persikoba) sebesar Rp3.600.000.000,00 pada belanja bantuan
sosial;
6)
Realisasi Belanja Bantuan Sosial Tahun Anggaran 2007 sebesar
Rp12.628.904.000,00,
atau
47,57%
dari
anggarannya
sebesar
Rp26.551.200.000,00;
7)
Realisasi Belanja Bantuan Keuangan Tahun Anggaran 2007 sebesar
Rp8.894.903.400,00,
atau
80,61%
dari
anggarannya
sebesar
Rp11.034.675.375,00.
58
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
b.
Belanja Modal
Anggaran dan Realisasi Belanja Modal Tahun Anggaran 2007, terdiri dari:
1)
2)
3)
4)
5)
6)
URAIAN
Belanja Tanah
Belanja Peralatan dan Mesin
Belanja Gedung dan Bangunan
Belanja Jalan, Irigasi dan Jaringan
Belanja Aset Tetap lainnya
Belanja Aset Lainnya
Jumlah
1) Realisasi
Belanja
Tanah
Rp5.920.926.075,00,
atau
ANGGARAN (Rp)
10.721.661.000,00
15.134.566.944,00
37.627.544.975,00
39.081.016.000,00
396.784.000,00
0,00
102.961.572.919,00
Tahun
Anggaran
55,23%
dari
REALISASI (Rp)
5.920.926.075,00
14.464.842.212,00
29.371.529.903,00
32.457.671.280,00
166.625.000,00
33.750.400,00
82.415.344.870,00
2007
adalah
anggarannya
sebesar
sebesar
Rp10.721.661.000,00;
2) Realisasi Belanja
Peralatan dan Mesin Tahun Anggaran 2007 adalah
sebesar Rp14.464.842.212,00, atau 95,58% dari anggarannya sebesar
Rp15.134.566.944,00;
3) Realisasi Belanja Gedung dan Bangunan Tahun Anggaran 2007 adalah
sebesar Rp29.371.529.903,00, atau 78,06% dari anggarannya sebesar
Rp37.627.544.975,00. Berdasarkan hasil pemeriksaan BPK RI diketahui
bahwa
dari
realisasi
belanja
gedung
dan
bangunan
sebesar
Rp29.371.529.903,00 tersebut, didalamnya juga terdapat realisasi untuk
belanja peralatan dan mesin sebesar Rp2.627.065.188,00 dan belanja
aset tetap lainnya sebesar Rp4.772.928.850,00;
4) Realisasi Belanja Jalan, Irigasi dan Jaringan Tahun Anggaran 2007 adalah
sebesar Rp32.457.671.280,00, atau 83,06% dari anggarannya sebesar
Rp39.081.016.000,00;
5) Realisasi Belanja Aset lainnya Tahun Anggaran 2007 adalah sebesar
Rp33.750.400,00.
c.
Belanja Tidak Terduga
Realisasi
belanja
Rp226.500.000,00,
tak
atau
terduga
9,06%
Tahun
dari
Anggaran
2007
anggarannya
sebesar
sebesar
Rp2.500.000.000,00.
59
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
Pembiayaan
a.
Penerimaan Pembiayaan
Anggaran dan realisasi pembiayaan, terdiri dari:
URAIAN
ANGGARAN (Rp)
1) Penggunaan SiLPA
REALISASI (Rp)
23.406.782.999,89
23.406.782.999,89
2) Penerimaan piutang daerah
4.536.765.048,98
1.423.234.646,87
Jumlah
27.943.548.048,87
24.830.017.646,76
1) Realisasi
penerimaan
daerah
dari
penggunaan
SiLPA
sebesar
Rp23.406.782.999,89, merupakan penggunaan Sisa Lebih Pembiayaan
Anggaran Tahun Anggaran 2006;
2) Realisasi penerimaan pembiayaan dari penerimaan piutang daerah Tahun
Anggaran
2007
sebesar
Rp1.423.234.646,87,
atau
31,37%
dari
anggarannya sebesar Rp4.536.765.048,98.
b.
Pengeluaran Pembiayaan
Anggaran dan realisasi pengeluaran pembiayaan terdiri dari:
URAIAN
a) Penyertaan Modal
ANGGARAN (Rp)
REALISASI (Rp)
468.000.000,00
363.000.000,00
1.196.205.769,00
1.196.205.769,00
1.664.205.769,00
1.559.205.769,00
(Investasi) Pemda
b) Pembayaran Pokok Utang
Jumlah
c.
SiLPA (Sisa Lebih Pembiayaan Anggaran)
Sisa Lebih Pembiayaan Anggaran Tahun 2007 sebesar Rp51.573.972.725,08,
berasal dari Surplus Anggaran sebesar Rp28.303.160.847,32 ditambah
pembiayaan neto sebesar Rp23.270.811.877,76.
3. LAPORAN ARUS KAS
a. Arus Kas dari Aktivitas Operasi
Arus kas dari aktivitas operasi menjelaskan aktivitas penerimaan dan
pengeluaran kas untuk kegiatan operasional pemerintah selama satu periode
akuntansi Tahun 2007, yang menunjukkan total arus kas aktivitas operasi
adalah Rp110.718.505.717,32 dengan rincian sebagai berikut.
60
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
URAIAN
REALISASI (Rp)
1) Arus Masuk Kas
274.964.637.057,32
2) Dikurangi Arus Keluar Kas
164.246.131.340,00
Jumlah
110.718.505.717,32
b. Arus Kas dari Aktivitas Investasi Aset Non Keuangan
Arus kas dari aktivitas investasi aset non keuangan menjelaskan aktivitas
penerimaan dan pengeluaran kas untuk kegiatan investasi aset non keuangan
pemerintah selama satu periode akuntansi Tahun 2007 yang menunjukkan total
arus kas untuk kegiatan investasi aset non keuangan adalah sebesar
(Rp82.415.344.870,00), dengan rincian sebagai berikut.
URAIAN
1) Arus Kas Masuk
2) Dikurangi Arus Kas Keluar
Jumlah
REALISASI (Rp)
0,00
82.415.344.870,00
(82.415.344.870,00)
c. Arus Kas dari Aktivitas Pembiayaan
Arus kas dari aktivitas pembiayaan menjelaskan aktivitas penerimaan dan
pengeluaran kas untuk kegiatan pembiayaan pemerintah selama satu periode
akuntansi Tahun 2007 yang menunjukkan total arus kas untuk kegiatan
pembiayaan adalah sebesar (Rp135.971.122,13), dengan rincian sebagai
berikut.
URAIAN
REALISASI (Rp)
1) Arus Kas Masuk
1.423.234.646,87
2) Dikurangi Arus Kas Keluar
1.559.205.769,00
Jumlah
(135.971.122,13)
d. Arus Kas Aktivitas Non Anggaran
Arus kas dari aktivitas non anggaran menjelaskan aktivitas penerimaan dan
pengeluaran kas untuk kegiatan non anggaran pemerintah selama satu periode
61
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
akuntansi Tahun 2007 yang menunjukkan total arus kas untuk kegiatan non
anggaran adalah sebesar Rp0,00, dengan rincian sebagai berikut.
URAIAN
REALISASI (Rp)
a) Arus Kas Masuk
5.889.538.880,00
b) Dikurangi Arus Kas Keluar
5.889.538.880,00
Jumlah
0,00
62
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
GAMBARAN UMUM PEMERIKSAAN
1. Dasar Hukum Pemeriksaan
a. Undang-Undang Nomor 17 Tahun 2003 tentang Keuangan Negara;
b. Undang-Undang Nomor 1 Tahun 2004 tentang Perbendaharaan Negara;
c. Undang-Undang Nomor 15 Tahun 2004 tentang Pemeriksaan Pengelolaan dan
Tanggung Jawab Keuangan Negara;
d. Undang-Undang Nomor 15 Tahun 2006 tentang Badan Pemeriksa Keuangan.
2. Tujuan Pemeriksaan
Tujuan pemeriksaan atas Laporan Keuangan Pemerintah Kota Batu adalah untuk
memberikan opini atas tingkat kewajaran informasi keuangan yang disajikan dalam
laporan keuangan didasarkan pada kriteria:
a. Kesesuaian dengan Standar Akuntansi Pemerintahan (SAP);
b. Kecukupan pengungkapan (adequate disclosures);
c. Kepatuhan terhadap peraturan perundang-undangan;
d. Efektivitas sistem pengendalian intern.
3. Sasaran Pemeriksaan
Pemeriksaan LKPD Tahun Anggaran 2007 meliputi pengujian atas:
a. Efektivitas desain dan implementasi sistem pengendalian intern, termasuk
pertimbangan hasil pemeriksaan sebelumnya;
b. Kepatuhan terhadap peraturan perundang-undangan yang berlaku;
c. Penyajian saldo akun-akun dan transaksi-transaksi dalam Neraca per 31
Desember 2007, Laporan Realisasi Anggaran dan Laporan Arus Kas untuk
tahun yang berakhir sampai dengan 31 Desember 2007 sesuai dengan Standar
Akuntansi Pemerintahan;
d. Pengungkapan informasi keuangan pada Catatan atas Laporan Keuangan
sesuai dengan Standar Akuntansi Pemerintahan;
e. Tindak lanjut yang dilakukan Pemerintah Daerah atas Hasil Pemeriksaan BPK
sebelumnya.
4. Standar Pemeriksaan
Standar Pemeriksaan Keuangan Negara (SPKN) yang ditetapkan BPK Tahun
2007.
63
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
5. Metode Pemeriksaan
Metodologi pemeriksaan yang digunakan adalah pemeriksaan dengan pendekatan
berdasarkan
risiko,
yang
dirancang
untuk
menemukan
kesalahan
dan
penyimpangan informasi atas laporan keuangan dengan menelaah kegiatan
pemerintahan. Kegiatan pemeriksaan dimulai dengan melakukan penelaahan
kegiatan yang akan menentukan area risiko penting yang seharusnya menjadi
fokus pemeriksaan untuk meyakinkan pencatatan yang memadai di laporan
keuangan.
Dalam menganalisis dan menguji proses akuntansi dan pelaporan keuangan
Pemerintah, BPK telah melakukan prosedur-prosedur di bawah ini:
a. Memahami dan menguji sistem akuntansi dan pelaporan yang dipakai dan
diterapkan oleh Pemerintah saat ini apakah telah mengikuti sistem akuntansi
yang telah ditetapkan Pemerintah;
b. Menganalisis proses akuntansi dan pelaporan instansi, termasuk pengendalian
yang diterapkan untuk mengurangi risiko salah saji dan kesalahan yang
disengaja;
c. Menelaah kecukupan pengendalian intern yang berhubungan dengan sistem
akuntansi dan pelaporan;
d. Menelaah keakuratan, kelengkapan, keberadaan, penilaian, pisah batas,
kepemilikan, penyajian, dan pengungkapan laporan keuangan yang dihasilkan
oleh sistem akuntansi dan pelaporan.
Pemeriksaan BPK juga mencakup pengujian pengendalian, prosedur analitis, dan
pengujian substantif untuk menilai efektivitas pengendalian, kepatuhan terhadap
peraturan perundang-undangan, dan kewajaran laporan keuangan pemerintah
daerah.
Selain itu, kami juga melakukan pemantauan atas tindak lanjut dari setiap
permasalahan yang ditemui dalam pemeriksaan sebelumnya.
6. Waktu Pemeriksaan
Pemeriksaan dilaksanakan mulai tanggal 2 April dan berakhir pada tanggal 26 April
2008.
7. Objek Pemeriksaan
Objek pemeriksaan BPK adalah Laporan Keuangan Pemerintah Kota Batu Tahun
2007, yang terdiri dari:
64
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
a. Neraca per 31 Desember 2007;
b. Laporan Realisasi Anggaran Pendapatan dan Belanja Daerah untuk Periode
Tahun 2007;
c. Laporan Arus Kas untuk Periode Tahun 2007;
d. Catatan atas Laporan Keuangan.
8. Kendala Pemeriksaan
Dalam pelaksanaan tugas pemeriksaan, khususnya pemeriksaan rekening Kas,
BPK RI menghadapi kendala adanya batasan Undang-Undang Nomor 10 Tahun
1998 tentang perubahan atas Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1992 tentang
Perbankan.
65
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
BUKU II
BADAN PEMERIKSA KEUANGAN
REPUBLIK INDONESIA
HASIL PEMERIKSAAN
SEMESTER I TAHUN ANGGARAN 2008
LAPORAN ATAS KEPATUHAN
DALAM KERANGKA PEMERIKSAAN
LAPORAN KEUANGAN
PEMERINTAH KOTA BATU
UNTUK TAHUN ANGGARAN 2007
AUDITORAT UTAMA KEUANGAN NEGARA V
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
Nomor
Tanggal
: 82/R/XVIII.SBY/04/2008
: 26 April 2008
DAFTAR ISI
RESUME PEMERIKSAAN......... ……………..….........................................................
1
TEMUAN PEMERIKSAAN ......... ……………..….........................................................
5
1. Pengeluaran Kas sebesar Rp13.709.990.716,00 tidak melalui prosedur yang
benar.....................................................................................................................
5
2. Realisasi belanja bantuan sosial sebesar Rp950.000.000,00 pada Bagian
Kesejahteraan Rakyat pencairan dananya tidak diakui oleh Pemegang
Rekening dan tidak diterima oleh yang berhak.....................................................
9
3. Pencairan Dana Realisasi Belanja Pegawai dan Belanja Barang dan Jasa
sebesar Rp1.050.000.000,00 tidak diakui oleh pemegang rekening, diantaranya
sebesar Rp600.000.000,00 tidak diketahui keberadaannya ................................
13
4. Dana Realisasi Belanja Modal Pengadaan Tanah Sebesar Rp581.425.000,00
tidak diketahui keberadaannya dan terdapat pinjaman ke Kantor Kasda oleh
Dinas Pertanahan sebesar Rp130.640.190,00.....................................................
5. Kelebihan pembayaran kepada pihak ketiga sebesar Rp65.670.200,00..............
16
20
6. Penerimaan Pajak Penerangan Jalan sebesar Rp310.336.515,00 tidak
disetorkan ke Kas Daerah.....................................................................................
7. Realisasi
Belanja
Tidak
Terduga
sebesar
Rp200.000.000,00
24
tidak
Dipertanggungjawabkan ......................................................................................
27
8. Biaya Perjalanan Dinas Kepala Daerah dan Wakil Kepala Daerah pada
Sekretariat Daerah Minimal sebesar Rp523.800.000,00 tidak didukung dengan
bukti yang lengkap................................................................................................
31
9. Realisasi belanja modal peralatan mesin-pengadaan Vibrator Roller sebesar
Rp151.800.000,00 tidak ada realisasi fisik dan tidak dikenakan denda
keterlambatan........................................................................................................
10. Realisasi
belanja
modal
gedung-pembangunan
masjid
sebesar
Rp2.057.246.250,00 tidak sesuai dengan prestasi fisiknya..................................
11. Realisasi
belanja
modal
gedung-pengadaan
kubah
masjid
belanja
hibah
kepada
Persatuan
Sepakbola
38
sebesar
Rp924.990.000,00 tidak sesuai dengan prestasi fisiknya.....................................
12. Pembebanan
35
Kota
41
Batu
(Persikoba) sebesar Rp3.600.000.000,00 pada belanja bantuan sosial tidak
tepat.......................................................................................................................
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
44
13. Pendapatan retribusi kesehatan dari Puskesmas digunakan langsung sebesar
Rp21.691.000,00...................................................................................................
47
14. Realisasi belanja bantuan sosial - Bantuan Keuangan Partai Politik sebesar
Rp64.305.000,00 tidak didukung dengan bukti yang lengkap...............................
49
15. Pembebanan Belanja Modal Peralatan dan Mesin dan Belanja Modal Aset
Lainnya
pada
Belanja
Modal
Gedung
dan
Bangunan
sebesar
Rp7.399.994.038,00 di Dinas Pendidikan dan Kebudayaan tidak tepat..............
52
16. Aset Peralatan dan Mesin yang rusak dan hilang belum dilakukan penghapusan
minimal senilai Rp722.957.348,00....................................................................
55
17. Aktiva yang hilang senilai Rp72.680.000,00 belum dilakukan Tuntutan Ganti
Rugi.......................................................................................................................
60
18. Pembayaran Tuntutan Ganti Rugi sebesar Rp33.600.000,00 tidak sesuai
ketentuan..............................................................................................................
62
19. Pengadaan jasa appraisal sebesar Rp351.600.000,00 tidak efektif dan Aplikasi
Simbada sebesar Rp248.250.000,00 belum berjalan efektif................................
64
20. Aset Tanah sebesar Rp9.861.324.125,00 belum bersertifikat atas nama
Pemerintah Kota Batu...........................................................................................
68
21. Penggunaan Bantuan Keuangan oleh Partai Politik sebesar Rp97.680.100,00
tidak tepat peruntukannya.....................................................................................
71
22. Bunga Tabungan di Bendahara Pengeluaran sebesar Rp12.024.602,39 belum
disetor ke Kas Daerah...........................................................................................
74
23. Saldo Kas di Brankas Bendahara Penerimaan Dinas Kesehatan tidak disertai
pencatatan yang memadai....................................................................................
77
24. Sisa Uang Kas pada Rekening Bendahara Pengeluaran Kantor Perhubungan
belum dipindahbukukan ke Kas Daerah................................................................
79
25. Rekening Kas Umum Daerah belum disesuaikan dengan ketentuan yang
berlaku...................................................................................................................
26. Pembukaan Rekening SKPD tidak melalui ijin Walikota......................................
81
83
27. Pengenaan Pajak Bunga pada Rekening Tabungan Bendahara Pengeluaran
tidak sesuai ketentuan..........................................................................................
85
28. Penyewaan Alat Berat di Dinas Pemukiman dan Bina Marga tidak dilaksanakan
dengan perjanjian .................................................................................................
88
29. Enam kendaraan milik Pemerintah Daerah dipinjam pakai oleh perorangan ......
90
30. Hasil Pemeriksaan BPK RI belum seluruhnya ditindaklanjuti sesuai ketentuan...
93
LAMPIRAN
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
BADAN PEMERIKSA KEUANGAN
REPUBLIK INDONESIA
RESUME HASIL PEMERIKSAAN ATAS
KEPATUHAN TERHADAP PERATURAN PERUNDANG-UNDANGAN
Berdasarkan Undang-Undang Nomor 15 Tahun 2004 tentang Pemeriksaan Pengelolaan
dan Tanggung Jawab Keuangan Negara dan Undang-Undang Nomor 15 Tahun 2006
tentang Badan Pemeriksa Keuangan, Badan Pemeriksa Keuangan Republik Indonesia
(BPK RI)
telah
memeriksa Neraca Pemerintah Kota Batu per 31 Desember 2007,
Laporan Realisasi Anggaran, Laporan Arus Kas dan Catatan atas Laporan Keuangan
untuk tahun yang berakhir pada tanggal tersebut.
Untuk memperoleh keyakinan memadai, apakah laporan keuangan bebas dari salah saji
material, Standar Pemeriksaan Keuangan Negara (SPKN) yang ditetapkan oleh BPK RI
mengharuskan BPK RI melaksanakan pengujian atas kepatuhan Pemerintah Kota Batu
terhadap peraturan perundang-undangan. Kepatuhan terhadap peraturan perundangundangan merupakan tanggung jawab Pemerintah Kota Batu. Namun, tujuan
pemeriksaan BPK RI atas laporan keuangan tidak untuk menyatakan pendapat atas
keseluruhan kepatuhan terhadap peraturan perundang-undangan tersebut. Oleh karena
itu, BPK RI tidak menyatakan suatu pendapat seperti itu.
Selain itu, peraturan perundang-undangan dan SPKN mengharuskan BPK RI untuk
melaporkan kepada pihak berwenang, apabila dalam melakukan pemeriksaan atas
laporan keuangan ditemukan kecurangan dan penyimpangan dari ketentuan peraturan
perundang-undangan yang berindikasi unsur tindak pidana.
Pokok-pokok temuan ketidakpatuhan terhadap peraturan perundang-undangan dalam
pelaporan keuangan yang ditemukan BPK RI adalah sebagai berikut.
1. Pengeluaran Kas sebesar Rp13.709.990.716,00 tidak melalui prosedur yang benar;
2. Realisasi
belanja
bantuan
sosial
sebesar
Rp950.000.000,00
pada
Bagian
Kesejahteraan Rakyat pencairan dananya tidak diakui oleh Pemegang Rekening dan
tidak diterima oleh yang berhak;
3. Pencairan Dana Realisasi Belanja Pegawai dan Belanja Barang dan Jasa sebesar
Rp1.050.000.000,00 tidak diakui oleh pemegang rekening, diantaranya sebesar
Rp600.000.000,00 tidak diketahui keberadaannya;
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
1
4. Dana Realisasi Belanja Modal Pengadaan Tanah sebesar Rp581.425.000,00 tidak
diketahui keberadaannya dan terdapat pinjaman ke Kantor Kasda oleh Dinas
Pertanahan sebesar Rp130.640.190,00;
5. Kelebihan pembayaran kepada pihak ketiga sebesar Rp65.670.200,00;
6. Penerimaan Pajak Penerangan Jalan sebesar Rp310.336.515,00 tidak disetorkan ke
Kas Daerah;
7. Realisasi
Belanja
Tidak
Terduga
sebesar
Rp200.000.000,00
tidak
Dipertanggungjawabkan;
8. Biaya Perjalanan Dinas Kepala Daerah dan Wakil Kepala Daerah pada Sekretariat
Daerah Minimal sebesar Rp523.800.000,00 tidak didukung dengan bukti yang
lengkap;
9. Realisasi belanja modal peralatan mesin-pengadaan Vibrator Roller sebesar
Rp151.800.000,00 tidak ada realisasi fisik dan tidak dikenakan denda keterlambatan;
10. Realisasi belanja modal gedung-pembangunan masjid sebesar Rp2.057.246.250,00
tidak sesuai dengan prestasi fisiknya;
11. Realisasi
belanja
modal
gedung-pengadaan
kubah
masjid
sebesar
Rp924.990.000,00 tidak sesuai dengan prestasi fisiknya;
12. Pembebanan belanja hibah kepada Persatuan Sepakbola Kota Batu (Persikoba)
sebesar Rp3.600.000.000,00 pada belanja bantuan sosial tidak tepat;
13. Realisasi belanja bantuan sosial - Bantuan Keuangan Partai Politik sebesar
Rp64.305.000,00 tidak didukung dengan bukti yang lengkap;
14. Pembebanan Belanja Modal Peralatan dan Mesin dan Belanja Modal Aset Lainnya
pada Belanja Modal Gedung dan Bangunan sebesar Rp7.400.006.200,00 di Dinas
Pendidikan dan Kebudayaan tidak tepat;
15. Aset Peralatan dan Mesin yang rusak dan hilang belum dilakukan penghapusan
sedikitnya senilai Rp722.957.348,00.
Berdasarkan temuan tersebut, BPK RI merekomendasikan kepada WaliKota Batu agar:
1. Menarik
dan
menyetorkan
ke
Kas
Daerah
kekurangan
kas
sebesar
Rp12.009.990.716,00 dari Sdr. AL (mantan Kuasa BUD) sebagai penanggung jawab
pengeluaran dan ahli waris Sdr. IK (mantan Walikota almarhum);
2. Menarik kerugian daerah sebesar Rp950.000.000,00 dari Sdr. AL (mantan Kuasa
BUD) sebagai penanggung jawab pengeluaran, dan selanjutnya menyetorkan ke Kas
Daerah;
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
2
3. Menarik kerugian daerah sebesar Rp600.000.000,00 dari Sdr. AL (mantan Kuasa
BUD) sebagai penanggung jawab pengeluaran, dan selanjutnya menyetorkan ke Kas
Daerah;
4. Menarik
dan
menyetorkan
ke
Kas
Daerah
kerugian
daerah
sebesar
Rp581.425.000,00 dari Sdr. AL (mantan Kepala Kasda/Kuasa BUD) sebagai
penanggung jawab pengeluaran;
5. Menarik
kerugian
daerah
dari
PT.
AKL
sebesar
Rp137.920.164,00
(Rp65.670.164,00+Rp72.250.000,00) dan menyetorkan ke Kas Daerah;
6. Menarik kerugian daerah sebesar Rp310.336.515,00 dari Sdr. AL (mantan Kepala
Kasda) dan selanjutnya menyetorkan ke Kas Daerah;
7. Menarik kerugian daerah dari Kepala Bagian Hukum sebesar Rp200.000.000,00 dan
menyetorkan ke Kas Daerah;
8. Memerintahkan
pada
pengguna
anggaran
dan
pelaksana
kegiatan
agar
melaksanakan pertanggungjawaban kegiatan secara lebih tertib dan selalu
mengadakan pengawasan terhadap pertanggungjawaban kegiatan;
9. Mengambil tindakan:
a. Menegur Kepala Dinas Permukiman dan Bina Marga yang tidak melakukan
pengawasan kegiatan dalam lingkup satuan kerjanya;
b. Menarik denda minimal sebesar Rp7.134.599,00 dari CV. A dan menyetorkannya
ke Kas Daerah;
10. Mengambil tindakan:
a. Menegur Kepala Dinas Permukiman dan Bina Marga untuk memperbaiki
pengawasan dalam lingkup satuan kerjanya;
b. Menarik denda sebesar Rp411.449.250,00 dari PT. AKL dan menyetorkannya ke
Kas Daerah;
11. Mengambil tindakan:
a. Menegur Kepala Dinas Permukiman dan Bina Marga untuk memperbaiki
pengawasan dalam lingkup satuan kerjanya;
b. Menarik denda sebesar Rp40.699.560,00 dari PT. CB dan menyetorkannya ke
Kas Daerah;
12. Mengambil tindakan:
a. Memperingatkan Pengguna Anggaran supaya dalam menganggarkan dan
merealisasikan belanja bantuan keuangan untuk organisasi sepak bola
mempertimbangkan/mempedomani ketentuan yang berlaku;
b. Menegur Tim Anggaran yang dalam menyusun anggaran belanja bantuan sosial
dan belanja hibah tidak mempedomani ketentuan yang berlaku;
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
3
c. Menghentikan pemberian bantuan sepak bola pada Tahun Anggaran 2008 dan
berikutnya;
13. Memerintahkan
pengurus
partai
politik
mempertanggungjawabkan
bantuan
keuangan dilampiri dengan bukti-bukti yang lengkap;
14. Memerintahkan Tim Anggaran supaya dalam menyusun Dokumen Pelaksanaan
Perubahan Anggaran (DPPA) mengelompokkan Belanja Modal sesuai dengan
klasifikasinya;
15. Mengambil tindakan:
a. Membuat Peraturan Daerah tentang Pengelolaan Barang Daerah;
b. Memerintahkan secara tertulis agar setiap Kepala SKPD segera mengajukan
Surat Usulan Penghapusan barang daerah yang rusak dan hilang;
c. Menegur secara tertulis Majelis Pertimbangan Tuntutan Perbendaharaan dan
Tuntutan Ganti Rugi (MP-TPTGR), supaya melaksanakan tugas dan fungsinya
secara lebih optimal sesuai ketentuan yang berlaku.
Secara lebih rinci dijelaskan pada bagian Hasil Pemeriksaan atas Kepatuhan.
Surabaya, 26 April 2008
BADAN PEMERIKSA KEUANGAN
REPUBLIK INDONESIA
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
PENANGGUNG JAWAB PEMERIKSAAN,
Dra. V.M. Ambar Wahyuni, MM.,Ak.
Akuntan, Register Negara No. D-5317
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
4
HASIL PEMERIKSAAN ATAS LAPORAN KEPATUHAN
1. Pengeluaran Kas sebesar Rp13.709.990.716,00 tidak melalui prosedur yang benar
Berdasarkan hasil pemeriksaan kas yang dilaksanakan pada tanggal 13 Pebruari
2008, diketahui bahwa saldo per 31 Desember 2007 menurut BKU sebesar
Rp52.200.007.207,61, sedangkan saldo menurut rekening koran Bank Jatim Cabang
Batu sebesar Rp38.397.602.650,18, sehingga terdapat selisih kurang kas sebesar
Rp13.802.404.557,43. Penelusuran lebih lanjut atas Buku Kas Umum Kuasa BUD
beserta rekening koran Kas Daerah, diketahui bahwa selisih tersebut disebabkan oleh
beberapa hal, yaitu:
a. Terjadi dobel transfer tanggal 31 Desember 2007 sebesar Rp12.000.000,00;
b. SP2D yang sudah dibukukan di BKU, namun baru dicairkan Januari 2008 seluruhnya
sebesar Rp233.770.800,00;
c. Pencairan kas tanpa melalui prosedur yang seharusnya seluruhnya sebesar
Rp13.709.990.716,00;
d. Transaksi pindah buku yang dicatat sebagai penerimaan riil di BKU seluruhnya
sebesar Rp314.185.873,00;
e. Pengembalian pinjaman yang dicatat sebagai penerimaan lain-lain sebesar
Rp1.700.000.000,00;
f.
Selisih yang belum bisa dijelaskan sebesar Rp1.231,57.
Untuk pengeluaran sebesar Rp13.709.990.716,00 seperti tersebut pada poin c, terjadi
pada bulan Januari s.d Oktober 2007. Kondisi tersebut tercermin pada perbedaan
jumlah pengeluaran antara rekening koran dengan Buku Kas Umum pada bulan-bulan
tersebut. Kondisi tersebut dapat dilihat dalam tabel berikut.
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
5
REKAPITULASI PENGELUARAN KAS BULANAN TAHUN 2007
Periode Januari s.d Oktober 2007
No
1.
BULAN
Uang di Brankas per
1/1/2007
R/C (Rp)
BKU (Rp)
Selisih (Rp)
500.000.000,00
2.
Januari
8.125.203.924,00
8.125.203.924,00
0,00
3.
Februari
15.131.191.311,00
15.143.146.332,00
-11.955.021,00
4.
Maret
14.224.784.724,00
11.184.912.274,00
3.039.872.450,00
5.
April
11.799.637.344,00
10.191.238.147,00
1.608.399.197,00
6.
Mei
14.131.940.781,00
12.176.940.881,00
1.954.999.900,00
7.
Juni
11.539.299.734,00
10.503.261.234,00
1.036.038.500,00
8.
Juli
22.376.866.006,00
21.944.333.006,00
432.533.000,00
9.
Agustus
16.596.043.847,00
13.875.276.734,00
2.720.767.113,00
10.
September
17.900.012.564,00
16.246.276.487,00
1.653.736.077,00
11.
Oktober (Tgl 1-11)
12.854.776.832,00
12.079.177.332,00
775.599.500,00
12.
Oktober (Tgl 12-31)
6.761.902.259,00
6.761.902.259,00
0,00
JUMLAH
13.709.990.716,00
Hasil penelusuran lebih lanjut, menunjukkan bahwa selisih-selisih tersebut terjadi
karena adanya pencairan kas di Kas Daerah yang tidak melalui prosedur yang benar,
yaitu tidak didahului dengan pengajuan SPP, SPM dan penerbitan SP2D.
Berdasarkan hasil konfirmasi kepada Sdr. AL (mantan Kuasa BUD) diketahui bahwa Kas
Daerah pada era kepemimpinannya memiliki pinjaman kepada beberapa SKPD dan
rekanan. Pinjaman tersebut digunakan untuk menutupi kekurangan kas sebagai akibat
adanya pencairan kas yang didasari memo-memo dari Sdr. IK (mantan Walikota
almarhum) yang berlangsung sejak Tahun 2004.
Untuk membayar pinjaman-pinjaman tersebut, Kuasa BUD mengeluarkan cek
untuk penarikan uang sejumlah tertentu dari Rekening Kas Daerah. Dari jumlah yang
diambil, sebagian dialokasikan untuk pembayaran pengajuan SPP, SPM dan penerbitan
SP2D, sebagian dialokasikan untuk mengembalikan pinjaman ke dinas-dinas dan/atau
pihak ketiga, sebagian untuk panjar dan sisanya disimpan di brankas.
Selisih-selisih yang tercantum dalam tabel di atas, adalah jumlah-jumlah yang
dialokasikan untuk membayar pinjaman kepada beberapa SKPD dan/atau pihak ketiga,
dan jumlah-jumlah yang disimpan dalam brankas serta jumlah panjar. Dengan kata lain,
selisih-selisih pada tabel diatas adalah jumlah pengeluaran yang tidak dilengkapi
dokumen SPP, SPM dan SP2D pada saat cek dikeluarkan. Rincian tentang tanggal
penarikan cek, jumlah yang dialokasikan untuk membayar pinjaman ke SKPD dan atau
pihak ketiga, jumlah yang didistribusikan untuk pencairan yang ada kelengkapan SPP,
SPM dan SP2D, dan jumlah-jumlah yang disimpan di brankas serta jumlah panjar
diuraikan lebih rinci dalam lampiran 1.
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
6
Khusus untuk bulan Maret sebagaimana pada tabel tersebut di atas, dari jumlah
selisih sebesar Rp3.039.872.450,00 diantaranya sebesar Rp2.704.869.200,00 adalah
pengeluaran kas untuk dibayarkan kepada PT. AKL yang kemudian disetor kembali oleh
PT. AKL ke Kas Daerah pada tanggal 28 Desember 2007 sebesar Rp1.700.000.000,00.
Kondisi tersebut diatas tidak sesuai dengan:
a. Undang-Undang Nomor 17 Tahun 2003 tanggal 5 April 2003 tentang Keuangan
Negara, pada:
1) Pasal 3 ayat (1) antara lain menyebutkan bahwa keuangan negara dikelola
secara tertib, taat pada peraturan perundang-undangan dengan memperhatikan
rasa keadilan dan kepatutan;
2) Pasal 35 ayat (2) menyebutkan bahwa setiap orang yang diberi tugas menerima,
menyimpan, membayar, dan/atau menyerahkan uang atau surat berharga atau
barang-barang negara adalah bendahara yang wajib menyampaikan laporan
pertanggungjawaban kepada Badan Pemeriksa Keuangan;
3) Pasal 35 ayat (3) menyebutkan bahwa setiap bendahara sebagaimana dimaksud
dalam ayat (2) bertanggung jawab secara pribadi atas kerugian keuangan negara
yang berada dalam pengurusannya;
b. Undang-Undang Nomor 1 Tahun 2004 tanggal 14 Januari 2004 tentang
Perbendaharaan Negara, pada pasal 20 ayat (2) huruf e yang menyatakan bahwa
Bendahara Umum Daerah berkewajiban menolak pencairan dana, apabila perintah
pembayaran yang diterbitkan oleh pengguna anggaran tidak memenuhi persyaratan
yang ditetapkan;
c. Peraturan Menteri Dalam Negeri Nomor 13 Tahun 2006 tanggal 15 Mei 2006 tentang
Pedoman Pengelolaan Keuangan Daerah, pada:
1) Pasal 315 ayat (1) yang menyatakan bahwa setiap kerugian daerah yang
disebabkan oleh tindakan melanggar hukum atau kelalaian seseorang harus
segera diselesaikan sesuai dengan ketentuan perundang-undangan;
2) Pasal 315 ayat (2) yang menyatakan bahwa bendahara, pegawai negeri sipil
bukan bendahara, atau pejabat lain yang karena perbuatannya melanggar
hukum atau melalaikan kewajiban yang dibebankan kepadanya secara langsung
merugikan keuangan daerah, wajib mengganti kerugian tersebut.
Kondisi tersebut mengakibatkan kekurangan kas yang merugikan daerah
sebesar Rp12.009.990.716,00 (Rp13.709.990.716,00-Rp1.700.000.000,00).
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
7
Atas permasalahan tersebut, Sdr. AL (mantan Kuasa BUD) beralasan bahwa
ketidaktaatan dan ketidakpatuhannya pada aturan yang berlaku karena sangat terpaksa.
Hal ini, disebabkan adanya beban kekurangan kas Tahun 2004-2007 yang sebelumnya
ditutupi dari pinjaman pihak ketiga/rekanan, dan harus diselesaikan semua pada Tahun
2007. Pinjaman tersebut harus dilunasi karena apabila tidak dilunasi akan mengganggu
kredibilitas Pemerintah Kota Batu. Hal tersebut terpaksa dilakukan setelah mendapat
perintah lisan dari Sdr. IK (mantan Walikota almarhum), maupun hasil rapat yang
dilaksanakan dengan Tim Anggaran. Kuatnya pengaruh Sdr. IK (mantan Walikota
almarhum) sebagai pimpinan entitas tertinggi sampai ke seluruh lini pengelolaan
keuangan dan fungsi pengawasan, semakin memperburuk kondisi pengelolaan
keuangan di Kasda.
Hal tersebut di atas disebabkan oleh:
a. Ketidakpatuhan dan ketidaktaatan Sdr. AL (mantan Kuasa BUD) terhadap aturan
yang berlaku;
b. Sdr. AL (mantan Kuasa BUD) lalai tidak menolak pembayaran yang tidak sesuai
ketentuan.
Rekomendasi BPK RI
Walikota agar menarik dan menyetorkan ke Kas Daerah kekurangan kas sebesar
Rp12.009.990.716,00 dari Sdr. AL (mantan Kuasa BUD) sebagai penanggung jawab
pengeluaran dan ahli waris Sdr. IK (mantan Walikota almarhum).
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
8
2. Realisasi
belanja
bantuan
sosial
sebesar
Rp950.000.000,00
pada
Bagian
Kesejahteraan Rakyat pencairan dananya tidak diakui oleh Pemegang Rekening
dan tidak diterima oleh yang berhak
Berdasarkan hasil pemeriksaan terhadap transaksi penyetoran dan penarikan
uang pada rekening Bendahara Bagian Kesra, yaitu rekening 0402100541 a.n Bagian
Kesra cq. DW, diketahui terdapat transaksi penarikan uang yang tidak diakui oleh
pemilik rekening yaitu Sdr. DW, sesuai surat pernyataan yang dibuatnya. Transaksi
penarikan tersebut adalah :
a.
Penarikan tanggal 20 Juni 2007 sebesar Rp800.000.000,00;
b.
Penarikan tanggal 13 Juli 2007 sebesar Rp150.000.000,00.
Sesuai penjelasan Bendahara pengeluaran, diketahui bahwa yang bersangkutan
pernah mengajukan dana untuk belanja Bantuan Keuangan kepada Organisasi Sosial
Kemasyarakatan
berupa
Bantuan
Operasional
Tempat
Ibadah
sebesar
Rp865.000.000,00 sesuai SPP Nomor 921/110/422.014/2007 tanggal 6 Agustus 2007,
SPM Nomor 110/BT/SPM-LS/2007 tanggal 7 Agustus 2007, dan SP2D Nomor
0356/IX/SP2D/LS/2007 tanggal 25 September 2007. Berdasarkan pengecekan di
rekening tabungan milik Bendahara diketahui bahwa pengajuan tersebut sudah
ditransfer ke rekening Bendahara sebesar Rp800.000.000,00 pada tanggal 20 Juni 2007
dan sudah dicairkan dari rekening tabungan milik Bendahara Pengeluaran sebesar
Rp800.000.000,00. Namun, berdasarkan surat pernyataan tertanggal 15 April 2008 yang
bersangkutan mengaku tidak pernah mencairkan dan menerima dana sebesar
Rp800.000.000,00 tersebut.
Hasil konfirmasi dengan penerima bantuan (koordinator masing-masing tempat ibadah),
diketahui bahwa dana bantuan tersebut belum diterima hingga pemeriksaan berakhir.
Berkaitan dengan penarikan tanggal 13 Juli 2007 sebesar Rp150.000.000,00,
Bendahara Pengeluaran menjelaskan bahwa dana tersebut merupakan dana bantuan
untuk
gerakan
Pramuka
Kwartir
Cabang
Kota
Batu
sesuai
SPP
Nomor
921/74/422.014/2007 tanggal 11 Juli 2007. Sedangkan SPM dan SP2D hingga saat
pemeriksaan berakhir belum diterbitkan. Selain itu, Bendahara Pengeluaran juga
menjelaskan bahwa yang bersangkutan mengaku tidak mencairkan dan tidak menerima
dana tersebut sesuai surat pernyataan tertanggal 15 April 2008. Yang bersangkutan juga
menjelaskan bahwa buku rekening tabungan milik Bendahara Pengeluaran selama
periode Januari s.d September 2007 berada pada Kantor Kasda sehingga kesulitan
dalam memantau kegiatan apa saja yang dananya sudah cair dan berapa besarnya.
Hasil konfirmasi dengan pengurus Gerakan Pramuka (mengetahui Ketua Umum),
diketahui bahwa dana bantuan tersebut belum diterima hingga pemeriksaan berakhir.
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
9
Kondisi ini tidak sesuai dengan :
a. Undang-Undang Nomor 17 Tahun 2003 tanggal 5 April 2003 tentang Keuangan
Negara, pada:
1) Pasal 3 ayat (1) yang menyatakan bahwa keuangan negara dikelola secara
tertib, taat pada peraturan perundang-undangan, efisien, ekonomis, efektif,
transparan dan bertanggung jawab dengan memperhatikan rasa keadilan dan
kepatutan;
2) Pasal 35 ayat (2) yang menyatakan bahwa setiap orang yang diberi tugas
menerima, menyimpan, membayar, dan/atau menyerahkan uang atau surat
berharga
atau
menyampaikan
barang-barang
laporan
negara
adalah
pertanggungjawaban
bendahara
kepada
Badan
yang
wajib
Pemeriksa
Keuangan;
3) Pasal 35 ayat (3) yang menyatakan bahwa setiap bendahara sebagaimana
dimaksud dalam ayat (2) bertanggung jawab secara pribadi atas kerugian
keuangan negara yang berada dalam pengurusannya.
b. Peraturan Pemerintah Nomor 58 Tahun 2005 tanggal 9 Desember 2005 tentang
Pengelolaan Keuangan Daerah, pada:
1) Pasal 61 ayat (1) yang menyatakan bahwa setiap pengeluaran harus didukung
oleh bukti yang lengkap dan sah mengenai hak yang diperoleh oleh pihak yang
menagih;
2) Pasal 85 ayat (1) yang menyatakan bahwa pengguna anggaran, bendahara
penerimaan/pengeluaran dan atau orang atau badan yang menerima atau
menguasai
uang/barang/kekayaan
daerah,
wajib
menyelenggarakan
penatausahaan sesuai dengan peraturan perundang-undangan;
3) Pasal 85 ayat (2) yang menyatakan bahwa pejabat yang menandatangani
dan/atau mengesahkan dokumen yang berkaitan dengan surat bukti yang
menjadi dasar pengeluaran atas beban APBD bertanggung jawab atas
kebenaran material dan akibat yang timbul dari penggunaan surat bukti
dimaksud;
c. Peraturan Menteri Dalam Negeri Nomor 13 Tahun 2006 tanggal 15 Mei 2006 tentang
Pedoman Pengelolaan Keuangan Daerah, pada:
1) Pasal 4 ayat (1) yang menyatakan bahwa keuangan daerah dikelola secara
tertib, taat pada peraturan perundang-undangan, efektif, efisien, ekonomis,
transparan, dan bertanggung jawab dengan memperhatikan azas keadilan,
kepatutan, dan manfaat untuk masyarakat;
2) Pasal 4 ayat (2) yang menyatakan bahwa secara tertib sebagaimana dimaksud
pada ayat (1) adalah bahwa keuangan daerah dikelola secara tepat waktu dan
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
10
tepat guna yang didukung dengan bukti-bukti administrasi yang dapat
dipertanggungjawabkan;
3) Pasal 132 ayat (1) yang menyatakan bahwa setiap pengeluaran belanja atas
beban APBD harus didukung dengan bukti yang lengkap dan sah;
4) Pasal 132 ayat (2) yang menyatakan bahwa bukti sebagaimana dimaksud pada
ayat (1) harus mendapat pengesahan oleh pejabat yang berwenang dan
bertanggung jawab atas kebenaran material yang timbul dari penggunaan bukti
dimaksud;
5) Pasal 315 ayat (1) yang menyatakan bahwa setiap kerugian daerah yang
disebabkan oleh tindakan melanggar hukum atau kelalaian seseorang harus
segera diselesaikan sesuai dengan ketentuan perundang-undangan;
6) Pasal 315 ayat (2) yang menyatakan bahwa bendahara, pegawai negeri sipil
bukan bendahara, atau pejabat lain yang karena perbuatannya melanggar
hukum atau melalaikan kewajiban yang dibebankan kepadanya secara langsung
merugikan keuangan daerah, wajib mengganti kerugian tersebut.
Hal tersebut mengakibatkan kerugian daerah sebesar Rp950.000.000,00, serta
kegiatan Bagian Kesra menjadi tidak dapat dilaksanakan.
Hal ini disebabkan kesengajaan Sdr. AL (mantan Kuasa BUD) yang mencairkan
dana pada Bagian Kesra tanpa diketahui oleh pemegang rekening atau kuasanya dan
kesengajaan untuk menggunakan dana tersebut.
Atas permasalahan tersebut, Sdr. AL (mantan Kuasa BUD) menjelaskan bahwa,
pada tanggal 7 Juni 2007 yang bersangkutan melaporkan kepada Sdr. IK (mantan
Walikota almarhum) tentang kesulitan cashflow karena beban-beban pengeluaran yang
diakibatkan kebijakan Sdr. IK pada Tahun 2004-2007. Pada tanggal 8 Juni 2007, mantan
Walikota mengadakan rapat dengan Sdr. R (Kepala Bawas), Sdr. EM (Kabag Keuangan)
dan Sdr. S (Sekda) untuk membicarakan masalah tersebut. Mantan Walikota almarhum
IK mengusulkan untuk meminjam dana dari Kesra, dan direncanakan akan dikembalikan
dari pinjaman pada pihak ketiga. Kabag Kesra menyetujui peminjaman tersebut, dan
diambilkan dari kegiatan bantuan operasional tempat ibadah sebesar Rp800.000.000,00.
Untuk peminjaman sebesar Rp150.000.000,00, hal ini dikarenakan Pemkot Batu
mendapat kunjungan dari Tim KPK yang membutuhkan uang saku sebesar
Rp50.000.000,00, dan diserahkan oleh Sdr. IK (mantan Walikota almarhum) bersama
Sdr. R (Kepala Bawas) di Hotel Purnama. Selain itu, mantan Walikota juga
membutuhkan dana untuk Pengadilan Negeri terkait masalah kepangkatan sebesar
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
11
Rp100.000.000,00. Pihak Kasda telah melaporkan kepada Sdr. IK (mantan Walikota
almarhum) tentang pengeluaran tanpa administrasi ini, dan diperintahkan untuk
mencukupi dari bantuan pramuka (Bagian Kesra). Administrasi dari Bagian Kesra sudah
dicukupi dengan dikeluarkannya SPP Nomor 921/74/422.014/2007 tanggal 11 Juli 2007,
dan sudah masuk Kasda untuk diterbitkan SP2D. Namun pada saat pergantian Kepala
Kasda, SPP tersebut diambil lagi untuk diajukan kepada Kasda Baru. Kemudian Kepala
Kasda Lama menginformasikan kepada Kasda Baru, bahwa ajuan tersebut sudah
pernah direalisasi sehingga sampai saat ini SP2D tidak diterbitkan.
Rekomendasi BPK RI
Walikota Batu agar menarik kerugian daerah sebesar Rp950.000.000,00 dari
Sdr. AL (mantan Kuasa BUD) sebagai penanggung jawab pengeluaran, dan selanjutnya
menyetorkan ke Kas Daerah.
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
12
3. Pencairan Dana Realisasi Belanja Pegawai dan Belanja Barang dan Jasa sebesar
Rp1.050.000.000,00 tidak diakui oleh pemegang rekening, dan diantaranya sebesar
Rp600.000.000,00 tidak diketahui keberadaannya
Hasil pemeriksaan yang dilakukan terhadap transaksi dalam rekening tabungan
milik Dinas Pendidikan dan terhadap SPJ Bendahara Pengeluaran, diketahui terdapat
transaksi pengeluaran dalam rekening tabungan yang tidak diakui oleh pemilik rekening
dhi. Bendahara Pengeluaran sesuai surat pernyataan yang dibuatnya pada tanggal 18
April 2008 yang menyatakan bahwa yang bersangkutan mengaku tidak menulis dan
menandatangani
slip
penarikan
untuk
transaksi-transaksi
tersebut.
Transaksi
pengeluaran sebesar Rp1.050.000.000,00, tersebut rinciannya sebagai berikut.
a.
Tanggal 19 Januari 2007 sebesar Rp700.000.000,00;
b.
Tanggal 5 Pebruari 2007 sebesar Rp300.000.000,00;
c.
Tanggal 13 Pebruari 2007 sebesar Rp50.000.000,00.
Dari jumlah dana sebesar Rp1.050.000.000,00, yang peruntukannya adalah
untuk Belanja Pegawai dan Belanja Barang dan Jasa, Bendahara Pengeluaran sudah
menerima secara tunai sebesar Rp450.000.000,00, dengan rincian sebagai berikut.
a.
Tanggal 21 Mei 2007 sebesar Rp350.000.000,00;
b.
Tanggal 12 September 2007 sebesar Rp100.000.000,00.
Dana sebesar Rp450.000.000,00 oleh Bendahara Pengeluaran sudah di-SPJ-kan,
sedangkan sisa dana sebesar Rp600.000.000,00, sampai dengan akhir pemeriksaan
belum diterima dan juga belum di-SPJ-kan. Rincian tentang SP2D dan rencana
penggunaan dana sebesar Rp600.000.000,00 tersebut adalah seperti tabel berikut ini.
No
SP2D
1.
Tanggal
23 Jan 2007
Nomor
0118/I/SP2D/LS/2007
2.
22 Mei 2007
0268/V/SP2D/GU/2007
3.
19 Juli 2007
0345/VII/SP2D/GU/2007
4.
19 Juli 2007
0344/VII/SP2D/GU/2007
5.
23 Nopember
2007
0371/XI/SP2D/GU/2007
JUMLAH
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
Nama Kegiatan
Kegiatan pengembangan
sistem pendataan dan
pemetaan pendidik dan tenaga
kependidikan
Penyelenggaraan pelatihan,
seminar dan lokakarya diskusi
ilmiah tentang berbagai isu
pendidikan
Kegiatan pengembangan
sistem pendataan dan
pemetaan pendidikan dan
tenaga kependidikan
Kegiatan penyelenggaraan
pelatihan, seminar dan
lokakarya serta diskusi ilmiah
tentang berbagai isu pendidikan
Kegiatan penyediaan dana
pengembangan sekolah untuk
SD/MI dan SMP/MTs
Jumlah (Rp)
50.000.00
0,00
30.000.000,00
40.000.000,00
55.000.000,00
425.000.000,00
600.000.000,00
13
Kegiatan sebagaimana tersebut dalam tabel tidak terlaksana karena dana untuk
mendukung kegiatan tersebut tidak diterima oleh Dinas Pendidikan dan Kebudayaan.
Kondisi ini tidak sesuai dengan:
a. Undang-Undang Nomor 17 Tahun 2003 tanggal 5 April 2003 tentang Keuangan
Negara, pada:
1) Pasal 3 ayat (1) yang menyatakan bahwa keuangan negara dikelola secara
tertib, taat pada peraturan perundang-undangan, efisien, ekonomis, efektif,
transparan dan bertanggung jawab dengan memperhatikan rasa keadilan dan
kepatutan;
2) Pasal 35 ayat (2) yang menyatakan bahwa setiap orang yang diberi tugas
menerima, menyimpan, membayar, dan/atau menyerahkan uang atau surat
berharga
atau
menyampaikan
barang-barang
laporan
negara
adalah
pertanggungjawaban
bendahara
kepada
Badan
yang
wajib
Pemeriksa
Keuangan;
3) Pasal 35 ayat (3) yang menyatakan bahwa setiap bendahara sebagaimana
dimaksud dalam ayat (2) bertanggung jawab secara pribadi atas kerugian
keuangan negara yang berada dalam pengurusannya;
b. Peraturan Pemerintah Nomor 58 Tahun 2005 tanggal 9 Desember 2005 tentang
Pengelolaan Keuangan Daerah, pada:
1) Pasal 61 ayat (1) yang menyatakan bahwa setiap pengeluaran harus didukung
oleh bukti yang lengkap dan sah mengenai hak yang diperoleh oleh pihak yang
menagih;
2) Pasal 85 ayat (1) yang menyatakan bahwa pengguna anggaran, bendahara
penerimaan/pengeluaran dan atau orang atau badan yang menerima atau
menguasai uang / barang / kekayaan daerah, wajib menyelenggarakan
penatausahaan sesuai dengan peraturan perundang-undangan;
3) Pasal 85 ayat (2) yang menyatakan bahwa pejabat yang menandatangani
dan/atau mengesahkan dokumen yang berkaitan dengan surat bukti yang
menjadi dasar pengeluaran atas beban APBD bertanggungj-awab atas
kebenaran material dan akibat yang timbul dari penggunaan surat bukti
dimaksud;
c. Peraturan Menteri Dalam Negeri Nomor 13 Tahun 2006 tanggal 15 Mei 2006 tentang
Pedoman Pengelolaan Keuangan Daerah, pada:
1) Pasal 4 ayat (1) yang menyatakan bahwa keuangan daerah dikelola secara
tertib, taat pada peraturan perundang-undangan, efektif, efisien, ekonomis,
transparan, dan bertanggung jawab dengan memperhatikan azas keadilan,
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
14
kepatutan, dan manfaat untuk masyarakat;
2) Pasal 4 ayat (2) yang menyatakan bahwa secara tertib sebagaimana dimaksud
pada ayat (1) adalah bahwa keuangan daerah dikelola secara tepat waktu dan
tepat guna yang didukung dengan bukti-bukti administrasi yang dapat
dipertanggungjawabkan;
3) Pasal 132 ayat (1) yang menyatakan bahwa setiap pengeluaran belanja atas
beban APBD harus didukung dengan bukti yang lengkap dan sah;
4) Pasal 132 ayat (2) yang menyatakan bahwa bukti sebagaimana dimaksud pada
ayat (1) harus mendapat pengesahan oleh pejabat yang berwenang dan
bertanggung jawab atas kebenaran material yang timbul dari penggunaan bukti
dimaksud;
5) Pasal 315 ayat (1) yang menyatakan bahwa setiap kerugian daerah yang
disebabkan oleh tindakan melanggar hukum atau kelalaian seseorang harus
segera diselesaikan sesuai dengan ketentuan perundang-undangan;
6) Pasal 315 ayat (2) yang menyatakan bahwa bendahara, pegawai negeri sipil
bukan bendahara, atau pejabat lain yang karena perbuatannya melanggar
hukum atau melalaikan kewajiban yang dibebankan kepadanya secara langsung
merugikan keuangan daerah, wajib mengganti kerugian tersebut.
Kondisi tersebut mengakibatkan realisasi belanja pegawai dan belanja barang
dan jasa disajikan lebih tinggi dan merugikan daerah sebesar Rp600.000.000,00.
Hal ini disebabkan kesengajaan Sdr. AL (mantan Kuasa BUD) untuk mencairkan
dana pada Dinas Pendidikan dan Kebudayaan tanpa diketahui oleh pemegang rekening
atau kuasanya dan kesengajaan untuk menggunakan dana tersebut.
Atas permasalahan tersebut, Sdr. AL (mantan Kuasa BUD) menjelaskan, bahwa
proses pencairan kelima kegiatan sudah sesuai dengan prosedur, yaitu ada SPP, SPMU
dan SP2D dan sudah dicairkan. Atas perintah mantan Walikota (IK) yang ditujukan
kepada Kasda dan Tim Anggaran, dana sebesar Rp600.000.000,00 dipinjam dan
digunakan untuk melunasi tagihan dari pihak ketiga/rekanan yang mempunyai kegiatan
pada Tahun 2006.
Rekomendasi BPK RI
Walikota Batu agar menarik kerugian daerah sebesar Rp600.000.000,00 dari
Sdr. AL (mantan Kuasa BUD) sebagai penanggung jawab pengeluaran, dan selanjutnya
disetor ke Kas Daerah.
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
15
4. Dana Realisasi Belanja Modal Pengadaan Tanah sebesar Rp581.425.000,00 tidak
diketahui keberadaannya dan terdapat pinjaman ke Kantor Kasda oleh Dinas
Pertanahan sebesar Rp130.640.190,00
a. Belanja Modal Pengadaan Tanah untuk Perluasan Masjid An Nur I
Pemeriksaan terhadap SPJ Belanja Modal Pengadaan Tanah untuk perluasan
Masjid An Nur I senilai Rp825.000.000,00, diketahui terdapat PPh Ps 23 yang masih
terutang sebesar Rp41.250.000,00 yang berasal dari transaksi jual beli tanah antara
Dinas Pertanahan dengan pemilik tanah yang akan digunakan untuk perluasan masjid
An-Nur I.
Hasil konfirmasi dengan bendahara pengeluaran, diperoleh keterangan bahwa
pada tanggal 9 Pebruari 2007 yang bersangkutan diminta oleh Sdr. AL (mantan Kepala
Kasda/Kuasa
BUD)
dengan
sepengetahuan
Kepala
Dinas
Pertanahan
untuk
menandatangani slip penarikan tunai sebesar Rp825.000.000,00 dari rekening tabungan
Nomor 0402100401 milik Dinas Pertanahan di Bank Jatim. Setelah cair, dana tersebut
langsung diambil oleh Kepala Kasda. Atas permintaan Kepala Kasda, Bendahara
Pengeluaran diminta membuat SPP Nomor 921/107/422.213/2007 tanggal 6 Pebruari
2007, dan SPM Nomor 921/06/SPM/422.213/2007 tanggal 7 Pebruari 2007, sedangkan
SP2D Nomor 0156/II/SP2D/LS/2007 diterbitkan pada tanggal 9 Pebruari 2007 sebesar
Rp825.000.000,00. Dari total dana yang diambil sebesar Rp825.000.000,00 tersebut,
pihak Kasda telah mengembalikan sebesar Rp731.000.000,00, dan sudah dibayarkan
kepada pemilik tanah. Dengan demikian, pemilik tanah kurang dibayar sebesar
Rp94.000.000,00 (Rp825.000.000,00-Rp731.000.000,00) karena sisa uang sebesar
Rp94.000.000,00 masih dipakai oleh Kas Daerah.
Dikarenakan Masjd An Nur akan segera diresmikan, dan ancaman dari pemilik
tanah yang akan mengadukan ke polisi bila kekurangan pembayaran tanah tidak segera
dilunasi sebelum peresmian, maka pada tanggal 30 Desember 2007 atas pertimbangan
Kepala Dinas Pertanahan, maka kekurangan pembayaran sebesar Rp94.000.000,00
tersebut dilunasi dengan menggunakan uang pungutan PPh Pasal 23 sebesar
Rp41.250.000,00 dan sisanya sebesar Rp52.750.000,00, diambilkan dari uang PPh
Pasal 23 dari pengadaan tanah yang lain yaitu pengadaan tanah untuk perluasan Masjid
An Nur II sebesar Rp42.500.000,00 dan dari sisa anggaran PPh Pasal 23 Masjid An Nur
II sebesar Rp10.250.000,00.
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
16
b. Belanja Modal Pengadaan Tanah untuk Perluasan TPA Bumiaji Tahap II
Pemeriksaan terhadap SPJ kegiatan Belanja Modal Pengadaan Tanah untuk
perluasan TPA Kecamatan Bumiaji tahap II, diketahui terdapat kekurangan pembayaran
kepada pemilik tanah sebesar Rp487.425.000,00. Hasil konfirmasi dengan Bendahara
Pengeluaran, diketahui bahwa pada tanggal 21 Pebruari 2007 yang bersangkutan
diminta Sdr. AL (mantan Kepala Kasda/Kuasa BUD) dengan sepengetahuan Kepala
Dinas Pertanahan selaku Pengguna Anggaran untuk menandatangani slip penarikan
tabungan Dinas Pertanahan pada Bank Jatim sebesar Rp587.425.000,00. Setelah
ditarik tunai, dana diambil langsung oleh Kepala Kasda. Selanjutnya, atas permintaan
Kepala Kasda dibuatlah SPP Nomor 921/019/422.213/2007 tanggal 15 Pebruari 2007,
dan SPM Nomor 921/019/SPM/422.213/2007 pada tanggal 16 Pebruari 2007,
sedangkan SP2D Nomor 0312/II/SP2D/LS/2007 diterbitkan pada tanggal 21 Pebruari
2007 sebesar Rp587.425.000,00.
Pada tanggal 20 Juni 2007, Kepala Kasda telah mengembalikan uang sebesar
Rp100.000.000,00, dan langsung dibayarkan kepada pemilik tanah, sehingga sisa uang
yang belum dikembalikan Kasda sebesar Rp487.425.000,00.
Dengan demikian, total uang Belanja Modal Pengadaan Tanah Dinas
Pertanahan yang belum dikembalikan oleh Kasda sampai dengan saat pemeriksaan
berakhir berjumlah Rp581.425.000,00 (Rp487.425.000,00 + Rp94.000.000,00).
Selain itu, hasil konfirmasi dengan Bendahara Pengeluaran diketahui terdapat
pinjaman ke Kantor Kasda untuk kepentingan Dinas Pertanahan, dengan rincian sebagai
berikut:
No.
TANGGAL
1.
13-2-2007
2.
3.
4.
-2007
9-7-2007
20-8-2007
JUMLAH
URAIAN
Untuk
membayar
pajak
(telah
dikembalikan sebesar Rp70.000.000,00)
Untuk membayar panjar
Untuk biaya PPAT
Untuk membayar Bend-17
JUMLAH
(Rp)
149.428.350,00
5.000.000,00
25.000.000,00
30.211.840,00
130.640.190,00
Pinjaman tersebut sampai dengan akhir pemeriksaan belum dikembalikan ke Kas
Daerah.
Kondisi ini tidak sesuai dengan:
a. Undang-Undang Nomor 17 Tahun 2003 tanggal 5 April 2003 tentang Keuangan
Negara, pasal 3 ayat (1) yang menyatakan bahwa keuangan negara dikelola secara
tertib, taat pada peraturan perundang-undangan, efisien, ekonomis, efektif,
transparan dan bertanggung jawab dengan memperhatikan rasa keadilan dan
kepatutan;
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
17
b. Peraturan Pemerintah Nomor 58 Tahun 2005 tentang Pengelolaan Keuangan
Daerah, pada:
1) Pasal 61 ayat (1) yang menyatakan bahwa setiap pengeluaran harus didukung
oleh bukti yang lengkap dan sah mengenai hak yang diperoleh oleh pihak yang
menagih;
2) Pasal 85 ayat (1) yang menyatakan bahwa pengguna anggaran, bendahara
penerimaan/pengeluaran dan atau orang atau badan yang menerima atau
menguasai uang / barang / kekayaan daerah, wajib menyelenggarakan
penatausahaan sesuai dengan peraturan perundang-undangan;
3) Pasal 85 ayat (2) yang menyatakan bahwa pejabat yang menandatangani
dan/atau mengesahkan dokumen yang berkaitan dengan surat bukti yang
menjadi dasar pengeluaran atas beban APBD bertanggung jawab atas
kebenaran material dan akibat yang timbul dari penggunaan surat bukti
dimaksud;
c. Peraturan Menteri Dalam Negeri Nomor 13 Tahun 2006 tanggal 15 Mei 2006 tentang
Pedoman Pengelolaan Keuangan Daerah, pada:
1) Pasal 4 ayat (1) yang menyatakan bahwa keuangan daerah dikelola secara
tertib, taat pada peraturan perundang-undangan, efektif, efisien, ekonomis,
transparan, dan bertanggung jawab dengan memperhatikan azas keadilan,
kepatutan, dan manfaat untuk masyarakat;
2) Pasal 4 ayat (2) yang menyatakan bahwa secara tertib sebagaimana dimaksud
pada ayat (1) adalah bahwa keuangan daerah dikelola secara tepat waktu dan
tepat guna yang didukung dengan bukti-bukti administrasi yang dapat
dipertanggungjawabkan;
3) Pasal 132 ayat (1) yang menyatakan bahwa setiap pengeluaran belanja atas
beban APBD harus didukung dengan bukti yang lengkap dan sah;
4) Pasal 132 ayat (2) yang menyatakan bahwa bukti sebagaimana dimaksud pada
ayat (1) harus mendapat pengesahan oleh pejabat yang berwenang dan
bertanggung jawab atas kebenaran material yang timbul dari penggunaan bukti
dimaksud;
5) Pasal 315 ayat (1) yang menyatakan bahwa setiap kerugian daerah yang
disebabkan oleh tindakan melanggar hukum atau kelalaian seseorang harus
segera diselesaikan sesuai dengan ketentuan perundang-undangan;
6) Pasal 315 ayat (2) yang menyatakan bahwa bendahara, pegawai negeri sipil
bukan bendahara, atau pejabat lain yang karena perbuatannya melanggar
hukum atau melalaikan kewajiban yang dibebankan kepadanya secara langsung
merugikan keuangan daerah, wajib mengganti kerugian tersebut.
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
18
Kondisi ini mengakibatkan realisasi belanja modal tanah disajikan lebih tinggi dan
merugikan daerah sebesar Rp581.425.000,00, selain itu membuka peluang terjadinya
penyalahgunaan uang sebesar Rp130.640.190,00
Hal ini disebabkan kesengajaan Sdr. AL (mantan Kepala Kasda/Kuasa BUD)
untuk menggunakan dana tersebut.
Atas permasalahan tersebut, Sdr. AL (mantan Kepala Kasda/Kuasa BUD)
menjelaskan bahwa proses pencairan kegiatan tersebut sudah sesuai dengan prosedur,
yaitu ada SPP, SPMU dan SP2D dan sudah dicairkan. Menurut catatan pihak mantan
Kepala Kasda, dana yang dipinjam dari Dinas Pertanahan sebesar Rp4.382.625.000,00,
dan sudah dilunasi sebesar Rp4.896.990.990,00, sehingga ada kelebihan dana di Dinas
Pertanahan sebesar Rp514.365.990,00, karena ada administrasi yang belum masuk di
Kasda pada pencairan tanggal 31 Mei 2007.
Rekomendasi BPK RI
Walikota Batu agar menarik dan menyetorkan ke Kas Daerah kerugian daerah
sebesar Rp581.425.000,00 dari Sdr. AL (mantan Kepala Kasda/Kuasa BUD) sebagai
penanggung jawab pengeluaran.
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
19
5. Kelebihan pembayaran kepada pihak ketiga sebesar Rp65.670.200,00
Pemeriksaan yang dilakukan terhadap proses pencairan dana pada Kasda,
diketahui terdapat kelebihan pembayaran yang dilakukan oleh pihak Kasda terhadap
Pihak Ketiga dhi. Kontraktor Pekerjaan Pembangunan Masjid An-Nur Kota Batu (PT.
AKL). Berdasarkan Addendum kontrak Nomor 602/IV-10/ADD-02/422.204/2007 tanggal
19 Juni 2007, diketahui bahwa nilai kontrak untuk pembangunan Masjid An Nur adalah
sebesar Rp8.228.985.000,00. Jumlah tersebut termasuk di dalamnya pajak (PPN dan
PPh Pasal 23) sebesar Rp897.707.454,00. Sehingga jumlah penerimaan bersih yang
seharusnya
diterima
pihak
rekanan
adalah
sebesar
Rp7.331.277.546,00
(Rp8.228.985.000,00-Rp897.707.454,00). Pembayaran dilakukan dalam empat tahap,
dengan rincian sebagai berikut.
Tahap
1.
Penerimaan
Termin
Uang Muka
Tanggal
29-12-2006
Sebelum Dipotong
Pajak (Rp)
1.445.797.000,00
Potongan
Pajak (Rp)
157.723.309,00
Setelah Dipotong
Pajak (Rp)
1.288.073.691,00
2.
Termin I
14-3-2007
1.054.203.000,00
115.003.963,00
939.199.037,00
3.
Termin II dan III
15-11-2007
3.671.738.750,00
400.553.318,00
3.271.185.432,00
4.
Termin IV
21-12-2007
2.057.246.246,00
224.426.863,00
1.832.819.383,00
8.228.985.000,00
897.707.453,00
7.331.277.543,00
JUMLAH
Penelusuran terhadap mutasi rekening Giro Kasda (PAD) Nomor 0401001727,
diketahui terdapat pembayaran untuk Termin I sebesar Rp2.704.869.200,00 pada
tanggal 14 Maret 2007. Padahal berdasarkan dokumen kontrak, jumlah yang
seharusnya ditransfer oleh Kasda adalah sebesar Rp939.199.037,00, sehingga terdapat
kelebihan pembayaran sebesar Rp1.765.670.163,00.
Hasil konfirmasi dengan PT. AKL, diketahui bahwa mereka baru mengetahui ada
dana dari Pemkot Batu pada bulan Desember 2007 dikarenakan dana tersebut disetor
tunai dari rekening Kasda sehingga tidak tampak mutasi di rekening giro mereka.
Akhirnya dana tersebut dikembalikan melalui rekening Bend-17, yaitu rekening Nomor
0401002294 sebesar Rp1.700.000.000,00 pada tanggal 28 Desember 2007. Dengan
demikian, terdapat dana yang masih berada dipihak rekanan sebesar Rp65.670.200,00
(Rp2.704.869.200,00 – Rp939.199.200,00 – Rp1.700.000.000,00).
Berdasarkan surat pernyataan yang dibuat, PT. AKL bersedia membayar
kelebihan pembayaran berikut biaya bunga sebesar 6% / tahun yang dihitung dari 14
Maret
2007
s.d.
28
Desember
2007
(8,5
bulan)
senilai
Rp72.250.000,00
(Rp1.700.000.000,00 X 0,5% X 8,5 bulan). Dengan demikian jumlah uang yang harus
dikembalikan adalah sebesar Rp137.920.164,00 (Rp65.670.164,00 + Rp72.250.000,00).
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
20
Kondisi ini tidak sesuai dengan:
a. Undang-Undang Nomor 17 Tahun 2003 tanggal 5 April 2003 tentang Keuangan
Negara, pasal 3 ayat (1) yang menyatakan bahwa keuangan negara dikelola secara
tertib, taat pada peraturan perundang-undangan, efisien, ekonomis, efektif,
transparan dan bertanggung jawab dengan memperhatikan rasa keadilan dan
kepatutan;
b. Peraturan Pemerintah Nomor 58 Tahun 2005 tanggal 9 Desember 2005 tentang
Pengelolaan Keuangan Daerah, pada:
1) Pasal 61 ayat (1) yang menyatakan bahwa setiap pengeluaran harus didukung
oleh bukti yang lengkap dan sah mengenai hak yang diperoleh oleh pihak yang
menagih;
2) Pasal 85 ayat (1) yang menyatakan bahwa pengguna anggaran, bendahara
penerimaan/pengeluaran dan atau orang atau badan yang menerima atau
menguasai
uang/barang/kekayaan
daerah,
wajib
menyelenggarakan
penatausahaan sesuai dengan peraturan perundang-undangan;
3) Pasal 85 ayat (2) yang menyatakan bahwa pejabat yang menandatangani
dan/atau mengesahkan dokumen yang berkaitan dengan surat bukti yang
menjadi dasar pengeluaran atas beban APBD bertanggung jawab atas
kebenaran material dan akibat yang timbul dari penggunaan surat bukti
dimaksud;
c. Peraturan Menteri Dalam Negeri Nomor 13 Tahun 2006 tanggal 15 Mei 2006 tentang
Pedoman Pengelolaan Keuangan Daerah, pada:
1) Pasal 4 ayat (1) yang menyatakan bahwa keuangan daerah dikelola secara
tertib, taat pada peraturan perundang-undangan, efektif, efisien, ekonomis,
transparan, dan bertanggung jawab dengan memperhatikan azas keadilan,
kepatutan, dan manfaat untuk masyarakat;
2) Pasal 4 ayat (2) yang menyatakan bahwa secara tertib sebagaimana dimaksud
pada ayat (1) adalah bahwa keuangan daerah dikelola secara tepat waktu dan
tepat guna yang didukung dengan bukti-bukti administrasi yang dapat
dipertanggungjawabkan;
3) Pasal 132 ayat (1) yang menyatakan bahwa setiap pengeluaran belanja atas
beban APBD harus didukung dengan bukti yang lengkap dan sah;
4) Pasal 132 ayat (2) yang menyatakan bahwa bukti sebagaimana dimaksud pada
ayat (1) harus mendapat pengesahan oleh pejabat yang berwenang dan
bertanggung jawab atas kebenaran material yang timbul dari penggunaan bukti
dimaksud;
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
21
5) Pasal 315 ayat (1) yang menyatakan bahwa setiap kerugian daerah yang
disebabkan oleh tindakan melanggar hukum atau kelalaian seseorang harus
segera diselesaikan sesuai dengan ketentuan perundang-undangan;
6) Pasal 315 ayat (2) yang menyatakan bahwa bendahara, pegawai negeri sipil
bukan bendahara, atau pejabat lain yang karena perbuatannya melanggar
hukum atau melalaikan kewajiban yang dibebankan kepadanya secara langsung
merugikan keuangan daerah, wajib mengganti kerugian tersebut;
d. Dokumen kontrak pada pasal 7 ayat 1 huruf b tentang cara pembayaran dimana
menyebutkan bahwa pembayaran pertama dibayarkan setelah prestasi fisik di
lapangan mencapai 30% yang dibuktikan dengan Berita Acara Pemeriksaan
Lapangan dengan jumlah Rp1.054.203.000,00.
Hal tersebut mengakibatkan uang daerah sebesar Rp65.670.164,00 berpotensi
hilang, dan penerimaan daerah berupa bunga tertunda sebesar Rp72.250.000,00.
Hal ini disebabkan kelalaian Sdr. AL (mantan Kepala Kasda/Kuasa BUD).
Atas permasalahan tersebut, Sdr. AL (mantan Kepala Kasda/Kuasa BUD)
menjelaskan bahwa Kasda mengalami kesulitan cashflow sebagai akibat tagihan Bank
Jatim sebesar Rp10.000.000.000,00 yang harus ditutup pada Desember 2006, pada
saat yang sama PT. AKL mencairkan dana sebesar Rp939.199.037,00 yang kemudian
dipinjamkan lagi ke Pemkot Batu untuk menutup ketekoran kas. Pada awal Tahun 2007
Kasda masih mengalami kesulitan cashflow, berdasarkan hal itu, Sdr. IK (mantan
Walikota almarhum) memerintahkan untuk mencari pinjaman kepada pihak ketiga, dan
disepakati meminjam dari rekanan terbesar yaitu PT. AKL dengan asumsi sebagian
dana
dibayarkan
dan
sebagian
dana
dipinjamkan.
Akhirnya
muncul
angka
Rp2.704.869.200,00 yang akan disesuaikan dengan dokumen kontrak, dengan
pembagian Rp1.704.869.200,00 dibayarkan untuk rekanan, dan Rp1.000.000.000,00
dipinjamkan lagi ke Pemkot Batu untuk menutup kebijakan Sdr. IK (mantan Walikota
almarhum) yang belum terselesaikan. Karena dokumen kontrak sulit disesuaikan dengan
dana yang terlanjur disesuaikan (Rp2.704.869.200,00), maka rekanan tidak mencukupi
administrasi dan mengembalikan dana tersebut pada bulan Desember 2007 sebesar
Rp1.700.000.000,00.
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
22
Rekomendasi BPK RI
Walikota
Batu
agar
menarik
kerugian
daerah
dari
PT.
AKL
sebesar
Rp137.920.164,00 (Rp65.670.164,00+Rp72.250.000,00) dan menyetorkan ke Kas
Daerah.
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
23
6. Penerimaan Pajak Penerangan Jalan sebesar Rp310.336.515,00 tidak disetorkan ke
Kas Daerah
Berdasarkan hasil penelaahan terhadap proses penyetoran pajak penerangan
jalan, diketahui bahwa penyetoran pajak penerangan jalan dilakukan oleh Dispenda
setelah mendapatkan cek dari PLN. Nilai nominal dari cek yang diberikan PLN tersebut,
dihitung dari besarnya PPJU yang seharusnya disetor oleh PLN ke Pemerintah Kota,
dikurangi jumlah tagihan listrik pemkot, dan dikurangi dengan upah pungut untuk PLN.
Sebelum disetorkan ke Pemkot, pihak Sekretariat Daerah mengajukan SPP, SPM dan
SP2D ke Kas Daerah untuk pembayaran tagihan listrik Pemkot. Di lain pihak, Dinas
Pendapatan juga membuat SPP, SPM dan SP2D untuk pencairan upah pungut kepada
PLN. Selanjutnya, cek dari PLN ditambah dengan pencairan SP2D dari Setda dan
pencairan SP2D dari Dinas Pendapatan tersebut disetorkan ke Pemerintah Kota.
Hasil pemeriksaan piutang pajak yang tercantum dalam neraca menunjukkan
bahwa dari jumlah piutang pajak pada neraca sebesar Rp1.073.768.320,00, terdapat
piutang PPJ sebesar Rp510.055.295,00 yang terdiri dari piutang PPJ bulan Desember
2007 sebesar Rp199.718.780,00 dan piutang PPJ bulan Juli dan Agustus 2007
seluruhnya sebesar Rp310.336.515,00.
Hasil pemeriksaan lebih lanjut menunjukkan, bahwa piutang PPJ sebesar
Rp310.336.515,00 tersebut, sebenarnya adalah penerimaan PPJ yang menjadi hak
Pemkot, karena pembayaran listriknya sudah dikompensasi dengan penerimaan PPJ
yang diterima Pemerintah Kota. Pembayaran listrik bulan Juli dan Agustus 2007 adalah
sebagai berikut.
a. Untuk
bulan
Juli
2007
sebesar
Rp157.405.165,00,
sesuai
SPP
Nomor
921/287/422.023/2006 tanggal 1 Agustus 2007, SPM Nomor 287/023/SPM-LS/2007
tanggal 2 Agustus 2007, dan SP2D Nomor 0125/VIII/SP2D/LS/2007 tanggal 6
Agustus 2007;
b. Untuk bulan Agustus 2007 sebesar Rp152.931.350,00, sesuai SPP Nomor
921/352/422.023/2006 tanggal 28 Agustus 2007, SPM Nomor 347/023/SPM-LS/2007
tanggal 29 Agustus 2007, dan SP2D Nomor 0411/VIII/SP2D/LS/2007 tanggal 31
Agustus 2007.
Berdasarkan keterangan dari Bendahara Sekretariat, diketahui bahwa dana
tersebut sebenarnya sudah diterimanya. Namun, setelah itu Bendahara Sekretariat
menyerahkan dana tersebut kepada Sdr. AS Kasi Pengeluaran Kantor Kas Daerah
periode sebelum Oktober 2007, karena Sdr. AS mengatakan akan menyetorkan sebagai
PAD.
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
24
Berdasarkan
penjelasan
dari
Bendahara
Penerimaan
Dispenda
yang
berkewajiban menyetor penerimaan PPJ ke Kas Daerah, diketahui bahwa dana tersebut
belum pernah diterima dari Bendahara Sekretariat maupun dari Kantor Kas Daerah.
Karenanya, pihak Dispenda mencantumkannya sebagai piutang PPJ.
Permasalahan tersebut tidak sesuai dengan:
a. Undang-Undang Nomor 17 Tahun 2003 tanggal 5 April 2003 tentang Keuangan
Negara pasal 3 ayat (1) yang menyatakan bahwa keuangan negara dikelola secara
tertib, taat pada peraturan perundang-undangan, efisien, ekonomis, efektif,
transparan dan bertanggung jawab dengan memperhatikan rasa keadilan dan
kepatutan;
b. Peraturan Pemerintah Nomor 58 Tahun 2005 tanggal 9 Desember 2005 tentang
Pengelolaan Keuangan Daerah, pada:
1) Pasal 61 ayat (1) yang menyatakan bahwa setiap pengeluaran harus didukung
oleh bukti yang lengkap dan sah mengenai hak yang diperoleh oleh pihak yang
menagih;
2) Pasal 85 ayat (1) yang menyatakan bahwa pengguna anggaran, bendahara
penerimaan/pengeluaran dan atau orang atau badan yang menerima atau
menguasai
uang/barang/kekayaan
daerah,
wajib
menyelenggarakan
penatausahaan sesuai dengan peraturan perundang-undangan;
3) Pasal 85 ayat (2) yang menyatakan bahwa pejabat yang menandatangani
dan/atau mengesahkan dokumen yang berkaitan dengan surat bukti yang
menjadi dasar pengeluaran atas beban APBD bertanggung jawab atas
kebenaran material dan akibat yang timbul dari penggunaan surat bukti
dimaksud;
c. Peraturan Menteri Dalam Negeri Nomor 13 Tahun 2006 tanggal 15 Mei 2006 tentang
Pedoman Pengelolaan Keuangan Daerah, pada:
1) Pasal 4 ayat (1) yang menyatakan bahwa keuangan daerah dikelola secara
tertib, taat pada peraturan perundang-undangan, efektif, efisien, ekonomis,
transparan, dan bertanggung jawab dengan memperhatikan azas keadilan,
kepatutan, dan manfaat untuk masyarakat;
2) Pasal 4 ayat (2) yang menyatakan bahwa secara tertib sebagaimana dimaksud
pada ayat (1) adalah bahwa keuangan daerah dikelola secara tepat waktu dan
tepat guna yang didukung dengan bukti-bukti administrasi yang dapat
dipertanggungjawabkan;
3) Pasal 132 ayat (1) yang menyatakan bahwa setiap pengeluaran belanja atas
beban APBD harus didukung dengan bukti yang lengkap dan sah;
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
25
4) Pasal 132 ayat (2) yang menyatakan bahwa bukti sebagaimana dimaksud pada
ayat (1) harus mendapat pengesahan oleh pejabat yang berwenang dan
bertanggung jawab atas kebenaran material yang timbul dari penggunaan bukti
dimaksud;
5) Pasal 315 ayat (1) yang menyatakan bahwa setiap kerugian daerah yang
disebabkan oleh tindakan melanggar hukum atau kelalaian seseorangharus
segera diselesaikan sesuai dengan ketentuan perundang-undangan;
6) Pasal 315 ayat (2) yang menyatakan bahwa bendahara, pegawai negeri sipil
bukan bendahara, atau pejabat lain yang karena perbuatannya melanggar
hukum atau melalaikan kewajiban yang dibebankan kepadanya secara langsung
merugikan keuangan daerah, wajib mengganti kerugian tersebut.
Hal tersebut di atas mengakibatkan kerugian daerah sebesar Rp310.336.515,00.
Kondisi tersebut disebabkan kesengajaan dari Sdr. AL (mantan Kepala Kasda)
melalui Kasi Pengeluaran untuk menggunakan dana tersebut.
Atas permasalahan tersebut, Sdr. AL (mantan Kepala Kasda) menjelaskan
bahwa proses pencairan PPJ bulan Juli dan Agustus Tahun 2007 sudah sesuai dengan
prosedur, yaitu ada SPP, SPM dan SP2D serta sudah ditransfer ke rekening Bendahara
Sekretariat Daerah. Atas perintah Sdr. IK (mantan Walikota almarhum), PPJ bulan Juli
dipinjam untuk membayar tagihan dari Persikoba (dana sebelumnya sudah dipinjam)
sebesar Rp200.000.000,00, dengan rincian sebesar Rp157.405.165,00 dari PPJ, dan
sebesar Rp42.594.835,00 dari brankas Kasda. Sedangkan PPJ bulan Agustus 2007
untuk membayar tagihan BLM Desa Giripurno (dana sebelumnya dipinjam) sebesar
Rp214.987.500,00, dengan rincian sebesar Rp152.931.350,00 dari PPJ, dan sebesar
Rp62.056.150,00 pinjaman dari Bagian Pemerintahan.
Rekomendasi BPK RI
Walikota Batu agar menarik kerugian daerah sebesar Rp310.336.515,00 dari
Sdr. AL (mantan Kepala Kasda) dan selanjutnya menyetorkan ke Kas Daerah.
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
26
7. Realisasi
Belanja
Tidak
Terduga
sebesar
Rp200.000.000,00
tidak
Dipertanggungjawabkan
Pemerintah Kota Batu pada Tahun Anggaran 2007 menganggarkan Belanja
Tidak Terduga sebesar Rp2.500.000.000,00, dan telah direalisasikan sebesar
Rp226.500.000,00. Dari realisasi tersebut, sebesar Rp200.000.000,00 digunakan untuk
Bantuan Dana Pengamanan Persidangan Kasus Penistaan Agama Tahap I, dan
Bantuan Dana Pengamanan Persidangan Kasus Penistaan Agama Tahap II, masingmasing sebesar Rp100.000.000,00.
Berdasarkan hasil pemeriksaan diketahui bahwa Surat Pertanggungjawaban
(SPJ) penggunaan dana sebesar Rp200.000.000,00 tersebut tidak bisa ditunjukkan oleh
Bendahara. Bendahara hanya menunjukkan daftar penerima dana tanpa kuitansi tanda
terima, dengan rincian sebagai berikut.
a. Bantuan Dana Pengamanan Persidangan Kasus Penistaan Agama Tahap I
(berdasarkan SP2D Nomor 0164/VII/SP2D/LS tanggal 11 Juli 2007 sebesar
Rp100.000.000,00)
No
1.
Tanggal
11 Juli 2007
Jumlah
Penerima
Pengadilan Negeri Malang
Jumlah (Rp)
100.000.000,00
100.000.000,00
Penetapan Pemberian Bantuan Dana Pengamanan Persidangan Kasus Penistaan
Agama
Tahap
I
didasarkan
pada
Keputusan
Walikota
Batu
Nomor
180/91/KEP/422.013/2007 tanggal 10 Juli 2007. Pemberitahuan kepada DPRD Kota
Batu tentang persetujuan penggunaan Dana Tidak Tersangka disampaikan pada
tanggal 11 Juli 2007 dengan surat Nomor 180/184/422.013/2007.
b. Bantuan Dana Pengamanan Persidangan Kasus Penistaan Agama Tahap II
(berdasarkan SP2D Nomor 0168/VIII/SP2D/LS/2007 tanggal 8 Agustus 2007
sebesar Rp100.000.000,00)
No
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Tanggal
8 Agustus 2007
8 Agustus 2007
8 Agustus 2007
8 Agustus 2007
8 Agustus 2007
9 Agustus 2007
14 Agustus 2007
Jumlah
Penerima
Satpol PP (IS)
Kejaksaan
Istri Walikota (EIK)
Kesbanglinmas (K)
LSM (S)
Pondok Pesantren (YE)
KU
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
Jumlah (Rp)
25.000.000,00
50.000.000,00
5.000.000,00
2.500.000,00
2.500.000,00
5.000.000,00
10.000.000,00
100.000.000,00
27
Penetapan Pemberian Tambahan Bantuan Dana Pengamanan Persidangan Kasus
Penistaan Agama Tahap II didasarkan pada Keputusan Walikota Batu Nomor
180/108/KEP/422.013/2007 tanggal 8 Agustus 2007. Untuk pemberitahuan ke DPRD
tentang penggunaan Dana Tidak terduga belum dilakukan.
Kondisi ini tidak sesuai dengan :
a. Undang-Undang Nomor 17 Tahun 2003 tanggal 5 April 2003 tentang Keuangan
Negara, pada:
1) Pasal 3 ayat (1) yang menyatakan bahwa keuangan negara dikelola secara
tertib, taat pada peraturan perundang-undangan, efisien, ekonomis, efektif,
transparan dan bertanggung jawab dengan memperhatikan rasa keadilan dan
kepatutan;
2) Pasal 35 ayat (2) yang menyatakan bahwa setiap orang yang diberi tugas
menerima, menyimpan, membayar, dan/atau menyerahkan uang atau surat
berharga
atau
menyampaikan
barang-barang
laporan
negara
adalah
pertanggungjawaban
bendahara
kepada
Badan
yang
wajib
Pemeriksa
Keuangan;
3) Pasal 35 ayat (3) yang menyatakan bahwa setiap bendahara sebagaimana
dimaksud dalam ayat (2) bertanggung jawab secara pribadi atas kerugian
keuangan negara yang berada dalam pengurusannya;
b. Peraturan Pemerintah Nomor 58 Tahun 2005 tanggal 9 Desember 2005 tentang
Pengelolaan Keuangan Daerah, pada:
1) Pasal 61 ayat (1) yang menyatakan bahwa setiap pengeluaran harus didukung
oleh bukti yang lengkap dan sah mengenai hak yang diperoleh oleh pihak yang
menagih;
2) Pasal 85 ayat (1) yang menyatakan bahwa pengguna anggaran, bendahara
penerimaan/pengeluaran dan atau orang atau badan yang menerima atau
menguasai
uang/barang/kekayaan
daerah,
wajib
menyelenggarakan
penatausahaan sesuai dengan peraturan perundang-undangan;
3) Pasal 85 ayat (2) yang menyatakan bahwa pejabat yang menandatangani
dan/atau mengesahkan dokumen yang berkaitan dengan surat bukti yang
menjadi dasar pengeluaran atas beban APBD bertanggung jawab atas
kebenaran material dan akibat yang timbul dari penggunaan surat bukti
dimaksud;
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
28
c. Peraturan Menteri Dalam Negeri Nomor 13 Tahun 2006 tanggal 15 Mei 2006 tentang
Pedoman Pengelolaan Keuangan Daerah, pada:
1) Pasal 4 ayat (1) yang menyatakan bahwa keuangan daerah dikelola secara
tertib, taat pada peraturan perundang-undangan, efektif, efisien, ekonomis,
transparan, dan bertanggung jawab dengan memperhatikan azas keadilan,
kepatutan, dan manfaat untuk masyarakat;
2) Pasal 4 ayat (2) yang menyatakan bahwa secara tertib sebagaimana dimaksud
pada ayat (1) adalah bahwa keuangan daerah dikelola secara tepat waktu dan
tepat guna yang didukung dengan bukti-bukti administrasi yang dapat
dipertanggungjawabkan;
3) Pasal 132 ayat (1) yang menyatakan bahwa setiap pengeluaran belanja atas
beban APBD harus didukung dengan bukti yang lengkap dan sah;
4) Pasal 132 ayat (2) yang menyatakan bahwa bukti sebagaimana dimaksud pada
ayat (1) harus mendapat pengesahan oleh pejabat yang berwenang dan
bertanggung jawab atas kebenaran material yang timbul dari penggunaan bukti
dimaksud;
5) Pasal 315 ayat (1) yang menyatakan bahwa setiap kerugian daerah yang
disebabkan oleh tindakan melanggar hukum atau kelalaian seseorang harus
segera diselesaikan sesuai dengan ketentuan perundang-undangan;
6) Pasal 315 ayat (2) yang menyatakan bahwa bendahara, pegawai negeri sipil
bukan bendahara, atau pejabat lain yang karena perbuatannya melanggar
hukum atau melalaikan kewajiban yang dibebankan kepadanya secara langsung
merugikan keuangan daerah, wajib mengganti kerugian tersebut.
Hal tersebut mengakibatkan realisasi Belanja Tidak Terduga tidak dapat diyakini
kebenarannya dan menimbulkan kerugian daerah sebesar Rp200.000.000,00.
Permasalahan tersebut disebabkan:
a. Kesengajaan
para
penerima
bantuan
keuangan
untuk
tidak
mempertanggungjawabkan penggunaan Belanja Tidak Terduga secara memadai;
b. Pengguna Anggaran Belanja Tidak Terduga tidak sepenuhnya mempedomani
ketentuan yang berlaku.
Atas permasalahan tersebut, Kepala Bagian Hukum menyatakan bahwa terkait
dengan penggunaannya, Bagian Hukum tidak bisa mempertanggungjawabkan karena
masing-masing penerima tidak bersedia menandatangani kuitansi tanda terima, selain
itu dana tersebut dianggap bantuan langsung dari Walikota.
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
29
Rekomendasi BPK RI
Walikota Batu agar menarik kerugian daerah dari Kepala Bagian Hukum sebesar
Rp200.000.000,00 dan menyetorkan ke Kas Daerah.
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
30
8. Biaya Perjalanan Dinas Kepala Daerah dan Wakil Kepala Daerah pada Sekretariat
Daerah Minimal sebesar Rp523.800.000,00 tidak didukung dengan bukti yang
lengkap
Pemerintah Kota Batu pada Tahun Anggaran 2007, menganggarkan Belanja
Langsung Peningkatan Pelayanan Kedinasan Kepala Daerah/Wakil Kepala Daerah
(kode rekening 1.20.1.20.03.16) pada Sekretariat Daerah sebesar Rp1.523.160.000,00,
dan telah terealisasi sebesar Rp989.945.000,00. Realisasi tersebut diantaranya
merupakan pengeluaran yang digunakan untuk Belanja Barang - Biaya Perjalanan Dinas
Dalam dan Luar Daerah.
Pemeriksaan secara uji petik pada lima jenis kegiatan, menunjukkan terdapat
pengeluaran sebesar Rp523.800.000,00 digunakan untuk perjalananan dinas yang
dilakukan oleh Walikota dan Wakil Walikota masing-masing sebesar Rp398.900.000,00
dan sebesar Rp124.900.000,00. Adapun realisasi dari masing-masing kegiatan adalah
sebagai berikut.
No
Kode Rekening
Nama Kegiatan
1.
1.20.1.20.03.16.01
Dialog/Audiensi dgn tokoh
masyarakat, pimpinan/
anggota organisasi kemsyrkt
Perjalanan Dinas
Dalam Daerah
23.600.000,00
18.400.000,00
2.
1.20.1.20.03.16.03
Rapat koordinasi Unsur
Muspida
Perjalanan Dinas
Dalam Daerah
12.800.000,00
8.700.000,00
Perjalanan Dinas
Luar Daerah
41.000.000,00
9.000.000,00
Perjalanan Dinas
Dalam Daerah
12.500.000,00
5.000.000,00
Perjalanan Dinas
Luar Daerah
30.000.000,00
19.300.000,00
Perjalanan Dinas
Dalam Daerah
25.500.000,00
5.000.000,00
Perjalanan Dinas
Luar Daerah
59.500.000,00
15.000.000,00
Perjalanan Dinas
Dalam Daerah
13.000.000,00
10.000.000,00
Perjalanan Dinas
Luar Daerah
181.000.000,00
34.500.000,00
398.900.000,00
124.900.000,00
3.
4.
5.
1.20.1.20.03.16.04
1.20.1.20.03.16.05
1.20.1.20.03.16.06
Rapat koordinasi pejabat
pemerintah daerah
Kunjungan kerja/inspeksi
KDH/WaKDH
Koordinasi dengan
Pemerintah Pusat dan
Pemerintah Daerah lainnya
JUMLAH
Rincian Obyek
Kegiatan
Jumlah (Rp)
Walikota
Wakil Walikota
Pencairan dana untuk biaya Perjalanan Dinas Dalam dan Luar Daerah tersebut,
dilakukan dengan mekanisme SP2D UP/GU/TU. Pemeriksaan yang dilakukan secara uji
petik terhadap Surat Pertanggungjawaban (SPJ), menunjukkan bahwa bukti yang
disampaikan hanya kuitansi intern tanda terima uang oleh Walikota dan Wakil Walikota,
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
31
tanpa didukung dengan bukti pengeluaran lain seperti Surat Tugas dan Surat Perintah
Perjalanan Dinas (SPPD). Sebelum mengeluarkan SPM, Pejabat Penatausahaan
Keuangan (PPK) seharusnya memeriksa terlebih dahulu kelengkapan dokumen yang
dijadikan syarat penerbitan SPM. Uraian mengenai SPJ yang tidak lengkap dan
jumlahnya terdapat pada lampiran 2.
Permasalahan tersebut tidak sesuai dengan:
a. Undang-Undang Nomor 17 Tahun 2003 tanggal 5 April 2003 tentang Keuangan
Negara, pasal 3 ayat (1) yang menyatakan bahwa keuangan negara dikelola secara
tertib, taat pada peraturan perundang-undangan, efisien, ekonomis, efektif,
transparan dan bertanggung jawab dengan memperhatikan rasa keadilan dan
kepatutan;
b. Peraturan Pemerintah Nomor 58 Tahun 2005 tanggal 9 Desember 2005 tentang
Pengelolaan Keuangan Daerah, pada:
1) Pasal 61 ayat (1) yang menyatakan bahwa setiap pengeluaran harus didukung
oleh bukti yang lengkap dan sah mengenai hak yang diperoleh oleh pihak yang
menagih;
2) Pasal 85 ayat (1) yang menyatakan bahwa pengguna anggaran, bendahara
penerimaan/pengeluaran dan atau orang atau badan yang menerima atau
menguasai
uang/barang/kekayaan
daerah,
wajib
menyelenggarakan
penatausahaan sesuai dengan peraturan perundang-undangan;
3) Pasal 85 ayat (2) yang menyatakan bahwa pejabat yang menandatangani
dan/atau mengesahkan dokumen yang berkaitan dengan surat bukti yang
menjadi dasar pengeluaran atas beban APBD bertanggung jawab atas
kebenaran material dan akibat yang timbul dari penggunaan surat bukti
dimaksud;
c. Peraturan Menteri Dalam Negeri Nomor 13 Tahun 2006 tanggal 15 Mei 2006 tentang
Pedoman Pengelolaan Keuangan Daerah, pada:
1) Pasal 4 ayat (1) yang menyatakan bahwa keuangan daerah dikelola secara
tertib, taat pada peraturan perundang-undangan, efektif, efisien, ekonomis,
transparan, dan bertanggung jawab dengan memperhatikan azas keadilan,
kepatutan, dan manfaat untuk masyarakat;
2) Pasal 4 ayat (2) yang menyatakan bahwa secara tertib sebagaimana dimaksud
pada ayat (1) adalah bahwa keuangan daerah dikelola secara tepat waktu dan
tepat guna yang didukung dengan bukti-bukti administrasi yang dapat
dipertanggungjawabkan;
3) Pasal 132 ayat (1) yang menyatakan bahwa setiap pengeluaran belanja atas
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
32
beban APBD harus didukung dengan bukti yang lengkap dan sah;
4) Pasal 132 ayat (2) yang menyatakan bahwa bukti sebagaimana dimaksud pada
ayat (1) harus mendapat pengesahan oleh pejabat yang berwenang dan
bertanggung jawab atas kebenaran material yang timbul dari penggunaan bukti
dimaksud;
d. Peraturan Menteri Keuangan Nomor 45/PMK.05/2007 tanggal 25 April 2007 tentang
Perjalanan Dinas Jabatan Dalam Negeri Bagi Pejabat Negara, Pegawai Negeri, dan
Pegawai Tidak Tetap, dalam :
1) Pasal 2 yang menyatakan bahwa Pejabat Negara, Pegawai Negeri dan Pegawai
Tidak Tetap yang akan melaksanakan perjalanan dinas harus terlebih dahulu
mendapat persetujuan /perintah atasannya;
2) Pasal 16 ayat (1) yang menyatakan bahwa perjalanan dinas dilakukan
berdasarkan SPPD yang diterbitkan oleh pejabat yang berwenang menurut
contoh sebagaimana tercantum pada lampiran VI Peraturan Menteri Keuangan
ini;
3) Pasal 18 yang menyatakan bahwa pejabat/pegawai yang melakukan perjalanan
dinas wajib menyampaikan dokumen pertanggungjawaban biaya;
4) Pasal 19 yang menyatakan bahwa dokumen pertanggungjawaban biaya
sebagaimana dimaksud pada pasal 18 terdiri dari SPPD beserta bukti
pengeluaran untuk biaya tansport dan biaya penginapan.
Permasalahan
tersebut
mengakibatkan
realisasi
belanja
barang-biaya
perjalanan dinas Walikota dan Wakil Walikota minimal sebesar Rp523.800.000,00 tidak
dapat diyakini kewajarannya.
Permasalahan tersebut disebabkan oleh kelalaian Pengguna Anggaran dalam
merealisasikan anggaran tidak disertai dengan pertanggungjawaban yang memadai.
Atas permasalahan tersebut, Bendahara Pengeluaran Sekretariat Daerah
menyatakan bahwa mengingat Kepala Daerah/Wakil Kepala Daerah adalah pejabat
negara sehingga mengalami kesulitan untuk menyusun Surat Pertanggungjawaban
(SPJ) secara lengkap dan sah sesuai ketentuan perundang-undangan. Pelaksanaan
pertanggungjawaban perjalanan dinas dari tahun-tahun sebelumnya hanya didasarkan
pada undangan/jadwal kegiatan yang ada. Untuk tahun mendatang, hal ini akan lebih
diperhatikan sesuai dengan peraturan perundang-undangan yang berlaku.
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
33
Rekomendasi BPK RI
Walikota Batu agar memerintahkan pada pengguna anggaran dan pelaksana
kegiatan agar melaksanakan pertanggungjawaban kegiatan secara lebih tertib dan
selalu mengadakan pengawasan terhadap pertanggungjawaban kegiatan.
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
34
9. Realisasi belanja modal peralatan mesin-pengadaan Vibrator Roller sebesar
Rp151.800.000,00
tidak
ada
realisasi
fisik
dan
tidak
dikenakan
denda
keterlambatan
Berdasarkan hasil pemeriksaan atas mutasi Rekening Koran Kas Daerah Nomor
0401001719, diketahui terdapat transaksi pengeluaran sebesar Rp2.658.144.632,00
melalui cek CC 340209. Atas pengeluaran tersebut, terdapat pembayaran kepada pihak
ketiga yaitu CV. A sebesar Rp151.800.000,00, yang merupakan rekanan yang ditunjuk
untuk pengadaan Vibrator Roller.
Pemeriksaan terhadap Buku Kas Umum di Kuasa BUD serta Dinas Permukiman
dan Bina Marga, menunjukkan bahwa pengeluaran sebesar Rp151.800.000,00 tersebut
juga telah dibukukan sebagai pengeluaran Kas Daerah, berdasarkan SP2D Nomor
1567/XII//SP2D/LS/2007 tanggal 26 Desember 2007. Berdasarkan dokumen SP2D,
diketahui bahwa transaksi tersebut dibukukan sebagai belanja modal dengan kode akun
5.2.3.02.03.
Hasil penelusuran lebih lanjut, menunjukkan bahwa belanja modal tersebut
adalah untuk pengadaan Vibrator Roller sesuai dokumen kontrak Nomor 602.1/I-2BP/PK/422.204/2007 tanggal 28 Nopember 2007. Dalam kontrak disebutkan, bahwa
Vibrator Roller harus diterima tanggal 26 Desember 2007. Namun, berdasarkan hasil
pemeriksaan lapangan yang dilakukan pada tanggal 11 Februari 2008, diketahui bahwa
sampai pada tanggal tersebut barang dimaksud belum diterima. Atas keterlambatan
pekerjaan selama 47 hari dan belum dikenakan denda minimal sebesar Rp7.134.599,00
( 47 x 1/1000 x Rp151.800.000,00 ).
Pada saat pemeriksaan berakhir, Vibrator Roller sudah diterima oleh Dinas
Permukiman dan Bina Marga.
Kondisi di atas tidak sesuai dengan :
a. Undang-Undang Nomor 17 Tahun 2003 tanggal 5 April 2003 tentang Keuangan
Negara, pasal 3 ayat (1) antara lain menyebutkan bahwa keuangan negara dikelola
secara tertib, taat pada peraturan perundang-undangan dengan memperhatikan rasa
keadilan dan kepatutan;
b. Undang-Undang Nomor 1 Tahun 2004 tanggal 14 Januari 2004 tentang
Perbendaharaan Negara, pasal 21 ayat (1) menyebutkan bahwa pembayaran atas
beban APBN atau APBD tidak boleh dilakukan sebelum barang dan/atau jasa
diterima;
c. Undang-Undang Nomor 33 Tahun 2004 tanggal 15 Oktober 2004 tentang
Perimbangan Keuangan antara Pemerintah Pusat dan Pemerintahan Daerah, pada
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
35
pasal 75 ayat (7) menyebutkan bahwa pembayaran atas tagihan yang dibebankan
APBD tidak boleh dilakukan sebelum barang dan/atau jasa diterima;
d. Peraturan Pemerintah Nomor 58 Tahun 2005 tanggal 9 Desember 2005 tentang
Pengelolaan Keuangan Daerah, pada pasal 66 ayat (1) menyebutkan bahwa
penerbitan SPM tidak boleh dilakukan sebelum barang dan/atau jasa diterima kecuali
ditentukan lain dalam peraturan perundang-undangan;
e. Keputusan Presiden Nomor 80 Tahun 2003 tanggal 3 November 2003 tentang
Pedoman Pelaksanaan Pengadaan Barang/Jasa Pemerintah, pasal 37 yang
menyatakan bahwa bila terjadi keterlambatan penyelesaian pekerjaan akibat
kelalaian penyedia barang/jasa, maka yang bersangkutan dikenakan denda
keterlambatan sekurang-kurangnya satu perseribu per hari dari nilai kontrak;
f.
Kontrak Pekerjaan Nomor 602.1/I-2-BP/PK/422.204/2007 tanggal 27 Nopember
2007, pasal 9 yang menyatakan bahwa keterlambatan penyelesaian/penyerahan
pekerjaan dari jangka waktu yang telah ditetapkan dalam perjanjian ini, akan
dikenakan denda/sanksi sebesar 1 perseribu untuk setiap hari keterlambatan dengan
maksimum 5% dari jumlah harga borongan.
Pembayaran terhadap kegiatan yang belum selesai mengakibatkan:
a. Realisasi belanja modal-peralatan mesin disajikan lebih tinggi (overstated) sebesar
Rp151.800.000,00;
b. Aset peralatan dan mesin di neraca disajikan lebih tinggi (overstated) sebesar
Rp151.800.000,00;
c. Penerimaan atas denda keterlambatan minimal sebesar Rp7.134.599,00 tertunda.
Hal tersebut disebabkan oleh:
a. Kesengajaan dari pemimpin kegiatan dan rekanan untuk mencairkan dana;
b. Ketidakcermatan pengguna anggaran dalam mengawasi pelaksanaan kegiatan
dalam lingkup satuan kerjanya.
Sehubungan dengan permasalahan di atas, Kepala Dinas Permukiman dan Bina
Marga menyatakan bahwa memang terjadi keterlambatan selama 47 hari dan telah
memberikan teguran kepada pemborong/rekanan. Berdasarkan teguran yang telah
disampaikan,
pihak
pemborong/rekanan
telah
mengakui
dan
bisa
menerima
keterlambatan tersebut dan bersedia untuk menerima konsekuensi dengan membayar
denda selama 47 hari.
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
36
Rekomendasi BPK RI
Walikota Batu agar :
a. Menegur Kepala Dinas Permukiman dan Bina Marga yang tidak melakukan
pengawasan kegiatan dalam lingkup satuan kerjanya;
b. Mengenakan
denda
minimal
sebesar
Rp7.134.599,00
dari
CV.
A
dan
menyetorkannya ke Kas Daerah.
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
37
2. Realisasi
belanja
bantuan
sosial
sebesar
Rp950.000.000,00
pada
Bagian
Kesejahteraan Rakyat pencairan dananya tidak diakui oleh Pemegang Rekening
dan tidak diterima oleh yang berhak
Berdasarkan hasil pemeriksaan terhadap transaksi penyetoran dan penarikan
uang pada rekening Bendahara Bagian Kesra, yaitu rekening 0402100541 a.n Bagian
Kesra cq. DW, diketahui terdapat transaksi penarikan uang yang tidak diakui oleh
pemilik rekening yaitu Sdr. DW, sesuai surat pernyataan yang dibuatnya. Transaksi
penarikan tersebut adalah :
a.
Penarikan tanggal 20 Juni 2007 sebesar Rp800.000.000,00;
b.
Penarikan tanggal 13 Juli 2007 sebesar Rp150.000.000,00.
Sesuai penjelasan Bendahara pengeluaran, diketahui bahwa yang bersangkutan
pernah mengajukan dana untuk belanja Bantuan Keuangan kepada Organisasi Sosial
Kemasyarakatan
berupa
Bantuan
Operasional
Tempat
Ibadah
sebesar
Rp865.000.000,00 sesuai SPP Nomor 921/110/422.014/2007 tanggal 6 Agustus 2007,
SPM Nomor 110/BT/SPM-LS/2007 tanggal 7 Agustus 2007, dan SP2D Nomor
0356/IX/SP2D/LS/2007 tanggal 25 September 2007. Berdasarkan pengecekan di
rekening tabungan milik Bendahara diketahui bahwa pengajuan tersebut sudah
ditransfer ke rekening Bendahara sebesar Rp800.000.000,00 pada tanggal 20 Juni 2007
dan sudah dicairkan dari rekening tabungan milik Bendahara Pengeluaran sebesar
Rp800.000.000,00. Namun, berdasarkan surat pernyataan tertanggal 15 April 2008 yang
bersangkutan mengaku tidak pernah mencairkan dan menerima dana sebesar
Rp800.000.000,00 tersebut.
Hasil konfirmasi dengan penerima bantuan (koordinator masing-masing tempat ibadah),
diketahui bahwa dana bantuan tersebut belum diterima hingga pemeriksaan berakhir.
Berkaitan dengan penarikan tanggal 13 Juli 2007 sebesar Rp150.000.000,00,
Bendahara Pengeluaran menjelaskan bahwa dana tersebut merupakan dana bantuan
untuk
gerakan
Pramuka
Kwartir
Cabang
Kota
Batu
sesuai
SPP
Nomor
921/74/422.014/2007 tanggal 11 Juli 2007. Sedangkan SPM dan SP2D hingga saat
pemeriksaan berakhir belum diterbitkan. Selain itu, Bendahara Pengeluaran juga
menjelaskan bahwa yang bersangkutan mengaku tidak mencairkan dan tidak menerima
dana tersebut sesuai surat pernyataan tertanggal 15 April 2008. Yang bersangkutan juga
menjelaskan bahwa buku rekening tabungan milik Bendahara Pengeluaran selama
periode Januari s.d September 2007 berada pada Kantor Kasda sehingga kesulitan
dalam memantau kegiatan apa saja yang dananya sudah cair dan berapa besarnya.
Hasil konfirmasi dengan pengurus Gerakan Pramuka (mengetahui Ketua Umum),
diketahui bahwa dana bantuan tersebut belum diterima hingga pemeriksaan berakhir.
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
9
10. Realisasi belanja modal gedung-pembangunan masjid sebesar Rp2.057.246.250,00
tidak sesuai dengan prestasi fisiknya
Berdasarkan hasil pemeriksaan yang dilakukan terhadap rekening koran Kas
Daerah Nomor 0401001719 a.n DAU Pemkot Batu, diketahui terdapat transaksi
pengeluaran kas dari rekening tersebut pada tanggal 24 Desember 2007 sebesar
Rp3.176.392.250,00. Dari jumlah tersebut, sebesar Rp2.057.246.250,00 adalah
pembayaran termyn IV kepada PT. AKL yang merupakan rekanan Pemda dalam
pelaksanakan proyek pembangunan Masjid An Nur Batu.
Penelusuran terhadap Buku Kas Umum Kuasa BUD, diketahui bahwa transaksi
tersebut juga telah dibukukan di BKU bulan Desember Tahun 2007 sebagai pengeluaran
kas, sesuai bukti SP2D Nomor 1309/XII//SP2D/LS/2007 sebesar Rp2.057.246.250,00.
Berdasarkan dokumen SP2D, diketahui bahwa transaksi pembayaran adalah untuk
kegiatan pembangunan masjid yang dibukukan pada kode rekening 5.2.3.26.06 belanja
modal Dinas Permukiman dan Bina Marga.
Hasil penelitian lebih lanjut, menunjukkan belanja modal tersebut adalah untuk
pembangunan masjid An Nur Batu, sesuai kontrak Nomor 602/IV-10/PK/422.204/2006
tanggal 30 Nopember 2006, dengan nilai kontrak sebesar Rp7.228.985.000,00. Kontrak
telah mengalami addendum dua kali, dengan kontrak Nomor 602.I/IV-10/ADD1/422.204/2006
tanggal
13
Desember
2006,
dan
Nomor
602/IV-10/ADD-
02/422.204/2007 tanggal 19 Juni 2007. Pada addendum kedua ini, nilai kontrak menjadi
sebesar Rp8.228.985.000,00.
Berdasarkan kontrak Nomor 602/IV-10/ADD-02/422.204/2007 tanggal 19 Juni
2007, diketahui bahwa pekerjaan harus selesai tanggal 5 Desember 2007. Namun,
berdasarkan hasil pengecekan di lapangan tanggal 11 Februari 2008, diketahui bahwa
pekerjaan belum selesai 100%. Atas keterlambatan pekerjaan selama 68 hari belum
dikenakan denda sebesar Rp411.449.250,00 (5% x Rp8.228.985.000,00). Beberapa
pekerjaan yang belum selesai diantaranya:
a. Pembongkaran apotik;
b. Pemasangan partisi/sketsel perpustakaan;
c. Penambahan daya listrik;
d. Pemasangan kipas angin gantung;
e. Lampu gantung kristal;
f. Pemasangan penangkal petir;
g. Railing void dalam dan luar;
h. Pengecatan interior (basement);
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
38
i. Pengecatan exterior dan interior lt. 1;
j. Pengecatan interior lt. 2;
k. Pengecatan interior dan exterior lt.3;
l. Pekerjaan interior pada bagian mihrab;
m. Museum mini;
n. Tempat wudlu pria.
Kondisi di atas tidak sesuai dengan:
a. Undang-Undang Nomor 17 Tahun 2003 tanggal 5 April 2003 tentang Keuangan
Negara, pasal 3 ayat (1) antara lain menyebutkan bahwa keuangan negara dikelola
secara tertib, taat pada peraturan perundang-undangan dengan memperhatikan rasa
keadilan dan kepatutan;
b. Undang-Undang Nomor 1 Tahun 2004 tanggal 14 Januari 2004 tentang
Perbendaharaan Negara, pasal 21 ayat (1) menyebutkan bahwa pembayaran atas
beban APBN atau APBD tidak boleh dilakukan sebelum barang dan/atau jasa
diterima;
c. Undang-Undang Nomor 33 Tahun 2004 tanggal 15 Oktober 2004 tentang
Perimbangan Keuangan antara Pemerintah Pusat dan Pemerintahan Daerah, pada
pasal 75 ayat (7) menyebutkan bahwa pembayaran atas tagihan yang dibebankan
APBD tidak boleh dilakukan sebelum barang dan/atau jasa diterima;
d. Peraturan Pemerintah Nomor 58 Tahun 2005 tanggal 9 Desember 2005 tentang
Pengelolaan Keuangan Daerah, pada pasal 66 ayat (1) menyebutkan bahwa
penerbitan SPM tidak boleh dilakukan sebelum barang dan/atau jasa diterima kecuali
ditentukan lain dalam peraturan perundang-undangan;
e. Keputusan Presiden Nomor 80 Tahun 2003 tanggal 3 November 2003 tentang
Pedoman Pelaksanaan Pengadaan Barang/Jasa Pemerintah, pada pasal 37 yang
menyatakan bahwa bila terjadi keterlambatan penyelesaian pekerjaan akibat
kelalaian penyedia barang/jasa, maka yang bersangkutan dikenakan denda
keterlambatan sekurang-kurangnya satu perseribu per hari dari nilai kontrak;
f.
Kontrak Pekerjaan Nomor 602./IV-10/ADD-02/422.204/2007 tanggal 19 Juni 2007;
juncto Kontrak Nomor 602.1/IV-10/ADD-1/422.204/2006 tanggal 13 Desember 2006
juncto Kontrak Nomor 602/IV-10/PK/422.204/2006 tanggal 30 Nopember 2006, pasal
10 yang menyatakan bahwa keterlambatan penyelesaian/penyerahan pekerjaan dari
jangka waktu yang telah ditetapkan dalam perjanjian ini, akan dikenakan
denda/sanksi sebesar satu perseribu untuk setiap hari keterlambatan dengan
maksimum 5% dari jumlah harga borongan.
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
39
Pembayaran terhadap kegiatan yang belum selesai mengakibatkan:
a. Realisasi belanja modal-gedung disajikan lebih tinggi (overstated) sebesar
Rp2.057.246.250,00;
b. Penerimaan atas denda keterlambatan sebesar Rp411.449.250,00 tertunda.
Hal tersebut disebabkan :
a. Kesengajaan dari pemimpin kegiatan dan rekanan untuk mencairkan dana kegiatan
pembangunan masjid sebelum pekerjaan selesai;
b. Ketidakcermatan pengguna anggaran dalam mengawasi pelaksanaan kegiatan
dalam lingkup satuan kerjanya.
Atas permasalahan tersebut, Kepala Dinas Permukiman dan Bina Marga
menyatakan
bahwa
denda
keterlambatan
bukan
murni
dari
kesalahan
pemborong/rekanan. Berdasarkan RKS dan spesifikasi kegiatan tersebut sudah dapat
terselesaikan pada pertengahan bulan Desember 2007, tetapi akibat perubahan design
bangunan atas permintaan Takmir masjid, maka secara otomatis berpengaruh terhadap
waktu pelaksanaan.
Rekomendasi BPK RI
Walikota Batu agar :
a. Menegur Kepala Dinas Permukiman dan Bina Marga untuk memperbaiki
pengawasan dalam lingkup satuan kerjanya;
b. Menarik denda sebesar Rp411.449.250,00 dari PT. AKL dan menyetorkannya ke
Kas Daerah.
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
40
11. Realisasi
belanja
modal
gedung-pengadaan
kubah
masjid
sebesar
Rp924.990.000,00 tidak sesuai dengan prestasi fisiknya
Pemeriksaan
dilakukan
terhadap
transaksi
keuangan
daerah
yang
terdokumentasi dalam rekening koran Kas Daerah Nomor Rekening 0401001719. Dari
pemeriksaan, diketahui terdapat transaksi pengeluaran sesuai cek Nomor CC340207
sebesar Rp3.198.200.250,00, yang terdiri dari rincian pengeluaran untuk beberapa dinas
dan pihak ketiga. Dari jumlah tersebut, sebesar Rp924.990.000,00 merupakan
pembayaran kepada PT. CB yang merupakan rekanan Pemerintah Kota Batu untuk
melaksanakan proyek pengadaan kubah Masjid An Nur Batu.
Penelusuran terhadap Buku Kas Umum di Kuasa BUD, menunjukkan bahwa
pengeluaran sebesar Rp924.990.000,00 tersebut juga telah dibukukan sebagai
pengeluaran Kas Daerah, sesuai SP2D Nomor 1350/XII//SP2D/LS/2007 tanggal 24
Desember 2007. Selain itu, transaksi tersebut juga telah dibukukan sebagai pengeluaran
kas di Buku Kas Umum Dinas Permukiman dan Bina Marga. Berdasarkan dokumen
SP2D-nya, diketahui bahwa transaksi tersebut dibukukan sebagai belanja modal dengan
kode akun 5.2.3.26.06.
Berdasarkan hasil penelitian lebih lanjut, diketahui bahwa belanja modal tersebut
adalah untuk pembangunan kubah masjid An Nur Batu, sesuai kontrak Nomor 602/I-6.1BPT/PK/422.204/2007 tanggal 9 Nopember 2007, dengan nilai kontrak sebesar
Rp924.990.000,00, Sesuai dengan kontrak, seharusnya pembangunan kubah masjid
selesai tanggal 29 Desember 2007. Namun, berdasarkan hasil pemeriksaan lapangan
yang dilakukan pada tanggal 11 Februari 2008 (pemeriksaan interim), diketahui bahwa
galvallum pada kubah sebelah barat belum terpasang, yang menunjukkan bahwa
pemasangan/pembangunan kubah pada masjid An Nur belum selesai 100%. Atas
keterlambatan
pekerjaan
selama
44
hari,
belum
dikenakan
denda
sebesar
Rp40.699.560,00 (44 x 1/1000 x Rp924.990.000,00).
Kondisi di atas tidak sesuai dengan:
a. Undang-Undang Nomor 17 Tahun 2003 tanggal 5 April 2003 tentang Keuangan
Negara, pasal 3 ayat (1) antara lain menyebutkan bahwa keuangan negara dikelola
secara tertib, taat pada peraturan perundang-undangan dengan memperhatikan rasa
keadilan dan kepatutan;
b. Undang-Undang Nomor 1 Tahun 2004 tanggal 14 Januari 2004 tentang
Perbendaharaan Negara, pasal 21 ayat (1) menyebutkan bahwa pembayaran atas
beban APBN atau APBD tidak boleh dilakukan sebelum barang dan/atau jasa
diterima;
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
41
c. Undang-Undang Nomor 33 Tahun 2004 tanggal 15 Oktober 2004 tentang
Perimbangan Keuangan antara Pemerintah Pusat dan Pemerintahan Daerah, pada
pasal 75 ayat (7) menyebutkan bahwa pembayaran atas tagihan yang dibebankan
APBD tidak boleh dilakukan sebelum barang dan/atau jasa diterima;
d. Peraturan Pemerintah Nomor 58 Tahun 2005 tanggal 9 Desember 2005 tentang
Pengelolaan Keuangan Daerah, pada pasal 66 ayat (1) menyebutkan bahwa
penerbitan SPM tidak boleh dilakukan sebelum barang dan/atau jasa diterima kecuali
ditentukan lain dalam peraturan perundang-undangan;
e. Keputusan Presiden Nomor 80 Tahun 2003 tanggal 3 November 2003 tentang
Pedoman Pelaksanaan Pengadaan Barang/Jasa Pemerintah, pasal 37 yang
menyatakan bahwa bila terjadi keterlambatan penyelesaian pekerjaan akibat
kelalaian penyedia /jasa, maka yang bersangkutan dikenakan denda keterlambatan
sekurang-kurangnya satu perseribu per hari dari nilai kontrak;
f.
Kontrak Pekerjaan Nomor 602./I-6.1-BPT/PK/422.204/2007 tanggal 9 Nopember
2007, pasal 9 yang menyatakan bahwa keterlambatan penyelesaian/penyerahan
pekerjaan dari jangka waktu yang telah ditetapkan dalam perjanjian ini, akan
dikenakan denda/sanksi sebesar 1 perseribu untuk setiap hari keterlambatan dengan
maksimum 5% dari jumlah harga borongan.
Pembayaran terhadap kegiatan yang belum selesai mengakibatkan:
a. Realisasi belanja modal-gedung disajikan lebih tinggi (overstated) sebesar
Rp924.990.000,00;
b. Penerimaan atas denda keterlambatan sebesar Rp40.699.560,00 tertunda.
Hal tersebut disebabkan oleh:
a. Kesengajaan dari pemimpin kegiatan dan rekanan untuk mencairkan dana kegiatan
pembangunan masjid sebelum pekerjaan selesai;
b. Ketidakcermatan pengguna anggaran dalam mengawasi pelaksanaan kegiatan
dalam lingkup satuan kerjanya.
Atas permasalahan tersebut, Kepala Dinas Permukiman dan Bina Marga
menyatakan bahwa:
a. Kegiatan masjid sebagai tempat peribadatan tetap berjalan sehingga pelaksanaan
pekerjaan tidak dapat berjalan secara maksimal;
b. Adanya permintaan perubahan warna dan motif kubah oleh Takmir masjid, sehingga
material yang sudah terlanjur dikirim terpaksa harus dikembalikan untuk diganti
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
42
material baru sehingga pemesanan warna dan motif baru diperlukan waktu yang
cukup lama karena harus memesan lagi (inden) pada pabrikan;
c. Pada saat material pengganti/baru sudah datang curah hujan sangat tinggi sehingga
kegiatan pabrikasi/pengelasan rangka kubah tidak dapat berjalan sebagaimana
mestinya.
Rekomendasi BPK RI
Walikota Batu agar :
a. Menegur Kepala Dinas Permukiman dan Bina Marga untuk memperbaiki
pengawasan dalam lingkup satuan kerjanya;
b. Menarik denda sebesar Rp40.699.560,00 dari PT. CB dan menyetorkannya ke Kas
Daerah.
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
43
12. Pembebanan belanja hibah kepada Persatuan Sepakbola Kota Batu (Persikoba)
sebesar Rp3.600.000.000,00 pada belanja bantuan sosial tidak tepat
Pemerintah Kota Batu melalui Sekretariat Daerah dalam Tahun Anggaran 2007,
menganggarkan Belanja Bantuan Sosial Organisasi Kemasyarakatan pada rekening
1.20.03.00.00.5.1.5.01.01 sebesar Rp13.063.000.000,00, dan telah terealisasikan
sebesar Rp10.995.704.000,00. Dari realisasi tersebut, terdapat pemberian bantuan
sosial untuk Persatuan Sepakbola Kota Batu (Persikoba), baik Persikoba Senior maupun
Persikoba Yunior sebesar Rp3.600.000.000,00, dengan rincian untuk Persikoba Senior
sebesar Rp3.300.000.000,00, sedangkan Persikoba Yunior mendapat bantuan sebesar
Rp300.000.000,00. Adapun rincian realisasi pemberian bantuan sosial tersebut, adalah
sebagai berikut.
No
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
TANGGAL
08/02/2007
02/03/2007
14/03/2007
15/03/2007
01/05/2007
11/05/2007
24/05/2007
17/07/2007
26/12/2007
JUMLAH
SP2D
NOMOR
0155/II/SP2D/LS/2007
0063/III/SP2D/LS/2007
0160/III/SP2D/LS/2007
0169/III/SP2D/LS/2007
0099/V/SP2D/LS/2007
0191/V/SP2D/LS/2007
0309/V/SP2D/LS/2007
0274/VII/SP2D/LS/2007
1507/XII/SP2D/LS/2007
URAIAN
Bantuan kepada Persikoba
Bantuan kepada Persikoba
Bantuan kepada Persikoba
Bantuan kepada Persikoba
Bantuan kepada Persikoba
Bantuan kepada Persikoba
Bantuan kepada Persikoba
Bantuan kepada Persikoba
Bantuan kepada Persikoba
JUMLAH
(Rp)
500.000.000,00
650.000.000,00
350.000.000,00
600.000.000,00
300.000.000,00
400.000.000,00
500.000.000,00
200.000.000,00
100.000.000,00
3.600.000.000,00
Realisasi pemberian bantuan sosial kemasyarakatan kepada Persikoba sebesar
Rp3.600.000.000,00 membebani APBD Kota Batu karena dilakukan secara terus
menerus dari tahun-tahun sebelumnya. Realisasi tersebut merupakan 32,74 % dari total
Belanja Bantuan Sosial Organisasi Kemasyarakatan. Bantuan dimaksud akan lebih
bermanfaat jika diberikan kepada organisasi masyarakat yang lebih memerlukan.
Pembebanan pemberian bantuan kepada Persikoba tersebut tidak tepat dibebankan
pada belanja bantuan sosial, karena belanja bantuan sosial untuk meningkatkan
kesejahteraan masyarakat. Bantuan tersebut seharusnya dibebankan pada belanja
hibah, karena sudah jelas peruntukannya. Namun, belanja hibah harus disertai dengan
naskah perjanjian antara yang memberi dan menerima hibah.
Kondisi ini tidak sesuai dengan:
a. Undang-Undang Nomor 17 Tahun 2003 tanggal 5 April 2003 tentang Keuangan
Negara, pasal 3 ayat (1) yang menyatakan bahwa keuangan negara dikelola secara
tertib, taat pada peraturan perundang-undangan, efisien, ekonomis, efektif,
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
44
transparan dan bertanggung jawab dengan memperhatikan rasa keadilan dan
kepatutan;
b. Peraturan Menteri Dalam Negeri Nomor 13 Tahun 2006 tanggal 15 Mei 2006 tentang
Pedoman Pengelolaan Keuangan Daerah, pada:
1) Pasal 4 ayat (1) yang menyatakan bahwa keuangan daerah dikelola secara
tertib, taat pada peraturan perundang-undangan, efektif, efisien, ekonomis,
transparan, dan bertanggung jawab dengan memperhatikan azas keadilan,
kepatutan, dan manfaat untuk masyarakat;
2) Pasal 42 ayat (1) yang menyatakan bahwa belanja hibah sebagaimana dimaksud
dalam Pasal 37 huruf d digunakan untuk menganggarkan pemberian hibah
dalam bentuk uang, barang dan/atau jasa kepada pemerintah atau pemerintah
daerah lainnya, dan kelompok masyarakat/ perorangan yang secara spesifik
telah ditetapkan peruntukannya;
3) Pasal 44 ayat (1) yang menyatakan bahwa belanja hibah sebagaimana dimaksud
dalam pasal 42 bersifat bantuan yang tidak mengikat/tidak secara terus menerus
dan harus digunakan sesuai dengan persyaratan yang ditetapkan dalam naskah
perjanjian hibah daerah;
4) Pasal 45 ayat (1) yang menyatakan bahwa bantuan sosial sebagaimana
dimaksud dalam pasal 37 huruf e digunakan untuk menganggarkan pemberian
bantuan dalam bentuk uang dan/atau barang kepada masyarakat yang bertujuan
untuk peningkatan kesejahteraan masyarakat.
Permasalahan tersebut mengakibatkan:
a. Realisasi belanja bantuan sosial disajikan lebih tinggi (overstated) sebesar
Rp3.600.000.000,00 dan belanja hibah disajikan lebih rendah (understated) sebesar
Rp3.600.000.000,00;
b. Memboroskan keuangan daerah sebesar Rp3.600.000.000,00 sehingga mengurangi
kemampuan daerah dalam membiayai pelayanan kepada masyarakat.
Hal tersebut disebabkan adanya kebijakan mantan Walikota untuk memberikan
bantuan sosial tanpa memperhatikan prinsip-prinsip pengelolaan keuangan daerah dan
ketentuan yang berlaku, serta Tim Anggaran tidak memahami penyusunan anggaran
belanja hibah dan belanja bantuan sosial.
Atas permasalahan tersebut, Kepala Bagian Kesejahteraan Rakyat (Kesra)
menyatakan bahwa untuk yang akan datang akan memperhatikan Permendagri Nomor
13 Tahun 2006 dan peraturan perundang-undangan yang terkait.
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
45
Rekomendasi BPK RI
Walikota Batu agar:
a. Memperingatkan
merealisasikan
Pengguna
belanja
Anggaran
bantuan
supaya
keuangan
dalam
untuk
menganggarkan
organisasi
sepak
dan
bola
mempertimbangkan/mempedomani ketentuan yang berlaku;
b. Menegur Tim Anggaran yang dalam menyusun anggaran belanja bantuan sosial dan
belanja hibah tidak mempedomani ketentuan yang berlaku;
c. Menghentikan pemberian bantuan sepak bola pada Tahun Anggaran 2008 dan
berikutnya.
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
46
13. Pendapatan retribusi kesehatan dari Puskesmas digunakan langsung sebesar
Rp21.691.000,00
Pada Tahun Anggaran 2007, retribusi kesehatan yang diperoleh sebesar
Rp77.189.000,00, yang berasal dari Puskesmas Batu, Puskesmas Beji, Puskesmas
Bumiaji dan Puskesmas Junrejo. Keempat Puskesmas tersebut setelah menerima
retribusi dari masyarakat, tidak disetor langsung ke Kas Daerah tetapi disetor ke Dinas
Kesehatan. Kemudian, Dinas Kesehatan menyetorkan ke Dinas Pendapatan untuk
selanjutnya disetorkan ke Kas Daerah.
Berdasarkan
pemeriksaan
terhadap
laporan
penerimaan
pada
empat
puskesmas, diketahui bahwa penerimaan tersebut tidak disetor keseluruhan. Retribusi
yang tidak disetor tersebut digunakan langsung untuk kegiatan operasional sehari-hari.
Perhitungan penerimaan dari keempat puskesmas selama Tahun 2007 yang disetor ke
Dinas Kesehatan, sebagai berikut.
No
1
2
3
4
Asal Penerimaan
Puskesmas Batu
Puskesmas Beji
Puskesmas Bumiaji
Puskesmas Junrejo
JUMLAH
Penerimaan
(Rp)
24.053.500,00
27.451.000,00
17.664.500,00
8.020.000,00
77.189.000,00
Disetor
(Rp)
16.613.000,00
19.995.500,00
12.652.500,00
6.237.000,00
55.498.000,00
Selisih
(Rp)
7.440.500,00
7.455.500,00
5.012.000,00
1.783.000,00
21.691.000,00
Permasalahan di atas tidak sesuai dengan :
a. Undang-Undang Nomor 1 Tahun 2004 tanggal 14 Januari 2004 tentang
Perbendaharaan Negara, pada pasal 16 ayat (3) yang menyatakan bahwa
penerimaan satuan kerja perangkat daerah tidak boleh digunakan langsung untuk
membiayai pengeluaran;
b. Peraturan Pemerintah Nomor 58 Tahun 2005 tanggal 9 Desember 2005 tentang
Pengelolaan Keuangan Daerah, pada :
1) Pasal 17 ayat (3) yang menyatakan seluruh pendapatan daerah, belanja daerah
dan pembiayaan dianggarkan secara bruto dalam APBD;
2) Pasal 59 ayat (1) yang menyatakan bahwa penerimaan SKPD yang merupakan
penerimaan daerah tidak dapat dipergunakan langsung untuk pengeluaran;
c. Peraturan Menteri Dalam Negeri Nomor 13 Tahun 2006 tanggal 15 Mei 2006
tentang Pedoman Pengelolaan Keuangan Daerah, pada :
1) Pasal 122 ayat (3) yang menyatakan bahwa penerimaan SKPD dilarang
digunakan langsung untuk membiayai pengeluaran, kecuali ditentukan lain oleh
peraturan perundang-undangan;
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
47
2) Pasal 189 ayat (1) yang menyatakan bahwa Bendahara Penerimaan wajib
menyelenggarakan
penatausahaan
terhadap
seluruh
penerimaan
dan
penyetoran atas penerimaan yang menjadi tanggung jawabnya.
Keadaan di atas mengakibatkan:
a. Realisasi pendapatan retribusi dan belanja barang disajikan lebih rendah
(understated);
b. Membuka peluang terjadinya penyalahgunaan atas penerimaan daerah yang tidak
dilaporkan.
Kondisi di atas disebabkan :
a. Kurangnya pengawasan atas penggunaan biaya operasional;
b. SKPD tidak memahami ketentuan yang berkaitan dengan pelaporan pendapatan dan
belanja.
Atas permasalahan di atas Kepala Dinas Kesehatan menyatakan bahwa untuk
Tahun Anggaran 2008 Dinas Kesehatan akan mengacu pada Permendagri Nomor 13
Tahun 2006.
Rekomendasi BPK RI
Walikota Batu agar menegur secara tertulis kepada Kepala Dinas Kesehatan
yang tidak mempedomani ketentuan yang berlaku dalam pengelolaan penerimaan
daerah.
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
48
14. Realisasi belanja bantuan sosial - Bantuan Keuangan Partai Politik sebesar
Rp64.305.000,00 tidak didukung dengan bukti yang lengkap
Pada Tahun Anggaran 2007, Pemerintah Kota Batu memberikan bantuan
kepada Partai Politik sebesar Rp20.000.000,00 untuk tiap kursi. Hasil pemeriksaan atas
realisasi Belanja Bantuan Keuangan pada Badan Kesbanglinmas, diketahui bahwa di
Pemerintah Kota Batu terdapat 10 partai politik dengan 25 kursi. Hal ini berdasarkan
Keputusan KPU Nomor 270/101/KPU Batu/2006 tentang Perolehan Kursi Partai Politik
Dewan Perwakilan Rakyat Daerah Kota Batu pada Pemilu Anggota Legislatif. Total
Belanja Bantuan Sosial Organisasi Kemasyarakatan (1.20 1.20.03.00.00.5.1.5.01.01)
yang diberikan kepada Partai Politik sebesar Rp500.000.000,00 (Rp20.000.000,00 x 25
kursi). Bantuan tersebut diberikan secara proporsional kepada Partai Politik yang
mendapatkan kursi di lembaga perwakilan rakyat.
Realisasi belanja bantuan keuangan untuk masing-masing Partai Politik sesuai
jumlah kursi di DPRD, adalah sebagai berikut.
Perolehan
Kursi
No
Nama Partai
1
Partai Demokrasi Indonesia
Perjuangan (PDIP)
5
2
Partai Golkar
5
Partai Demokrat
4
3
4
5
6
7
8
9
10
Partai Kebangkitan Bangsa
(PKB)
Partai Amanat Nasional
(PAN)
Partai Keadilan Sejahtera
(PKS)
Partai Damai Sejahtera
(PDS)
PNI Marhaenisme
4
2
1
1
1
Partai Serikat Indonesia
(PSI)
Partai Nasional Banteng
Kemerdekaan (PNBK)
Jumlah
1
1
Bantuan
(Rp)
20.000.000,00
20.000.000,00
20.000.000,00
20.000.000,00
20.000.000,00
20.000.000,00
20.000.000,00
20.000.000,00
20.000.000,00
20.000.000,00
25
SP2D
Jumlah
(Rp)
No
Tgl
100.000.000,00
0189/VIII/SP2D/LS/2007
13/08/2007
100.000.000,00
0183/VIII/SP2D/LS/2007
13/08/2007
80.000.000,00
0185/VIII/SP2D/LS/2007
13/08/2007
80.000.000,00
0187/VIII/SP2D/LS/2007
13/08/2007
40.000.000,00
0190/VIII/SP2D/LS/2007
13/08/2007
20.000.000,00
0182/VIII/SP2D/LS/2007
13/08/2007
20.000.000,00
0186/VIII/SP2D/LS/2007
13/08/2007
20.000.000,00
0188/VIII/SP2D/LS/2007
13/08/2007
20.000.000,00
0184/VIII/SP2D/LS/2007
13/08/2007
20.000.000,00
0211/XII/SP2D/LS/2007
07/12/2007
500.000.000,00
Berdasarkan penelusuran atas laporan pertanggungjawaban dari tiap-tiap partai politik,
diketahui
bahwa
terdapat
penggunaan
dana
bantuan
keuangan
sebesar
Rp64.305.000,00 tidak disertai dengan bukti yang lengkap. Adapun penggunaan dana
yang tidak disertai dengan bukti yang lengkap untuk tiap partai politik, adalah sebagai
berikut.
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
49
No.
Nama Partai Politik
Bukti Tidak Lengkap (Rp)
1
Partai Golkar
2
3
4
Partai Demokrat
Partai Amanat Nasional (PAN)
Partai Damai Sejahtera (PDS)
2.500.000,00
3.100.000,00
375.000,00
5
PNI Marhaenisme
2.400.000,00
Jumlah
55.930.000,00
64.305.000,00
Penggunaan bantuan keuangan secara rinci dari tabel di atas dapat dilihat pada
Lampiran 3.
Hal tersebut tidak sesuai dengan:
a. Undang-Undang Nomor 17 Tahun 2003 tanggal 5 April 2003 tentang Keuangan
Negara, pasal 3 ayat (1) menyatakan bahwa keuangan negara dikelola secara tertib,
taat pada peraturan perundang-undangan, efisien, ekonomis, efektif, transparan, dan
bertanggung jawab dengan memperhatikan rasa keadilan dan kepatutan;
b. Peraturan Pemerintah Nomor 58 Tahun 2005 tanggal 9 Desember 2005 tentang
Pengelolaan Keuangan Daerah, pada pasal 61 ayat (1) yang menyatakan bahwa
setiap pengeluaran harus didukung oleh bukti yang lengkap dan sah mengenai hak
yang diperoleh oleh pihak yang menagih;
c. Peraturan Menteri Dalam Negeri Nomor 13 Tahun 2006 tanggal 15 Mei 2006 tentang
Pedoman Pengelolaan Keuangan Daerah, pada:
1) Pasal 132 ayat (1) yang menyatakan bahwa setiap pengeluaran belanja atas
beban APBD harus didukung dengan bukti yang lengkap dan sah;
2) Pasal 132 ayat (2) yang menyatakan bahwa bukti sebagaimana dimaksud pada
ayat (1) harus mendapat pengesahan oleh pejabat yang berwenang dan
bertanggung jawab atas kebenaran material yang timbul dari penggunaan bukti
dimaksud;
Pengeluaran yang tidak didukung bukti memadai mengakibatkan realisasi
belanja bantuan sosial sebesar Rp64.305.000,00 tidak dapat diyakini kewajarannya.
Hal tersebut disebabkan pengawasan yang lemah dari pengurus partai dan
kurangnya pemahaman bahwa setiap pengeluaran uang harus dilengkapi dengan bukti
yang memadai agar pengeluaran tersebut benar-benar dapat dipertanggungjawabkan.
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
50
Atas permasalahan tersebut, Kepala Kesbang dan Linmas setuju jika terdapat
kekurangpahaman dari Bendahara dan Ketua Parpol dalam penggunaan dan pelaporan
bantuan tersebut, hal ini dikarenakan pihak-pihak tersebut kurang proaktif dalam
masalah ini.
Rekomendasi BPK RI
Walikota
Batu
agar
memerintahkan
pengurus
partai
politik
mempertanggungjawabkan bantuan keuangan dilampiri dengan bukti-bukti yang
lengkap.
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
51
15. Pembebanan Belanja Modal Peralatan dan Mesin dan Belanja Modal Aset Lainnya
pada Belanja Modal Gedung dan Bangunan sebesar Rp7.399.994.038,00 di Dinas
Pendidikan dan Kebudayaan tidak tepat
Pada Tahun Anggaran 2007, Dinas Pendidikan dan Kebudayaan mendapatkan
Dana Alokasi Khusus (DAK) dari dana APBN. Pada Tahun Anggaran 2007 ini, dana
DAK Bidang Pendidikan dikategorikan menjadi dua, yaitu :
a. Rehabilitasi dan Peningkatan Mutu;
b. Peningkatan Mutu.
Sesuai dengan kondisi sekolah yang ada, Pemerintah Kota Batu mendapatkan
DAK bidang pendidikan untuk kategori II karena pada kategori ini diperuntukkan bagi
Kabupaten/Kota atau sekolah yang sudah tidak memerlukan lagi program rehabilitasi
sekolah. Adapun kegiatannya meliputi dua komponen, yaitu :
a. Merehabilitasi/membangun
ruang
perpustakaan
dan
mengadakan
meubelair
perpustakaan;
b. Pengadaan sarana pendidikan dan sarana perpustakaan mencakup pengadaan alat
peraga pendidikan, buku pengayaan, buku referensi, dan sarana multimedia serta
alat elektronika.
Sekolah penerima DAK diwajibkan melaksanakan semua komponen kegiatan di atas
sebagai satu kesatuan yang utuh.
Dari hasil proposal yang dikirimkan oleh masing-masing sekolah dan survey yang
dilakukan oleh Dinas Pendidikan, maka ditetapkan sebanyak 37 sekolah sebagai
penerima dana DAK tersebut. Sesuai dengan Petunjuk Teknis Pelaksanaan Dana
Alokasi Khusus (DAK) dan Penjabarannya, ditentukan bahwa masing-masing sekolah
penerima
DAK
untuk
Pemerintah
Kota
Batu
mendapatkan
dana
sebesar
Rp269.020.000,00, dengan rincian sebagai berikut.
No
A
B
Kegiatan
Perpustakaan dan Meubelair (IKK Kota Batu : 1,317)
1. Rehabiliatasi/Pembangunan Ruang Perpustakaan
2. Pengadaan Meubelair Perpustakaan
Pengadaan Sarana Pendidikan dan Sarana Perpustakaan
1. Pengadaan alat peraga pendidikan (IPBA, Kit Matematika, IPS,
Bahasa Indonesia, KIT IPA dan KIT Bahasa Inggris).
2. Pengadaan buku pengayaan jenis keterampilan, buku pengayaan
jenis pengetahuan (panduan anti narkoba, Sains, Atlas Propinsi +
CD Interaktif, buku bacaan sastra/bahasa, buku bacaan budi
pekerti, buku panduan ICT dan buku bacaan fiksi)
3. Pengadaan buku referensi (Fisika, Panduan Olimpiade IPA dan
Matematika, Kamus Bahasa Indonesia, Ensiklopedia Matematika
dan Ensiklopedia IPTEK).
4. Pengadaan komputer, printer, UPS, active speaker, CD interaktif
dan alat elektronika
TOTAL
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
Biaya (Rp)
79.020.000
69.020.000
10.000.000
190.000.000
± 28.000.000
%
24
76
± 99.000.000
± 36.000.000
± 27.000.000
269.020.000
100
52
Berdasarkan hasil pemeriksaan Dokumen Pelaksanaan Perubahan Anggaran
(DPPA) pada Dinas Pendidikan dan Kebudayaan, diketahui bahwa anggaran alokasi
dana DAK sebesar Rp9.953.740.000,00 (Rp269.020.000,00 x 37 sekolah), dengan
rincian sebesar Rp8.958.366.000,00 (90%) berasal dari dana APBN, dan sebesar
Rp995.374.000,00 (10%) berasal dari dana APBD, digunakan untuk Belanja Modal
Pengadaan Konstruksi/Pembelian Gedung Kantor, yaitu Pembangunan Gedung
Perpustakaan dan Kelengkapannya (kode rekening 1.01.01.16.41.5.2.3.26.01).
Hasil
pemeriksaan
atas
Surat
Pertanggungjawaban
(SPJ)
pada
Dinas
Pendidikan dan Kebudayaan, diketahui bahwa dana DAK telah direalisasikan sebesar
Rp9.953.740.000,00 (realisasi 100%) untuk Belanja Modal Pengadaan Konstruksi/
Pembelian Gedung Kantor. Penelusuran lebih lanjut atas SPJ pada masing-masing
penerima DAK, diketahui bahwa penggunaan dana untuk 37 sekolah dialokasikan
sebagai berikut.
No
1
2
3
4
5
6
7
8
Penggunaan Dana
Fisik (pemb.perpustakaan)
Meubelair
Alat Peraga
Komputer
Wireless SS
Buku Pengayaan
Buku Referensi
Sisa Dana
TOTAL
Klasifikasi Akun Pada Neraca
Gedung dan Bangunan
Peralatan dan Mesin
Peralatan dan Mesin
Peralatan dan Mesin
Peralatan dan Mesin
Aktiva Tetap Lainnya
Aktiva Tetap Lainnya
-
Jumlah (Rp)
2.553.733.800
370.000.000
1.288.894.188
387.423.000
580.748.000
3.684.126.100
1.088.802.750
12.162
9.953.740.000
Dari tabel di atas, diketahui bahwa tidak semua DAK dialokasikan untuk Belanja
Modal Pengadaan Konstruksi/Pembelian Gedung Kantor.
Permasalahan tersebut tidak sesuai dengan:
a. Undang-Undang Nomor 17 Tahun 2003 tanggal 5 April 2003 tentang Keuangan
Negara, pada pasal 3 ayat (1) yang menyebutkan bahwa keuangan negara dikelola
secara tertib, taat pada peraturan perundang-undangan, efisien, ekonomis, efektif,
transparan dan bertanggung jawab dengan memperhatikan rasa keadilan dan
kepatutan;
b. Peraturan Menteri Dalam Negeri Nomor 13 Tahun 2006 tanggal 15 Mei 2006 tentang
Pedoman Pengelolaan Keuangan Daerah, pada :
1) Pasal 53 ayat (1) yang menyatakan bahwa belanja modal sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 50 huruf c digunakan untuk pengeluaran yang dilakukan
dalam rangka pembelian/pengadaan atau pembangunan aset tetap berwujud
yang mempunyai nilai manfaat lebih dari 12 (duabelas) bulan untuk digunakan
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
53
dalam kegiatan pemerintahan, seperti dalam bentuk tanah, peralatan dan mesin,
gedung dan bangunan, jalan, irigasi dan jaringan, dan aset tetap lainnya;
2) Lampiran A.VIII tentang kode rekening belanja daerah.
Keadaan tersebut mengakibatkan :
a. Belanja modal gedung dan bangunan disajikan lebih tinggi (overstated) sebesar
Rp7.399.994.038,00 (Rp9.953.740.000,00-Rp2.553.733.800,00-Rp12.162,00);
b. Belanja modal peralatan dan mesin disajikan lebih rendah (understated) sebesar
Rp2.627.065.188,00
(Rp370.000.000,00+Rp1.288.894.188,00+Rp387.423.000+Rp580.748.000,00);
c. Belanja modal aset tetap lainnya disajikan lebih rendah (understated) sebesar
Rp4.772.928.850,00 (Rp3.684.126.100,00+Rp1.088.802.750,00).
Masalah di atas disebabkan Tim Anggaran kurang memahami penyusunan
anggaran terutama dalam pengelompokan Belanja Modal Gedung dan Bangunan,
Belanja Modal Peralatan dan Mesin Belanja Modal Aset Tetap Lainnya.
Atas permasalahan tersebut, Kepala Bagian Keuangan akan memperhatikan dan
selanjutnya akan berkoordinasi dengan Dinas Pendidikan untuk melakukan koreksi
sesuai dengan pengelompokannya di neraca.
Rekomendasi BPK RI
Walikota Batu agar memerintahkan Tim Anggaran supaya dalam menyusun
Dokumen Pelaksanaan Perubahan Anggaran (DPPA) mengelompokkan Belanja Modal
sesuai dengan klasifikasinya.
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
54
16. Aset Peralatan dan Mesin yang rusak dan hilang belum dilakukan penghapusan
minimal senilai Rp722.957.348,00
Pemeriksaan atas laporan aktiva dari beberapa Satuan Kerja, diketahui bahwa
terdapat aktiva yang rusak berat dan tidak bisa digunakan lagi, juga aktiva yang hilang.
Bagian Perlengkapan selaku pengelola aset, belum pernah melakukan cek fisik pada
barang-barang yang berada pada tiap satuan kerja, sehingga tidak mengetahui secara
pasti barang-barang yang rusak, semua hanya berdasarkan pada laporan dari Satuan
Kerja. Sedangkan untuk aktiva yang hilang, semua sudah dilampiri dengan bukti lapor
dari kepolisian setempat.
No.
Unit Kerja
1.
Bagian Ekbang
Bagian Pemerintahan
2.
3.
4.
5.
6.
Bagian Perlengkapan
Cabang Dinas
Pendidikan Batu
Dinas Infokom &
Perpustakaan
Dinas Kebersihan dan
Pertamanan
7.
Dinas Kesehatan
8.
9.
Dinas Pariwisata
Dinas Pendapatan
10.
Dinas Perindustrian
dan Perdagangan
11.
Kec Bumiaji
12.
Kec Junrejo
Nama Barang
Tahun
Jml
Rusak berat
(Rp)
Almari berkas
Almari papan geser
Printer
Printer
Kompor gas
2004
2002
2003
2005
2003
4
1
2
2
1
19.200.000
1.000.000
1.100.000
1.100.000
200.000
Wastafel
1998
1
250.000
Kompor gas
Monitor
Monitor
Container
Container
Container
HT Kenwood
Jas hujantebal/
Mantel tebal
Toyota Pick Up (R4)
Kereta gerobak
sampah
Armroll Isuzu
Printer
Printer
Printer
Komputer + printer
Suzuki Carry
Tandon air
Komputer
Printer
2003
2003
2004
2003
2004
2005
2003
1
1
1
2
19
2
5
150.000
1.500.000
300.000
28.600.000
265.430.000
31.359.018
7.920.000
2006
1982
10
1
1.100.000
2003
1998
2002
2002
2002
2003
2002
2003
2002
2004
3
1
1
1
1
1
1
1
1
5
9.000.000
70.000.000
610.000
4.660.720
4.660.560
4.500.000
Brankas
2003
1
3.000.000
Kursi dan meja tamu
Kursi lipat
Kursi pimpinan
Kursi tunggu
Kotak pengaduan
Sepeda Motor
(Yamaha RXS)-2003
2001
2004
2004
2004
2004
1
40
1
2
1
1996
1
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
Hilang
(Rp)
1.980.000
64.000.000
785.000
4.650.000
754.550
2.000.000
5.000.000
1.250.000
2.000.000
200.000
4.700.000
55
No.
Unit Kerja
13.
Puskesmas Batu
14.
15.
SDN Bulukerto 2
SDN Giripurno 1
16.
17.
SDN Gunungsari 1
SDN Ngaglik 2
18.
SDN Ngaglik 4
19.
20.
SDN Pesanggrahan 1
SDN Sidomulyo 3
21.
22.
23.
SDN Sisir 3
SDN Sisir 5
SDN Sumberejo 1
24.
SDN Sumberejo 2
25.
SDN Temas 3
26.
27.
SDN Torongrejo 2
SMK Negeri 3
28.
Departemen Agama
Nama Barang
Meja tulis
Jak roll
Almari obat
Freezer PCW 20 EK
Refrigerator RCW 50 EK
Mesin ketik
Meja tulis guru
Almari piala
Almari kantor
Alat olah raga
Bangku sekolah
Piano
Organ/Electone
Meja murid
Kursi murid
Bangku murid
Bangku murid
Mesin ketik manual
Mesin ketik
Printer
Komputer
Bangku sekolah
Rak buku
Tape recorder
Kakulator
Jam dinding
Microfon
Salon
Tape deck
Buku Bhs. Indonesia
Buku IPA
Buku Matematika
Mesin ketik
Almari
Meja guru
Kursi guru
Radio tape
Papan tulis
Dispenser
Gitar
Mobil-Suzuki ST.100
JUMLAH
Tahun
2004
2004
2004
1988
2001
1992
2002
2000
1992
2000
1998
1985
1985
1999
1993
1981
1997
1990
1984
2004
2002
2000
1975
1995
1985
1998
1990
1990
1990
1990
1985
1985
1988
2004
2004
2004
2001
1990
2004
1989
2002
Jml
9
11
12
1
1
1
7
1
1
1
50
1
1
43
21
25
10
1
1
1
1
102
1
1
1
1
4
1
1
1
1
1
1
9
11
12
1
10
1
1
1
478
Rusak berat
(Rp)
13.500.000
13.200.000
7.200.000
250.000
1.250.000
200.000
6.125.000
400.000
350.000
750.000
100.000
300.000
500.000
1.290.000
1.050.000
1.250.000
300.000
450.000
140.000
400.000
4.500.000
15.300.000
200.000
300.000
15.000
15.000
800.000
150.000
300.000
2.032.500
795.000
2.895.000
250.000
13.500.000
13.200.000
7.200.000
1.250.000
5.000.000
250.000
40.000
Hilang
(Rp)
66.000.000
589.277.348
136.680.000
Penanggung jawab masing-masing aktiva, telah melaporkan aset yang hilang
kepada kepolisian setempat pada saat peristiwa tersebut terjadi. Hal ini, dibuktikan
dengan Surat Tanda Bukti Lapor Nomor K/LP/032/III/2003/BLB untuk sepeda motor, dan
Surat Tanda Bukti Lapor Nomor STP/30/X/2006/POLSEK untuk mobil yang hilang,
sedangkan untuk HT merk Kenwood type 234 Nomor seri 50800157 telah dilaporkan
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
56
oleh Gerakan Pramuka Kwartir Cabang Kota Batu dengan Surat Tanda Penerimaan
Laporan Kehilangan Barang/Surat No.POL: LP/KH/1463/XII/2004/POLSEK.
Kondisi tersebut tidak sesuai dengan:
a. Undang-Undang Nomor 17 Tahun 2003 tanggal 5 April 2003 tentang Keuangan
Negara, pada pasal 3 ayat (1) yang menyebutkan bahwa keuangan negara dikelola
secara tertib, taat pada peraturan perundang-undangan, efisien, ekonomis, efektif,
transparan, dan bertanggung jawab dengan memperhatikan rasa keadilan dan
kepatutan;
b. Peraturan Pemerintah Nomor 24 Tahun 2005 tanggal 13 Juni 2005 tentang Standar
Akuntansi Pemerintahan, pada:
1) Kerangka Konseptual Akuntansi Pemerintahan:
a) Paragraf 35 menyatakan bahwa informasi dalam laporan keuangan bebas
dari pengertian yang menyesatkan dan kesalahan material, menyajikan
setiap fakta secara jujur, serta dapat diverifikasi. Informasi mungkin relevan,
tetapi jika hakikat atau penyajiannya tidak dapat diandalkan maka
penggunaan informasi tersebut secara potensial dapat menyesatkan.
Informasi yang andal memenuhi karakteristik:
(a) Penyajian Jujur
Informasi menggambarkan dengan jujur transaksi serta peristiwa lainnya
yang seharusnya disajikan atau yang secara wajar dapat diharapkan
untuk disajikan.
(b) Dapat Diverifikasi (verifiability)
Informasi yang disajikan Dalam laporan keuangan dapat diuji, dan apabila
pengujian dilakukan lebih dari sekali oleh pihak yang berbeda, hasilnya
tetap menunjukkan simpulan yang tidak berbeda jauh.
(c) Netratitas
Informasi diarahkan pada kebutuhan umum dan tidak berpihak pada
kebutuhan pihak tertentu.
b) Paragraf 51 yang menyatakan bahwa laporan keuangan menyajikan dengan
wajar Laporan Realisasi Anggaran, Neraca, Laporan Arus Kas, dan Catatan
atas Laporan Keuangan;
c) Paragraf 52 yang menyatakan bahwa faktor pertimbangan sehat bagi
penyusun laporan keuangan diperlukan ketika menghadapi ketidakpastian
peristiwa dan keadaan tertentu. Ketidakpastian seperti itu diakui dengan
mengungkapkan
hakikat
serta
tingkatnya
dengan
menggunakan
pertimbangan sehat dalam penyusunan laporan keuangan. Pertimbangan
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
57
sehat mengandung unsur kehati-hatian pada saat melakukan prakiraan
dalam kondisi ketidakpastian sehingga aset atau pendapatan tidak
dinyatakan terlalu tinggi dan kewajiban tidak dinyatakan terlalu rendah.
Namun demikian, penggunaan pertimbangan sehat tidak memperkenankan,
misalnya, pembentukan cadangan tersembunyi, sengaja menetapkan aset
atau pendapatan yang terlampau rendah, atau sengaja mencatat kewajiban
atau belanja yang terlampau tinggi, sehingga laporan keuangan menjadi tidak
netral dan tidak andal.
2) PSAP 07
a) Definisi aset adalah sumber daya ekonomi yang dikuasai dan/atau dimiliki
oleh pemerintah sebagai akibat dari peristiwa masa lalu dan dari mana
manfaat ekonomi dan/atau sosial di masa depan diharapkan dapat diperoleh,
baik oleh pemerintah maupun masyarakat, serta dapat diukur dalam satuan
uang,
termasuk
sumber
daya
nonkeuangan
yang
diperlukan
untuk
penyediaan jasa bagi masyarakat umum dan sumber-sumber daya yang
dipelihara karena alasan sejarah dan budaya;
b) Aset tetap adalah aset berwujud yang mempunyai masa manfaat lebih dari
12 (dua belas) bulan untuk digunakan dalam kegiatan pemerintah atau
dimanfaatkan oleh masyarakat umum Biaya perolehan adalah jumlah kas
atau setara kas yang dibayarkan atau nilai wajar imbalan lain yang diberikan
untuk memperoleh suatu aset pada saat perolehan atau konstruksi sampai
dengan aset tersebut dalam kondisi dan tempat yang siap untuk
dipergunakan;
c. Peraturan Menteri Dalam Negeri Nomor 17 Tahun 2007 tanggal 21 Maret 2007
tentang Pedoman Teknis Pengelolaan Barang Milik Daerah, pada bab XI:
1) Pasal 53 butir b yang menyatakan bahwa penghapusan barang milik daerah
meliputi penghapusan dari Daftar Barang Milik Daerah;
2) Pasal 54 ayat (2) yang menyatakan bahwa penghapusan barang milik daerah
sebagaimana dimaksud dalam pasal 53 (b) dilakukan dalam hal barang milik
daerah dimaksud sudah beralih kepemilikannya, terjadi pemusnahan atau karena
sebab-sebab lain;
3) Pasal 54 ayat (3) yang menyatakan bahwa penghapusan sebagaimana
dimaksud pada ayat (2) dilaksanakan dengan Keputusan Kepala Daerah.
Hal
ini
mengakibatkan
penyajian
aset
peralatan
dan
mesin
senilai
Rp722.957.348,00 tidak wajar.
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
58
Permasalahan tersebut disebabkan Kepala Dinas terkait belum mengajukan
Surat Usulan Penghapusan barang daerah yang hilang kepada Bagian Perlengkapan.
Atas permasalahan tersebut, Kepala Bagian Perlengkapan menjelaskan bahwa
selaku pengelola aset telah melakukan pengecekan atas aktiva yang rusak, namun
untuk melakukan penghapusan belum bisa dilaksanakan karena belum ada Peraturan
Daerah tentang Pengelolaan Barang Daerah. Untuk barang yang hilang, sedang dalam
proses
penanganan
tuntutan
ganti
rugi
oleh
Majelis
Pertimbangan
Tuntutan
Perbendaharaan dan Tuntutan Ganti Rugi (MP-TPTGR).
Rekomendasi BPK RI
Walikota Batu agar :
a. Membuat Peraturan Daerah tentang Pengelolaan Barang Daerah;
b. Memerintahkan secara tertulis agar setiap Kepala SKPD segera mengajukan Surat
Usulan Penghapusan barang daerah yang rusak dan hilang;
c. Menegur secara tertulis Majelis Pertimbangan Tuntutan Perbendaharaan dan
Tuntutan Ganti Rugi (MP-TPTGR), supaya melaksanakan tugas dan fungsinya
secara lebih optimal sesuai ketentuan yang berlaku.
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
59
17. Aktiva yang hilang senilai Rp72.680.000,00 belum dilakukan Tuntutan Ganti Rugi
Berdasarkan pemeriksaan atas laporan aktiva yang hilang, diketahui terdapat
beberapa aktiva milik Pemkot Batu yang belum dilakukan tuntutan ganti rugi oleh Majelis
Pertimbangan Tuntutan Ganti Rugi hingga saat pemeriksaan berakhir, yaitu:
No
1.
Unit Kerja
Kecamatan
Nama Barang
Sepeda motor
Nopol
N 9886 FA
Tahun
1996
Harga
(Rp)
4.700.000,00
Junrejo
2.
DKP
Keterangan
Hilang tgl 17 Maret
2003
HT Kenwood
Type 234
2003
1.980.000,00
Hilang tgl 19
Desember 2004
3.
Departemen
Mobil
N 332 KP
2002
66.000.000,00
Agama
JUMLAH
Hilang tgl 18
Desember 2007
72.680.000,00
Kondisi tersebut tidak sesuai dengan:
a. Undang-Undang Nomor 17 Tahun 2003 tanggal 5 April 2003 tentang Keuangan
Negara, pada pasal 3 ayat (1) menyatakan bahwa keuangan negara dikelola secara
tertib, taat pada peraturan perundang-undangan, efisien, ekonomis, efektif,
transparan, dan bertanggung jawab dengan memperhatikan rasa keadilan dan
kepatutan;
b. Undang-Undang Nomor 1 Tahun 2004 tanggal 14 Januari 2004 tentang
Perbendaharaan Negara pada pasal 59 ayat 3 yang menyatakan bahwa setiap
pimpinan kementerian negara/lembaga/kepala satuan kerja perangkat daerah dapat
segera melakukan tuntutan ganti rugi, setelah mengetahui bahwa dalam kementerian
negara/lembaga/satuan kerja perangkat daerah yang bersangkutan terjadi kerugian
akibat perbuatan dari pihak mana pun;
c. Peraturan Menteri Dalam Negeri nomor 17 Tahun 2007 tanggal 21 Maret 2007
tentang Pedoman Teknis Pengelolaan Barang Milik Daerah bab XV, pada:
1) Pasal 85 ayat (1) yang menyatakan bahwa setiap kerugian daerah akibat
kelalaian, penyalahgunaan/pelanggaran hukum atas pengelolaan Barang Milik
Daerah diselesaikan melalui tuntutan ganti rugi sesuai dengan peraturan
perundang-undangan;
2) Pasal 85 ayat (2) yang menyatakan bahwa setiap pihak yang mengakibatkan
kerugian daerah sebagaimana dimaksud pada ayat (1) dapat dikenakan sanksi
administratif dan/atau sanksi pidana sesuai dengan peraturan perundangundangan.
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
60
Belum dilakukannya Tuntutan Ganti Rugi oleh Majelis Pertimbangan Tuntutan
Ganti Rugi hingga saat ini, mengakibatkan tuntutan ganti rugi barang dapat menjadi
kadaluwarsa jika telah lewat lima tahun setelah akhir tahun anggaran dimana kerugian
daerah itu diketahui sehingga kerugian daerah menjadi tidak tertagih.
Permasalahan tersebut disebabkan lambatnya Majelis Pertimbangan Tuntutan
Ganti Rugi dalam menangani kerugian daerah.
Atas permasalahan tersebut, Kepala Badan Pengawasan menjelaskan bahwa
Badan Pengawasan (Bawas) telah melakukan pemeriksaan terhadap Sdr. S yang
menghilangkan motor Yamaha RXS pada tanggal 17 Maret 2003 dan Sdr. AS yang
menghilangkan mobil Suzuki ST 100 pada tanggal 18 Desember 2007. Hasil
pemeriksaan ini telah disampaikan ke Walikota Batu untuk selanjutnya dapat diterbitkan
tuntutan ganti rugi melalui Majelis TP-TGR. Sdr. N yang menghilangkan HT Kenwood
Type 234 saat ini sedang dalam proses pemeriksaan.
Rekomendasi BPK RI
Walikota Batu agar :
a. Menegur Badan Pengawasan yang tidak proaktif sehingga aktiva yang hilang tidak
dapat diketahui secepat mungkin;
b. Memerintahkan kepada Majelis Pertimbangan TP-TGR untuk segera memproses
penyelesaian permasalahan yang mengakibatkan kerugian daerah.
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
61
18. Pembayaran
Tuntutan
Ganti
Rugi
sebesar
Rp33.600.000,00
tidak
sesuai
ketentuan
Pemeriksaan yang dilakukan atas aktiva yang hilang yang sudah diproses di
majelis TP/TGR, diketahui terdapat satu kendaraan dinas Pemerintah Kota Batu yang
hilang, dan sudah ditetapkan nilai kerugiaannya oleh Walikota, namun pelaksanaan
penggantian kerugian tidak sesuai ketentuan. Aktiva tersebut adalah sebuah mobil dinas
dengan
nopol
N-9725-FA.
Sesuai
dengan
SK
Walikota
Nomor
180/161/KEP/422.013/2006 tentang Penetapan Ganti Rugi atas Kerugian terhadap
hilangnya mobil dinas tersebut, Sdr. SK (Kepala Bidang Pengembangan Dinas
Pariwisata) sebagai penanggung jawab, diharuskan membayar ganti rugi sebesar
Rp33.600.000,00, dengan cara mengangsur sebesar Rp1.400.000,00 per bulan selama
dua tahun.
Penelusuran pada Kantor Kas Daerah, diketahui bahwa Sdr. SK baru
mengangsur sekali, yaitu pada tanggal 03 Juli 2007 sebesar Rp1.400.000,00, melalui
Bend 17 Kasda pada Giro Umum Dinas Pemerintahan dengan Nomor rekening
0401002294.
Pada tanggal 28 Juli 2007, Sdr. SK mengajukan Surat Permohonan Keringanan Ganti
Rugi, tetapi belum ada tanggapan dari Walikota. Alasan mengajukan Surat Permohonan
Keringanan Ganti Rugi, karena penilaian harga mobil yang digunakan sebagai dasar
penetapan ganti rugi tidak sesuai dengan kondisi mobil saat itu, yang secara fisik
kendaraan kurang baik karena pernah mengalami perbaikan body akibat kecelakaan
berat. Selain itu, selama Sdr. SK menggunakan kendaraan dinas selalu digunakan untuk
keperluan Dinas dan kepentingan stake holder pariwisata Kota Batu.
Konfirmasi dengan Sdr. SK pada tanggal 19 Februari 2008 mengenai
keterlambatan pengajuan Surat Permohonan Keringanan Ganti Rugi, diketahui bahwa
Keputusan Walikota mengenai Penetapan Ganti Rugi tersebut baru diterima pada bulan
Mei 2007. Sedangkan pada bulan Juni 2007, Sdr. SK masih harus menyelesaikan
kewajiban berkaitan dengan kasus kepegawaian yang terjadi di Pemerintah Kota Batu.
Permasalahan ini tidak sesuai dengan.
a. Undang-Undang Nomor 17 Tahun 2003 tanggal 5 April 2003 tentang Keuangan
Negara, pada pasal 3 ayat (1) menyebutkan bahwa keuangan negara dikelola secara
tertib, taat pada peraturan perundang-undangan, efisien, ekonomis, efektif,
transparan, dan bertanggung jawab dengan memperhatikan rasa keadilan dan
kepatutan;
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
62
b. Undang-Undang Nomor 1 Tahun 2004 tanggal 14 Januari 2004 tentang
Perbendaharaan Negara pada pasal 59 ayat (2) yang menyatakan bahwa
bendahara, pegawai negeri bukan bendahara, atau pejabat lain yang karena
perbuatannya melanggar hukum atau melalaikan kewajiban yang dibebankan
kepadanya secara langsung merugikan keuangan negara, wajib mengganti kerugian
tersebut;
c. Peraturan Menteri Dalam Negeri Nomor 13 Tahun 2006 tanggal 15 Mei 2006 tentang
Pedoman Pengelolaan Keuangan Daerah, pada:
1) Pasal 315 ayat (1) yang menyatakan bahwa setiap kerugian daerah yang
disebabkan oleh tindakan melanggar hukum atau kelalaian seseorang harus
segera diselesaikan sesuai dengan ketentuan perundang-undangan;
2) Pasal 315 ayat (2) yang menyatakan bahwa bendahara, pegawai negeri sipil
bukan bendahara, atau pejabat lain yang karena perbuatannya melanggar
hukum atau melalaikan kewajiban yang dibebankan kepadanya secara langsung
merugikan keuangan daerah, wajib mengganti kerugian tersebut.
Hal ini mengakibatkan tertundanya penerimaan daerah minimal sebesar
Rp18.200.000,00, yaitu untuk Tahun 2007 sebesar Rp15.400.000,00 (Rp1.400.000,00 x
11 bulan), dan Tahun 2008 sebesar Rp2.800.000,00 (Rp1.400.000,00 x 2 bulan).
Masalah ini disebabkan :
a. Majelis Pertimbangan Tuntutan Ganti Rugi tidak melakukan pemantauan terhadap
penyelesaian kerugian daerah;
b. Badan Pengawas Daerah tidak pernah memberikan teguran kepada Sdr. SK, baik
secara lisan maupun tertulis.
Atas permasalahan tersebut, Kepala Badan Pengawasan menjelaskan bahwa
Badan Pengawas (Bawas) pernah melakukan teguran secara tertulis kepada yang
bersangkutan (Sdr. SK) untuk membayar ganti rugi secara mengangsur. Selanjutnya,
akan diberikan lagi surat teguran secara tertulis.
Rekomendasi BPK RI
Walikota
Batu
agar
memerintahkan
Badan
Pengawas
untuk
menagih
pembayaran ganti rugi yang telah ditetapkan berdasarkan SK Walikota Nomor
180/161/Kep/422.013/2006.
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
63
19. Pengadaan jasa appraisal sebesar Rp351.600.000,00 tidak efektif dan Aplikasi
Simbada sebesar Rp248.250.000,00 belum berjalan efektif
Pada Tahun Anggaran 2005, Bagian Perlengkapan merealisasikan Belanja
Modal berupa pengadaan jasa inventarisasi dan penilaian aset daerah sebesar
Rp697.000.000,00. Kegiatan inventarisasi dan penilaian aset, dalam realisasinya dibagi
menjadi dua kegiatan, yaitu kegiatan Inventarisasi dan Penilaian Aset Daerah serta
kegiatan Aplikasi Simbada. Pekerjaan dilaksanakan oleh pihak ketiga dengan cara
lelang. Penyedia jasa untuk dua kegiatan tersebut adalah sebagai berikut.
No
Kegiatan
1.
Inventarisasi dan
Penilaian Aset Daerah
Aplikasi Simbada
2.
Nama Rekanan
PT. K A C A
PT. M C C
Nomor /
Tgl kontrak
027/05/PA/422. 022/2005
05 Agustus 2005
027/59/PA/422.022/2005
31 Agustus 2005
Jumlah
Nilai kontrak
(Rp)
400.000.000,00
297.000.000,00
697.000.000,00
Dari Laporan Hasil Pemeriksaan BPK atas Laporan Keuangan Pemerintah Kota
Batu Tahun Anggaran 2005 Nomor 13/R/XIV.12/05/2006 tanggal 29 Mei 2006, diketahui
bahwa terjadi kemahalan atas kegiatan tersebut sebesar Rp97.150.000,00. Dengan
rincian kegiatan Inventarisasi dan Penilaian Aset Daerah sebesar Rp48.400,000,00, dan
kegiatan Aplikasi Simbada sebesar Rp48.750.000,00. Sehingga nilai dari kegiatan
Inventarisasi
dan
Penilaian
Aset
Daerah
menjadi
sebesar
Rp351.600.000,00.
Sedangkan untuk kegiatan Aplikasi Simbada sebesar Rp248.250.000,00.
a. Kegiatan Inventarisasi dan Penilaian Aset Daerah (Appraisal)
Kegiatan ini dilaksanakan oleh Pemerintah Kota Batu agar lebih profesional
dalam mengelola aset pemerintah daerah, dan dapat memperoleh nilai wajar aset
sebagai dasar penyusunan neraca awal. Selain itu, diharapkan agar seluruh aset
Pemerintah Kota Batu dapat dideteksi, dirawat dan dilestarikan, yang pada akhirnya
dapat digunakan, diberdayakan dan dimanfaatkan semaksimal mungkin untuk
kepentingan-kepentingan Pemerintah Kota Batu.
Salah satu cara yang efektif, efisien, optimal serta terpadu dalam pengelolaan
keuangan, maka daerah harus memperhatikan terhadap pengelolaan aset daerah,
termasuk
menginventarisirnya
secara
obyektif
serta
terintegrasi,
dan
harus
memunculkan nilai aktiva yang sebenarnya/wajar. Untuk itu, dalam kegiatan ini
melibatkan pihak ketiga yaitu lembaga yang independen di bidang profesi penilaian,
dalam hal ini Pemerintah Kota Batu melalui proses lelang telah menunjuk PT. Kaca.
Pemeriksaan aset oleh pihak ketiga di lokasi, dilakukan pada tanggal 15 Agustus-24
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
64
September 2005. Data aset yang dinilai adalah data aset sampai dengan 30 Juni 2005.
Dalam proses penilaian ini, menggunakan Metode Pendekatan biaya yang terdiri dari:
a. Untuk penilaian tanah digunakan Pendekatan Data Pasar;
b. Untuk
penilaian
bangunan-bangunan,
sarana
pelengkap,
mesin-mesin
dan
peralatannya, kendaraan serta peralatan kantor digunakan Metode Biaya Pengganti
Terdepresiasi.
Selanjutnya, PT. Kaca mengeluarkan laporan akhir dari pelaksanaan kegiatan ini.
Dari hasil wawancara, diketahui bahwa hasil dari kegiatan ini hanya digunakan
oleh Bagian Perlengkapan saja. Aset Neraca Tahun 2005 versi bagian Perlengkapan
didasarkan pada appraisal ditambah dengan pengadaan pada semester II Tahun 2005.
Sedangkan Bagian Keuangan dalam menyajikan nilai aset dalam neraca, tetap
menggunakan acuan neraca awal yang dibuat pertama kali pada Tahun 2003. Dalam
penyusunan neraca, Pemerintah Kota Batu bekerja sama dengan Pusat Pengembangan
Akuntansi dan Bisnis Fakultas Ekonomi Universitas Brawijaya Malang. Sesuai dengan
kewenangannya, dalam penyusunan ini memang tidak dilakukan appraisal, karena
peranan Pusat Pengembangan Akuntansi dan Bisnis Universita Brawijaya Malang disini
sebatas pada pengolahan data dan informasi yang berasal dari Pemerintah Kota Batu,
agar bisa disajikan sebagai dasar penyajian neraca yang memenuhi ketentuan Prinsip
Akuntansi yang Diterima Umum, sehingga penyusunan ini berdasarkan aset pelimpahan
dari Kabupaten Malang ditambah dengan belanja modal yang direalisasikan Tahun
2003. Begitu juga untuk penyajian aset di tahun-tahun berikutnya, yaitu dengan
menambah saldo aset tahun sebelumnya dengan belanja modal yang direalisasikan
pada tahun tersebut. Penyajian nilai aset pada Neraca Pemerintah Kota Batu adalah
nilai aset yang diolah oleh Bagian Keuangan.
b. Kegiatan Aplikasi Simbada
Dalam rangka mempermudah pencatatan dan pelaporan barang milik daerah,
sehingga semua inventaris dapat dikelola secara efektif dan efisien, dan keberadaannya
dapat
dipertanggungjawabkan
kepada
publik,
maka
Pemerintah
Kota
Batu
menggunakan aplikasi Simbada (Sistem Informasi Manajemen Barang Daerah). Dalam
pengadaan kegiatan ini, Bagian Perlengkapan bekerja sama dengan pihak ketiga yaitu
PT. M C C. Kegiatan ini dibebankan pada Anggaran Pendapatan dan Belanja Daerah
Kota Batu TA 2005, dengan kode rekening 2 01036 3250101 1, dan dapat diselesaikan
pada tanggal 29 Nopember 2005 sesuai dengan Berita Acara Penyerahan Kegiatan
Aplikasi Simbada Pemerintah Kota Batu Nomor 027/53/BPP/422.022/2005.
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
65
Berdasarkan hasil wawancara, diketahui bahwa penggunaan aplikasi Simbada ini
kurang lebih hanya satu tahun saja dengan kronologis sebagai berikut. Pada bulan
Nopember 2005 terjadi serah terima aplikasi simbada yang kemudian dilanjutkan
dengan training dalam beberapa minggu. Pada bulan Maret 2006, ada kerusakan
software, dan bulan April 2006 dapat digunakan lagi setelah ada perbaikan. Adanya
perubahan kodefikasi barang membuat program pada aplikasi Simbada ini tidak sesuai
lagi dengan kondisi yang ada. Sehingga, hal ini mempersulit Bagian Perlengkapan
dalam menginput data. Bulan Nopember 2006, terjadi kerusakan hardware sehingga
aplikasi Simbada ini tidak dapat digunakan. Pada Tahun 2007, telah dianggarkan untuk
diperbaiki dan program untuk kodefikasi akan disesuaikan. Namun, hingga tanggal
pemeriksaan berakhir, aplikasi ini belum ada perbaikan sehingga tidak dapat digunakan.
Permasalahan ini tidak sesuai dengan:
a. Undang-Undang Nomor 17 Tahun 2003 tanggal 5 April 2003 tentang Keuangan
Negara, pasal 3 ayat (1) menyebutkan bahwa keuangan negara dikelola secara
tertib, taat pada peraturan perundang-undangan, efisien, ekonomis, efektif,
transparan, dan bertanggung jawab dengan memperhatikan rasa keadilan dan
kepatutan;
b. Peraturan Pemerintah Nomor 24 Tahun 2005 tanggal 13 Juni 2005 tentang Standar
Akuntansi Pemerintahan, pada PSAP 07:
1) Paragraf 28 menyatakan bahwa untuk keperluan penyusunan neraca awal suatu
entitas, biaya perolehan aset tetap yang digunakan adalah nilai wajar pada saat
neraca awal tersebut disusun. Untuk periode selanjutnya setelah tanggal neraca
awal, atas perolehan aset tetap baru, suatu entitas menggunakan biaya
perolehan atau harga wajar bila biaya perolehan tidak ada;
2) Paragraf 58 menyatakan bahwa penilaian kembali atau revaluasi aset tetap pada
umumnya tidak diperkenankan karena Standar Akuntansi Pemerintahan
menganut penilaian aset berdasarkan biaya perolehan atau harga pertukaran.
Penyimpangan dari ketentuan ini mungkin dilakukan berdasarkan ketentuan
pemerintah yang berlaku secara nasional;
c. Peraturan Menteri Dalam Negeri Nomor 17 Tahun 2007 tanggal 21 Maret 2007
tentang Pedoman Teknis Pengelolaan Barang Milik Daerah, pada:
1) Pasal 29 ayat (1) yang menyatakan bahwa laporan barang milik daerah
sebagaimana dimaksud pasal 28 ayat (3) digunakan sebagai bahan untuk
menyusun neraca Pemerintah Daerah;
2) Pasal 30 menyatakan bahwa untuk memudahkan pendaftaran dan pencatatan
serta pelaporan barang milik daerah secara akurat dan cepat sebagaimana
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
66
dimaksud dalam pasal 2, pasal 27 dan pasal 28, mempergunakan aplikasi
Sistem Informasi Manajemen Barang Daerah (SIMBADA).
Kondisi di atas mengakibatkan:
a. Pelaksanaan pengelolaan aset menjadi tidak tertib;
b. Pemborosan keuangan daerah sebesar Rp351.600.000,00 atas kegiatan appraisal.
Hal ini disebabkan belum adanya pemahaman dari pejabat-pejabat yang terkait
tentang pentingnya pengelolaan barang milik daerah termasuk di dalamnya pencatatan
dan pelaporan.
Atas permasalahan tersebut, Kepala Bagian Perlengkapan menjelaskan bahwa
kegiatan inventarisasi dilakukan karena sebagian besar aset merupakan hasil
penyerahan dari Kabupaten Malang, dimana harga perolehannya banyak yang tidak
diketahui secara pasti serta didukung oleh aparatur yang kurang menguasai, sehingga
pada Tahun 2005 dilaksanakan appraisal untuk mengetahui kekayaan daerah, dan hasil
appraisal sudah disampaikan kepada Bagian Keuangan.
Untuk kegiatan Simbada sudah dilaksanakan sesuai tujuan yang telah ditetapkan,
namun software yang digunakan terjangkit virus yang mengakibatkan kerusakan sampai
dua kali. Kerusakan tersebut sudah diperbaiki namun belum bisa memberikan hasil yang
optimal karena adanya perubahan aturan dan kode barang.
Rekomendasi BPK RI
Walikota Batu agar memerintahkan Bagian Perlengkapan untuk segera
melakukan perbaikan baik hardware maupun software pada program Simbada agar
pengelolaan aset dapat berjalan dengan baik dan akurat.
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
67
20. Aset Tanah sebesar Rp9.861.324.125,00 belum bersertifikat atas nama Pemerintah
Kota Batu
Berdasarkan hasil pemeriksaan atas aset tanah, diketahui bahwa aset tanah
belum seluruhnya bersertifikat atas nama Pemerintah Kota Batu. Diantaranya adalah
tanah pengadaan Tahun 2005, 2006 dan 2007, dengan rincian sebagai berikut.
No.
Urut
Lokasi
1
Desa Punten
Kec. Bumiaji
(2005)
2
3
4
5
6
7
Desa Junrejo
Kec. Junrejo
(2005)
Kel. Sisir dan
Kel. Temas
(2005)
Ngesong,
sumber Brantas
Kec. Bumiaji
(2006)
Desa Giripurno
Kec. Bumiaji
(2006)
Kel. Temas,
Kec. Batu
(2006)
Kel. Sisir Kec.
Batu (2007)
Hak
Sertifikat
Nomor
Tanggal
Petok D
250
11
12
13
Dalam proses sertifikasi hak
pakai dan belum diserahkan
ke Pemkot karena anggaran
sertifikasi belum
dianggarkan dalam tahun
ybs
Dalam proses sertifikasi hak
pakai dan belum diserahkan
ke Pemkot karena anggaran
sertifikasi belum
dianggarkan dalam tahun
ybs.
Dalam proses sertifikasi hak
pakai dan belum diserahkan
ke Pemkot.
Dalam proses sertifikasi hak
pakai dan belum diserahkan
ke Pemkot.
Pembangunan
Kantor Koramil
dan KUA kec.
Junrejo
10.850
376.530.000
Petok D
8.140
407.000.000
Petok D
20.000
700.000.000
Pembangunan
TPA
Petok D
1.300
192.000.000
Pembanguna
limbah tahu
Petok D
4258
16/11/1987
917
23/07/2003
355
355
2.000
2.000
Dalam proses sertifikasi hak
pakai dan belum diserahkan
ke Pemkot.
Dalam proses sertifikasi hak
pakai dan belum diserahkan
ke Pemkot.
Dalam proses sertifikasi hak
pakai dan belum diserahkan
ke Pemkot.
1.887.530.000
200.000.000
Pembangunan
Kantor
IPHI
Kota Batu
Dalam proses sertifikasi hak
pakai dan belum diserahkan
ke Pemkot karena anggaran
sertifikasi belum
dianggarkan dalam tahun
ybs.
Pembangunan
Kantor
Kec.
Bumiaji
Dalam proses sertifikasi hak
pakai dan belum diserahkan
ke Pemkot.
Pembangunan
pasar
hewan
dan
rumah
potong hewan
Pembangunan
Kantor
Kimpraswil
Dalam proses sertifikasi hak
pakai dan belum diserahkan
ke Pemkot.
Laboratorium
Dinas KLH
Dalam proses sertifikasi hak
pakai dan belum diserahkan
ke Pemkot.
Perluasan
Pembangunan
Masjid An Nur
Dalam proses sertifikasi hak
pakai dan belum diserahkan
ke Pemkot.
200.000.000
225.000.000
225.000.000
SHM
162
25/04/1988
4.240
1.589.567.000
SHM
98
08/08/1981
2.035
1.481.865.000
SHM
337
318
26/07/1984
11/10/2001
655
750.750.000
SHM
1374
22/04/1981
98
931.600.000
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
Pembangunan
jalan di Kel.
Sisir dan Temas
PDAM
Kota
Batu
Perluasan
pembangunan
Masjid An-Nur
Batu
50
41.340
Desa Punten
Tanah
Kec. Bumiaji
Bengkok
(2006)
Total Tanah Bengkok
Bendo
ds.Sidomulyo
Kec. Batu
(2007)
Jl. Abdul Gani
Atas Kel.
Ngaglik Kec.
Batu (2007)
Kel. Sisir Kec.
Batu (2007)
Pembangunan
Kantor Polsek
Kec. Bumiaji
Petok D
Kec. Batu
(2005)
Desa Oro-oro
Ombo Kec. Batu
(2006)
Keterangan
137.000.000
Total SHGB
10
75.000.000
Penggunaan
250
500
SHGB
9
Harga
Perolehan
Petok D
Total Petok D
8
Luas
2
(M )
Dalam proses sertifikasi hak
pakai dan belum diserahkan
ke Pemkot.
68
14
15
16
Kel. Sisir Kec.
Batu (2007)
Jl. Trunojoyo
Kel.
Songgokerto
Kec. Batu
(2007)
Jl. Mustari Kel.
Sisir Kec. Batu
(2007)
Total SHM
SHM
143
09/09/1974
83
SHM
1479
1480
06/09/2004
06/09/2004
432
848
1.315.000.000
SHM
3369
20/08/1984
231
549.912.125
8.622
7.548.794.125
52.317
9.861.324.125
Grand Total
930.100.000
Perluasan
Pembangunan
Masjid An-Nur
Batu
Perkantoran
Pemkot Batu
Dalam proses sertifikasi hak
pakai dan belum diserahkan
ke Pemkot.
Rumah
Sekda
Batu
Dalam proses sertifikasi hak
pakai dan belum diserahkan
ke Pemkot.
dinas
Kota
Dalam proses sertifikasi hak
pakai dan belum diserahkan
ke Pemkot.
Daftar aset tanah yang belum bersertifikat tersebut, belum termasuk aset tanah
hasil pelimpahan dari Pemerintah Kabupaten Malang, dikarenakan terdapat perbedaan
data aset tanah antara Bagian Keuangan dan Bagian Perlengkapan, dan perbedaan ini
sulit ditelusuri.
Kondisi tersebut tidak sesuai dengan:
a. Undang-Undang Nomor 5 Tahun 1960 tanggal 24 September 1960 tentang
Peraturan Dasar Pokok-Pokok Agraria, pada pasal 41 ayat (1) yang menyatakan
bahwa hak pakai adalah hak untuk menggunakan dan/atau memungut hasil dari
tanah yang dikuasai langsung oleh Negara atau tanah milik orang lain, yang
memberi wewenang dan kewajiban yang ditentukan dalam keputusan pemberiannya
oleh pejabat yang berwenang memberikannya atau dalam perjanjian dengan pemilik
tanahnya, yang bukan perjanjian sewa-menyewa atau perjanjian pengolahan tanah,
segala sesuatu asal tidak bertentangan dengan jiwa dan ketentuan-ketentuan
Undang-Undang ini;
b. Undang-Undang Nomor 1 Tahun 2004 tanggal 14 Januari 2004 tentang
Perbendaharaan Negara pada pasal 49 ayat (1) yang menyatakan bahwa barang
milik negara/daerah yang berupa tanah yang dikuasai pemerintah pusat/daerah
harus disertifikatkan atas nama Pemerintah Republik Indonesia/Pemerintah Daerah
yang bersangkutan;
c. Peraturan Pemerintah Nomor 6 Tahun 2006 tanggal 14 Maret 2006 tentang
Pengelolaan Barang Milik Negara/Daerah, pada pasal 33 ayat (1) yang menyatakan
bahwa barang milik negara/daerah berupa Tanah harus disertifikatkan atas nama
Pemerintah Republik Indonesia/Pemerintah Daerah;
d. Peraturan Menteri Dalam Negeri Nomor 17 Tahun 2007 tanggal 21 Maret 2007
tentang Pedoman Teknis Pengelolaan Barang Milik Daerah, pada :
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
69
1) Pasal 45 ayat (1) yang menyebutkan bahwa pengelola, pengguna dan/atau
kuasa pengguna wajib melakukan pengamanan barang milik daerah yang berada
dalam penguasaannya;
2) Pasal 45 ayat (2) huruf d yang menyebutkan bahwa pengamanan barang milik
daerah sebagaimana dimaksud pada ayat (1) meliputi pengamanan hukum,
antara lain meliputi kegiatan melengkapi bukti status kepemilikan;
3) Pasal 46 ayat (1) yang menyebutkan bahwa barang milik daerah berupa tanah
harus disertifikatkan atas nama Pemerintah Daerah.
Hal tersebut mengakibatkan melemahkan posisi Pemerintah Kota Batu, jika
terjadi sengketa kepemilikan tanah.
Hal tersebut disebabkan:
a. Keterbatasan anggaran untuk mensertifikatkan aset tanah dan bangunan atas nama
Pemerintah Kota Batu;
b. Adanya tumpang tindih tugas, pokok, dan fungsi antara Bagian Perlengkapan,
Bagian Pemerintahan dan satuan kerja di lingkungan Pemerintah Kota Batu
mengenai sertifikasi.
Atas permasalahan tersebut, Kepala Dinas Pertanahan menjelaskan bahwa
masih dalam proses sertifikasi hak pakai atas nama Pemkot Batu. Untuk pengadaan
tanah yang dipergunakan untuk pembangunan Kantor Polsek Bumiaji, untuk Kantor
Koramil, KUA Junrejo serta Kantor Depag Kota Batu, belum dilakukan sertifikasi ke BPN
karena kegiatan ini baru dianggarkan pada Tahun Anggaran 2008. Barkaitan dengan
aset yang berasal dari pelimpahan Kabupaten Malang yang belum disertifikasi hak pakai
atas nama Pemkot Batu, karena proses sertifikasinya bukan menjadi kewenangan Dinas
Pertanahan, melainkan menjadi tugas dan wewenang Bagian Perlengkapan. Sedangkan
pengadaan tanah untuk pembangunan jalan di Kelurahan Sisir dan Temas, proses
sertifikasi ke BPN belum ditindaklanjuti karena masih dalam proses pemecahan petok-D.
Rekomendasi BPK RI
Walikota Batu agar :
a. Meningkatkan koordinasi dengan Badan Pertanahan Nasional (BPN) untuk
memperlancar pemrosesan sertifikat tanah milik Pemerintah Kota Batu;
b. Menegur Tim Anggaran supaya memasukkan biaya seritifikasi hak pakai dalam
APBD 2008 untuk aset tanah-tanah yang belum mempunyai sertifikat atas nama
Pemerintah Kota Batu.
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
70
21. Penggunaan Bantuan Keuangan oleh Partai Politik sebesar Rp97.680.100,00
tidak tepat peruntukannya
Pada Tahun Anggaran 2007, Pemerintah Kota Batu memberikan bantuan
kepada Partai Politik sebesar Rp20.000.000,00 untuk tiap kursi. Hasil pemeriksaan atas
realisasi Belanja Bantuan Keuangan pada Badan Kesbanglinmas, diketahui bahwa
terdapat 10 partai politik dengan 25 kursi. Hal ini, berdasarkan Keputusan KPU Nomor
270/101/KPU Batu/2006 tentang Perolehan Kursi Partai Politik Dewan Perwakilan
Rakyat Daerah Kota Batu pada Pemilu Anggota Legislatif. Total Belanja Bantuan Sosial
Organisasi Kemasyarakatan (1.20 1.20.03.00.00.5.1.5.01.01) yang diberikan kepada
Partai Politik sebesar Rp500.000.000,00 (Rp20.000.000,00 x 25 kursi). Bantuan tersebut
diberikan secara proporsional kepada Partai Politik yang mendapatkan kursi di lembaga
perwakilan rakyat.
Realisasi belanja bantuan keuangan untuk masing-masing Partai Politik sesuai
jumlah kursi di DPRD, adalah sebagai berikut.
No
Nama Partai
SP2D
Peroleha
n Kursi
Bantuan per
kursi (Rp)
Jumlah
(Rp)
No
Tgl
13/08/2007
1
Partai Demokrasi Indonesia
Perjuangan (PDIP)
5
20.000.000,00
100.000.000,00
0189/VIII/SP2D/LS/2007
2
Partai Golkar
5
20.000.000,00
100.000.000,00
0183/VIII/SP2D/LS/2007
3
Partai Demokrat
Partai Kebangkitan Bangsa
(PKB)
Partai Amanat Nasional
(PAN)
Partai Keadilan Sejahtera
(PKS)
Partai Damai Sejahtera
(PDS)
PNI Marhaenisme
4
20.000.000,00
80.000.000,00
0185/VIII/SP2D/LS/2007
13/08/2007
13/08/2007
4
20.000.000,00
80.000.000,00
0187/VIII/SP2D/LS/2007
13/08/2007
2
20.000.000,00
40.000.000,00
0190/VIII/SP2D/LS/2007
13/08/2007
1
20.000.000,00
20.000.000,00
0182/VIII/SP2D/LS/2007
13/08/2007
1
20.000.000,00
20.000.000,00
0186/VIII/SP2D/LS/2007
13/08/2007
1
20.000.000,00
20.000.000,00
0188/VIII/SP2D/LS/2007
13/08/2007
Partai Serikat Indonesia (PSI)
Partai Nasional Banteng
Kemerdekaan (PNBK)
1
20.000.000,00
20.000.000,00
0184/VIII/SP2D/LS/2007
13/08/2007
1
20.000.000,00
20.000.000,00
0211/XII/SP2D/LS/2007
07/12/2007
4
5
6
7
8
9
10
Jumlah
25
500.000.000,00
Berdasarkan penelusuran atas Laporan Pertanggungjawaban dari tiap-tiap Partai Politik,
diketahui
bahwa
terdapat
penggunaan
dana
bantuan
keuangan
sebesar
Rp97.680.100,00 tidak tepat peruntukannya. Adapun penggunaan dana yang tidak
sesuai dengan ketentuan untuk tiap Partai Politik, adalah sebagai berikut.
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
71
No.
Nama Partai Politik
1
2
3
4
5
6
7
Partai Demokrasi Indonesia Perjuangan (PDIP)
41.895.600,00
Partai Demokrat
Partai Kebangkitan Bangsa (PKB)
Partai Amanat Nasional (PAN)
Partai Keadilan Sejahtera (PKS)
Partai Damai Sejahtera (PDS)
5.700.000,00
1.200.000,00
24.834.500,00
927.000,00
10.323.000,00
PNI Marhaenisme
12.800.000,00
Jumlah
97.680.100,00
Tidak Sesuai Peruntukkannya (Rp)
Penggunaan bantuan keuangan secara rinci dari tabel di atas dapat dilihat pada
Lampiran 4.
Hal tersebut tidak sesuai dengan:
a. Undang-Undang Nomor 17 Tahun 2003 tanggal 5 April 2003 tentang Keuangan
Negara, pasal 3 ayat (1) menyatakan bahwa keuangan negara dikelola secara tertib,
taat pada peraturan perundang-undangan, efisien, ekonomis, efektif, transparan, dan
bertanggung jawab dengan memperhatikan rasa keadilan dan kepatutan;
b. Undang-Undang Nomor 31 Tahun 2002 tanggal 27 Desember 2002 tentang Partai
Politik, dalam pasal 9 huruf h yang menyatakan bahwa partai politik berkewajiban
membuat pembukuan, memelihara daftar penyumbang dan jumlah sumbangan yang
diterima, serta terbuka untuk diketahui oleh masyarakat dan pemerintah;
c. Peraturan Pemerintah Nomor 29 Tahun 2005 tanggal 29 Juli 2005 tentang Bantuan
Keuangan Partai Politik, dalam pasal 2 ayat (1) yang menyatakan bahwa untuk
membantu kegiatan dan kelancaran administrasi dan/atau sekretariat partai politik,
Pemerintah memberikan Bantuan Keuangan kepada partai politik;
d. Peraturan Menteri Dalam Negeri Nomor 25 Tahun 2006 tanggal 19 Juli 2006 tentang
Perubahan atas Peraturan Menteri Dalam Negeri Nomor 32 Tahun 2005 tentang
Pedoman Pengajuan, Penyerahan dan Laporan Penggunaan Bantuan Keuangan
kepada Partai Politik, dalam Lampiran III disebutkan penggunaannya untuk
honorarium, uang lembur, administrasi umum, langganan daya dan jasa, pos dan
giro, pemeliharaan gedung, pemeliharaan data dan arsip, biaya perjalanan,
komputer, mesin tik, dan meubelair kantor.
Hal tersebut mengakibatkan tujuan pemberian bantuan kepada Partai Politik
tidak sepenuhnya tercapai dan tidak dapat diyakini kebenarannya.
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
72
Pemberian bantuan kepada organisasi masyarakat tersebut disebabkan kurang
pahamnya Bendahara dan Ketua Partai Politik dalam menggunakan bantuan keuangan
sesuai ketentuan.
Atas permasalahan tersebut, Kepala Kesbang dan Linmas setuju jika terdapat
kekurangpahaman dari Bendahara dan Ketua Parpol dalam penggunaan dan pelaporan
bantuan tersebut, hal ini dikarenakan pihak-pihak tersebut kurang proaktif dalam
masalah ini.
Rekomendasi BPK RI
Walikota Batu agar memerintahkan Sekretariat DPC Parpol Penerima Bantuan
mempertanggung jawabkan bantuan yang diterima sesuai ketentuan yang berlaku.
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
73
22. Bunga Tabungan di Bendahara Pengeluaran sebesar Rp12.024.602,39 belum
disetor ke Kas Daerah
Bendahara Pengeluaran di semua SKPD selama TA 2007 menerima dan
menampung pencairan dana dari BUD melalui rekening tabungan, dan rekening giro di
Bank Jatim. Rekening giro digunakan untuk menampung dana belanja pegawai,
sedangkan rekening tabungan digunakan untuk menampung dana selain belanja
pegawai. Dalam rekening giro dan tabungan tersebut, terdapat penambahan bunga bank
dan pengurangan untuk biaya administrasi bank dan pajak bunga bank.
Berdasarkan pemeriksaan terhadap rekening tabungan dan rekening giro,
diketahui bahwa untuk bunga bank sampai Tahun Anggaran 2007 berakhir, belum
disetor ke Kas Daerah. Perhitungan bunga bank setelah dikurangi dengan biaya
administrasi dan pajak, yang belum disetor oleh Bendahara Pengeluaran SKPD per 31
Desember 2007, adalah sebagai berikut.
a. Rekening Tabungan
No
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
SKPD
Dinas Pendidikan dan Kebudayaan
Dinas Kesehatan
Dinas Permukiman dan Bina Marga
Dinas Pendapatan
Dinas Kebersihan dan Pertamanan
Dinas Kehutanan dan Lingkungan Hidup
Dinas Pertanahan
Dinas Capil dan Naker
Dinas Infokom dan Perpustakaan
Dinas Pertanian
Dinas Sumber Daya Air
Dinas Pariwisata
Dinas Perindustrian dan Perdagangan
Badan KB&Kesos
Badan Kesatuan Bangsa dan Linmas
Badan Pengawas Daerah
Bapeko
Sekretariat Daerah
Bagian Kesejahteraan
Sekretariat Dewan
Kecamatan Batu
Kecamatan Junrejo
Kantor Satpol PP
Kantor Koperasi dan UKM
Kantor Perhubungan
Kantor Pemberdayaan Masyarakat
JUMLAH
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
Bunga Bank
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
380.305,00
153.433,55
96.498,41
415.126,18
530.492,47
89.538,43
230.187,05
201.375,00
230.820,67
265.467,00
376.277,00
110.914,00
195.085,00
183.588,35
157.175,91
270.045,95
73.504,42
1.948.143,31
127.612,28
198.481,02
293.821,88
216.507,66
511.894,24
53.420,54
243.474,55
61.626,28
7.614.816,15
74
b. Rekening giro
No
1
SKPD
Kantor Perhubungan
JUMLAH
Rp
Rp
Bunga Bank
4.409.786,24
4.409.786,24
Kondisi di atas tidak sesuai dengan :
a. Undang-Undang Nomor 17 Tahun 2003 tanggal 5 April 2003 tentang Keuangan
Negara, pasal 3 ayat (1) yang menyatakan bahwa keuangan negara dikelola secara
tertib, taat pada peraturan perundang-undangan, efisien, ekonomis, efektif,
transparan dan bertanggung jawab dengan memperhatikan rasa keadilan dan
kepatutan;
b. Peraturan Pemerintah Nomor 58 Tahun 2005 tanggal 9 Desember 2005 tentang
Pengelolaan dan Pertanggungjawaban Keuangan Daerah, pada:
1) Pasal 59 ayat (2) yang menyatakan bahwa penerimaan bunga, jasa giro, atau
penerimaan lain sebagai akibat penyimpanan dana anggaran pada bank
merupakan pendapatan daerah;
2) Pasal 59 ayat (3) yang menyatakan bahwa semua penerimaan daerah apabila
berbentuk uang harus segera disetor ke kas umum daerah;
c. Peraturan Menteri Dalam Negeri Nomor 13 Tahun 2006 tanggal 15 Mei 2006
tentang Pedoman Pengelolaan Keuangan Daerah, pasal 129 yang antara lain
menyatakan bahwa pendapatan bunga, jasa giro atau pendapatan lain sebagai
akibat penyimpanan dana anggaran pada bank merupakan pendapatan daerah.
Permasalahan di atas mengakibatkan penerimaan daerah tertunda sebesar
Rp12.024.602,39.
Kondisi di atas disebabkan Bendahara Pengeluaran kurang memahami
ketentuan yang berkaitan dengan bunga bank.
Atas`permasalahan tersebut, Kepala Dinas Kebersihan dan Pertamanan
menyatakan bahwa belum disetornya bunga bank atas rekening tabungan Bendahara
Pengeluaran disebabkan karena seluruh SKPD pada Tahun Anggaran 2007 masih
menunggu petunjuk dari Bagian Keuangan Sekda, dan bunga sudah disetorkan kembali
ke rekening Bend-17 pada tanggal 5 Maret 2008. Sedangkan Kepala Dinas Pendapatan
menyatakan, bahwa sampai dengan tanggal 31 Desember 2007 belum menyetorkan
bunga bank dan akhirnya disetorkan ke Kasda pada tanggal 5 Maret 2008.
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
75
Rekomendasi BPK RI
Walikota Batu agar menegur secara tertulis kepada para Pengguna Anggaran
yang tidak menyetorkan seluruh pendapatan bunga bank yang terdapat pada rekening
Bendahara Pengeluaran.
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
76
23. Saldo Kas di Brankas Bendahara Penerimaan Dinas Kesehatan tidak disertai
pencatatan yang memadai
Berdasarkan pemeriksaan terhadap Buku Kas Umum (BKU) dan hasil cash
opname tanggal 8 Febuari 2008 pada Bendahara Penerimaan Dinas Kesehatan,
diketahui bahwa terdapat selisih saldo kas antara pencatatan penerimaan dalam Buku
Kas Umum dengan saldo kas yang ada di brankas. Saldo kas sesuai BKU adalah
sebesar Rp1.870.500,00, sedangkan sisa kas yang ada di brankas sebesar
Rp18.921.700,00, sehingga terdapat selisih lebih sebesar Rp17.051.200,00.
Pada saat dilakukan konfirmasi, Bendahara Penerimaan menyatakan bahwa
selisih lebih kas tersebut terdiri dari gaji karyawan yang belum diambil sebesar
Rp455.300,00, dan pinjaman karyawan yang dipotong langsung dari gaji sebesar
Rp16.595.900,00. Untuk pinjaman karyawan yang dipotong langsung dari gaji, setelah
dilakukan pemeriksaan terhadap catatan Bendahara Penerimaan, ternyata tidak sesuai
dengan jumlah yang ada di brankas. Dari catatan Bendahara Penerimaan, jumlah
potongan gaji sebesar Rp92.385.550,00.
Keadaan di atas tidak sesuai dengan :
a. Undang-Undang Nomor 17 Tahun 2003 tanggal 5 April 2003 tentang Keuangan
Negara, dalam pasal 3 ayat (1) disebutkan bahwa keuangan negara dikelola secara
tertib, taat pada peraturan perundang-undangan, efisien, ekonomis, efektif,
transparan dan bertanggung jawab dengan memperhatikan rasa keadilan dan
kepatutan;
b. Peraturan Menteri Dalam Negeri Nomor 13 Tahun 2006 tanggal 15 Mei 2006 tentang
Pedoman Pengelolaan Keuangan Daerah, pada :
1) Pasal 4 ayat (1) yang menyatakan bahwa keuangan daerah dikelola secara
tertib, taat pada peraturan perundang-undangan, efektif, efisien, ekonomis,
transparan, dan bertanggung jawab dengan memperhatikan azas keadilan,
kepatutan, dan manfaat untuk masyarakat;
2) Pasal 4 ayat (2) yang menyatakan bahwa secara tertib sebagaimana dimaksud
pada ayat (1) adalah bahwa keuangan daerah dikelola secara tepat waktu dan
tepat guna yang didukung dengan bukti-bukti administrasi yang dapat
dipertanggungjawabkan;
3) Pasal 184 ayat (1) yang menyatakan bahwa pengguna anggaran/kuasa
pengguna anggaran, bendahara penerimaan/pengeluaran dan orang atau badan
yang
menerima
atau
menguasai
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
uang/barang/kekayaan
daerah
wajib
77
menyelenggarakan
penatausahaan
sesuai
dengan
peraturan
perundang-
undangan.
4) Pasal 184 ayat (2) yang menyatakan bahwa pejabat yang menandatangani
dan/atau mengesahkan dokumen yang berkaitan dengan surat bukti yang
menjadi dasar penerimaan dan/atau pengeluaran atas pelaksanaan APBD
bertanggung jawab terhadap kebenaran material dan akibat yang timbul dari
penggunaan surat bukti dimaksud.
Permasalahan di atas mengakibatkan tidak ada kejelasan antara uang yang
masih harus dipertanggungjawabkan dengan uang milik pihak ketiga.
Kondisi di atas disebabkan Bendahara Penerimaan tidak membuat Berita Acara
Penitipan atas uang-uang yang dititipkan kepadanya.
Atas permasalahan tersebut, Kepala Dinas Kesehatan menyatakan bahwa
jumlah
catatan
potongan
gaji
di
Bendahara
Penerimaan
bukan
sebesar
Rp92.385.550,00, melainkan sebesar Rp89.564.100,00.
Rekomendasi BPK RI
Walikota Batu agar menegur secara tertulis Pengguna Anggaran yang tidak
meningkatkan pengawasan terhadap pengelolaan penerimaan daerah.
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
78
24. Sisa Uang Kas pada Rekening Bendahara Pengeluaran Kantor Perhubungan
belum dipindahbukukan ke Kas Daerah
Pengelolaan kas di Pemerintah Kota Batu oleh Bendahara Pengeluaran pada
masing-masing Satuan Kerja, dilakukan melalui rekening tabungan dan rekening giro.
Rekening tabungan dan rekening giro tersebut atas nama Satuan Kerja cq nama
Bendahara Pengeluaran.
Berdasarkan hasil pemeriksaan secara uji petik terhadap rekening tabungan dan
rekening giro yang dimiliki Bendahara Pengeluaran, diketahui bahwa terdapat sisa kas
sebesar Rp106.015.573,89 pada rekening giro Bendahara Pengeluaran Kantor
Perhubungan. Seharusnya, rekening giro tersebut pada akhir Desember 2007 bersaldo
nihil karena hanya digunakan untuk transaksi gaji. Sesuai hasil konfirmasi dengan
Bendahara Pengeluaran Kantor Perhubungan, dinyatakan bahwa sisa kas tersebut
merupakan akumulasi sisa kas pada tahun-tahun sebelumnya. Hasil penelitian lebih
lanjut terhadap rekening Bendahara Pengeluaran, menunjukkan bahwa pada 1 Januari
2007 terdapat saldo awal sebesar Rp106.015.573,89.
Kondisi di atas tidak sesuai dengan:
a. Undang-Undang Nomor 17 Tahun 2003 tanggal 5 April 2003 tentang Keuangan
Negara, pasal 3 ayat (1) yang menyatakan bahwa keuangan negara dikelola secara
tertib, taat pada peraturan perundang-undangan, efisien, ekonomis, efektif,
transparan dan bertanggung jawab dengan memperhatikan rasa keadilan dan
kepatutan;
b. Peraturan Menteri Dalam Negeri Nomor 13 Tahun 2006 tanggal 15 Mei 2006 tentang
Pedoman Pengelolaan Keuangan Daerah, pada :
1) Pasal 220 ayat (1) yang menyatakan bahwa bendahara pengeluaran secara
administratif wajib mempertanggungjawabkan penggunaan uang persediaan/
ganti uang persediaan/tambah uang persediaan kepada kepala SKPD melalui
PPK-SKPD paling lambat tanggal 10 bulan berikutnya;
2) Pasal
220
ayat
pertanggungjawaban
8
yang
pada
menyatakan
akhir
tahun
bahwa
anggaran,
untuk
tertib
laporan
pertanggungjawaban
pengeluaran dana bulan Desember disampaikan paling lambat tanggal 31
Desember.
Permasalahan
di
atas
mengakibatkan
terbuka
peluang
terjadinya
penyalahgunaan terhadap saldo kas sebesar Rp106.015.573,89.
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
79
Hal ini disebabkan :
a. Kelalaian Bendahara Pengeluaran Kantor Perhubungan yang tidak segera
memindahbukukan sisa kas yang dimiliki pada akhir tahun anggaran ke Kas Daerah
sesuai ketentuan yang berlaku;
b. Kelalaian atasan langsung Bendahara Pengeluaran yang tidak melakukan
pengawasan terhadap pengelolaan kas secara optimal.
Atas permasalahan tersebut, Kepala Kantor Perhubungan menyatakan bahwa :
a. Sisa kas tersebut baru diketahui pada saat pemeriksaan BPK;
b. Bendahara Pengeluaran dan Pejabat Penatausahaan Keuangan merupakan pejabat
baru yang secara efektif bertugas per Januari 2007, dan tidak mengetahui
keberadaan dana tersebut;
c. Sisa kas tersebut tidak jelas sehingga tidak berani mengambil keputusan/tindakan.
Rekomendasi BPK RI
Walikota Batu agar:
a. Memerintahkan secara tertulis kepada Kepala Kantor Perhubungan agar segera
menyetorkan saldo kas sebesar Rp106.015.573,89 ke Kas Daerah;
b. Menegur Pengguna Anggaran agar lebih meningkatkan pengawasan terhadap
pengelolaan kas.
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
80
25. Rekening Kas Umum Daerah belum disesuaikan dengan ketentuan yang berlaku
Dalam rangka pengelolaan Kas Daerah, Pemerintah Kota Batu menggunakan 11
rekening untuk menampung seluruh penerimaan yang masuk ke Pemerintah Kota Batu.
Kesebelas rekening tersebut, juga digunakan sebagai rekening operasional untuk
membiayai pengeluaran-pengeluaran sesuai yang dianggarkan dalam APBD. Kesebelas
rekening tersebut memiliki nama-nama yang berbeda, menyesuaikan dengan jenis
penerimaan yang ditampung dalam masing-masing rekening. Kesebelas rekening
beserta nama-namanya, adalah sebagai berikut.
No
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
Nama Rekening
Pemkot Batu (DAU)
Pemkot Batu (PAD)
DAK Bidang Pendidikan
DAK Bidang Kelautan dan Perikanan
Bend -17 Kasda
DAK Bidang Kesehatan
DAK Bidang Infrastruktur
DAK Bidang Prasarana Pemda
DAK Bidang Lingkungan Hidup
DAK Bidang Pertanian
Dana Otonomi Khusus Penyeimbang
Nama Bank
Nomor Rekening
Bank Jatim
Bank Jatim
Bank Jatim
Bank Jatim
Bank Jatim
Bank Jatim
Bank Jatim
Bank Jatim
Bank Jatim
Bank Jatim
Bank Jatim
0401001719
0401001727
0401002448
0401002430
0401002294
0401002464
0401002421
0401002472
0401002456
0401002413
0401002944
Dari 11 rekening tersebut, seharusnya ada satu rekening yang menjadi Rekening
Kas Umum Daerah, sedangkan sisanya dapat berfungsi sebagai rekening penerimaan
dimana saldonya setiap akhir hari kerja wajib disetor ke Rekening Kas Umum Daerah,
sehingga menjadi bersaldo nihil. Akan tetapi, pada kenyataannya kesebelas rekening
tersebut juga digunakan sebagai rekening untuk menampung penerimaan, dan
digunakan juga sebagai rekening untuk mentransfer dana ke rekening pengeluaran
masing-masing SKPD.
Keadaan tersebut tidak sesuai dengan Peraturan Pemerintah Nomor 39 Tahun
2007 tanggal 16 Juli 2007 tentang Pengelolaan Uang Negara/Daerah, pada :
1) Pasal 1 point 5 yang menyebutkan bahwa Rekening Kas Umum Daerah adalah
rekening
tempat
penyimpanan
Uang
Daerah
yang
ditentukan
oleh
gubernur/bupati/walikota untuk menampung seluruh penerimaan daerah dan
membayar seluruh pengeluaran daerah pada bank yang ditetapkan;
2) Penjelasan umum pelaksanaan rekening tunggal perbendaharaan (Treasury Single
Account);
3) Pasal 19 ayat (1) yang menyatakan bahwa Bendahara Umum Daerah/Kuasa
Bendahara Umum Daerah dapat membuka rekening penerimaan pada Bank Umum
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
81
yang
ditunjuk
oleh
gubernur/bupati/walikota
untuk
mendukung
kelancaran
pelaksanaan operasional penerimaan daerah;
4) Pasal 19 ayat (2) yang menyatakan bahwa rekening sebagaimana dimaksud pada
ayat (1) dioperasikan sebagai rekening bersaldo nihil yang seluruh penerimaannya
dilimpahkan ke Rekening Kas Umum Daerah sekurang-kurangnya sekali sehari pada
akhir hari kerja sebagaimana yang ditetapkan dalam perjanjian dengan Bank Umum
bersangkutan;
5) Pasal 19 ayat (3) yang menyatakan bahwa dalam hal kewajiban pelimpahan
sebagaimana dimaksud pada ayat (2) secara teknis belum dapat dilakukan setiap
hari, gubernur/bupati/walikota mengatur pelimpahan secara berkala;
6) Pasal 19 ayat (4) yang menyatakan bahwa Bendahara Umum Daerah dapat
membuka rekening pengeluaran pada Bank Umum yang ditetapkan oleh gubernur/
bupati/walikota untuk mendukung kelancaran pelaksanaan operasional pengeluaran
daerah;
7) Pasal 19 ayat (5) yang menyatakan bahwa rekening sebagaimana dimaksud pada
ayat (4) dioperasikan sebagai rekening yang menampung pagu dana untuk
membiayai kegiatan pemerintah daerah sesuai rencana pengeluaran, yang besarnya
ditetapkan dengan Peraturan Kepala Daerah.
Kondisi tersebut mengakibatkan tidak tertibnya pengelolaan rekening kas umum
daerah.
Hal tersebut disebabkan Bendahara Umum Daerah tidak memahami ketentuan
tentang pengelolaan uang negara/daerah.
Atas permasalahan tersebut, Kepala Kantor Kas Daerah menyatakan bahwa
penggunaan 11 rekening tersebut untuk menampung seluruh penerimaan didasarkan
pada keinginan untuk memudahkan dalam mengidentifikasi kategori jenis penerimaan
berdasarkan pada sumber dananya, dan selanjutnya menggunakan rekening-rekening
tersebut untuk membiayai pengeluaran sesuai yang dianggarkan dalam APBD. Namun,
Kepala Kantor Kas Daerah akan menyampaikan hal ini kepada pimpinan entitas tertinggi
(Walikota).
Rekomendasi BPK RI
Walikota Batu agar menegur Bendahara Umum Daerah untuk menata
pengelolaan Kas Daerah sesuai dengan ketentuan yang berlaku dalam pengelolaan
uang negara/daerah.
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
82
26. Pembukaan Rekening SKPD tidak melalui ijin Walikota
Pada Tahun Anggaran 2007, untuk kelancaran pelaksanaan pengelolaan
penerimaan dan pengeluaran kas, setiap satuan kerja membuka rekening di Bank Jatim.
Rekening tersebut dipegang oleh Bendahara Pengeluaran. Setiap Satuan Kerja
Perangkat Daerah membuka dua rekening, yaitu rekening tabungan dan rekening giro.
Rekening tabungan digunakan untuk menampung dana kegiatan operasional,
sedangkan rekening giro digunakan untuk menampung dana gaji karyawan.
Berdasarkan penjelasan Bendahara Pengeluaran di semua SKPD, diketahui
bahwa dasar hukum pembukaan rekening, baik rekening tabungan maupun rekening
giro tersebut, tidak berdasarkan pada ijin maupun Surat Keputusan dari Walikota, hanya
perintah lisan dari Bendahara Umum Daerah. Pada saat Bendahara Pengeluaran
membuka rekening, hanya menyertakan surat pengantar dari Bendahara Umum Daerah,
dan Surat Keputusan Walikota Nomor 180/16/KEP/422.013/2007 tentang Penunjukkan
Pengguna Anggaran/Barang, Bendahara Penerimaan, Bendahara Pengeluaran, dan
Bendahara Barang pada Satuan Kerja Perangkat Daerah di lingkungan Pemerintah Kota
Batu Tahun Anggaran 2007. Sedangkan penunjukan Bank Jatim sebagai tempat
pembukaan rekening Bendahara Pengeluaran Tahun Anggaran 2007 juga tidak ada.
Kondisi di atas tidak sesuai dengan :
a. Undang-Undang Nomor 1 Tahun 2004 tanggal 14 Januari 2004 tentang
Perbendaharaan Negara, pada :
1) Pasal 27 ayat (2) menyebutkan bahwa dalam pelaksanaan operasional
Penerimaan dan Pengeluaran Daerah, Bendahara Umum Daerah dapat
membuka Rekening Penerimaan dan Rekening Pengeluaran pada bank yang
ditetapkan oleh gubernur/bupati/walikota;
2) Pasal
32
ayat
(1)
menyebutkan
bahwa
gubernur/bupati/walikota
dapat
memberikan ijin pembukaan rekening untuk keperluan pelaksanaan pengeluaran
di lingkungan satuan kerja perangkat daerah;
b. Peraturan Pemerintah Nomor 39 Tahun 2007 tanggal 16 Juli 2007 tentang
Pengelolaan Uang Negara/Daerah, pada :
1) Pasal 19 ayat (4) menyebutkan bahwa Bendahara Umum Daerah dapat
membuka rekening pengeluaran pada Bank Umum yang ditetapkan oleh
gubernur/bupati/walikota untuk mendukung kelancaran pelaksanaan operasional
pengeluaran daerah;
2) Pasal
30
ayat
(2)
menyebutkan
bahwa
gubernur/bupati/walikota
dapat
memberikan ijin pembukaan rekening pengeluaran pada Bank Umum untuk
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
83
menampung Uang Persediaan sebagaimana dimaksud ayat (1) kepada Satuan
Kerja Perangkat Daerah.
Permasalahan tersebut dapat berpotensi munculnya rekening-rekening yang
tidak terpantau oleh Kas Daerah.
Keadaan tersebut disebabkan kurangnya pemahaman para Kepala SKPD
sebagai Pengguna Anggaran untuk meminta ijin kepada Walikota terlebih dahulu
sebelum membuka rekening.
Atas permasalahan tersebut, Kepala Bagian Keuangan menyatakan bahwa
masalah pembukaan rekening disertai surat ijin/Surat Keputusan dari Walikota akan
diperhatikan dan ditindaklanjuti pada Tahun 2008. Tentang penunjukkan Bank Jatim
sebagai tempat pembukaan rekening memang tidak ada, dan akan diperbaiki Tahun
2008.
Rekomendasi BPK RI
Walikota Batu agar:
a. Memerintahkan kepada semua Kepala SKPD untuk meminta ijin kepada Walikota
terlebih dahulu sebelum membuka rekening;
b. Semua SKPD melaporkan setiap rekening yang dimiliki.
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
84
27. Pengenaan Pajak Bunga pada Rekening Tabungan Bendahara Pengeluaran tidak
sesuai ketentuan
Dalam rangka pelaksanaan APBD TA 2007, masing-masing Satuan Kerja
Perangkat Daerah (SKPD) menggunakan rekening giro dan rekening tabungan sebagai
rekening operasional pengeluaran. Rekening tabungan digunakan untuk menampung
dana kegiatan operasional, sedangkan rekening giro digunakan untuk menampung dana
gaji karyawan. Kedua jenis rekening tersebut, baik tabungan maupun giro, berada pada
Bank Jatim.
Pemeriksaan atas semua rekening tabungan dan rekening giro, diketahui
terdapat pemotongan pajak bunga tabungan yang dilakukan oleh Bank Jatim di rekening
tabungan, dengan rincian sebagai berikut.
No.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
24
26
27
28
29
30
31
32
33
34
SKPD
DINAS PENDIDIKAN DAN KEBUDAYAAN
DINAS KESEHATAN
DINAS PERMUKIMAN DAN BINA MARGA
DINAS PENDAPATAN
DINAS KEBERSIHAN DAN PERTAMANAN
DINAS KEHUTANAN & LH
DINAS PERTANAHAN
DINAS CAPIL DAN NAKER
DINAS INFOKOM DAN PERPUSTAKAAN
DINAS PERTANIAN
DINAS SUMBER DAYA AIR
DINAS PARIWISATA
DINAS PERINDUSTRIAN & PERDAGANGAN
BADAN KB DAN KESSOS
BADAN KESATUAN BANGSA DAN LINMAS
BAWAS
BAPEDA
SETDA
BAG KEUANGAN – SYIVAI
BAG KEUANGAN PEMKOT – KETUT
BAG KESEJAHTERAAN
BAG UMUM
BAG PERLENGKAPAN
SEKWAN
KECAMATAN BATU
KECAMATAN BUMIAJI
KECAMATAN JUNREJO
KANTOR KASDA
KANTOR SATPOL PP
KANTOR KOPERASI DAN UKM
KANTOR PERHUBUNGAN
KANTOR PEMBERDAYAAN MASYARAKAT
JUMLAH
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
Bunga
(Rp)
510.952,00
230.940,30
156.170,76
549.804,22
698.083,73
146.885,42
322.879,44
287.406,00
321.693,44
364.911,00
502,383,00
173.118,00
278.213,00
259.982,02
232.084,63
367.999,48
126.076,30
2.469.554,13
28,60
18,08
193.748,23
382,16
23,40
281.799,81
397.022,10
21.172,82
298.962,26
255.474,55
675.038,81
100.252,97
339.563,50
111.330,37
10.171.571,53
Pajak
(Rp)
103.147,00
52.506,75
31.172,35
109.678,04
139.091,26
28.846,99
64.192,39
58.531,00
65.872,77
71.944,00
98.606,00
34.704,00
60.628,00
51.393,67
47.408,72
72.953,53
25.071,88
493.910,82
1.000,00
1.000,00
38.635,95
1.000,00
1.000,00
55.818,79
75.700,22
2.413,61
54.954,60
49.385,77
135.644,57
19.332,43
67.588,95
22.204,09
2.135.338,15
85
Permasalahan di atas tidak sesuai dengan :
a. Undang-Undang Nomor 17 Tahun 2003 tanggal 5 April 2003 tentang Keuangan
Negara, pada pasal 3 ayat (1) yang menyatakan bahwa keuangan negara dikelola
secara tertib, taat pada peraturan perundang-undangan, efisien, ekonomis, efektif,
transparan dan bertanggung jawab dengan memperhatikan rasa keadilan dan
kepatutan;
b. Undang-Undang Nomor 17 Tahun 2000 tanggal 2 Agustus 2000 tentang Perubahan
Ketiga Atas Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983 Tentang Pajak Penghasilan, pada
penjelasan pasal 2 ayat (1) huruf b alinea ketiga yang menyatakan bahwa Unit
tertentu dari badan pemerintah yang memenuhi kriteria berikut tidak termasuk
sebagai Subjek Pajak, yaitu:
1) Dibentuk berdasarkan peraturan perundang-undangan yang berlaku;
2) Dibiayai dengan dana yang bersumber dari APBN atau APBD;
3) Penerimaan lembaga tersebut dimasukkan dalam anggaran Pemerintah Pusat
atau Daerah; dan
4) Pembukuannya diperiksa oleh aparat pengawasan fungsional negara. Sebagai
Subjek Pajak, perusahaan reksadana baik yang berbentuk perseroan terbatas
maupun bentuk lainnya termasuk dalam pengertian badan.
Permasalahan tersebut mengakibatkan kekurangan penerimaan daerah sebesar
Rp2.135.338,15.
Keadaan tersebut disebabkan :
a. PT. Bank Jatim Cabang Batu yang tidak mengikuti aturan yang berlaku;
b. SKPD menggunakan rekening dalam bentuk tabungan .
Atas permasalahan tersebut, pihak Bank Jatim Cabang Batu beralasan bahwa
pengenaan pajak dikarenakan pihak Bendahara tidak memberitahukan perihal sumber
dana dari rekening-rekening bendahara tersebut. Selanjutnya, pihak Bank Jatim akan
berkoordinasi dengan kantor pajak untuk memintakan restitusi pajak atas bunga
tabungan tersebut.
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
86
Rekomendasi BPK RI
Walikota Batu agar :
a. Memerintahkan Bendahara Umum Daerah (BUD) agar berkoordinasi dengan Bank
Jatim untuk mengurus restitusi pajak;
b. Memerintahkan setiap Kepala SKPD agar membuka rekening dalam bentuk giro
untuk operasional pengeluaran.
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
87
28. Penyewaan Alat Berat di Dinas Pemukiman dan Bina Marga tidak dilaksanakan
dengan perjanjian
Dinas Permukiman dan Bina Marga salah satu tugasnya adalah melaksanakan
pengelolaan alat-alat berat. Pengelolaan alat-alat berat tersebut dilakukan dengan
menyewakan kepada pihak ketiga maupun masyarakat. Penerimaan pendapatan yang
diperoleh atas sewa alat berat selama TA 2007 sebesar Rp4.210.000,00.
Hasil konfirmasi dengan Pejabat Pelaksana Teknis Kegiatan (PPTK) sewamenyewa alat berat, diketahui bahwa selama ini dalam melakukan sewa-menyewa alat
berat tidak didasarkan atas perjanjian sewa menyewa antara Dinas Permukiman dan
Bina Marga dengan penyewa dhi. pihak ketiga maupun masyarakat, sehingga tidak
diketahui berapa nilai sebenarnya. Dokumen yang diperoleh selama pemeriksaan hanya
berupa daftar retribusi sewa alat berat Tahun 2007 dan Peraturan Walikota Batu Nomor
9 Tahun 2006 tentang Ketentuan Tentang Besarnya Tarif Pemakaian Kendaraan Alatalat Berat di Kota Batu.
Kondisi di atas tidak sesuai dengan:
a. Undang-Undang Nomor 17 Tahun 2003 tanggal 5 April 2003 tentang Keuangan
Negara, pada pasal 3 ayat (1) yang menyatakan bahwa keuangan negara dikelola
secara tertib, taat pada peraturan perundang-undangan, efisien, ekonomis, efektif,
transparan dan bertanggung jawab dengan memperhatikan rasa keadilan dan
kepatutan;
b. Peraturan Pemerintah Nomor 6 Tahun 2006 tanggal 14 Maret 2006 tentang
Pengelolaan Barang Milik Negara/Daerah, pada pasal 22 ayat (4) yang menyatakan
bahwa Penyewaan dilaksanakan berdasarkan surat perjanjian sewa menyewa, yang
sekurang-kurangnya memuat:
1) Pihak-pihak yang terkait dalam perjanjian;
2) Jenis, luas atau jumlah barang, besaran sewa, dan jangka waktu;
3) Tanggung jawab penyewa atas biaya operasional dan pemeliharaan selama
jangka waktu penyewaan;
4) Persyaratan lain yang dianggap perlu;
c. Peraturan Menteri Dalam Negeri Nomor 17 Tahun 2007 tanggal 21 Maret 2007
tentang Pedoman Teknis Pengelolaan Barang Milik Daerah, pada pasal 33 ayat (6)
yang menyatakan bahwa penyewaan dilaksanakan berdasarkan surat perjanjian
sewa menyewa, yang sekurang-kurangnya memuat:
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
88
1) Pihak-pihak yang terkait dalam perjanjian;
2) Jenis, luas atau jumlah barang, besaran sewa, dan jangka waktu;
3) Tanggung jawab penyewa atas biaya operasional dan pemeliharaan selama
jangka waktu penyewaan;
4) Persyaratan lain yang dianggap perlu.
Permasalahan di atas mengakibatkan :
a. Pertanggungjawaban pengelolaan penerimaan daerah tidak transparan;
b. Besarnya penerimaan retribusi sewa menyewa alat berat yang dilaporkan tidak dapat
diyakini kebenarannya karena tidak ada dokumen pembandingnya.
Hal tersebut di atas disebabkan:
a. Kelalaian Pejabat Pelaksana Teknis Kegiatan dalam pengelolaan retribusi yang
menjadi tanggung jawabnya;
b. Kelalaian Pengguna Anggaran yang tidak melakukan pengawasan terhadap
pengelolaan retribusi.
Atas permasalahan tersebut, Kepala Dinas Permukiman dan Bina Marga
menyatakan bahwa perjanjian sewa menyewa alat-alat berat Tahun 2007 memang
belum ada karena masih disusun konsepnya.
Rekomendasi BPK RI
Walikota Batu agar :
a. Menegur Kepala Dinas Permukiman dan Bina Marga meningkatkan pengawasan
dalam penggunaan atau pemanfaatan aset daerah sesuai ketentuan yang berlaku;
b. Melakukan koordinasi dengan instansi terkait untuk melakukan pembenahan
pengelolaan/penertiban retribusi yang menjadi tanggung jawabnya.
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
89
29. Enam kendaraan milik Pemerintah Daerah dipinjam pakai oleh perorangan
Berdasarkan data pinjam pakai kendaraan dari Bagian Perlengkapan, diketahui
terdapat enam kendaraan yang dipinjampakaikan kepada perorangan, dengan rincian
sebagai berikut.
No.
BERITA ACARA
PEMINJAM
MERK
TAHUN
NOPOL
ESR
Nissan Infinity
2002
N 333 KP
KETERANGAN
PINJAM PAKAI
1
024/388/422.022/2007
Tanggal 23 Oktober 2007
2
024/387/422.022/2007
MK
Tanggal 23 Oktober 2007
3
024/389/422.022/2007
024/390/422.022/2007
5
024/399/422.022/2007
Honda Civic
2003
N 365 KP
VTI
MHA
Tanggal 23 Oktober 2007
4
Toyota Corolla
1997
N 309 AP
TC
Mantan Sekretaris
Daerah
MHA
Toyota Kijang
1995
N 9689 F
PS
Suzuki Grand
2007
N 361 KP
Mantan Sekretaris
Wakil Ketua DPRD
2007
N 362 KP
Wakil Ketua DPRD
Daerah
Tanggal 19 Desember 2007
024/398/422.022/2007
Mantan Wakil
Walikota
Tanggal 23 Oktober 2007
6
Istri Mantan
Walikota
Vitara
AP
Tanggal 19 Desember 2007
Suzuki Grand
Vitara
Penelusuran terhadap Berita Acara Pinjam Pakai tersebut, diketahui bahwa
peminjam bertindak untuk dan atas nama perorangan, padahal sesuai ketentuan yang
berlaku pinjam-pakai diperuntukkan untuk kepentingan penyelenggaraan pemerintahan
daerah.
Sedangkan untuk pinjam pakai kepada Wakil Ketua DPRD, diketahui bahwa peminjam
bertindak untuk dan atas nama Wakil Ketua DPRD. Hal ini, sepatutnya dihindari karena
pada Tahun 2006 sesuai Berita Acara Pinjam Pakai Nomor 024/107/422.022/2006, yang
bersangkutan telah menerima kendaraan dinas jabatan selaku Wakil Ketua DPRD,
berupa Daihatsu Taruna Tahun 2002.
Kondisi ini tidak sesuai dengan:
a. Undang-Undang Nomor 17 Tahun 2003 tanggal 5 April 2003 tentang Keuangan
Negara, pasal 3 ayat (1) yang menyatakan bahwa keuangan negara dikelola secara
tertib, taat pada peraturan perundang-undangan, efisien, ekonomis, efektif,
transparan dan bertanggung jawab dengan memperhatikan rasa keadilan dan
kepatutan;
b. Peraturan Menteri Dalam Negeri Nomor 17 Tahun 2007 tanggal 21 Maret 2007
tentang Pedoman Teknis Pengelolaan Barang Milik Daerah, pada pasal 35 ayat (1)
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
90
yang menyebutkan bahwa barang milik daerah baik berupa tanah dan/atau
bangunan maupun selain tanah dan/atau bangunan, dapat dipinjampakaikan untuk
kepentingan penyelenggaraan pemerintahan daerah;
c. Peraturan Menteri Dalam Negeri Nomor 7 Tahun 2006 tanggal 20 Maret 2006
tentang Standarisasi Sarana dan Prasarana Kerja Pemerintah Daerah, pada:
1) Pasal 13 yang menyatakan bahwa kendaraan dinas sebagaimana dimaksud
dalam pasal 5 huruf d, meliputi:
a. Kendaraan perorangan dinas;
b. Kendaraan dinas operasional/kendaraan dinas jabatan; dan
c. Kendaraan dinas operasional khusus/lapangan;
2) Pasal 14 ayat (1) yang menyatakan bahwa kendaraan perorangan dinas
sebagaimana dimaksud dalam pasal 13 huruf a, disediakan dan dipergunakan
untuk pejabat negara;
3) Pasal 14 ayat (2) yang menyatakan bahwa kendaraan perorangan dinas
sebagaimana dimaksud pada ayat (1) diperuntukkan bagi pemangku jabatan
Gubernur, Wakil Gubernur, Bupati/Walikota dan Wakil Bupati/Wakil Walikota;
4) Pasal 15 ayat (1) yang menyatakan bahwa kendaraan dinas operasional/
kendaraan dinas jabatan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 13 huruf b
disediakan dan dipergunakan untuk kegiatan operasional perkantoran;
5) Pasal 15 ayat (2) yang menyatakan bahwa kendaraan dinas operasional/
kendaraan dinas jabatan sebagaimana dimaksud pada ayat (1) diperuntukkan
bagi Pimpinan Dewan Perwakilan Rakyat Daerah Provinsi, Pimpinan Dewan
Perwakilan Rakyat Daerah Kabupaten/Kota.
Hal ini mengakibatkan pengadaan fasilitas penunjang operasional tidak efektif
peruntukannya yaitu untuk penyelenggaraan tugas-tugas pemerintahan.
Masalah tersebut disebabkan adanya kebijakan Kepala Bagian Perlengkapan
untuk
meminjampakaikan
kendaraan
milik
pemerintah
daerah,
namun
tidak
memperhatikan ketentuan yang berlaku.
Atas permasalahan tersebut, Kepala Bagian Perlengkapan menjelaskan bahwa
pinjam pakai kepada perorangan dimaksudkan untuk jangka waktu yang tidak ditentukan
karena masih dalam proses pengkajian status pemanfaatan dan kepemilikannya.
Sedangkan pinjam pakai untuk Wakil Ketua DPRD diperuntukkan menunjang
operasional khusus/lapangan.
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
91
Rekomendasi BPK RI
Walikota Batu agar :
a. Meninjau kembali perjanjian pinjam pakai kendaraan dinas sesuai dengan ketentuan
yang berlaku;
b. Memerintahkan Kepala Bagian Perlengkapan menarik kembali kendaraan tersebut
dan menggunakannya untuk menunjang operasional pemda.
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
92
30. Hasil Pemeriksaan BPK RI belum seluruhnya ditindaklanjuti sesuai ketentuan
Berdasarkan hasil pemeriksaan BPK atas Belanja Daerah Tahun Anggaran
2005-2006 Nomor 06/R/XIV.12/02/2007 tanggal 9 Februari 2007 dan Laporan Keuangan
Pemerintah Kota Batu untuk Tahun Anggaran 2006 Nomor 10/R/XIV.12/03/2007 tanggal
15 Maret 2007, diketahui bahwa terdapat temuan-temuan pemeriksaan yang belum
selesai ditindaklanjuti sebagai berikut.
a. Hasil pemeriksaan Belanja Daerah TA 2005-2006
Dari 37 rekomendasi BPK, 11 telah selesai ditindaklanjuti dan 15 rekomendasi dalam
proses. Sedangkan 11 rekomendasi yang belum ditindaklanjuti, yaitu:
No
1
2
3
4
5
Uraian
Pekerjaan Fisik Di
Dinas
Kesehatan
Kurang Dari Bestek
Sebesar
Rp22.210.657,28.
Pembelian
Material
Bangunan
Melebihi
Kebutuhan Sebesar
Rp40.877.545,00.
Rencana
Anggaran
Biaya
Rehabilitasi
Lebih Tinggi Dari
Analisa SNI, Standar
Harga Dan Harga
Pasaran
Serta
Terdapat Kesalahan
Jumlah
Sebesar
Rp108.627.194,01.
Bukti
Pertanggungjawaban
Revitalisasi
SDN
Junrejo
1
Senilai
Rp30.749.500,00
Diragukan
Proses
Penetapan
Pemenang Pekerjaan
Pembangunan Kantor
Infokompus Tahap I
Tidak
Sesuai
Ketentuan
Rekomendasi
Walikota Batu agar memerintahkan Kepala
Dinas Kesehatan :
a. Menegur Pejabat Pembuat Komitmen
dan Konsultan Pengawas supaya lebih
cermat dalam menjalankan tugasnya;
b. Menarik
kepada
rekanan
atas
kekurangan
pekerjaan
sebesar
Rp22.210.657,28
untuk
segera
disetorkan ke Kas Daerah.
Walikota Batu agar menegur Pejabat
Pembuat Komitmen yang tidak cermat
dalam
mengawasi
pekerjaan
dan
memverifikasi SPj.
Walikota Batu agar memerintahkan Kepala
Dinas Pendidikan dan Kebudayaan:
a. Memerintahkan
Pejabat
Pembuat
Komitmen berkoordinasi dengan dinas
teknis terkait dalam melakukan verifikasi
RAB;
b. Memerintahkan Kepala Sekolah SD.
Torongrejo
untuk
mempertanggungjawabkan
kelebihan
harga sebesar Rp21.073.256,00;
c.
Memerintahkan
Pejabat
Pembuat
Komitmen mengurangi pagu bantuan
SD/MI
bersangkutan
sesuai
hasil
verifikasi dengan dinas teknis.
Walikota Batu agar memerintahkan Kepala
Sekolah SD yang bersangkutan supaya
mempertanggungjawabkan SPJ Swakelola
sebesar
Rp30.749.500,00
atau
menyetorkan ke Kas Daerah apabila tidak
dapat mempertanggungjawabkannya.
Walikota Batu agar memerintahkan Kepala
Dinas Permukiman dan Bina Marga :
a. Menegur rekanan yang mengundurkan
diri tanpa alasan yang bisa diterima dan
memasukkannya ke dalan daftar hitam
rekanan Kota Batu;
b. Memerintahkan
Kepala
Dinas
Pemukiman supaya Panitia Pengadaan
Barang
dan
Jasa
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
Keterangan
Srt teguran Kadin kpd
PPK & Konsultan
Pengawas belum ada
PPTK
baru
mengetahui
jika
addendum ditolak pd
bln Februari 2008.
Surat teguran dari
Kadin P&K kpd PPK
tidak ada.
Surat Kadin kpd PPK
tidak ada;
Surat
Kadin
kpd
Kasek
Torongrejo
tidak ada;
Surat Kadin kpd PPK
utk mengurangi pagu
bantuan SD/MI tidak
ada.
Tidak
dapat
menunjukan kegiatan
Tahun 2004, krn itu
hrs
menyetor
ke
Kasda
Teguran
Kadin
Kimbinamarga
kpd
rekanan tidak ada;
Tidak ada SPJ.
93
6
Perhitungan
RAB
Pembangunan
Gedung DPRD Tidak
Sesuai
Ketentuan
Sebesar
Rp481.696.174,82.
mempertanggungjawabkan
kerugian
daerah sebesar Rp18.921.301,95 atas
jaminan penawaran yang tidak ditarik.
Walikota Batu agar memerintahkan Kepala
Dinas Permukiman dan Bina Marga:
a. Menegur Pemimpin Kegiatan yang
menyetujui eskalasi harga pada CCO-I
tanpa landasan/argumentasi yang kuat
secara yuridis;
b. Menarik kerugian daerah akibat kenaikan
harga besi kepada rekanan sebesar
Rp481.696.174,82
dan
segera
disetorkan ke Kas Daerah.
Tidak
ada
surat
teguran Kadin;
Belum ada setoran.
b. Hasil pemeriksaan LKPD TA 2006
Dari 25 rekomendasi BPK, 12 telah selesai ditindaklanjuti. Sedangkan 13
rekomendasi belum ditindaklanjuti, yaitu :
No
1
Uraian
Pengeluaran
untuk
Biaya
Pemeliharaan
Kendaraan
Bermotor Sekda kurang wajar
senilai Rp45.679.500,00
dan
digunakan untuk satuan kerja lain
senilai Rp176.380.600,00.
2
Realisasi setoran bagian laba dari
PDAM melebihi ketentuan.
3
Pencairan kas untuk Belanja
Bantuan
Keuangan
kepada
pemerintah desa/kelurahan tidak
segera
disalurkan
kepada
desa/kelurahan.
4
Pendapatan Agropolitan Televisi
(A-TV) tidak dicatat bruto.
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
Rekomendasi
Walikota untuk:
a. Menegur dan memerintahkan
Kepala Bagian Perlengkapan
untuk melakukan pembelian
BBM
sesuai
kondisi
sebenarnya;
b. Menegur dan memerintahkan
Kepala Bagian Perlengkapan
untuk tidak membebankan
biaya
BBM
satuan
kerja/instansi
di
luar
Sekretariat Daerah ke Pos
Sekretariat Daerah.
Walikota untuk:
a. Menegur dan memerintahkan
Tim Anggaran untuk tidak lagi
menganggarkan pendapatan
setoran bagian laba dari
PDAM melebihi ketentuan
yang berlaku;
b. Memerintahkan
Kepala
Bagian
Keuangan
untuk
menghitung hutang kepada
PDAM
karena
terjadinya
kelebihan setor dari PDAM
sejak tahun 2004.
Walikota untuk menegur dan
meminta pertanggungjawaban
Pengguna
Anggaran
Dinas
Pemberdayaan Masyarakat dan
Perempuan
serta
pertanggungjawaban
Kepala
Kas Daerah yang menunda
pembayaran dana ADD kepada
desa/kelurahan.
Walikota untuk:
a. Segera menetapkan status
ATV;
b. Memerintahkan Kepala Dinas
Keterangan
94
5
6
7
8
9
Penyertaan Modal kepada PDAM
yang disajikan Pemerintah Kota
sebesar
Rp400.000.000,00
berbeda dengan yang disajikan
oleh PDAM.
Belanja Modal Meubelair serta
Sarana
Pembelajaran
dan
Perpustakaan dibebankan pada
Belanja Modal Gedung Sekolah
sebesar Rp2.346.000.000,00.
Pembuatan
Bangunan
dan
Jaringan di Dinas Sumber Daya
Air
dan
Energi
sebesar
Rp1.258.711.000,00 dibebankan
pada Belanja Pemeliharaan dan
status
aset
hasil
Belanja
Pemeliharaan dan Belanja Modal
Sebesar
Rp1.720.824.000,00
Belum Jelas Statusnya.
Realisasi Belanja Modal Gedung
sebesar Rp2.024.000.000,00 tidak
sesuai dengan prestasi fisik yang
dicapai.
Belanja modal sebesar
Rp5.065.539.200,00 dianggarkan
dan dibebankan pada rekening
belanja pemeliharaan.
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
Informasi dan Komuniksi
untuk melaporkan seluruh
penerimaan dan pengeluaran
ATV sebagai penerimaan dan
pengeluaran dalam APBD.
Walikota Batu untuk merevisi
Berita Acara Serah Terima
Bantuan menjadi Berita Acara
Penyertaan Modal Pemeritah
Kota Batu kepada PDAM.
Walikota Batu untuk menegur
dan
memerintahkan
Tim
Anggaran
agar
dalam
merencanakan
pembebanan
anggaran sesuai ketentuan yang
berlaku.
Walikota Batu uuntuk menegur
dan
memerintahkan
Tim
Anggaran
supaya
dalam
merencanakan
pembebanan
anggaran sesuai ketentuan yang
berlaku.
Walikota Batu untuk :
a. Memerintahkan Kepala Dinas
Pendidikan dan Kebudayaan
menegur dan memerintahkan
para kepala sekolah untuk
mempertanggungjawabkan
penggunaan
biaya
operasional DAK;
b. Memerintahkan
Kepala
Bagian
Keuangan
untuk
menegur dan memerintahkan
Kepala
Sub
Bagian
Pembukuan dan Verifikasi
untuk lebih cermat dan tegas
dalam melakukan verifikasi
SPJ.
Walikota
Batu
untuk
memerintahkan Dinas PU Bina
Marga dan Pemukiman, Bagian
Perlengkapan
serta
Tim
Anggaran untuk mengevaluasi
kebijakan penganggaran belanja
pemeliharaan berkala jalan dan
membebankannya
sebagai
belanja modal bukan belanja
pemeliharaan.
95
Kondisi tersebut tidak sesuai dengan:
a. Undang-Undang Nomor 17 Tahun 2003 tanggal 5 April 2003 tentang Keuangan
Negara, pada pasal 35 ayat (1) menyatakan bahwa setiap pejabat negara dan
pegawai negeri bukan bendahara yang melanggar hukum atau melalaikan
kewajibannya baik langsung atau tidak langsung yang merugikan keuangan negara
diwajibkan mengganti kerugian dimaksud;
b. Undang-Undang Nomor 15 Tahun 2004 tentang Pemeriksaan Pengelolaan dan
Tanggung Jawab Keuangan Negara, pada :
1) Pasal 20 :
a) Ayat (1) menyatakan bahwa pejabat wajib menindaklanjuti rekomendasi
dalam laporan hasil pemeriksaan;
b) Ayat (2) menyatakan bahwa pejabat wajib memberikan jawaban atau
penjelasan kepada BPK tentang tindak lanjut atas rekomendasi dalam
laporan hasil pemeriksaan;
c)
Ayat (3) menyatakan bahwa jawaban atau penjelasan sebagaimana
dimaksud pada ayat (2) disampaikan kepada BPK selambat-lambatnya 60
(enam puluh) hari setelah laporan hasil pemeriksaan diterima;
d) Ayat (4) menyatakan bahwa BPK memantau pelaksanaan tindak lanjut hasil
pemeriksaan sebagaimana pada ayat (1);
e)
Ayat (5) menyatakan bahwa pejabat yang diketahui tidak melaksanakan
kewajiban sebagaimana dimaksud pada ayat (1) dapat dikenai sanksi
administratif sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan di
bidang kepegawaian;
2) Pasal 23 ayat (1) menyatakan bahwa menteri/pimpinan lembaga/gubernur/
walikota/direksi perusahaan negara dan badan-badan lain yang mengelola
keuangan negara melaporkan penyelesaian kerugian negara/daerah kepada
BPK selambat-lambatnya 60 (enam puluh) hari setelah diketahui terjadinya
kerugian negara/daerah dimaksud;
3) Pasal 26 ayat (2) menyatakan bahwa setiap orang yang tidak memenuhi
kewajiban untuk menindaklanjuti rekomendasi yang disampaikan dalam laporan
hasil pemeriksaan sebagaimana dimaksud dalam pasal 20 dipidana dengan
pidana penjara paling lama 1 (satu) tahun 6 (enam) bulan dan/atau denda paling
banyak Rp500.000.000,00 (lima ratus juta).
Temuan
pemeriksaan
BPK
yang
belum
ditindaklanjuti
mengakibatkan
kesalahan-kesalahan yang dilaporkan pada laporan hasil pemeriksaan belum diperbaiki
dan ada kemungkinan untuk terulang.
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
96
Hal tersebut disebabkan oleh:
a. Kurangnya kesadaran para kepala dinas/satuan kerja untuk menindaklanjuti hasil
pemeriksaan BPK;
b. Kurang aktifnya Badan Pengawasan untuk mengkoordinasikan tindak lanjut atas
hasil pemeriksaan BPK.
Untuk tindak lanjut pada Pemeriksaan atas Laporan Keuangan Pemerintah
Daerah Kota Batu Tahun Anggaran 2006, Kepala Badan Pengawasan menjelaskan
bahwa tindak lanjut secara efektif baru dilakukan pada awal Tahun 2008 karena kendala
internal di Bawasda berupa jabatan definitif Kepala Bawasda yang kosong pada Tahun
2006 s.d 2007, mutasi staf, tidak tersedianya data dan informasi yang mendukung serta
beberapa kasus yang terjadi di Pemerintah Kota Batu yang sudah masuk jalur hukum
seperti korupsi, kepangkatan dan kualitas Sumber Daya Manusia (SDM).
Rekomendasi BPK RI
Walikota Batu agar:
a. Memerintahkan para kepala dinas/satuan kerja untuk segera menindaklanjuti hasil
pemeriksaan BPK;
b. Menegur Badan Pengawasan untuk segera mengkoordinasikan tindak lanjut hasil
pemeriksaan BPK.
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
97
Lampiran 1
RINCIAN PENJELASAN SELISIH
NO TANGGAL
1
2
CEK
JUMLAH
ALOKASI
JUMLAH
Ada SP2D
3
4
5
6
7
1 1 01 2007
2
02 2007
Terdapat uang tunai di awal tahun
TOTAL JANUARI
(11.955.021) Pembayaran SP2D diambilkan dari brankas (Capil)
(ada SP2D)
Selisih ini terjadi karena pembayaran SP2D diambilkan dari brankas
tidak melalui pencairan dengan cek
-
TOTAL FEBRUARI
3 05 03 2007 CEK NO 839715
Non Posting (Tanpa SP2D)
Pengembalian
Brankas
8
9
500.000.000
SPM 2787/BP/PL/2006 CV KENCONO AGUNG
SPM 2784/BP/PL/2006 CV INDRA CIPTA
SPM 2785/BP/PL/2006 LAMBANG WAHYU INSANI
SPM 2783/BP/PL/2006 CV INDRA CIPTA
BRANKAS
51.204.045
66.255.128
36.034.332
174.065.106
7.444.639
SP2D KLH
SP2D PERTANIAN
77.260.750
87.736.000
500.000.000
Jumlah selisih
Panjar
10
11(8+9+10)
500.000.000
500.000.000
(12.000.000)
500.000.000
(12.000.000)
(12.000.000)
51.204.045
66.255.128
36.034.332
174.065.106
7.444.639
164.996.750
Selisih terjadi karena adanya pengambilan dengan cek untuk
membayar SPM tahun 2006 dan sebagian disimpan di brankas.
4 14 03 2007 CEK NO 83974
2.704.869.200
TRANSFER PEMBAYARAN SPM PT AMIN KARYA LAKSANA
Selisih terjadi karena pengambilan dengan cek sebesar
Rp2.704.869.200,00 untuk dipinjam PT. AKL, salah satu rekanan
yang sedang mengerjakan proyek (dalam lingkup kegiatan Dinas
Kimpraswil).Dari jumlah tersebut, telah dikembalikan oleh PT AKL tgl.
28
Desember
2007 sebesar
Rp1.700.000.000. Sisanya
diperhitungkan dengan pinjaman yang dimiliki Kasda kepada PT AKL
sebesar Rp939.199.000,00 sehingga PT AKL masih memiliki
pinjaman Rp65.670.200,00.
TOTAL MARET
5 05 04 2007 CEK NO 839721
6 12 04 2007 CEK NO BC839724
481.390.089
355.240.000
1.700.000.000
1.004.869.200
2.200.000.000
PEMBAYARAN SP2D SETWAN
PEMBAYARAN SP2D PERINDAG
PENGEMBALIAN SP2D DIKNAS
BRANKAS
Selisih terjadi karena pengambilan uang dengan cek Rp481.390.089,
sebesar Rp100 juta digunakan untuk bayar pinjaman ke Diknas dan
Rp35 juta disimpan di brankas
265.000.089
81.390.000
100.000.000
35.000.000
481.390.089
PEMBAYARAN SP2D KESBANGLINMAS
PEMBAYARAN SP2D PERHUBUNGAN
PEMBAYARAN SP2D PKK
SETDA (panjar)
Selisih terjadi karena adanya panjar. Bukti permintaan panjar tidak
ada. Namun, panjar ini telah dipertanggunjawabkan dengan
pengajuan SPP, SPM dan penerbitan SP2D tanggal 14 Agustus
2007.
40.000.000
17.240.000
250.000.000
48.000.000
355.240.000
2.704.869.200
164.996.750
3.032.427.811
7.444.639
-
346.390.089
100.000.000
35.000.000
307.240.000
48.000.000
3.039.872.450
1
2
3
7 13 04 2007 CEK NO 839759
8 16 04 2007 CEK NO 839725
4
5
591.900.000
450.000.000
6
PENGEMBANLIAN SP2D PMP
PEMBAYARAN SP2D PERSIKOBA
BRANKAS
PEMBAYARAN SP2D KESRA
PEMBAYARAN SP2D KEC BUMIAJI
Selisih terjadi karena adanya pengambilan cek untuk mengembalikan
pinjaman sebesar Rp360 juta ke PMP dan Persikoba, Rp140 juta
disimpan dalam brankas dan sisanya untuk pembayaran yang
memang ada SP2Dnya yaitu Kesra dan Kec. Bumiaji (seperti dalam
tabel).
60.000.000
300.000.000
140.000.000
74.500.000
17.400.000
591.900.000
PEMBAYARAN RTGS CV BAROKAH
BRANKAS
Selisih terjadi karena adanya pencairan cek Rp450 juta, untuk
pengembalian CV Barokah sebesar Rp397.633.510 dan untuk
brankas sebesar Rp52.366.490.
397.633.510
52.366.490
450.000.000
7
8
9
10
11(8+9+10)
60.000.000
300.000.000
140.000.000
91.900.000
397.633.510
52.366.490
-
9 18 04 2007 CEK NO 839727
10 30 04 2007 CEK NO 84003
300.000.000
621.570.900
PEMBAYARAN SP2D SATPOL
PENGEMBALIAN SP2D PERINDAG
BRANKAS
PENGEMBALIAN SP2D SETWAN
PENGEMBALIAN SP2D PEMERINTAHAN
Selisih terjadi karena adanya pengembalian pinjaman ke SP2D
Perindag, Setwan dan Pemerintahan dan penyimpanan di brankas.
24.600.000
81.390.000
144.010.000
35.000.000
15.000.000
300.000.000
PEMBAYARAN SP2D PERTANIAN
PEMBAYARAN SP2D PERHUBUNGAN
PEMBAYARAN SP2D PERHUBUNGAN
PEMBAYARAN SP2D PARIWISATA
PEMBAYARAN SP2D WALIKOTA
PEMBAYARAN SP2D CAPIL
PEMBAYARAN SP2D DISPENDA
PEMBAYARAN SP2D PERTANIAN
PEMBAYARAN SP2D HUKUM
PEMBAYARAN SP2D KESRA
PEMBAYARAN SP2D KEUANGAN
PEMBAYARAN KMG
BRANKAS
Selisih terjadi karena adanya pengembalian pinjaman berupa Kredit
Multi Guna (KMG) di Bank Jatim dan penyimpanan di brankas.
39.600.000
8.850.000
16.400.000
72.000.000
20.000.000
4.840.000
9.200.000
51.300.000
122.403.900
24.885.000
52.092.000
105.049.930
94.950.070
621.570.900
TOTAL APRIL
2.800.100.989
24.600.000
81.390.000
144.010.000
35.000.000
15.000.000
421.570.900
105.049.930
94.950.070
1.191.700.989
1.094.073.440
466.326.560
48.000.000
1.608.400.000
1
2
3
11 01 05 2007 CEK NO 839731
12 07 05 2007 CEK BC 840038
4
408.220.821
238.182.500
5
PEMBAYARAN GAJI DEWAN
PEMBAYARAN SP2D HONOR TENAGA AHLI SETWAN
PEMBAYARAN SP2D SETWAN
Brankas
Selisih terjadi karena adanya pegembalian pinjaman
pemerintahan.
6
223.625.821
3.500.000
31.095.000
150.000.000
7
8
9
258.220.821
150.000.000
SP2D
PEMBAYARAN SP2D PERTANAHAN
PEMBAYARAN SP2D DINKES
PENGEMBALIAN SP2D DEWAN
Selisih terjadi karena adanya pegembalian pinjaman SP2D Dewan.
408.220.821
30.000.000
108.182.500
100.000.000
138.182.500
100.000.000
238.182.500
13 09 05 2007 CEK NO 840040
150.000.000
PENGEMBALIAN SP2D KEUANGAN
PENGEMBALIAN DISHUB
BRANKAS
Selisih terjadi karena adanya pengembalian SP2D keuangan dan
Dishub dan penyimpanan selisih pencairan ke brankas.
20.000.000
91.800.500
38.199.500
150.000.000
14 10 05 2007 CEK PAD 84004
15 11 05 2007 CEK NO 840042
CEK NO 840043
16 21 05 2007 CEK NO 840047
17 29 05 2007 CEK BC 840276
138.900.000
1.262.502.625
70.000.000
585.081.123
163.466.621
SP2D KESBANG
SP2D KESBANG KPU
PENGEMBALIAN SP2D SETWAN
BRANKAS
Selisih terjadi karena adanya pengembalian pinjaman SP2D Setwan
dan penyimpanan di brankas.
13.900.000
5.000.000
65.000.000
55.000.000
38.199.500
-
18.900.000
65.000.000
55.000.000
138.900.000
PEMBAYARAN SP2D SETDA PJU
PEMBAYARAN SP2D KASDA
PEMBAYARAN SP2D PERKIM
PEMBAYARAN SP2D BAPEDA
PEMBAYARAN SP2D DIKNAS
PEMBAYARAN SP2D DIKNAS
PEMBAYARAN SP2D PERSIKOBA
PEMBAYARAN SP2D PEMERINTAHAN (SETDA)
PEMBAYARAN SP2D KLH
PENGEMBALIAN SP2D KASDA
BRANKAS
Selisih terjadi karena adanya pengembalian pinjaman SP2D Kasda
dan penyimpanan di brankas.
703.902.625
4.100.000
18.000.000
14.800.000
20.700.000
15.000.000
400.000.000
70.000.000
36.000.000
35.000.000
15.000.000
1.332.502.625
PEMBAYARAN SP2D PERTANAHAN
PEMBAYARAN SP2D KB KESOS
PEMBAYARAN SP2D DIKNAS
PEMBAYARAN SP2D KESBANG
SETDA
PENGEMBALIAN SP2D DIKNAS
Selisih terjadi karena adanya pengembalian pinjaman SP2D Diknas
dan penyimpanan di brankas.
53.439.000
130.000.000
6.949.623
21.050.000
23.642.500
350.000.000
585.081.123
PERTANAHAN
SP2D SETDA
20.000.000
91.800.500
79.000.000
7.013.180
1.282.502.625
35.000.000
15.000.000
235.081.123
350.000.000
10
11(8+9+10)
1
2
3
18 31 05 2007 CEK BC 840278
CEK bc 840279
4
981.407.750
150.000.000
5
SP2D SETDA
SP2D SETDA
PANJAR SETDA
Selisih terjadi karena adanya pemberian panjar (tidak ada SPP,SPM
dan SP2D). Bukti permintaan/pemberian panjar tidak ada. Panjar ini
telah dipertanggungjawabkan dengan SPP, SPM dan Penerbitan
SP2D tanggal 14 September 2007.
6
13.450.000
4.003.441
60.000.000
163.466.621
PEMBAYARAN KMG
PENGEMBALIAN PERTANAHAN
SP2D DIKNAS
SP2D SDAE
SP2D KASDA
BRANKAS
Selisih terjadi karena adanya pengembalian KMG, Pertanahan dan
penyimpanan di brankas.
106.316.630
825.000.000
35.095.000
61.786.250
59.526.500
43.683.370
11 06 07 CEK BC 840281
20 13 06 2007 CEK NO 840283
21 20 06 2007 CEK NO 840256
227.970.000
159.414.500
855.000.000
9
10
11(8+9+10)
60.000.000
106.316.630
825.000.000
156.407.750
43.683.370
2.089.294.819
SETDA
PANJAR SETDA
SP2D PARIWISATA
SP2D SATPOL PP
SP2D KEC. BUMIAJI
SP2D SDAE
SP2D PERINDAG
Selisih terjadi karena adanya pemberian panjar (tidak ada SPP,SPM
dan SP2D). Bukti permintaan/pemberian panjar tidak ada. Panjar ini
telah dipertanggungjawabkan dengan SPP, SPM dan Penerbitan
SP2D tanggal 14 September 2007.
71.600.000
74.800.000
30.896.000
8.200.000
5.750.000
11.600.000
25.124.000
227.970.000
PEMBAYARAN SP2D PERINDAG
PEMBAYARAN SP2D PERKIM
PERSIKOBA
BRANKAS
Selisih terjadi karena adanya pengembalian pinjaman ke persikoba
dan penyimpanan di brankas.
18.000.000
35.176.000
100.000.000
6.238.500
PEMBAYARAN SP2D KESRA KNPI
PEMBAYARAN SP2D MASJID NURUL IMAN
PEMBAYARAN SP2D KESRA FKUB
PEMBAYARAN SP2D KESRA MTQ PROP
SP2D PERTANAHAN
PEMBAYARAN SP2D PRAMUKA
PENGEMBALIAN SP2D KASDA
PENGEMBALIAN SP2D PEMERINTAHAN
PEMBAYARAN PAJAK DKP
PEMBAYARAN SP2D SETDA (PANJAR)
PEMBAYARAN KMG
BRANKAS
Selisih terjadi karena adanya pengembalian SP2D (seperti daftar
tersebut), panjar Setda pembayaran KMG, dan penyimpanan di
brankas.
30.000.000
25.000.000
9.669.000
3.500.000
100.000.000
100.000.000
35.000.000
15.000.000
9.030.000
55.000.000
155.612.366
317.188.634
855.000.000
TOTAL JUNI
8
1.131.407.750
TOTAL MEI
19
7
1.593.117.130
301.882.870
60.000.000
1.955.000.000
74.800.000
153.170.000
53.176.000
100.000.000
6.238.500
159.414.500
1.086.014.500
30.000.000
25.000.000
9.669.000
3.500.000
100.000.000
100.000.000
35.000.000
15.000.000
9.030.000
55.000.000
155.612.366
317.188.634
206.346.000
582.811.366
323.427.134
129.800.000
1.036.038.500
1
2
3
22 13 07 2007 cek BC 840261
23 17 07 2007 cek BC 840263
24 20 07 2007
4
SP2D 244
SP2D 274
5
SP2D PRAMUKA
Selisih terjadi karena adanya pengembalian pinjaman SP2D
Pramuka.
SP2D PERSIKOBA
Selisih terjadi karena adanya pengembalian pinjaman SP2D
Persikoba.
PANJAR PEMERINTAHAN
Selisih terjadi karena adanya pemberian panjar (tidak ada SPP,SPM
dan SP2D). Bukti permintaan/pemberian panjar tidak ada. Panjar ini
telah dipertanggungjawabkan dengan SPP, SPM dan Penerbitan
SP2D tanggal 14 September 2007.
TOTAL JULI
25 14 08 2007 CEK NO 164095
647.856.685 PEMBAYARAN SP2D TORONGREJO
PEMBAYARAN SP2D PANDANREJO
PEMBAYARAN SP2D SONGGOKERTO
PEMBAYARAN SP2D KASDA
BRANKAS
PEMBAYARAN SP2D SDA
PEMBAYARAN SP2D SDA
PEMBAYARAN SP2D SDA
PEMBAYARAN SP2D KLH
PEMBAYARAN SP2D KLH
PEMBAYARAN SP2D KLH
PEMBAYARAN SP2D KLH
PEMBAYARAN SP2D PERINDAG
PEMBAYARAN SP2D INFOKOM
PEMBAYARAN SP2D BAWAS
Selisih terjadi karena adanya pengembalian SP2D (seperti dalam
daftar tersebut dan penyimpanan di brankas.
6
7
8
150.000.000
150.000.000
200.000.000
200.000.000
9
10
82.533.000
432.533.000
166.387.500
148.837.500
166.387.500
9.890.490
8.497.010
1.200.000
800.000
2.985.000
29.707.525
43.310.100
14.300.000
26.410.400
643.660
15.700.000
12.800.000
82.533.000
-
350.000.000
-
166.387.500
148.837.500
166.387.500
9.890.490
8.497.010
147.856.685
647.856.685
26 15 08 2007 CEK NO 840273
1.022.005.000 TK MUTIARA ABADI (Diknas)
PEMBAYARAN SP2D SUMBERBRANTAS
PEMBAYARAN SP2D PESANGGRAHAN
PEMBAYARAN SP2D TULUNGREJO
PEMBAYARAN SP2D SUMBERGONDO
PEMBAYARAN SP2D DADAPREJO
BRANKAS
PEMBAYARAN SP2D PERKIM
PEMBAYARAN SP2D PERKIM
PEMBAYARAN SP2D PERKIM
PEMBAYARAN SP2D PERKIM
PEMBAYARAN SP2D PERKIM
PEMBAYARAN SP2D PERKIM
PEMBAYARAN SP2D PERKIM
PEMBAYARAN SP2D PERKIM
PEMBAYARAN SP2D KESBANG
PEMBAYARAN SP2D KESBANG
PEMBAYARAN SP2D KESBANG
Selisih terjadi karena adanya pengembalian SP2D (seperti dalam
daftar tersebut) dan penyimpanan di brankas.
15.000.000
166.387.500
201.487.500
219.037.500
148.837.500
148.837.500
412.500
6.000.000
6.180.000
8.500.000
17.000.000
1.000.000
1.500.000
10.000.000
30.000.000
6.175.000
33.250.000
2.400.000
1.022.005.000
11(8+9+10)
15.000.000
166.387.500
201.487.500
219.037.500
148.837.500
148.837.500
412.500
122.005.000
82.533.000
432.533.000
1
2
3
27 16 08 2007 CEK BC 840274
28 23 08 2007 CEK CC164063
4
5
6
855.000.000 PEMBAYARAN SP2D SISIR
PEMBAYARAN SP2D TEMAS
PEMBAYARAN SP2D BUMIAJI
PEMBAYARAN SP2D BEJI
BRANKAS
PEMBAYARAN SP2D KOP & UKM
PEMBAYARAN SP2D DKP
PEMBAYARAN SP2D CAPIL
PEMBAYARAN SP2D PEMERINTAHAN
Selisih terjadi karena adanya pengembalian SP2D (seperti dalam
daftar tersebut) dan penyimpanan di brankas.
201.487.500
201.487.500
183.937.500
148.837.500
14.250.000
11.100.000
31.800.000
17.100.000
45.000.000
855.000.000
610.361.500 PEMBAYARAN SP2D DESA TLEKUNG
PEMBAYARAN SP2D DESA SIDOMULYO
PEMBAYARAN SP2D GUNUNGSARI
PEMBAYARAN SP2D DISPERINDAG
PEMBAYARAN SP2D DISPERINDAG
PEMBAYARAN SP2D DISPERINDAG
PEMBAYARAN SP2D DISPERINDAG
PEMBAYARAN SISA SP2D KESRA
148.837.500
148.837.500
166.387.500
3.600.000
7.200.000
22.000.000
37.561.500
100.000.000
634.424.000
7
8
9
10
11(8+9+10)
201.487.500
201.487.500
183.937.500
148.837.500
14.250.000
105.000.000
440.000.000
70.361.500
100.000.000
Selisih terjadi karena adanya pengembalian SP2D (seperti dalam
daftar tersebut)
29 28 08 2007
14 8 2007 0242/VIII/SP2D/LS/2007
28 8 2007 0385/VIII/SP2D/LS/2007
PANJAR BAGIAN UMUM
PENGEMBALIAN PANJAR SETDA BLN APRIL
PENGEMBALIAN PANJAR SETDA BLN APRIL
Selisih terjadi karena adanya panjar dari bagian umum (menambah
selisih), pengembalian panjar dari setda (mengurangi selisih). Jumlah
Rp600.000 adalah kelebihan SP2D dibandingkan dengan kas yang
keluar (kas yang keluar Rp9.950.000 sedangkan SP2D sebesar
Rp10.550.000. Nomor SP2D 0385/VIII/SP2D/LS/2007
TOTAL AGUSTUS
30 06 09 2007 CEK CC 164069
288.667.000 PEMBAYARAN SP2D DISPERINDAG
PEMBAYARAN SP2D PERTANAHAN
PEMBAYARAN SP2D DKP
PEMBAYARAN SP2D DIKNAS
PEMBAYARAN SP2D DIKNAS
PEMBAYARAN SISA SP2D DISPENDA
Selisih terjadi karena adanya pengembalian SP2D Dispenda
79.367.113
(48.000.000)
(600.000)
2.720.767.113
2.427.000
14.800.000
47.740.000
20.700.000
3.000.000
200.000.000
288.667.000
79.367.113
(48.000.000)
(600.000)
445.223.185
2.666.840.490
88.667.000
200.000.000
23.159.510
30.767.113
2.720.767.113
1
2
3
31 07 09 2007 CEK NO 164071
CEK NO 164072
4
5
500.000.000 PEMBAYARAN PAM DKB NGAGLIK
500.000.000 PEMBAYARAN PAM DKB TEMAS
PEMBAYARAN PAM DKB PESANGGRAHAN
PEMBAYARAN PAM DKB JUNREJO
PEMBAYARAN PAM DKB PENDEM
PEMBAYARAN PAM DKB BEJI
PEMBAYARAN PAM DKB TORONGREJO
PEMBAYARAN PAM DKB BUMIAJI
PEMBAYARAN PAM DKB GIRIPURNO
PEMBAYARAN PAM DKB GUNUNGSARI
PEMBAYARAN PAM DKB TULUNGREJO
PEMBAYARAN PAM DKB SUMBEREJO
PERSIKOBA
PEMBAYARAN SP2D KASDA
PEMBAYARAN SISA SP2D SETWAN
Selisih terjadi karena adanya pengembalian SP2D (seperti dalam
daftar tersebut)
32 11 09 2007 Cek CC 164073
20.600.000 PANJAR SETDA (KEPEGAWAIAN)
Selisih terjadi karena adanya panjar sebesar rp20.600.000,00.
Panjar tersebut dipertanggungjawabkan pada tgl. 24 September
2007, SP2D-nya tergabung dalam jumlah Rp50 juta.
33 13 09 2007 Cek CC 164074
KESRA DI REGISTER Rp250.542.810, berdasar cek gabungan
seharusnya Rp250.000.000,00
Selisih disebabkan karena SP2D-nya lebih sebesar Rp542.810
dibandingkan pengeluaran riil sebesar Rp250 juta
SP2D No. 199-201 tgl.13
Sept 2007
34 14 09 2007 SP2D No. 204-213
SP2D No. 214-217
SP2D No. 218-220
35 18 09 2007 CEK NO 164101
PENGEMBALIAN PANJAR
PENGEMBALIAN PANJAR
PENGEMBALIAN PANJAR
Selisih terjadi karena tidak ada pengeluaran riil, tetapi ada
pembukuan SP2D di register dan BKU. SP2D tersebut adalah
pertanggungjawaban (Spj) untuk panjar tgl.11Juni 2007 untuk nilai
Rp74.800.000, tgl.29 Mei 2007untuk nilai Rp60 juta dan tanggal 20
Juli 2007 untuk nilai Rp82.553.000,00.
254.257.900 PEMBAYARAN SP2D KESRA
PEMBAYARAN SP2D KASDA
PEMBAYARAN SP2D KLH
PEMBAYARAN SP2D KLH
PEMBAYARAN SP2D KLH
PEMBAYARAN SP2D KECAMATAN BATU
PEMBAYARAN SP2D PARIWISATA
PEMBAYARAN SP2D PARIWISATA
PEMBAYARAN SP2D BAWAS
6
59.550.000
59.550.000
59.550.000
59.550.000
59.550.000
59.550.000
59.550.000
59.550.000
59.550.000
59.550.000
59.550.000
59.550.000
250.000.000
7.085.595
40.000.000
7
8
9
10
1.000.000.000,00
1.011.685.595
20.600.000
20.600.000
(542.810)
(74.800.000)
(60.000.000)
(82.533.000)
38.500.000
5.680.800
286.250
6.000.000
13.971.650
20.550.000
3.000.000
18.000.000
12.800.000
(74.800.000)
(60.000.000)
(82.533.000)
9.500.000
11(8+9+10)
1
2
3
SP2D No. 282, 283, 284
bulan September 2007
36 20 09 2007 CEK CC 164076
37 21-Sep-07 0319/IX/SP2D/LS/2007
4
5
PEMBAYARAN SP2D KB & KESOS
PEMBAYARAN SP2D KB & KESOS
PEMBAYARAN SP2D KB & KESOS
PEMBAYARAN SP2D KB & KESOS
PEMBAYARAN SP2D KB & KESOS
PEMBAYARAN SP2D KB & KESOS
PEMBAYARAN SP2D KB & KESOS
PEMBAYARAN SP2D KB & KESOS
PEMBAYARAN SP2D KB & KESOS
PEMBAYARAN SP2D KB & KESOS
PEMBAYARAN SP2D KB & KESOS
PEMBAYARAN SP2D KB & KESOS
PEMBAYARAN SP2D KB & KESOS
PEMBAYARAN SP2D KEC BUMIAJI
BRANKAS
Selisih terjadi karena adanya pengeluaran kas sebesar Rp50 juta
tetapi jumlah pengeluaran sesuai SP2D sebesar Rp40.500.000 terdiri
dari 3 SP2D sebesar Rp15 juta, Rp25 juta dan Rp500 ribu. SP2D
yang dibukukan dalam BKU berbeda dengan penggunaan
pengeluaran yang sebenarnya. Penggunaan kas adalah untuk
pembayaran SP2D Kesra, Kasda dan untuk disimpan di brankas,
sedangkan
sesuai SP2D adalah untuk
belanja sosial
kemasyarakatan (Kesra)
463.307.000 PEMBAYARAN SP2D SATPOL/BEBAN KERJA
PEMBAYARAN SP2D SATPOL/KONDISI KERJA
PEMBAYARAN SP2D BAPEDA/BEBAN KERJA
PEMBAYARAN SP2D KOP & UKM/BEBAN KERJA
PEMBAYARAN SP2D KESEHATAN/BEBAN KERJA
PEMBAYARAN SP2D PMP/BEBAN KERJA
PEMBAYARAN SP2D PERKIM/PERANGKO
PEMBAYARAN SP2D PERKIM/ATK
PEMBAYARAN SP2D PERKIM/JASA KOMUNIKASI
PEMBAYARAN SP2D PERKIM/PEMELIHARAAN KENDARAAN
PEMBAYARAN SP2D PERKIM/CETAK
PEMBAYARAN SP2D PERKIM/LISTRIK
PEMBAYARAN SP2D PERKIM/KEBERSIHAN
PEMBAYARAN SP2D PERKIM/MAMIN
PEMBAYARAN SP2D PERKIM/PERJALANAN DINAS
PEMBAYARAN SP2D PERKIM/PD DLM DAERAH
PEMBAYARAN SP2D PERKIM/KURSUS
PEMBAYARAN SP2D PERKIM/LEMBUR JAN-APRIL
PEMBAYARAN SP2D PERKIM/LEMBUR MARET-MEI
PEMBAYARAN SP2D PERKIM/LEMBUR JAN-JULI
PEMBAYARAN SP2D PERKIM/LEMBUR APRIL
PEMBAYARAN SP2D PERKIM/LEMBUR MARET
PEMBAYARAN SP2D PERKIM/KONDISI KERJA
PEMBAYARAN SP2D PERKIM/BEBAN KERJA
PEMBAYARAN PERSIKOBA
6
40.000.000
3.000.000
1.500.000
5.250.000
4.500.000
4.650.000
450.000
13.050.000
450.000
8.500.000
3.750.000
24.000.000
14.800.000
5.750.000
5.819.200
254.257.900
5.000.000
4.000.000
13.900.000
4.850.000
18.000.000
5.000.000
2.000.000
1.000.000
1.885.000
9.320.000
1.450.000
1.500.000
750.000
6.000.000
12.000.000
2.000.000
11.000.000
4.200.000
1.542.000
19.290.000
1.185.000
1.185.000
18.250.000
18.000.000
300.000.000
Selisih terjadi karena adanya pengembalian ke Persikoba
463.307.000
SP2D KESRA FKPPI
SP2D ini ada di register tetapi tidak ada pengeluaran riil sebesar
Rp10 juta yang berasal dari pencairan cek. Sesuai penjelasan Kuasa
BUD periode sebelum Oktober 2007, pengeluaran tersebut
diambilkan dari brankas.
(10.000.000)
7
8
9
204.257.900
163.307.000
300.000.000
(10.000.000)
10
11(8+9+10)
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
38 24-Sep-07 349/IX/SP2D/LS/2007
Cek CC 164103
SP2D SETDA/PERJALANAN DINAS
(di register Rp50 jt, berdasarkan cek Rp29.400.000,00)
Selisih disebabkan SP2D Rp50 juta, pengeluaran riil Rp29.400.000.
SP2D tersebut
sebagiannya atau
Rp20.600.000 adalah
pertanggungjawaban panjar tgl. 11 Sept 2007
(20.600.000)
(20.600.000)
39
SP2D SETDA/SELAMATAN
Selisih disebabkan SP2D Rp95.225.000, pengeluaran riil
Rp15.857.887,00. SP2D tersebut sebagiannya atau Rp79.367.113
adalah pertanggungjawaban panjar tgl. 28 Agustus 2007
(79.367.113)
(79.367.113)
350/IX/SP2D/LS/2007
Cek CC 164103, SP2D
350/351
40 25 09 2007 CEK NO 164104
41
0356//SP2D/LS/2007
42 27 09 2007 CEK NO 164105
445/IX/SP2D/LS/2007
43 28-Sep-07 454/IX/SP2D/LS/2007
CC 164079
CC 164079
841.700.000 PEMBAYARAN SP2D PERHUBUNGAN
PEMBAYARAN SP2D PERHUBUNGAN/BK
PEMBAYARAN SP2D PERHUBUNGAN/KK
PEMBAYARAN SP2D KEC JUNREJO
PEMBAYARAN SISA SP2D PERTANAHAN
Di register/BKU tertulis Rp865 juta, pengeluaran riil berdasarkan
catatan kendali Rp825 juta sehingga selisih (lebih) pada BKU
sebesar Rp40.000.00. SP2D yang dibukukan di BKU adalah untuk
Belanja Sosial Kemasyarakatan(5.1.5.01)
6.600.000
4.100.000
2.000.000
4.000.000
825.000.000
841.700.000
985.931.900 PEMBAYARAN SP2D PERTANAHAN
DINKES
PARIWISATA
PARIWISATA
PARIWISATA
DKP
DKP
KLH
KASDA
KASDA
KASDA
KASDA
KASDA
KASDA
KASDA
PANJAR SP2D KESRA
BRANKAS
Selisih terjadi karena adanya pengeluaran sebesar Rp660 juta,
namun bukti SP2D hanya sebesar Rp 138.520.000,00 (SP2D Nomor
445/SP2D/IX/LS/2007)
567.160.000
4.300.000
1.800.000
40.000.000
67.000.000
105.950.000
61.077.000
20.426.900
2.000.000
11.000.000
1.950.000
3.000.000
2.000.000
108.000
5.320.000
90.000.000
2.840.000
985.931.900
SP2D SETDA/KEPEGAWAIAN
(Di register tertulis Rp91.253.000 di catt kendali Rp36.253.000)
Selisih disebabkan SP2D Rp91.253.000,00 pengeluaran riil
Rp36.253.000. Selisih sebesar Rp55 juta karena dalam SP2D
tersebut terdapat pertanggungjawaban panjar tgl. 28 Agustus
2007sebesar Rp55 juta.
PANJAR SETDA
selisih terjadi karena adanya panjar
TOTAL SEPTEMBER
11(8+9+10)
16.700.000
(40.000.000)
325.931.900
521.480.000
(55.000.000)
(55.000.000)
25.000.000
25.000.000
2.073.627.000
1.990.437.190
(10.000.000)
(326.700.113)
1.653.737.077
1
2
44
3 10 2007
3
45 04 10 2007 CEK CC164083
4
5
6
7
PANJAR-KESRA BNK
SP2D dari panjar kesra ini telah tergabung dalam SP2D Nomor 385
tanggal 28 Agustus 2007.
600.000
200.000.000 PEMBAYARAN SISA SP2D DIKNAS
PEMBAYARAN SISA SP2D KESRA
PEMBAYARAN SISA SP2D KESRA BNK
PANJAR SP2D SATPOL
PENGEMBALIAN SP2D PEMERINTAHAN
BRANKAS
TRANSFER REKENING JAYA PRATAMA
Selisih terjadi karena adanya pengembalian Sisa SP2D seperti dalam
daftar tersebut dan adanya penyimpanan di brankas
25.000.000
24.500.000
600.000
20.820.000
25.000.000
68.874.700
35.205.300
8
9
10
11(8+9+10)
600.000
25.000.000
24.500.000
600.000
20.820.000
25.000.000
68.874.700
35.205.300
200.000.000
46 05 10 2007 CEK CC164106
100.000.000 PENGEMBALIAN PERSIKOBA
PENGEMBALIAN SP2D INFOKOM
Selisih terjadi karena adanya pengembalian Sisa SP2D seperti dalam
daftar tersebut dan adanya penyimpanan di brankas
60.000.000
40.000.000
100.000.000
100.000.000
47 09 10 2007 CEK CC 164108
48 10 10 2007 CEK CC164109
11 10 2007
155.000.000 PENGEMBALIAN SP2D KASDA
PENGEMBALIAN SP2D SATPOL
PENGEMBALIAN KEPEGAWAIAN
Selisih terjadi karena adanya pengembalian SP2D seperti dalam
daftar.
300.000.000 PANJAR
20.000.000 KESRA AN NUR
Selisih terjadi karena adanya panjar seperti dalam daftar.
TOTAL OKTOBER
JUMLAH TOTAL
Selisih yang belum dapat dijelaskan
JUMLAH SEHARUSNYA
100.000.000
50.000.000
10.000.000
155.000.000
160.000.000
300.000.000
20.000.000
870.347.000
300.000.000
20.000.000
-
365.305.300
11.675.012.727
68.874.700
1.669.115.413
341.420.000
365.820.000
775.600.000
13.709.948.140
42.576
13.709.990.716
Lampiran 2
No
Nomor Rekening
: 1.20.03.16.01
Nama kegiatan
: Dialog / audiensi dengan Tokoh Masyarakat dan Ormas
Kode rekening
: 1.20.03.16.01.5.2.2.15.01
Nama rekening
: Biaya Perjalanan Dinas Dalam Daerah
Tanggal
Uraian
Jumlah
1
01/02/2007
Biaya perjalanan dinas WaKDH dalam rangka dialog dgn tokoh masy,ormas&orsos tgl 7,12 Januari 2007
600.000,00
2
12/02/2007
Biaya perjalanan dinas KDH dalam rangka dialog dgn tokoh masy,ormas&orsos tgl 1,7,9 Peb 2007
3
12/02/2007
Biaya perjalanan dinas WaKDH dalam rangka dialog dgn tokoh masy,ormas&orsos tgl 10 Pebr 2007
4
25/02/2007
Biaya perjalanan dinas KDH dalam rangka dialog dgn tokoh masy,ormas&orsos tgl 2,9,23 Pebr 2007
900.000,00
5
26/02/2007
Biaya perjalanan dinas KDH dalam rangka dialog dgn tokoh masy,ormas&orsos tgl 23,25 Pebr 2007
1.000.000,00
6
27/02/2007
Biaya perjalanan dinas WaKDH dalam rangka dialog dgn tokoh masy,ormas&orsos tgl 21,25 Pebr 2007
7
02/02/2007
Biaya perjalanan dinas WaKDH dalam rangka dialog dgn tokoh masy,ormas&orsos tgl 5,19,26 Jan 2007
8
20/02/2007
Biaya perjalanan dinas KDH dalam rangka dialog dgn tokoh masy,ormas&orsos tgl 10,16,18 Pebr 2007
9
31/03/2007
Biaya perjalanan dinas KDH dalam rangka dialog dgn tokoh masy,ormas&orsos tgl 2,3,9 Maret 2007
1.500.000,00
300.000,00
Pelaksana
Keterangan
Wakil Walikota
Bukti kuitansi tanda terima, tidak ada Surat Tugas dan SPPD
Walikota
Bukti kuitansi tanda terima, tidak ada Surat Tugas dan SPPD
Wakil Walikota
Bukti kuitansi tanda terima, tidak ada Surat Tugas dan SPPD
Wakil Walikota
Bukti kuitansi tanda terima, tidak ada Surat Tugas dan SPPD
Walikota
Bukti kuitansi tanda terima, tidak ada Surat Tugas dan SPPD
600.000,00
Wakil Walikota
Bukti kuitansi tanda terima, tidak ada Surat Tugas dan SPPD
900.000,00
Wakil Walikota
Bukti kuitansi tanda terima, tidak ada Surat Tugas dan SPPD
1.500.000,00
Walikota
Bukti kuitansi tanda terima, tidak ada Surat Tugas dan SPPD
1.500.000,00
Walikota
Bukti kuitansi tanda terima, tidak ada Surat Tugas dan SPPD
300.000,00
Wakil Walikota
Bukti kuitansi tanda terima, tidak ada Surat Tugas dan SPPD
Biaya perjalanan dinas KDH dalam rangka dialog dgn tokoh masy,ormas&orsos tgl 1,2,3,26 Maret 2007
1.200.000,00
Wakil Walikota
Bukti kuitansi tanda terima, tidak ada Surat Tugas dan SPPD
Biaya perjalanan dinas KDH dalam rangka dialog dgn tokoh masy,ormas&orsos tgl 16,23,30 Maret 2007
1.500.000,00
Walikota
Bukti kuitansi tanda terima, tidak ada Surat Tugas dan SPPD
10 31/03/2007
Biaya perjalanan dinas KDH dalam rangka dialog dgn tokoh masy,ormas&orsos tgl 23 Maret 2007
11 31/03/2007
12 31/03/2007
13 30/04/2007
Biaya perjalanan dinas WaKDH dalam rangka dialog dgn tokoh masy,ormas&orsos tgl 17,30 April 2007
14 30/04/2007
Biaya perjalanan dinas KDH dalam rangka dialog dgn tokoh masy,ormas&orsos tgl 1,6,7,8 April 2007
15 30/04/2007
16 30/04/2007
600.000,00 Wakil Walikota
Bukti kuitansi tanda terima, tidak ada Surat Tugas dan SPPD
2.000.000,00
Walikota
Bukti kuitansi tanda terima, tidak ada Surat Tugas dan SPPD
Biaya perjalanan dinas KDH dalam rangka dialog dgn tokoh masy,ormas&orsos tgl 2,12 April 2007
1.000.000,00
Walikota
Bukti kuitansi tanda terima, tidak ada Surat Tugas dan SPPD
Biaya perjalanan dinas KDH dalam rangka dialog dgn tokoh masy,ormas&orsos tgl 9,13,17 April 2007
1.500.000,00
Walikota
Bukti kuitansi tanda terima, tidak ada Surat Tugas dan SPPD
17 30/04/2007
Biaya perjalanan dinas KDH dalam rangka dialog dgn tokoh masy,ormas&orsos tgl 20,27,28,30 April 2007
2.000.000,00
Walikota
Bukti kuitansi tanda terima, tidak ada Surat Tugas dan SPPD
18 30/04/2007
Biaya perjalanan dinas WaKDH dalam rangka dialog dgn tokoh masy,ormas&orsos tgl 6,7April 2007
19 31/05/2007
Biaya perjalanan dinas KDH dalam rangka dialog dgn tokoh masy,ormas&orsos tgl 1,2,6 Mei 2007
20 31/05/2007
Biaya perjalanan dinas KDH dalam rangka dialog dgn tokoh masy,ormas&orsos tgl 1,8,18,21,29 Mei 2007
600.000,00
Wakil Walikota
Bukti kuitansi tanda terima, tidak ada Surat Tugas dan SPPD
21 31/05/2007
Biaya perjalanan dinas KDH dalam rangka dialog dgn tokoh masy,ormas&orsos tgl 1,8,18,21,29 Mei 2007
2.000.000,00
Walikota
Bukti kuitansi tanda terima, tidak ada Surat Tugas dan SPPD
22 31/05/2007
Biaya perjalanan dinas KDH dalam rangka dialog dgn tokoh masy,ormas&orsos tgl 5,8,11,27,30 Mei 2007
1.500.000,00
Wakil Walikota
Bukti kuitansi tanda terima, tidak ada Surat Tugas dan SPPD
23 26/06/2007
Biaya perjalanan dinas KDH dalam rangka rakor Muspida tgl 5,15,25,26 Juni 2007
2.500.000,00
Walikota
Bukti kuitansi tanda terima, tidak ada Surat Tugas dan SPPD
24 28/06/2007
Biaya perjalanan dinas KDH dalam rangka dialog dgn tokoh masy,ormas&orsos tgl 1,8,15,19,22,26,28 Juni 2007
3.500.000,00
Walikota
Bukti kuitansi tanda terima, tidak ada Surat Tugas dan SPPD
25 29/06/2007
Biaya perjalanan dinas KDH dalam rangka dialog dgn tokoh masy,ormas&orsos tgl 1,8,15,22,29 Juni 2007
2.000.000,00
Wakil Walikota
Bukti kuitansi tanda terima, tidak ada Surat Tugas dan SPPD
26 20/07/2007
Biaya perjalanan dinas KDH dalam rangka dialog dgn tokoh masy,ormas&orsos tgl 1,6,7,13,20 Juli 2007
1.500.000,00
Wakil Walikota
Bukti kuitansi tanda terima, tidak ada Surat Tugas dan SPPD
27 22/07/2007
Biaya perjalanan dinas KDH dalam rangka dialog dgn tokoh masy,ormas&orsos tgl 15,17,18,19,22 Juli 2007
1.500.000,00
Wakil Walikota
Bukti kuitansi tanda terima, tidak ada Surat Tugas dan SPPD
28 30/07/2007
Biaya perjalanan dinas KDH dalam rangka dialog dgn tokoh masy,ormas&orsos tgl 21,23,24,27,30 Juli 2007
1.500.000,00
Wakil Walikota
Bukti kuitansi tanda terima, tidak ada Surat Tugas dan SPPD
29 31/07/2007
Biaya perjalanan dinas KDH dalam rangka dialog dgn tokoh masy,ormas&orsos tgl 28,31 Juli 2007
30 31/08/2007
Biaya perjalanan dinas WaKDH dalam rangka dialog dgn tokoh masy,ormas&orsos tgl 1,4,5,7,8 Agustus 2007
31 31/08/2007
Biaya perjalanan dinas WaKDH dalam rangka dialog dgn tokoh masy,ormas&orsos tgl 16,18,19,20,22,24 Agust 2007
32 31/08/2007
Biaya perjalanan dinas WaKDH dalam rangka pembukaan Jambore UKS siswa SMK 2007 tgl 4 Agustus 2007
JUMLAH
600.000,00
1.500.000,00
600.000,00
Wakil Walikota
Bukti kuitansi tanda terima, tidak ada Surat Tugas dan SPPD
Walikota
Bukti kuitansi tanda terima, tidak ada Surat Tugas dan SPPD
Walikota
Bukti kuitansi tanda terima, tidak ada Surat Tugas dan SPPD
1.500.000,00
Wakil Walikota
Bukti kuitansi tanda terima, tidak ada Surat Tugas dan SPPD
1.800.000,00
Wakil Walikota
Bukti kuitansi tanda terima, tidak ada Surat Tugas dan SPPD
500.000,00
Wakil Walikota
Bukti kuitansi tanda terima, tidak ada Surat Tugas dan SPPD
42.000.000,00
Lampiran 3
PERINCIAN PENGGUNAAN DANA BANTUAN KEPADA PARTAI POLITIK
DENGAN BUKTI TIDAK LENGKAP
TAHUN ANGGARAN 2007
No
1
Partai
PNI Marhaenisme
Jenis Pengeluaran
Tgl kuitansi
Biaya perjalanan rapat
07/10/2007
Biaya perjalan rapat a/n H Kadarianto
Uraian
200.000,00 kuitansi saja tanpa Surat Tugas
07/10/2007
Biaya perjalan rapat a/n Dorahman
200.000,00 kuitansi saja tanpa Surat Tugas
07/10/2007
Biaya perjalan rapat a/n Supriadi
200.000,00 kuitansi saja tanpa Surat Tugas
07/10/2007
Biaya perjalan rapat a/n Mariadi
200.000,00 kuitansi saja tanpa Surat Tugas
07/10/2007
Biaya perjalan rapat a/n Slamet
200.000,00 kuitansi saja tanpa Surat Tugas
07/10/2007
Biaya perjalan rapat a/n Wibowo
200.000,00 kuitansi saja tanpa Surat Tugas
07/10/2007
Biaya perjalan rapat a/n Toyib
200.000,00 kuitansi saja tanpa Surat Tugas
07/10/2007
Biaya perjalan rapat a/n Wito BL
200.000,00 kuitansi saja tanpa Surat Tugas
07/10/2007
Biaya perjalan rapat a/n K Solikin
200.000,00 kuitansi saja tanpa Surat Tugas
07/10/2007
Biaya perjalan rapat a/n Sutrisno
200.000,00 kuitansi saja tanpa Surat Tugas
07/10/2007
Biaya perjalan rapat a/n Mistari
200.000,00 kuitansi saja tanpa Surat Tugas
07/10/2007
Biaya perjalan rapat a/n Imam
Partai Amanat
Biaya perjalanan
Nasional
Presentasi budidaya hortikultura di DPW
200.000,00 kuitansi saja tanpa Surat Tugas
10/02/2007
Pelatihan kepemimpinan dengan IRI
600.000,00 kuitansi saja tanpa Surat Tugas
18/02/2007
Undangan pertemuan Badan EKJU & W
200.000,00 kuitansi saja tanpa Surat Tugas
17/03/2007
Undangan Pelatihan Public Relation
400.000,00 kuitansi saja tanpa Surat Tugas
23/03/2007
Undangan Up Grading Manajemen Partai
200.000,00 kuitansi saja tanpa Surat Tugas
25/05/2007
Undangan membuka peluang bisnis holtikultura
200.000,00 kuitansi saja tanpa Surat Tugas
17/06/2007
Pelatihan strategi advokasi dan penanganan
200.000,00 kuitansi saja tanpa Surat Tugas
12/08/2007
Undangan pelatihan politik perempuan dengan IRI
600.000,00 kuitansi saja tanpa Surat Tugas
15-16/12/2007 Undangan pelatihan politik perempuan dengan IRI
400.000,00 kuitansi saja tanpa Surat Tugas
Undangan ke Bakesbanglinmas
100.000,00 kuitansi saja tanpa Surat Tugas
Total
Partai Demokrat
Pemeliharaan Data dan Arsip
-
Honorarium 5 Orang Pengurus
Partai Damai
3.100.000,00
2.500.000,00 tanpa kuitansi
Total
4
2.400.000,00
04/01/2007
19/12/2007
3
Bukti
200.000,00 kuitansi saja tanpa Surat Tugas
Total
2
Jumlah
06/01/2007
Biaya Rapat ke Surabaya DPW 3 Orang
31/8/2007
Honorarium staf DPD Januari s.d Agustus
2.500.000,00
375.000,00 kuitansi saja tanpa Surat Tugas
Sejahtera
Total
5
Partai Golkar
Honorarium
Biaya Perjalanan
375.000,00
22.000.000,00 kuitansi tanda terima tanpa SK Parpol
30/9/2007
Honorarium staf DPD bulan September
31/10/2007
Honorarium staf DPD bulan Oktober
2.750.000,00 kuitansi tanda terima tanpa SK Parpol
2.750.000,00 kuitansi tanda terima tanpa SK Parpol
31/10/2007
Honorarium staf DPD bulan November
2.750.000,00 kuitansi tanda terima tanpa SK Parpol
31/12/2007
Honorarium staf DPD bulan Desember
2.750.000,00 kuitansi tanda terima tanpa SK Parpol
31/8/2007
Biaya Perjalanan Dinas Pimpinan Desa / Kelurahan se-Kecamatan Batu
4.800.000,00 kuitansi saja tanpa Surat Tugas
Periode Bulan Januari s.d Agustus
No
Partai
Jenis Pengeluaran
Tgl kuitansi
Uraian
31/8/2007
Biaya Perjalanan Dinas Pimpinan Desa / Kelurahan se-Kecamatan Junrejo
31/8/2007
Biaya Perjalanan Dinas Pimpinan Desa / Kelurahan se Kecamatan Bumiaji
Jumlah
Bukti
4.800.000,00 kuitansi saja tanpa Surat Tugas
Periode Bulan Januari s.d Agustus
5.400.000,00 kuitansi saja tanpa Surat Tugas
Periode Bulan Januari s.d Agustus
30/9/2007
Biaya Perjalanan Dinas Pimpinan Desa / Kelurahan se-Kecamatan Batu
600.000,00 kuitansi saja tanpa Surat Tugas
Perode Bulan September 2007
30/9/2007
Biaya Perjalanan Dinas Pimpinan Desa / Kelurahan se-Kecamatan Junrejo
525.000,00 kuitansi saja tanpa Surat Tugas
Periode Bulan September 2007
30/9/2007
Biaya Perjalanan Dinas Pimpinan Desa / Kelurahan se-Kecamatan Bumiaji
675.000,00 kuitansi saja tanpa Surat Tugas
Periode Bulan September 2007
31/10/2007
Biaya Perjalanan Dinas Pimpinan Desa / Kelurahan se-Kecamatan Batu
600.000,00 kuitansi saja tanpa Surat Tugas
Periode Bulan Oktober 2007
31/10/2007
Biaya Perjalanan Dinas Pimpinan Desa / Kelurahan se-Kecamatan Junrejo
525.000,00 kuitansi saja tanpa Surat Tugas
Periode Bulan Oktober 2007
31/10/2007
Biaya Perjalanan Dinas Pimpinan Desa / Kelurahan se-Kecamatan Bumiaji
675.000,00 kuitansi saja tanpa Surat Tugas
Periode Bulan Oktober 2007
31/11/2007
Biaya Perjalanan Dinas Pimpinan Desa / Kelurahan se-Kecamatan Batu
600.000,00 kuitansi saja tanpa Surat Tugas
Periode Bulan November 2007
31/11/2007
Biaya Perjalanan Dinas Pimpinan Desa / Kelurahan se-Kecamatan Junrejo
625.000,00 kuitansi saja tanpa Surat Tugas
Periode Bulan November 2007
31/11/2007
Biaya Perjalanan Dinas Pimpinan Desa / Kelurahan se-Kecamatan Bumiaji
675.000,00 kuitansi saja tanpa Surat Tugas
Periode Bulan November 2007
31/12/2007
Biaya Perjalanan Dinas Pimpinan Desa / Kelurahan se-Kecamatan Batu
600.000,00 kuitansi saja tanpa Surat Tugas
Periode Bulan Desember 2007
31/12/2007
Biaya Perjalanan Dinas Pimpinan Desa / Kelurahan se-Kecamatan Junrejo
525.000,00 kuitansi saja tanpa Surat Tugas
Periode Bulan Desember 2007
31/12/2007
Biaya Perjalanan Dinas Pimpinan Desa / Kelurahan se-Kecamatan Bumiaji
675.000,00 kuitansi saja tanpa Surat Tugas
Periode Bulan Desember 2007
31/12/2007
Biaya Perjalanan mengantar Undangan 21 Kali Rapat DPD Partai GOLKAR
630.000,00 kuitansi saja tanpa Surat Tugas
Kota Batu periode Bulan Januari s.d Desember 2007
Total
55.930.000,00
Total untuk penggunaan bantuan dengan bukti tidak lengkap
64.305.000,00
Lampiran 4
PERINCIAN PENGGUNAAN DANA BANTUAN KEPADA PARTAI POLITIK
YANG TIDAK TEPAT PERUNTUKKANNYA
TAHUN ANGGARAN 2007
No
1
Partai
PNI Marhaenisme
Jenis Pengeluaran
Tgl kuitansi
Administrasi Umum
10/01/2007
Subsidi pembangunan kantor karang taruna Giripurno
15/01/2007
Santunan + pengajian umum
100.000,00 kuitansi tanda terima
24/11/2007
Sumbangan musyawarah cabang PNI Marhaenisme Sekaresidenan Malang
400.000,00 kuitansi tanda terima
05/12/2007
Beli bensin
100.000,00 nota bensin
09/12/2007
Beli bensin
100.000,00 nota bensin
11/12/2007
Iklan ucapan duka cita Walikota Batu
500.000,00 kuitansi tanda terima
Honorarium
Uraian
Partai Keadilan
Sejahtera
12/12/2007
Donasi program selamatan bersih desa Pandanrejo Th 2008
Bantuan operasional PAC Junrejo
1.550.000,00 kuitansi tanda terima
07/10/2007
Biaya operasional kantor selama 1 tahun
6.000.000,00 kuitansi tanda terima
07/10/2007
Biaya operasional PAC Bumiaji
1.700.000,00 kuitansi tanda terima
07/10/2007
Biaya operasional PAC Batu
Langganan
Langganan koran Jawa Pos 12 bulan @ 70.000
daya dan jasa
Partai Amanat
Nasional
350.000,00 kuitansi tanda terima
1.700.000,00 kuitansi tanda terima
Langganan koran Surya 3 bulan @ 29.000
Total
3
Bukti
300.000,00 kuitansi tanda terima
07/10/2007
Total
2
Jumlah
12.800.000,00
840.000,00 kuitansi
87.000,00 kuitansi
927.000,00
Pemeliharaan Data
16/02/2007
Dana operasional DPC Bumiaji
1.000.000,00 kuitansi
dan Arsip
16/02/2007
Dana operasional DPC Junrejo
1.000.000,00 kuitansi
03/04/2007
Muscab DPC Kec Batu
1.000.000,00 kuitansi
10/06/2007
Musyrant Tlekung
26/06/2007
Dana pembinaan DPC Junrejo
2.000.000,00 kuitansi
26/06/2007
Pengadaan bendera partai
2.500.000,00 kuitansi
22/07/2007
Dana pembinaan DPRt Tlekung
1.000.000,00 kuitansi
23/08/2007
Dana pembinaan DPC Bumiaji
2.000.000,00 kuitansi
23/08/2007
Dana pembinaan DPRt Bumiaji
1.000.000,00 kuitansi
23/08/2007
Dana pembinaan DPRt Tulungrejo
1.000.000,00 kuitansi
23/08/2007
Dana pembinaan DPRt Punten
1.000.000,00 kuitansi
23/08/2007
Dana pembinaan DPRt Gunungsari
1.000.000,00 kuitansi
23/08/2007
Dana pembinaan DPRt Bulukerto
1.000.000,00 kuitansi
23/08/2007
Dana pembinaan DPRt Pandanrejo
1.000.000,00 kuitansi
23/08/2007
Dana pembinaan DPRt Giripurno
1.000.000,00 kuitansi
23/08/2007
Dana pembinaan DPRt Sumbergondo
1.000.000,00 kuitansi
23/08/2007
Dana pembinaan DPRt Sumberbrantas
1.000.000,00 kuitansi
23/08/2007
Musyrant Sumberbrantas
14/11/2007
Pengadaan seragam partai
01/12/2007
Musyrat Torongrejo
250.000,00 kuitansi
250.000,00 kuitansi
3.765.000,00 kuitansi
250.000,00 kuitansi
No
Partai
Jenis Pengeluaran
Tgl kuitansi
Mebelair kantor
22/08/2007
Alat-alat dapur
Uraian
166.000,00 kuitansi
23/08/2007
Tabung gas dan elpiji
300.000,00 kuitansi
04/09/2007
Kunci telp D&R
175.000,00 kuitansi
04/09/2007
Alat-alat dapur
178.500,00 kuitansi
Total
4
Partai Demokrat
Langganan daya dan jasa
05/04/2007
Honorarium Pengacara
Partai Damai
Pemeliharaan Data dan Arsip
Sejahtera
Pertemuan dengan konstituen di sekretariat
06/10/2007
Konsumsi rapat dan transportasi
113.000,00 kuitansi
Pembelian Tiang bendera, umbul-umbul, tranportasi & Bendera Merah Putih
235.000,00 kuitansi
31/7/2007
Pemesanan Spanduk dan Pemasangan spanduk
28/9/2007
Pembuatan Bendera dan transportasi
15/10/2007
Papan nama rating
Langganan daya dan jasa
Bangsa
131.500,00 kuitansi
Biaya Penggalangan Massa 51 0rang @25.000
14/11/2007
Bunga ucapan selamat atas kemenangan calon a/n edi rumpoko
350.000,00 kuitansi
12/02/2007
Pembelian Kain Seragam
400.000,00 kuitansi
12/05/2007
Ongkos Jahit
20/12/2007
Pemesanan Kalender
PDI Perjuaangan
1.275.000,00 kuitansi
320.000,00 kuitansi
2.300.000,00 kuitansi
25/2/2007
Karangan Bunga untuk konstituen meninggal dunia
06/11/2007
Pembelian Bahan Bangunan
132.000,00 kuitansi
21/6/2007
Bahan Bangunan untuk perawatan sekretariat
551.500,00 kuitansi
15/5/2007
Sewa tempat untuk rapat anggota
200.000,00 kuitansi
17/8/2007
Wartawan untuk informasi masyarakat
150.000,00 kuitansi
26/8/2007
Ucapan duka cita berupa karangan bunga konstituen dan transportasi
150.000,00 kuitansi
250.000,00 kuitansi
10.323.000,00
31/8/2007
Honorarium Tenaga Kebersihan
800.000,00 kuitansi
09/03/2007
Honorarium Tenaga Kebersihan
100.000,00 kuitansi
10/01/2007
Honorarium Tenaga Kebersihan
100.000,00 kuitansi
11/01/2007
Honorarium Tenaga Kebersihan
100.000,00 kuitansi
12/03/2007
Honorarium Tenaga Kebersihan
100.000,00 kuitansi
Total
7
220.000,00 kuitansi
1.800.000,00 kuitansi
24/10/2007
Total
Partai Kebangkitan
845.000,00 kuitansi
900.000,00 kuitansi
18-19/10/2007 Konsumsi Rapat
6
5.700.000,00
02/05/2007
6&14/8/2007
Administrasi Umum
24.834.500,00
5.700.000,00 kuitansi
Total
5
Jumlah
Langganan Daya dan Jasa
Langganan Malang Post Januari s.d Desember 2007 3 [email protected];
1.200.000,00
1.385.000,00 kuitansi
9 bulan @ 177.500
26/2/2007
Biaya Rekening Iklan Koran Pendidikan "ucapan selamat pelantikan PKB"
300.000,00 kuitansi
18/3/2007
Biaya Rekening Iklan di Tabloid Demokrasi "ucapan selamat Rakercabsus"
500.000,00 kuitansi
06/09/2007
Biaya Rekening Iklan di Tabloid Demokrasi "Artikel profil DPC PDIP Batu"
500.000,00 kuitansi
27/8/2007
Biaya Rekening Iklan di Koran Pendidikan "ucapan turut berduka cita
300.000,00 kuitansi
27/8/2007
Biaya Rekening Iklan di Malang Pagi"ucapan turut berduka cita HM.Imam K"
250.000,00 kuitansi
15/8/2007
Biaya Rekening Iklan di Dhamma TV "Dirgahayu RI"
300.000,00 kuitansi
HM. Imam Kabul
Bukti
No
Partai
Jenis Pengeluaran
Tgl kuitansi
Uraian
Jumlah
26/12/2007
Biaya Rekening Iklan di Koran Pendidikan "Ucapan Selamat Pelantikan
500.000,00 kuitansi
27/12/2007
Bunga Floris "ucapan selamat Pelantikan Walikota"
1.500.000,00 kuitansi
Biaya Perjalanan antar surat dari Januari s.d Desember 54 org @50.000
2.700.000,00 kuitansi
Walikota"
Biaya Perjalanan
Menunjang Kegiatan
Jan-Des 2007
Makan minum
Jan-Des 2007
spanduk, Stiker
9.480.600,00
24.180.000,00
Total
41.895.600,00
Total untuk penggunaan bantuan yang tidak tepat peruntukkannya
97.680.100,00
Bukti
R
M
A
AR
TH
AS
A
AN
BAD
M
PE
IN
D
ON
ES
IA
TR
I
D
A
SH
TO
N
H
BUKU III
A
ER
K
IK
LI
SA
UB
KEU
EP
ANGAN . R
BADAN PEMERIKSA KEUANGAN
REPUBLIK INDONESIA
HASIL PEMERIKSAAN
SEMESTER I TAHUN ANGGARAN 2008
LAPORAN ATAS PENGENDALIAN INTERN
DALAM KERANGKA PEMERIKSAAN
LAPORAN KEUANGAN
PEMERINTAH KOTA BATU
UNTUK TAHUN ANGGARAN 2007
AUDITORAT UTAMA KEUANGAN NEGARA V
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
Nomor
Tanggal
: 82/R/XVIII.SBY/04/2008
: 26 April 2008
HALAMAN
DAFTAR ISI…………………………………………………………………......................
i
RESUME HASIL PEMERIKSAAN ATAS SISTEM PENGENDALIAN INTERN.......
1
GAMBARAN UMUM SISTEM PENGENDALIAN INTERN DALAM SISTEM
AKUNTANSI DAN PELAPORAN KEUANGAN PEMERINTAH DAERAH…...........
4
HASIL PEMERIKSAAN ATAS SISTEM PENGENDALIAN INTERN……................
18
1.
2.
3.
Buku Tabungan milik SKPD tidak dibawa oleh masing-masing SKPD tetapi
berada di Kas Daerah ......................................................................................
18
Badan Pengawas Daerah sebagai Satuan Pengawas Intern tidak berfungsi
optimal .............................................................................................................
20
Penunjukan Bank tempat penyimpanan kas milik daerah tidak didukung
dengan kesepakatan antara pihak Pemerintah Daerah dan Bank ..................
22
4.
BUD belum membuat Anggaran Kas Pemerintah Daerah ..............................
24
5.
Pemerintah Daerah belum sepenuhnya membuat pedoman pelaksanaan
pengelolaan keuangan daerah .......................................................................
26
6.
Pengelolaan aset Pemerintah Kota Batu belum tertib......................................
28
7.
Pelaksanaan penatausahaan pengelolaan uang milik daerah di Kantor Kas
Daerah tidak tertib ............................................................................................
30
i
BADAN PEMERIKSA KEUANGAN
REPUBLIK INDONESIA
RESUME HASIL PEMERIKSAAN ATAS SISTEM PENGENDALIAN INTERN
Berdasarkan Undang-Undang Nomor 15 Tahun 2004 tentang Pemeriksaan Pengelolaan
dan Tanggung Jawab Keuangan Negara dan Undang-Undang Nomor 15 Tahun 2006
tentang Badan Pemeriksa Keuangan, Badan Pemeriksa Keuangan Republik Indonesia
(BPK RI)
telah
memeriksa Neraca Pemerintah Kota Batu per 31 Desember 2007,
Laporan Realisasi Anggaran, Laporan Arus Kas dan Catatan atas Laporan Keuangan
untuk tahun yang berakhir pada tanggal tersebut.
Untuk memperoleh keyakinan memadai, apakah laporan keuangan bebas dari salah saji
material, Standar Pemeriksaan Keuangan Negara (SPKN) yang ditetapkan oleh BPK RI
mengharuskan BPK RI melaksanakan pengujian atas sistem pengendalian intern
Pemerintah Kota Batu. Sistem pengendalian intern merupakan tanggung jawab
Pemerintah Kota Batu. Namun, tujuan pemeriksaan BPK RI atas laporan keuangan tidak
untuk menyatakan pendapat atas keseluruhan sistem pengendalian intern tersebut. Oleh
karena itu, BPK RI tidak menyatakan suatu pendapat seperti itu.
Sistem pengendalian intern Pemerintah Kota Batu terkait dengan laporan keuangan
merupakan suatu proses yang didesain untuk memberikan keyakinan memadai atas
keandalan laporan keuangan sesuai dengan Standar Akuntansi Pemerintahan.
Pengendalian intern tersebut meliputi berbagai kebijakan dan prosedur yang: (1) terkait
dengan catatan keuangan; (2) memberikan keyakinan yang memadai bahwa laporan
tersebut telah sesuai dengan Standar Akuntansi Pemerintahan serta penerimaan dan
pengeluaran telah sesuai dengan otorisasi yang diberikan; (3) memberikan keyakinan
yang memadai atas keamanan aset yang berdampak material pada laporan keuangan.
Pemerintah Kota Batu bertanggung jawab untuk mengatur dan menyelenggarakan
pengendalian tersebut.
SPKN mengharuskan BPK RI untuk mengungkapkan kelemahan dalam sistem
pengendalian intern atas pelaporan keuangan. Kelemahan dalam sistem pengendalian
intern atas Laporan Keuangan Pemerintah Kota Batu yang ditemukan BPK RI adalah
sebagai berikut.
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
1
1. Buku Tabungan milik SKPD tidak dibawa oleh masing-masing SKPD tetapi berada di
Kas Daerah;
2. Badan Pengawas Daerah sebagai Satuan Pengawas Intern tidak berfungsi optimal;
3. Penunjukan Bank tempat penyimpanan kas milik daerah tidak didukung dengan
kesepakatan antara pihak Pemerintah Daerah dan Bank;
4. BUD belum membuat Anggaran Kas Pemerintah Daerah;
5. Pemerintah Daerah belum sepenuhnya membuat pedoman pelaksanaan pengelolaan
keuangan daerah;
6. Pengelolaan aset Pemerintah Kota Batu belum tertib;
7. Pelaksanaan penatausahaan pengelolaan uang milik daerah di Kantor Kas Daerah
tidak tertib.
Berdasarkan kelemahan - kelemahan tersebut, BPK RI merekomendasikan Walikota
agar:
1. Menginstruksikan Kepala Kantor Kas Daerah yang baru agar dalam mengelola kas
daerah berpegang pada aturan yang berlaku agar pelaksanaan pengelolaan kas
daerah menjadi tertib dan dapat dipertanggungjawabkan;
2. Memerintahkan Kepala Badan Pengawasan untuk meningkatkan pelaksanaan
pengawasan pelaksanaan Anggaran Pendapatan dan Belanja Daerah (APBD);
3. Membuat perjanjian tertulis dengan bank tempat penyimpanan kas milik daerah
dengan mengacu pada PP Nomor 39 tahun 2007 tanggal 16 Juli 2007 tentang
Pengelolaan Uang Negara/Daerah;
4. Memerintahkan BUD untuk membuat Anggaran Kas Pemerintah Daerah guna
mengatur ketersediaan dana yang cukup untuk mendanai pengeluaran-pengeluaran
sesuai dengan rencana penarikan dana yang tercantum dalam DPA-SKPD yang
telah disahkan;
5. Menyusun Sistem Akuntansi Keuangan Daerah, Kebijakan Akuntansi Keuangan
Daerah dan Mekanisme Pengelolaan Anggaran Kas Pemerintah Daerah;
6. Membuat Peraturan Walikota tentang Sistem Akuntansi Keuangan Daerah,
Kebijakan Akuntansi Keuangan Daerah dan Peraturan Walikota tentang Mekanisme
Pengelolaan Anggaran Kas Pemerintah Daerah;
7. Menegur Kepala Dinas pada tiap-tiap satuan kerja agar mengelola aset dengan
tertib sesuai ketentuan yang berlaku dan melakukan pelaporan aset secara periodik
ke Bagian Perlengkapan mengingat aset merupakan salah satu kekayaan daerah
terbesar;
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
2
8. Memerintahkan Kuasa BUD agar mengacu pada perundang-undangan yang berlaku
dalam pengelolaan keuangan daerah.
Secara lebih rinci dijelaskan pada bagian Hasil Pemeriksaan Sistem Pengendalian
Intern.
Surabaya, 26 April 2008
BADAN PEMERIKSA KEUANGAN
REPUBLIK INDONESIA
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
PENANGGUNG JAWAB PEMERIKSAAN,
Dra. V.M. Ambar Wahyuni, MM., Ak
Akuntan, Register Negara No. D-5317
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
3
GAMBARAN UMUM
SISTEM PENGENDALIAN INTERN PEMERINTAH KOTA BATU
Pemerintahan Kota BATU secara hukum dibentuk berdasarkan Undang-Undang
Nomor 11 Tahun 2001 tentang Pembentukan Kota Batu. Kerangka Pembangunan
Daerah Kota Batu Tahun 2007, saat ini dalam pembahasan di DPRD Kota Batu untuk
menjadi Perda tentang Rencana Pembangunan Jangka Menengah Daerah (RPJMD)
Kota Batu Tahun 2007-2012, yang diarahkan pada perwujudan visi “Kota Batu Sebagai
Sentra Pariwisata Berbasis Pertanian didukung oleh SDM, SDA dan SDB serta
Pemerintah yang Kreatif, Inovatif dan Bersih Bagi Seluruh Rakyat”. Perwujudan visi
Daerah Kota Batu tersebut dilaksanakan oleh Pemerintahan Kota Batu yang terdiri dari
Pemerintah Kota Batu dan DPRD Kota Batu.
Pemerintahan Kota Batu pada Tahun 2007, mengalami beberapa kepemimpinan,
yaitu Januari s.d Agustus 2007 oleh Almarhum Imam Kabul, 20 September s.d 26
Nopember 2007 dipimpin oleh M. Khudlori, 26 Nopember s.d 24 Desember 2007 oleh
Soerjanto Soebandi dan 24 Desember 2007 s.d 24 Desember 2012 dipimpin oleh Eddy
Rumpoko.
Kota
Batu
menjalankan
tiga
fungsi,
yaitu
Pemerintahan,
Pembangunan
dan
Kemasyarakatan yang dilaksanakan oleh satu Sekretariat Daerah, satu Sekretariat
DPRD, empat Badan, empat Kantor, 13 Dinas, tiga Kecamatan, dan empat Kelurahan
yang didukung 2.224 pegawai negeri dan 1.557 Tenaga Kerja Kontrak (TKK) atau
honorer. Dalam penataan keuangan TA 2007, satuan unit organisasi Pemerintahan Kota
Batu tersebut diklasifikasikan ke dalam 27 pengguna anggaran. Selain itu, Pemerintah
Kota Batu memiliki satu BUMD yang berbentuk Perusahaan Daerah Air Minum (PDAM).
DPRD Kota Batu Tahun 2007, merupakan hasil pemilihan umum (Pemilu) Tahun
2004 untuk periode 2004-2009. DPRD Kota Batu terdiri dari 25 orang, yang dipimpin
oleh satu orang ketua dengan dua orang wakil ketua. Dalam penyelenggaraan tugas
pokok dan fungsi (tupoksi) DPRD, DPRD Kota Batu terbagi dalam tiga Komisi, satu
Panitia Musyawarah dan satu Panitia Anggaran.
Dalam pengelolaan keuangan Kota Batu Tahun Anggaran 2007, Pemerintahan
Kota Batu pada Tahun 2006 telah menyusun Peraturan Daerah (Perda) Nomor 9 Tahun
2006 tentang Pokok-pokok Pengelolaan Keuangan Daerah. Selanjutnya, secara teknis
sampai dengan saat ini Walikota Batu belum mengeluarkan Keputusan Walikota tentang
Sistem dan Prosedur Pengelolaan Keuangan Daerah, regulasi yang dikeluarkan berupa
Surat Edaran Walikota Batu Nomor 900/57/422.023/2007 tanggal 1 Maret 2007 tentang
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
4
Petunjuk Pelaksanaan APBD Tahun Anggaran 2007.
Gambaran atas rancangan dan pelaksanaan rancangan sistem pengelolaan
keuangan pada Pemerintah Kota Batu, adalah sebagai berikut.
A. Sistem Perencanaan dan Penganggaran
Sistem perencanaan dan penganggaran Kota Batu Tahun 2007 dilaksanakan
dengan mekanisme sebagai berikut.
1. Sistem Perencanaan
Sistem perencanaan dilaksanakan oleh setiap satuan kerja dan dikoordinasikan
oleh Badan Perencanaan Daerah (Bapeda) Kota Batu. Perencanaan Tahun 2007
dilakukan dengan mempertimbangkan dokumen perencanaan Kota Batu 2003–
2008, yaitu Rencana Strategis Kota Batu Tahun 2003-2008. Proses perencanaan
untuk pelaksanaan Tahun Anggaran 2007 dilakukan dengan prosedur sebagai
berikut.
a. Penyelenggaraan
(Musrenbangda)
Musyawarah
Tahun
2006
Perencanaan
untuk
Pembangunan
perencanaan
Daerah
Tahun
2007.
Musrenbangda diawali dengan Musrenbangdes pada bulan Februari,
selanjutnya Musrenbangcam pada bulan Maret, dan berujung pada
penyelenggaraan
Musrenbangda
pada
bulan
April.
Mekanisme
Musrenbangda meliputi sidang pleno dan empat sidang kelompok, khusus
pada
sidang
kelompok
Kebijakan
Umum
APBD
(KUA),
diadakan
pembahasan materi KUA Tahun 2007 yang diikuti oleh seluruh kepala satuan
kerja. Sedangkan pada sidang kelompok lainnya, dilakukan pembahasan
usulan rencana satuan kerja yang disarikan dari hasil Musrenbangcam;
b. Setelah
penyelenggaraan
Musrenbangda,
selanjutnya
pada
tahap
pemantapan, dalam hal ini Bapeda mengundang seluruh satuan kerja untuk
menyusun Strategi dan Prioritas Program/Kegiatan, yang akan dituangkan
dalam PPAS, sebagai landasan penyusunan RAPBD Tahun Anggaran 2007;
c. Setelah PPAS tersusun, Bapeda menyerahkan kepada Sekretaris Daerah
selaku Ketua Tim Anggaran Pemerintah Daerah (TAPD) untuk dibahas lebih
lanjut dan dipadukan dengan kemampuan anggaran.
2. Sistem Penganggaran
Sistem
penganggaran
dilaksanakan
oleh
setiap
satuan
kerja
dengan
dikoordinasikan oleh Tim Anggaran Pemerintah Daerah (TAPD). TAPD terdiri
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
5
dari unsur Ketua Sekretaris Daerah, Sekretaris Kepala Bagian Keuangan dan
Asisten Administrasi dan Umum, Kepala Dinas Pendapatan Daerah (Dipenda),
Kepala Bapeda, Kepala Bagian Ekonomi dan Pembangunan, Kepala Bagian
Perlengkapan dan Kepala Bagian Hukum.
Prosedur penyusunan APBD TA 2007 dilaksanakan dengan mekanisme sebagai
berikut.
a. Penetapan Pengguna Anggaran
Penyelenggaraan Pelaksanaan Anggaran Kota Batu pada Tahun Anggaran
2007, dilakukan oleh 27 Pengguna Anggaran. Setiap Pengguna Anggaran
yang telah ditetapkan, diwajibkan menyusun Rencana Kerja dan Anggaran
Satuan Kerja Perangkat Daerah (RKA-SKPD) atas kegiatannya;
b. Penyusunan Rencana Kerja dan Anggaran Satuan Kerja Perangkat Daerah
(RKA-SKPD)
1) TAPD akan menyebarkan PPAS yang telah dihasilkan pada tahap
perencanaan kepada satuan kerja (satker) untuk dibuatkan RKA SKPDnya;
2) RKA yang dibuat oleh satuan kerja akan diasistensi oleh TAPD. Asistensi
tersebut adalah proses rasionalisasi anggaran pendapatan dan belanja
yang diusulkan oleh satuan kerja;
c. Penyusunan RAPBD
1)
RKA SKPD semua satuan kerja yang telah dirasionalisasi akan
direkapitulasi dalam Struktur APBD (selanjutnya disebut RAPBD);
2)
RAPBD diajukan kepada DPRD dengan penyampaian Nota Pengantar
APBD melalui Rapat Paripurna yang membahas APBD;
3)
RAPBD selanjutnya dibahas dan dievaluasi oleh Fraksi-fraksi DPRD,
selanjutnya penyampaian pandangan umum melalui Rapat Paripurna
DPRD;
4)
Berdasarkan pandangan umum oleh masing-masing fraksi, Walikota
memberikan jawaban atas pertanyaan-pertanyaan dalam pandangan
umum tersebut melalui Rapat Paripurna DPRD;
5)
Setelah itu, dilakukan pembahasan RAPBD oleh Panitia Anggaran
DPRD bersama-sama TAPD;
6)
Setelah ada kesepakatan dalam pembahasan antara eksekutif dan
DPRD, maka rancangan APBD disetujui oleh DPRD melalui Rapat
Paripurna DPRD;
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
6
7)
RAPBD yang telah disetujui DPRD dikirim ke Provinsi/Gubernur, dengan
Surat Walikota Batu Nomor 900/48/422.023/2007 tanggal 21 Februari
2007 untuk dimintakan evaluasi;
8)
Atas surat Walikota Batu Nomor 900/48/422.023/2007 tanggal 21
Februari 2007, Gubernur Jawa Timur memberikan hasil evaluasi RAPBD
Kota Batu Tahun Anggaran 2007;
9)
Berdasarkan evaluasi Gubernur Jawa Timur tersebut, RAPBD Tahun
Anggaran 2007 yang telah disetujui DPRD Kota Batu ditetapkan menjadi
Perda Kota Batu Nomor 1 Tahun 2007 tentang APBD Tahun Anggaran
2007;
10) Perda Kota Batu Nomor 1 Tahun 2007 dijabarkan dalam Peraturan
Walikota Batu Nomor 10 Tahun 2007 tentang Penjabaran APBD Tahun
Anggaran 2007;
11) Hasil evaluasi dan atau perubahan lain menjadi bahan perubahan APBD
Tahun Anggaran 2007, yang selanjutnya ditetapkan dengan Perda Kota
Batu Nomor 7 Tahun 2007 tentang Perubahan APBD Tahun Anggaran
2007, dijabarkan dalam Peraturan Walikota Batu Nomor 48 Tahun 2007
tentang Penjabaran Perubahan APBD Tahun Anggaran 2007;
12) Perda tentang APBD dan Peraturan Walikota tentang Penjabaran APBD
TA 2007, dijabarkan secara teknis dalam Dokumen Pelaksanaan
Anggaran (DPA) yang disusun per kegiatan, baik Belanja Langsung (BL)
maupun Belanja Tidak Langsung (BTL);
13) Berdasarkan Perda tentang APBD dan Peraturan Walikota tentang
Penjabaran APBD, serta DPA, disusun Surat Penyediaan Dana (SPD).
Penyusunan dan pelaksanaan APBD Kota Batu Tahun Anggaran 2007,
dilakukan dengan berpedoman pada Standarisasi Harga/Daftar Harga
Tertinggi Pengadaan Barang dan Jasa Pemerintah Kota Batu Tahun
Anggaran 2006, yang ditetapkan dengan Keputusan Walikota Batu
Nomor 29 Tahun 2006 tanggal 1 September 2006 tentang Standar
Harga Satuan Barang/Jasa di Lingkungan Pemerintah Kota Batu Tahun
Anggaran 2007.
B. Sistem Pelaksanaan Anggaran
Sistem Pelaksanaan Anggaran Kota Batu Tahun Anggaran 2007, mengacu kepada
ketentuan teknis daerah yang diimplementasikan dalam Perda Nomor 10 Tahun
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
7
2007 dan Peraturan Walikota Batu.
1. Sistem Pengelolaan Pendapatan Daerah
Pengelolaan pendapatan daerah Tahun 2007, dikoordinasikan oleh Dinas
Pendapatan
Daerah.
Pelaksanaan
teknis
prosedur
pendapatan
daerah
dilaksanakan oleh unit penghasil, yaitu:
a. Dipenda mengelola Pendapatan Asli Daerah yang bersumber dari Pajak
Daerah;
b. Sekretariat
Daerah
mengelola
Pendapatan
Dana
Perimbangan
dan
pendapatan dari kegiatan pembiayaan;
c. Dinas Kesehatan, Dinas Pemukiman dan Bina Marga, Dinas Kebersihan dan
Pertamanan, Dinas Kependudukan dan Catatan Sipil, Dinas Informasi,
Komunikansi dan Perpustakaan, Dinas Pertanian, Dinas Sumber Daya Air
dan Energi, Dinas Pariwisata, Dinas Perindustrian dan Perdagangan, Kantor
Perhubungan, Kantor Satuan Polisi PP mengelola pendapatan dari retribusi
jasa usaha;
d. Kantor Kas Daerah mengelola pendapatan dari jasa bank;
e. PDAM mengelola pendapatan dari kekayaan daerah yang dipisahkan.
Pelaksanaan teknis atas prosedur pendapatan tersebut, dilakukan oleh masingmasing satuan kerja penghasil dan Unit Pelaksana Teknis Daerah (UPTD) di
bawah satuan kerja penghasil. UPTD bertugas untuk melaksanakan teknis
pendapatan daerah, serta bertanggung jawab secara teknis dan administrasi
kepada kepala satuan kerja penghasil masing-masing.
Prosedur pendapatan dan penerimaan kas dari pajak daerah yang dilaksanakan
oleh Dipenda, sebagai berikut.
a. Sub Sistem Pendaftaran dan Pendataan
1) Seksi Pendaftaran dan Pendataan mengiventarisir data WP di wilayah
Kota Batu sesuai dengan hasil pendataan;
2) Secara periodik WP akan mengisi Surat Pemberitahuan Pajak Daerah
(SPTPD) yang disebarkan oleh petugas;
3) SPTPD dikembalikan selambat-lambatnya 15 hari sejak SPTPD diterima
oleh WP;
4) SPTPD yang diterima dari WP dicatat dalam kartu data dan daftar induk
WP untuk dibuat kartu NPWPD.
b. Sub Sistem Penghitungan dan Penetapan
1) Berdasarkan SPTPD yang diterima seksi perhitungan dan penetapan,
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
8
dihitung pajaknya;
2) Hasil perhitungan akan ditetapkan oleh seksi penetapan atas pajak yang
harus dibayar oleh WP dengan menerbitkan SKPD;
3) Selanjutnya, SKPD yang telah diterbitkan didistribusikan kepada WP
sebagai dasar untuk pembayaran pajak, dengan tembusan disampaikan
kepada Bidang Pembukuan dan Pelaporan, serta Bidang Penyuluhan dan
Penagihan;
4) Setiap bulan seksi penetapan membuat rekapitulasi SKPD.
c. Sub Sistem Penagihan
1) SKPD ditagih setelah melebihi jatuh tempo dengan menerbitkan STPD
(Surat Tagihan Pajak Daerah);
2) STPD ditetapkan sebesar nilai SKPD ditambah denda;
3) STPD yang telah ditetapkan disampaikan kepada WP;
4) Apabila STPD yang telah disampaikan kepada WP selama tujuh hari tidak
ditanggapi, maka akan diterbitkan surat teguran;
5) Surat teguran dalam waktu 21 hari tidak ditanggapi oleh WP, maka
tindakan selanjutnya akan diterbitkan surat paksa.
d. Sub Sistem Penerimaan dan Penyetoran
1) Berdasarkan SKPD dan atau STPD yang diterima, WP melakukan
pembayaran pajak daerah melalui BKP (Bendahara Khusus Penerimaan);
2) BKP menerbitkan SSPD (Surat Setoran Pajak Daerah) sebagai bukti
pembayaran pajak daerah, dengan tembusan disampaikan kepada
Bidang Pajak Daerah dan Retribusi Daerah, Bidang Penyuluhan dan
Penagihan, serta Bidang Pembukuan dan Pelaporan;
3) Hasil penerimaan pajak daerah tersebut setiap hari oleh BKP disetorkan
ke Kas Daerah secara bruto dengan media STS (Surat Tanda Setoran)
melalui Bank Jatim;
4). STS yang telah divalidasi disampaikan ke Bidang Pembukuan dan
Pelaporan;
5). BKP secara periodik (bulanan) menyiapkan laporan realisasi penerimaan
dan
penyetoran
uang
yang
ditandatangani
oleh
Kepala
Dinas
Pendapatan.
e. Sub Sistem Pembukuan dan Pelaporan
1) Berdasarkan SKPD, SSPD dan STS dilakukan pencatatan dalam BKU
(Buku Kas Umum) pada sisi penerimaan serta buku per jenis pajak;
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
9
2) Secara periodikal dilakukan pencocokan data sesuai bukti setor ke Kas
Daerah;
3) Membuat daftar penetapan, penerimaan dan tunggakan per jenis pajak
daerah;
4) Membuat laporan realisasi penerimaan pajak daerah atas daftar
penetapan, penerimaan dan tunggakan per jenis pajak.
2. Sistem Belanja Daerah
Kegiatan belanja daerah dilaksanakan oleh masing-masing satuan kerja sesuai
dengan DPA. Pelaksanaan kegiatan tersebut, dilakukan dengan mengacu
kepada ketentuan yang telah ditetapkan maupun berdasarkan perjanjian kerja
sama dengan pihak ketiga. Perjanjian kerja sama yang dilakukan satuan kerja
dengan pihak ketiga tersebut, tidak terdaftar di Bagian Hukum Sekretariat Daerah
Kota Batu.
Mekanisme
administrasi kegiatan belanja
dilakukan
dengan
penunjukan
Pengguna Anggaran, Bendahara Pengeluaran, dan Bendahara Pengeluaran
Pembantu di lingkungan Pemerintah Kota Batu Tahun Anggaran 2007.
Penunjukan para pejabat dan pelaksana tersebut, ditetapkan dengan Keputusan
Walikota Batu Nomor 180/16/KEP/422.013/2007 tanggal 1 Maret 2007.
Secara lebih rinci, pelaksanaan prosedur kegiatan belanja daerah Tahun
Anggaran 2007, adalah sebagai berikut.
a. Sub Sistem Pelaksanaan Kegiatan
1) DPA dibuat secara tahunan oleh Bagian Keuangan selaku PPKD, dan
apabila ada perubahan APBD, maka DPA direvisi sesuai perubahan
APBD tersebut;
2) Selanjutnya, berdasarkan DPA, Kas Daerah menyusun draft SPD dan
Bagian Keuangan akan menerbitkan Surat Penyediaan Dana (SPD);
3) Pelaksanaan kegiatan dilakukan oleh masing-masing satuan kerja
pengguna anggaran. Dalam pelaksanaan kegiatan tersebut, pengguna
anggaran dapat menerbitkan keputusan pembentukan tim dan melakukan
perikatan dengan pihak ketiga.
b. Sub Sistem Pengadaan Barang dan Jasa
1) Berdasarkan DPA, dilakukan proses pengadaan barang dan jasa sesuai
tahapan, dimulai dari penetapan panitia pengadaan hingga terpilihnya
rekanan;
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
10
2) Penandatanganan perjanjian oleh pelaksana kegiatan dilakukan oleh
pelaksana kegiatan, tanpa harus melalui proses penelaahan hukum oleh
Bagian Hukum Pemerintah Kota Batu;
3) Secara periodik dilakukan pembayaran sesuai dengan perjanjian/kontrak,
dan pada akhir kontrak akan dibuat Berita Acara Serah Terima (BAST)
antara rekanan dengan pelaksana kegiatan;
4) Hasil pengadaan barang diadministrasikan oleh bendahara barang;
5) Penyusunan neraca pada Pemerintah Kota Batu TA 2007 dibuat dengan
dasar realisasi anggaran saja. Bagian Perlengkapan juga tidak pernah
memberikan laporan aset-aset dan posisi barang kepada Bagian
Keuangan;
6) Pada neraca awal, posisi aset-aset dan barang belum terdata dengan
baik, atau belum ada pemutakhiran data;
7) Bagian Keuangan tidak melakukan pencatatan nilai persediaan.
c. Sub Sistem Perbendaharaan dan Pengeluaran Kas
Pejabat BUD di Kota Batu pada Tahun Anggaran 2007, adalah Kepala Kantor
Kas
Daerah
sesuai
dengan
SK
Walikota
Batu
Nomor
180/173/KEP/422.013/2006 tanggal 15 Desember 2006 tentang Penunjukan
Bendahara Umum Daerah Tahun Anggaran 2007.
Untuk
menjalankan
fungsi
tersebut,
selama
TA
2007,
prosedur
perbendaharaan dan pengeluaran kas adalah sebagai berikut.
Pengeluaran Kas melalui SPM-UP
1) Bendahara Pengeluaran dan atau pihak ketiga mengajukan SPP kepada
Pejabat Penatausahaan Keuangan (PPK) SKPD;
2) PPK SKPD mengajukan SPP-UP dan SPM-UP ke Kantor Kas Daerah.
Untuk Sekretariat Daerah, SPP-UP dan SPM-UP sebelum diserahkan ke
Kas Daerah diverifikasi terlebih dahulu oleh Subbag Perbendaharaan
pada Bagian Keuangan;
3) Apabila dokumen SPP-UP dan SPM-UP telah memenuhi syarat, kuasa
BUD menerbitkan SP2D-UP;
4) SP2D-UP dibuat sebanyak empat rangkap, dengan distribusi sebagai
berikut.
a) SP2D lembar I untuk Bank Jatim melalui Kas Daerah;
b) SP2D lembar II untuk Pengguna Anggaran/Bendahara Pengeluaran;
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
11
c) SP2D lembar III untuk arsip BUD;
d) SP2D lembar IV untuk arsip Kuasa BUD;
5) SP2D yang telah ditandatangani oleh Kepala Kantor Kas Daerah dan
distempel, dicairkan dengan cara menerbitkan cek bertandatangan
Kepala
Kantor
Kas
Daerah,
yang
disesuaikan
dengan
bukti
rekening/sumber dana peruntukan sesuai dalam APBD, serta mengisi slip
setoran bank dengan rekening tujuan adalah rekening bendahara sesuai
dalam SP2D, dan sistem pencairannya adalah komulatif satu cek untuk
beberapa SP2D dengan sumber dana serta tanggal pencairan dokumen
yang sama;
5) Cek dan slip setoran dikirim ke bank, selanjutnya bank melakukan
transaksi pencairan cek dan transaksi setoran ke rekening yang dituju
dalam slip setoran.
Pengeluaran Kas melalui SPM-GU
1) Bendahara Pengeluaran dan atau pihak ketiga mengajukan SPP kepada
Pejabat Penatausahaan Keuangan (PPK) SKPD. Dalam hal ini, tidak ada
KPK (Kartu Pengawasan Kredit) atau sistem pengawasan lainnya,
pengawasan hanya ada di Laporan Realisasi Anggaran;
2). PPK akan menguji SPP berdasarkan kesesuaiannya dengan APBD dan
atau DPA;
3). Apabila SPP dan dokumen pendukung telah memenuhi syarat, PPK
menerbitkan SPM-GU;
4). Apabila dokumen SPP-GU dan SPM-GU telah memenuhi syarat, Kuasa
BUD menerbitkan Surat Perintah Penyediaan Dana (SP2D). Untuk
Sekretariat Daerah, sebelum SP2D diterbitkan, SPP-GU dan SPM-GU
diverifikasi terlebih dahulu oleh Subbag Perbendaharaan pada Bag.
Keuangan lalu diserahkan ke Kantor Kas Daerah untuk diterbitkan SP2D;
5) SP2D-GU dibuat sebanyak empat rangkap, dengan distribusi sebagai
berikut.
a) SP2D lembar I untuk Bank Jatim melalui Kas Daerah;
b) SP2D lembar II untuk Pengguna Anggaran/Bendahara Pengeluaran;
c) SP2D lembar III untuk arsip BUD;
d) SP2D lembar IV untuk arsip Kuasa BUD;
6) SP2D yang telah ditandatangani oleh Kepala Kantor Kas Daerah dan
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
12
distempel, dicairkan dengan cara menerbitkan cek bertanda tangan
Kepala
Kantor
Kas
Daerah,
yang
disesuaikan
dengan
bukti
rekening/sumber dana peruntukan sesuai dalam APBD, serta mengisi slip
setoran bank dengan rekening tujuan adalah rekening bendahara sesuai
dalam SP2D, dan sistem pencairannya adalah komulatif satu cek untuk
beberapa SP2D dengan sumber dana serta tanggal pencairan dokumen
yang sama;
7) Cek dan slip setoran dikirim ke bank, selanjutnya bank melakukan
transaksi pencairan cek dan transaksi setoran ke rekening yang dituju
dalam slip setoran.
Pengeluaran Kas melalui SPM-LS
1) Bendahara Pengeluaran dan atau pihak ketiga mengajukan SPP kepada
Pejabat Penatausahaan Keuangan (PPK) SKPD;
2) PPK akan menguji SPP berdasarkan kesesuaiannya dengan APBD dan
atau DPA;
3) Apabila SPP dan dokumen pendukung telah memenuhi syarat, PPK
menerbitkan SPM-LS, kemudian disampaikan ke Kas Daerah. Untuk
Sekretariat Daerah, sebelum disampaikan ke Kas Daerah, SPP-LS dan
SPM-LS diverifikasi terlebih dahulu oleh Sub Bag. Perbendaharaan;
4) Apabila dokumen SPP-LS dan SPM-LS telah memenuhi syarat, Kuasa
BUD menerbitkan Surat Perintah Penyediaan Dana (SP2D)-LS;
5) SP2D-LS dibuat sebanyak empat rangkap, dengan distribusi sebagai
berikut.
a) SP2D lembar I untuk Bank Jatim melalui Kas Daerah;
b) SP2D lembar II untuk Pengguna Anggaran/Bendahara Pengeluaran;
c) SP2D lembar III untuk arsip BUD;
d) SP2D lembar IV untuk Kantor Kas Daerah;
6) SP2D yang telah ditandatangani oleh Kepala Kantor Kas Daerah dan
distempel, dicairkan dengan cara menerbitkan cek bertanda tangan
Kepala
Kantor
Kas
Daerah,
yang
disesuaikan
dengan
bukti
rekening/sumber dana peruntukan sesuai dalam APBD, serta mengisi slip
setoran bank dengan rekening tujuan adalah rekening bendahara sesuai
dalam SP2D, dan sistem pencairannya adalah komulatif satu cek untuk
beberapa SP2D dengan sumber dana serta tanggal pencairan dokumen
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
13
yang sama;
7) Cek dan slip setoran dikirim ke bank, selanjutnya bank melakukan
transaksi pencairan cek dan transaksi setoran ke rekening yang dituju
dalam slip setoran;
8) Kuasa BUD/Kantor Kas Daerah menerima Rekening Koran (R/C) secara
periodik harian dari bank tempat penyimpanan dana Pemerintah;
9) Kuasa BUD akan mencatat SP2D yang telah dicairkan ke Buku Kas
Umum (BKU/B-IX), dan membuat Laporan Kas Posisi berdasarkan data
BKU (B-IX) serta Rekening Koran (R/C);
10) Diakhir bulan, Kuasa BUD akan melakukan rekonsiliasi bank apabila
terdapat selisih antara BKU B-IX dengan Rekening Koran (R/C), dimana
selisih yang terjadi dikarenakan adanya selisih tenggang waktu
perpindahan dana (outstanding).
d. Sub Sistem Verifikasi atas Pengeluaran Kas yang Belum Definitif
1) Bendahara Pengeluaran menyampaikan SPJ atas SP2D-UP/GU yang
diterimanya paling lambat setiap tanggal 10 setelah bulan penerimaan
SP2D-UP/GU;
2) Atas penerimaan SPJ, Bagian Keuangan akan menerbitkan bukti tanda
terima. Setiap tanggal 11, Bendahara Pengeluaran yang belum
menyampaikan SPJ akan mendapat teguran (hal ini berlaku efektif mulai
Nopember 2007);
3) SPJ yang telah diterima akan diteliti dengan syarat-syarat SPJ;
4) Terhadap SPJ yang belum memenuhi syarat, dinyatakan sebagai sisa
yang belum dipertanggungjawabkan untuk dipertanggungjawabkan pada
periode
berikutnya.
Namun,
untuk
sisa
yang
belum
dipertanggungjawabkan sampai dengan periode akhir Tahun Anggaran
2007, dianggap sebagai sisa uang yang harus disetor;
5) Atas SPJ yang telah memenuhi syarat, diterbitkan lembar pengesahan
SPJ.
C. Sistem Pembukuan dan Penyusunan Laporan Keuangan
Pembukuan dan penyusunan Laporan Keuangan Kota Batu Tahun Anggaran 2007,
dilakukan secara tersentralisasi di Bagian Keuangan Sekretariat Daerah, dan
diselenggarakan dengan menggunakan sistem pembukuan ganda dan dasar kas
modifikasian. Modifikasi atas basis kas pada pembukuan Kota Batu Tahun Anggaran
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
14
2007, adalah pada proses pembrutoan pendapatan yang secara kas diterima neto
dengan media Bukti Umum.
1. Sub Sistem Pembukuan Penerimaan Daerah
a. Kantor Kas Daerah mengirim STS, Nota Kredit, Bend-17 dan RC ke Bagian
Keuangan;
b. Bagian Keuangan melakukan pencatatan pada Jurnal Penerimaan setiap
hari;
c. Secara otomatis masuk ke Buku Besar Penerimaan melalui Sistem Akuntansi
Keuangan Daerah yang tidak terkomputerisasi;
d. SKPD penghasil menyampaikan laporan realiasi pendapatan bulanan.
Dokumen
tersebut
digunakan
untuk
melakukan
cross-check
dengan
dokumen STS, Nota Kredit, Bend-17 dan RC yang diterima dari Kas Daerah;
e. Dinas Pendapatan setiap bulan menyampaikan laporan realisasi pendapatan;
f.
Penyesuaian atau koreksi terhadap pencatatan pendapatan dilakukan melalui
Bukti Umum dan Jurnal Umum;
g. Pada akhir tahun dengan melalui sistem yang tidak terkomputerisasi
dilakukan pemrosesan Laporan Realisasi Anggaran Pendapatan.
2. Sub Sistem Pembukuan Pengeluaran Daerah
a. Sub Bagian Keuangan menerima RC dilampiri SP2D yang telah divalidasi
oleh Bank dari Kantor Kas Daerah, namun SP2D yang dilampirkan tidak
lengkap. Selain itu, Sub Bagian Keuangan menerima BKU B-IX yang dilampiri
SP2D yang telah bertanda tangan Kepala Kantor Kas Daerah dan
berstempel;
b. Bagian Keuangan menerima Laporan Pencairan Dana per SKPD;
c. Dokumen RC, SP2D dan Laporan Pencairan Dana per SKPD tersebut,
dijadikan dasar mencatat di Jurnal Pengeluaran dan secara otomatis
menghasilkan Buku Besar Pengeluaran;
d. Pencairan SP2D-UP dan SP2D-GU dicatat ke akun Kas di Bendahara
Pengeluaran, sedangkan pencairan SP2D-LS dicatat ke akun Belanja yang
bersangkutan. Belanja definitif dari pencairan SP2D-UP dan SP2D-GU,
dicatat ketika Laporan Pertanggungjawaban (LPJ) Fungsional dari masingmasing SKPD disampaikan ke Bagian Keuangan setelah disahkan oleh PA
melalui PPK SKPD;
e. Pencatatan atas pengeluaran selama satu tahun anggaran, disesuaikan
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
15
dengan Jurnal Penerimaan (beban rekening belanja yang bersangkutan atau
Kas
di
Bendahara
Pengeluaran)
atas
setoran
kas
sebagai
akibat
pengembalian belanja dalam satu tahun anggaran, dan koreksi non kas;
f.
Pada akhir tahun dengan melalui sistem yang tidak terkomputerisasi
dilakukan pemrosesan Laporan Realisasi Anggaran Belanja.
3. Sub Sistem Penyusunan Neraca
Penyusunan Neraca dilakukan oleh Bagian Keuangan Sekretariat Daerah. Hasil
penelaahan data dan informasi yang diperoleh BPK RI, prosedur penyusunan
Neraca Kota Batu per 31 Desember 2007, adalah sebagai berikut.
a. Bagian Keuangan Sekretariat Daerah menginput saldo awal akun neraca
pada sistem informasi yang telah dibangun berdasarkan kelompok SKPD;
b.
Pada akhir tahun anggaran, Bagian Keuangan Sekretariat Daerah meminta
data SKPD untuk bukti perjanjian sewa atau kontrak gedung;
c. Berdasarkan data tersebut, dibuat Bukti Umum sebagai dasar untuk
melakukan penjurnalan ke dalam buku besar neraca.
4. Sub Sistem Penyusunan Laporan Aliran Kas
Data-data akun di LRA dihasilkan melalui proses yang tidak terkomputerisasi.
D. Sistem Pertanggungjawaban
Pertanggungjawaban pelaksanaan APBD Kota Batu Tahun Anggaran 2007,
dilakukan dengan suatu tahapan yang dijadwalkan dengan DPRD Kota Batu.
Prosedur pertanggungjawaban yang telah dilalui hingga selesainya pekerjaan
lapangan pemeriksaan BPK RI atas Laporan Keuangan Pemerintah Kota Batu
Tahun Anggaran 2007, adalah sebagai berikut.
1. Laporan Keuangan yang telah disusun adalah Laporan Keuangan versi SAP
yang tidak terkomputerisasi, terdiri dari:
a. Laporan Realisasi Anggaran Tahun Anggaran 2007;
b. Neraca per 31 Desember 2007;
c. Laporan Arus Kas Tahun Anggaran 2007;
d. Catatan atas Laporan Keuangan Tahun Anggaran 2007;
2. Penyampaian
ditandatangani
Laporan
oleh
Keuangan
Sekretariat
dengan
Daerah
surat
Kota
penyampaian
Batu
dengan
yang
Nomor
900/258/422.023/2008 tanggal 31 Maret 2008 dan dituangkan dalam Berita
Acara Penyerahan Laporan Keuangan;
3. Pada tanggal 2 April 2008, BPK RI memulai pekerjaan lapangan pemeriksaan
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
16
atas Laporan Keuangan Pemerintah Kota Batu Tahun Anggaran 2007 yang
berakhir pada tanggal 26 April 2008.
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
17
HASIL PEMERIKSAAN ATAS SISTEM PENGENDALIAN INTERN
1. Buku Tabungan milik SKPD tidak dibawa oleh masing-masing SKPD tetapi
berada di Kas Daerah
Berdasarkan hasil penelaahan prosedur pencairan dana untuk SKPD,
diketahui bahwa dalam rangka pencairan dana untuk masing-masing SKPD, masingmasing SKPD membuka dua rekening, masing-masing rekening giro dan rekening
tabungan. Rekening giro dipergunakan untuk menampung gaji, sedangkan rekening
tabungan untuk menampung dana operasional.
Proses pencairan dana dimulai dengan pengajuan SPP dan SPM dari SKPD
untuk diajukan ke Kantor Kas Daerah, kemudian diterbitkan SP2D oleh Kantor Kas
Daerah. Kemudian, pihak Kas Daerah melalui Bendahara Pengeluaran mencairkan
dana dimaksud dari rekening Kas Daerah. Selanjutnya, Bendahara Pengeluaran
menyetornya ke masing-masing SKPD dengan membuat slip setoran terlebih dahulu.
Rekening tujuan untuk masing-masing SKPD tersebut, adalah rekening tabungan
dan giro yang dimiliki masing-masing SKPD. Disamping itu, adakalanya pihak Kas
Daerah mendistribusi dana langsung ke pihak ketiga.
Berdasarkan hasil penelaahan lebih lanjut, diketahui bahwa sebagian besar
buku tabungan dari masing-masing SKPD berada di Kantor Kas Daerah. SKPD tidak
menyimpan
sendiri
buku
tabungannya
masing-masing.
SKPD-SKPD
yang
disampling, mengakui bahwa buku tabungannya berada di Kas Daerah, diantaranya
adalah:
a. Dinas Permukiman dan Bina Marga;
b. Dinas Pertanian;
c. Dinas Pendidikan dan Kebudayaan;
d. Dinas Pertanahan;
e. Dinas Kesehatan;
f.
Bagian Kesejahteraan Rakyat (Kesra).
Hal tersebut, menunjukkan adanya kelemahan pengendalian intern terutama
pada:
a. Kebijaksanaan, yang tidak mempertimbangkan prinsip kehati-hatian dan
bertindak setelah melalui analisa yang mendalam terhadap resiko dan
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
18
kemungkinan manfaat yang diperoleh;
b. Personalia, yaitu tidak adanya tindakan manajemen yang memadai untuk
merespon penyimpangan terhadap kebijakan dan prosedur yang ada;
c. Pengawasan, yaitu tidak dilakukannya audit internal atas pengelolaan kas di BUD
oleh auditor internal entitas.
Kondisi tersebut tidak sesuai dengan Peraturan Menteri Dalam Negeri
Nomor 13 Tahun 2006 tanggal 15 Mei 2006 tentang Pedoman Pengelolaan
Keuangan Daerah, pasal 4 ayat (1) yang menyatakan bahwa keuangan daerah
dikelola secara tertib, taat pada peraturan perundang-undangan, efektif, efisien,
ekonomis, transparan dan bertanggung jawab dengan memperhatikan azas
keadilan, kepatutan, dan manfaat untuk masyarakat.
Permasalahan ini mengakibatkan buku-buku tabungan tersebut akan sangat
rentan disalahgunakan. Selain itu, SKPD akan kesulitan memantau setiap uang
masuk dan keluar dalam rekeningnya masing-masing.
Hal tersebut terjadi karena kesengajaan pihak Kas Daerah untuk menyimpan
buku tabungan tersebut di Kantor Kas Daerah.
Sehubungan dengan permasalahan ini, mantan Kuasa BUD periode
sebelum Oktober 2007 (Kas Daerah Lama) menjelaskan, bahwa tidak ada
pemaksaan penitipan buku tabungan di Kantor Kas Daerah. Tujuan penitipan
tersebut semula hanya untuk mempermudah pengecekan pencairan dana yang
diajukan oleh Bendahara SKPD. Selain itu, pemegang spesimen buku tabungan
SKPD adalah Bendahara SKPD, dan untuk melakukan proses pencairan, yang
dibutuhkan adalah slip penarikan yang ditandatangani Bendahara SKPD, sehingga
tidak memungkinkan Kantor Kas Daerah menyalahgunakan buku tabungan
tersebut.
Rekomendasi BPK RI
Walikota Batu menginstruksikan kepada Kepala Kantor Kas Daerah agar
dalam mengelola kas daerah berpegang pada aturan yang berlaku supaya
pelaksanaan
pengelolaan
kas
daerah
menjadi
tertib
dan
dapat
dipertanggungjawabkan.
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
19
2. Badan Pengawas Daerah sebagai Satuan Pengawas Intern tidak berfungsi
optimal
Dalam rangka pelaksanaan pengawasan pengelolaan Anggaran Pendapatan
dan Belanja Daerah (APBD), Pemerintah Kota Batu telah membentuk sebuah Badan
Pengawasan Daerah yang ditetapkan dengan Peraturan Daerah Nomor 22 Tahun
2003. Badan ini mempunyai kedudukan sebagai unsur pelaksana di bidang
pengawasan. Cakupan pelaksanaan tugas dalam badan pengawas ini terlihat dari
struktur organisasinya, antara lain terdapat pembagian unit organisasi menjadi
beberapa bidang, diantaranya bidang Pemerintahan dan Aparatur, Bidang Keuangan
dan Perusahaan Daerah, serta Bidang Ekonomi dan Pembangunan.
Berdasarkan data tentang pelaksanaan tugas pengawasan oleh Badan
Pengawas Daerah, diketahui bahwa selama Tahun Anggaran 2007 Kegiatan
Pengawasan Internal Secara Berkala (PKPT) tidak berjalan. Kegiatan yang telah
dilaksanakan adalah kegiatan penanganan kasus pengaduan, yang tidak berkaitan
secara langsung dengan pelaksanaan pengawasan di bidang Anggaran Pendapatan
dan Belanja Daerah (APBD).
Hal tersebut menunjukkan adanya kelemahan pengendalian intern terutama
pada:
a.
Struktur organisasi, dimana jajaran pimpinan entitas belum memahami
sepenuhnya tanggung jawab pengendalian;
b.
Personalia, akibat tidak adanya tindakan manajemen yang memadai untuk
merespon penyimpangan terhadap kebijakan dan prosedur yang ada;
c.
Pengawasan, dimana pimpinan entitas tertinggi tidak melakukan pengawasan
yang memadai terhadap pencapaian suatu entitas terhadap rencana yang telah
dibuat.
Kondisi tersebut tidak sesuai dengan Peraturan Daerah Kota Batu Nomor 22
Tahun 2003 tentang Susunan Organisasi dan Tata Kerja Badan Pengawasan Kota
Batu, pada pasal 3 yang menyatakan bahwa Badan Pengawasan mempunyai tugas
melaksanakan
penyelenggaraan
urusan
rumah
pemerintahan,
tangga
daerah
pelaksanaan
di
bidang
pembangunan
dan
pengawasan
pelayanan
masyarakat di lingkungan Pemerintah Daerah, Kecamatan, Kelurahan dan Desa
berdasarkan kebijaksanaan Kepala Daerah dan peraturan perundang-undangan
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
20
yang berlaku.
Tidak adanya pelaksanaan pengawasan yang utamanya berkaitan dengan
pelaksanaan pengelolaan Anggaran Pendapatan dan Belanja Daerah (APBD) telah
mengakibatkan tidak adanya deteksi dini terhadap penyimpangan pelaksanaan
Anggaran Pendapatan dan Belanja Daerah (APBD).
Permasalahan ini disebabkan oleh beberapa hal, diantaranya bahwa sebelum
tanggal 10 Oktober 2007, posisi Kepala Bawasda masih belum definitif atau masih
di-plt-kan kepada Kepala Bidang Keuangan dan Perusahaan Daerah (Eselon III). Hal
ini menyulitkan pelaksanaan tugas pengawasan terhadap SKPD yang eselonnya
lebih tinggi. Kendala lain adalah seringnya terjadi mutasi di tingkat eselon III, yang
berakibat pejabat yang baru belum menguasai tupoksinya masing-masing. Selain itu,
pergantian kepala daerah sebanyak empat kali, serta adanya pelaksanaan pilkada
yang
secara
tidak
langsung
juga
berpengaruh
terhadap
program-program
pengawasan.
Sehubungan dengan permasalahan ini, Kepala Badan Pengawasan
menjelaskan, bahwa hal ini disebabkan seringnya terjadi mutasi pejabat dan
pergantian Kepala Daerah sebanyak empat kali dan anggaran pelaksanaan PKPT
Tahun 2007 tidak tersedia, dihapuskan dalam PAK Tahun 2007, serta pelaksanaan
APBD Tahun Anggaran 2007 sebagian besar dicairkan pada akhir tahun anggaran,
sehingga pemeriksaan akan dilaksanakan pada tahun berikutnya.
Rekomendasi BPK RI
Walikota Batu agar memerintahkan Kepala Badan Pengawasan untuk
meningkatkan pengawasan pelaksanaan Anggaran Pendapatan dan Belanja
Daerah (APBD).
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
21
3. Penunjukan Bank tempat penyimpanan kas milik daerah tidak didukung
dengan kesepakatan antara pihak Pemerintah Daerah dan Bank
Dalam rangka pelaksanaan Anggaran Pendapatan dan Belanja Daerah
(APBD), Pemerintah Kota Batu telah membuka rekening Kas Daerah sebanyak 11
rekening, yang semuanya berada pada Bank Jatim. Berdasarkan hasil pemeriksaan,
diketahui bahwa kebijakan untuk menempatkan uang milik daerah di Bank Jatim
tersebut tidak melalui pertimbangan profesional. Pemilihan bank tidak dilengkapi
dengan suatu analisis keuangan yang memadai. Kepala Daerah belum menetapkan
kriteria dan persyaratan Bank Umum yang dapat dipilih sebagai alternatif
penempatan kas milik daerah.
Selain itu, hasil pemeriksaan juga menunjukkan bahwa pembukaan
rekening kas daerah pada bank tersebut juga tidak didukung dengan kerjasama
tertulis antara pihak Pemerintah Kota Batu dengan pihak Bank Jatim.
Hal tersebut menunjukkan adanya kelemahan pengendalian intern,
terutama pada kebijakan yang tidak menerapkan prinsip kehati-hatian dan hanya
akan bertindak setelah melalui analisa mendalam terhadap risiko dan kemungkinan
manfaat yang diperoleh.
Kondisi tersebut di atas tidak sesuai dengan Peraturan Pemerintah Nomor 39
Tahun 2007 tanggal 16 Juli 2007 tentang Pengelolaan Uang Negara/Daerah pasal
18 pada:
a. Ayat (1) menyebutkan bahwa gubernur/bupati/walikota menunjuk Bank Umum
sesuai dengan kriteria dan persyaratan sebagaimana dimaksud dalam pasal 17
ayat (1) dan/atau Bank Sentral untuk menyimpan Uang Daerah yang berasal dari
penerimaan daerah dan untuk membiayai pengeluaran daerah;
b. Ayat (3) menyebutkan bahwa penunjukan Bank Umum sebagaimana dimaksud
pada ayat (1) dimuat dalam perjanjian antara Bendahara Umum Daerah dengan
Bank Umum yang bersangkutan.
Hal ini dapat berakibat Pemerintah Daerah kehilangan kesempatan untuk
mendapatkan penerimaan jasa giro yang lebih besar. Selain itu, pemilihan bank
tanpa analisis kelayakan akan sangat beresiko terhadap tingkat pengamanan aktiva.
Tanpa ikatan kerja sama yang jelas dengan pihak bank, Pemerintah Daerah akan
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
22
kesulitan mendapatkan hak-haknya untuk mendapatkan pelayanan prima dalam
menunjang tugas-tugas BUD.
Hal ini disebabkan Pemerintah Daerah tidak memiliki ketentuan yang jelas
tentang mekanisme penempatan kas milik daerah.
Sehubungan dengan permasalahan ini, Kepala Kantor Kas Daerah
menjelaskan
bahwa
penunjukan
180/10/KEP/422.013/2003
tentang
ini
berdasarkan
Penunjukan
Bank
SK
Walikota
Nomor
Timur
Cabang
Jawa
Pembantu Batu sebagai Pemegang Kas Pemerintah Kota Batu Tahun Anggaran
2003, dan Surat Perjanjian antara Pemerintah Kota Batu dan PT. Bank
Pembangunan Daerah Jawa Timur Cabang Batu Nomor 180/01/422.013/2003
under score 041/71.1/CBT/2003 tentang Pendirian Payment Point.
Rekomendasi BPK RI
Walikota Batu agar membuat perjanjian tertulis dengan bank tempat
penyimpanan kas milik daerah, dengan mengacu pada PP Nomor 39 Tahun 2007
tanggal 16 Juli 2007 tentang Pengelolaan Uang Negara/Daerah.
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
23
4. BUD belum membuat Anggaran Kas Pemerintah Daerah
Hasil penelaahan atas pengendalian intern, menunjukkan bahwa BUD pada
Tahun Anggaran 2007 tidak membuat anggaran kas. Anggaran kas berfungsi
sebagai kontrol uang kas masuk dan kas keluar. Anggaran kas memuat perkiraan
arus kas masuk yang bersumber dari penerimaan, dan perkiraan arus kas keluar
yang digunakan untuk mendanai pelaksanaan kegiatan dalam setiap periode.
Permasalahan tersebut menunjukkan kelemahan pengendalian intern
terutama pada:
a.
Struktur organisasi, dimana jajaran pimpinan entitas belum memahami
sepenuhnya tanggung jawab pengendalian;
b.
Perencanaan, yaitu tidak adanya dokumentasi untuk perencanaan kas.
Kondisi tersebut tidak sesuai dengan Peraturan Menteri Dalam Negeri
Nomor 13 Tahun 2006, pasal 126 ayat (1) yang menyatakan bahwa PPKD selaku
BUD menyusun anggaran kas pemerintah daerah guna mengatur ketersediaan dana
yang cukup untuk mendanai pengeluaran-pengeluaran sesuai dengan rencana
penarikan dana yang tercantum dalam DPA-SKPD yang telah disahkan.
Tidak dibuatnya anggaran kas dapat berakibat pengeluaran kas menjadi tak
terkendali.
Kondisi tersebut disebabkan BUD kurang taat pada aturan pengelolaan
keuangan daerah.
Sehubungan
dengan
permasalahan
ini,
Kepala
Bagian
Keuangan
menjelaskan bahwa pada Tahun Anggaran 2007 penyusunan anggaran kas
Pemerintah Daerah merupakan tugas dari Kuasa BUD dhi adalah Kantor Kas
Daerah. Anggaran kas SKPD telah dibuat dan telah dihimpun di Kuasa BUD,
namun belum dibuatkan Anggaran Kas Pemerintah Kota Batu. Untuk itu, pada
APBD Tahun Anggaran 2008 akan dilakukan pembenahan, guna mengatur
ketersediaan dana yang cukup untuk mendanai pengeluaran-pengeluaran sesuai
dengan rencana penarikan dana yang tercantum dalam DPA-SKPD yang telah
disahkan.
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
24
Rekomendasi BPK RI
Walikota Batu agar memerintahkan BUD untuk membuat Anggaran Kas
Pemerintah Daerah guna mengatur ketersediaan dana yang cukup untuk mendanai
pengeluaran-pengeluaran sesuai dengan rencana penarikan dana yang tercantum
dalam DPA-SKPD yang telah disahkan.
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
25
5. Pemerintah Daerah belum sepenuhnya membuat pedoman pelaksanaan
pengelolaan keuangan daerah
Berdasarkan hasil penelaahan yang dilakukan atas kebijakan-kebijakan yang
dibuat oleh Pemerintah Daerah terkait pelaksanaan pengelolaan keuangan daerah,
diketahui bahwa Pemerintah Kota Batu belum menyediakan secara penuh pedoman
pelaksanaan
pengelolaan
keuangan
daerah
sebagai
petunjuk
operasional
pelaksanaan pengelolaan keuangan daerah. Beberapa pedoman yang belum dibuat
tersebut, antara lain:
a. Peraturan Kepala Daerah tentang Sistem Akuntansi Keuangan Daerah;
b. Peraturan Kepala Daerah tentang Kebijakan Akuntansi Keuangan Daerah;
c. Peraturan Kepala Daerah tentang Mekanisme Pengelolaan Anggaran Kas
Pemerintah Daerah.
Permasalahan
tersebut
menunjukkan
kelemahan
pengendalian
intern
terutama pada:
a. Struktur organisasi, yaitu pimpinan entitas belum memahami sepenuhnya
tanggung jawab pengendalian yang mereka miliki;
b. Perencanaan, terhadap tujuan operasional entitas yang signifikan belum
memperoleh perhatian yang khusus dari pimpinan entitas;
c. Prosedur, yaitu belum adanya prosedur yang baku yang dibuat oleh Pemerintah
Daerah berkaitan dengan sistem dan kebijakan akuntansi dan mekanisme
pengelolaan anggaran kas.
Permasalahan tersebut diatas tidak sesuai dengan Peraturan Menteri Dalam
Negeri Nomor 13 Tahun 2006 tanggal 15 Mei 2006 tentang Pedoman Pengelolaan
Keuangan Daerah pada:
a. Pasal 126 ayat (3) yang menyatakan bahwa mekanisme pengelolaan anggaran
kas pemerintah daerah ditetapkan dalam peraturan kepala daerah;
b. Pasal 232 ayat (2) menyebutkan bahwa sistem akuntansi pemerintahan daerah
sebagaimana dimaksud pada ayat (1) ditetapkan dengan peraturan kepala
daerah mengacu pada peraturan daerah tentang pokok-pokok pengelolaan
keuangan daerah;
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
26
c. Pasal 239 :
1) Ayat (1) yang menyatakan bahwa Kepala Daerah menetapkan peraturan
kepala daerah tentang kebijakan akuntansi pemerintah daerah dengan
berpedoman pada standar akuntansi pemerintahan;
2)
Ayat (2) yang menyatakan bahwa kebijakan akuntansi sebagaimana
dimaksud pada ayat (1) merupakan dasar pengakuan, pengukuran dan
pelaporan atas aset, kewajiban, ekuitas, pendapatan, belanja, dan
pembiayaan serta laporan keuangan.
Hal ini mengakibatkan pelaksanaan pengelolaan keuangan daerah menjadi
kurang tertib, dan pengendalian intern menjadi kurang dapat diandalkan sebagai alat
untuk mencegah terjadinya penyalahgunaan keuangan daerah. Selain itu, pelaksana
teknis di lapangan kesulitan dalam penyusunan pelaporan keuangan daerah.
Kondisi tersebut diatas disebabkan Kepala Daerah kurang memahami aturan
pengelolaan keuangan daerah.
Atas permasalahan tersebut, Kepala Bagian Keuangan menjelaskan bahwa dalam
perkembangannya sebelum petunjuk pelaksanaan peraturan daerah tersebut
disusun, terjadi beberapa kebijakan Kepala Daerah yang berpengaruh terhadap
status kepegawaian, yaitu masalah kepangkatan dan mutasi jabatan sehingga
berpengaruh pula terhadap proses penyusunan petunjuk pelaksanaan Peraturan
daerah. Selanjutnya, untuk Tahun Anggaran 2008 Bagian Keuangan akan
menindaklanjuti ketentuan tersebut.
Rekomendasi BPK RI
Walikota Batu agar:
a. Menyusun Sistem Akuntansi Keuangan Daerah, Kebijakan Akuntansi Keuangan
Daerah dan Mekanisme Pengelolaan Anggaran Kas Pemerintah Daerah;
b. Menetapkan Peraturan Walikota tentang Sistem Akuntansi Keuangan Daerah,
Kebijakan Akuntansi Keuangan Daerah, dan Peraturan Walikota tentang
Mekanisme Pengelolaan Anggaran Kas Pemerintah Daerah.
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
27
6. Pengelolaan aset Pemerintah Kota Batu belum tertib
Aktiva tetap yang merupakan bagian dari aset yang ada di lingkungan
Pemerintah Kota Batu, dikelola oleh Bagian Perlengkapan. Dalam penyusunan
laporan aset per 31 Desember 2007, Bagian Perlengkapan menyebarkan formulir
untuk diisi oleh masing-masing Satuan Kerja tentang posisi aktiva tetap yang dimiliki,
yang diperoleh melalui realisasi belanja modal Tahun Anggaran 2007. Laporan
tersebut kemudian dikompilasi oleh Bagian Perlengkapan. Laporan ini juga akan
digunakan untuk sensus yang dilaksanakan di Tahun 2008.
Dari pemeriksaan beberapa Satuan Kerja, diketahui bahwa tidak semua
Satuan Kerja membuat laporan semesteran untuk dikompilasi oleh Bagian
Perlengkapan. Satuan Kerja hanya membuat laporan jika Bagian Perlengkapan
mengirim formulir untuk diisi. Selain itu, Bendahara Barang pada beberapa Satuan
Kerja adalah pegawai baru, yang menduduki posisi sebagai Bendahara Barang pada
Tahun 2007. Bendahara Barang Dinas Kesehatan tidak memiliki data-data manual
aset pada pengelolaan sebelumnya. Dalam pencatatan aset pada barang bergerak
hanya berdasarkan pada barang yang ada, sehingga apabila ada barang yang hilang,
Bendahara Barang tidak akan mengetahui. Sedangkan pada pendistribusian aset,
ketika barang pengadaan datang, PPK tidak melaporkan pada Bendahara Barang,
namun langsung mendistribusikan aset tersebut ke puskesmas-puskesmas, sehingga
Bendahara hanya mengetahui barang dari data-data yang ada.
Permasalahan
tersebut
menunjukkan
kelemahan
pengendalian
intern,
terutama pada:
a.
Prosedur, pengelolaan informasi untuk memastikan tingkat keakuratan dan
kelengkapan informasi keuangan;
b.
Pelaporan, dimana pihak lain tidak memperoleh informasi yang dibutuhkan guna
melaksanakan tanggung jawabnya.
Permasalahan tersebut tidak sesuai dengan :
a.
Peraturan Menteri Dalam Negeri Nomor 13 Tahun 2006 tanggal 15 Mei 2006
tentang Pedoman Pengelolaan Keuangan Daerah, pada :
1)
Pasal 253 ayat (1) yang menyatakan bahwa prosedur akuntansi aset pada
SKPD meliputi pencatatan dan pelaporan akuntansi atas perolehan,
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
28
pemeliharaan, rehabilitasi, perubahan klasifikasi, dan penyusutan terhadap
aset tetap yang dikuasai/digunakan SKPD;
2)
Pasal 256 ayat (1) yang menyatakan bahwa buku yang digunakan untuk
mencatat
transaksi
dan atau kejadian dalam prosedur akuntansi aset
sebagaimana dimaksud dalam pasal 253 ayat (1) mencakup:
a) Buku jurnal umum;
b) Buku besar dan;
c) Buku besar pembantu.
b.
Peraturan Menteri Dalam Negeri Nomor 17 Tahun 2007 tanggal 21 Maret 2007
tentang Pedoman Teknis Pengelolaan Barang Milik Daerah, pada :
1)
Pasal 16 ayat (1) menyebutkan bahwa hasil pengadaan barang diterima oleh
penyimpan barang;
2)
Pasal 20 ayat (1) menyebutkan bahwa penyaluran barang milik daerah oleh
penyimpan barang dilaksanakan atas dasar Surat Perintah Pengeluaran
Barang (SPPB) dari Pengguna/Kuasa Pengguna disertai dengan Berita
Acara Serah Terima;
3)
Pasal 27 ayat (6) menyebutkan bahwa Pembantu Pengelola menghimpun
hasil inventaris barang milik daerah.
Hal tersebut mengakibatkan pengelolaan aset menjadi tidak tertib.
Kondisi tersebut disebabkan Satuan Kerja tidak mengelola aset secara
tertib sesuai dengan ketentuan.
Atas permasalahan tersebut, Kepala Bagian Perlengkapan menjelaskan
bahwa pengelolaan aset daerah sudah sesuai dengan ketentuan yang berlaku, tetapi
dalam pelaksanaannya tidak berjalan baik karena mekanisme pelaporan aset per
semester dari masing-masing SKPD belum sepenuhnya berjalan baik.
Rekomendasi BPK RI
Walikota Batu agar memerintahkan Kepala Dinas pada tiap-tiap Satuan
Kerja supaya mengelola aset dengan tertib sesuai ketentuan yang berlaku, dan
melakukan pelaporan aset secara periodik ke Bagian Perlengkapan karena aset
merupakan salah satu kekayaan daerah terbesar.
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
29
7. Pelaksanaan penatausahaan pengelolaan uang milik daerah di Kantor Kas
Daerah tidak tertib
Pengelolaan kas daerah dilaksanakan oleh Kantor Kas Daerah, yang
dipimpin oleh seorang kepala kantor (eselon III), yang sekaligus menjabat sebagai
Kuasa BUD. Sedangkan yang bertindak sebagai BUD sekaligus PPKD adalah
Kepala Bagian Keuangan. Selama Tahun 2007, Kantor Kas Daerah mengalami dua
masa kepemimpinan yang berbeda, yaitu Januari s.d Oktober 2007 dan Oktober s.d
Desember 2007.
Hasil pemeriksaan dan pengamatan yang dilakukan terhadap penatausahaan
pengelolaan kas daerah selama dua era yang berbeda tersebut, menunjukkan halhal sebagai berikut.
a. Kantor Kas Daerah menggunakan 12 rekening yang berbeda untuk mengelola
kas daerah. Semua pendapatan yang masuk ke kas daerah akan ditampung
kedalam 12 rekening tersebut. Pembayaran terhadap pengeluaran daerah juga
bersumber dari kedua belas rekening tersebut. Kedua belas rekening tersebut
semuanya berada pada Bank Jatim. Namun, penetapan dari Walikota yang
menunjuk Bank Jatim sebagai tempat menampung kas daerah Tahun 2007 tidak
ada.
b. Pelaksanaan penatausahaan pengeluaran kas tidak mencerminkan pengendalian
kas yang handal. Berdasarkan hasil pemeriksaan, diketahui bahwa sebagian
besar buku-buku dan register yang digunakan tidak up to date. Buku Kas Umum,
sebagai cerminan jumlah penerimaan dan pengeluaran daerah tidak dibuat
dalam Tahun 2007. Buku Kas Umum Tahun 2007 baru dibuat ketika diminta.
Dengan demikian, Buku Kas Umum yang diserahkan adalah buku kas umum
yang baru saja dibuat. Selain itu, juga dijumpai jumlah saldo-saldo kumulatif BKU
yang salah karena adanya kesalahan input pada awal tahun sehingga terbawa
sampai akhir tahun.
c. Tanpa mengesampingkan perbaikan-perbaikan yang dicoba diusahakan pada
periode Oktober-Desember 2007, secara umum pengelolaan pengeluaran kas
dalam Tahun 2007 tidak handal. Sesuai penjelasan lisan dari Kuasa BUD periode
sebelum Oktober 2007, diketahui bahwa pembuatan SP2D terkadang dilakukan
setelah pencairan cek dilakukan, meskipun SPP dan SPMnya sudah ada pada
saat itu. Akibatnya, ada beberapa SPP dan SPM yang belum dibuatkan SP2D
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
30
meskipun sebenarnya pengeluaran kas sudah dilakukan, dan SPP dan SPM-nya
lengkap.
Selain itu, berdasarkan hasil konfirmasi dengan Kuasa BUD periode sebelum
Oktober 2007, diketahui bahwa tidak semua proses pencairan uang didahului dengan
dokumen SPP, SPM dan SP2D. Pencairan tersebut dilakukan karena adanya beban
kekurangan kas tahun 2004-2007 yang sebelumnya dipinjamkan dari rekanan harus
diselesaikan pada tahun 2007. Pada periode sebelum Oktober 2007, buku-buku
bantu atau alat kendali lain sebagai alat kontrol pengeluaran kas tidak diperoleh. Hal
ini, menyulitkan auditor untuk melakukan penelusuran distribusi penggunaan kas.
Disamping itu, juga dijumpai sebagian dari bendahara-bendahara pengeluaran
menerima SP2D terlambat, sehingga menyulitkan dalam pembuatan SPJ terhadap
dana yang telah cair.
Kondisi di atas tidak sesuai dengan :
a. Undang-Undang Nomor 17 Tahun 2003 tanggal 5 April 2003 tentang Keuangan
Negara, pasal 3 ayat (1) antara lain menyebutkan bahwa keuangan negara
dikelola secara tertib, taat pada peraturan perundang-undangan dengan
memperhatikan rasa keadilan dan kepatutan;
b. Undang-Undang Nomor 1 Tahun 2004 tanggal 14 Januari 2004 tentang
Perbendaharaan Negara, pasal 27 ayat (1) menyatakan bahwa dalam rangka
penyelenggaraan rekening pemerintah daerah, Pejabat Pengelola Keuangan
Daerah membuka Rekening Kas Umum Daerah pada bank yang ditentukan oleh
gubernur/bupati/walikota;
c. Permendagri Nomor 13 Tahun 2006 tanggal 15 Mei 2006 tentang Pedoman
Pengelolaan Keuangan Daerah, pada :
1) Pasal 179:
a) Ayat (1) menyebutkan bahwa BUD bertanggung jawab terhadap
pengelolaan penerimaan dan pengeluaran kas daerah;
b) Ayat (2) menyebutkan bahwa untuk mengelola kas daerah sebagaimana
dimaksud pada ayat (1) BUD membuka rekening kas umum daerah pada
bank yang sehat;
c) Ayat (3) menyebutkan bahwa penunjukan bank yang sehat sebagaimana
dimaksud pada ayat (2) ditetapkan dengan keputusan kepala daerah dan
diberitahukan kepada DPRD;
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
31
2) Pasal 219 ayat (1) menyebutkan bahwa dokumen yang digunakan kuasa
BUD dalam menatausahakan SP2D mencakup register SP2D, register surat
penolakan penerbitan SP2D, serta buku kas penerimaan dan pengeluaran.
Hal tersebut mengakibatkan :
a. Tidak adanya dokumentasi transaksi penerimaan dan pengeluaran kas yang
tertib dan dapat dipertanggungjawabkan (accountable);
b. Menjadikan pengelolaan kas menjadi tidak tertib dan berpotensi adanya SPP dan
SPM yang belum diterbitkan karena terlewatkan;
c. Mengacaukan sistem pengelolaan kas yang sudah dibangun, yang pada
gilirannya kas daerah akan menjadi sangat mudah disalahgunakan;
d. Penyusunan Laporan Keuangan Pemerintah Daerah menjadi terhambat.
Kondisi di atas disebabkan oleh:
a. Ketidakpatuhan dan ketidaktaatan Kuasa Bendahara Umum Daerah beserta
Kepala Seksi Pengeluaran periode sebelum Oktober 2007 terhadap aturan yang
berlaku;
b. Memo-memo dari pimpinan tertinggi entitas (almarhum) yang menurut kuasa
BUD sulit untuk ditolak;
c. Ketidaktegasan Kuasa BUD untuk menolak pembayaran yang tidak sesuai
ketentuan.
Menanggapi temuan di atas, mantan Kuasa BUD periode sebelum Oktober
2007 beralasan bahwa ketidaktaatannya pada aturan keuangan pada saat itu karena
Pelaksanaan Permendagri No. 13 Tahun 2006 di Pemkot Batu tidak disertai dengan
penataan sumber daya manusia dan infrastruktur yang memadai dan tidak ada
ketegasan dari Walikota almarhum (Sdr. IK) tentang pengimplementasiannya,
sehingga metode penerapannya mengambang. Bahkan, sampai triwulan I, metode
maupun sistem yang digunakan masih mengambang sehingga pembuatan BKU
terlambat.
Rekomendasi BPK RI
Walikota agar memerintahkan Kuasa BUD agar mengacu pada
perundang-undangan yang berlaku dalam pengelolaan keuangan daerah.
PERWAKILAN BPK RI DI SURABAYA
32
Download