lampiran 1 - Hukumonline.com

www.hukumonline.com
PERATURAN PEMERINTAH REPUBLIK INDONESIA
NOMOR 42 TAHUN 1985
TENTANG
PELAKSANAAN UNDANG-UNDANG PAJAK PENGHASILAN 1984
PRESIDEN REPUBLIK INDONESIA,
Menimbang:
bahwa untuk lebih memberikan kemudahan dan kejelasan bagi masyarakat dalam memahami dan
memenuhi kewajiban perpajakan khususnya pajak atas penghasilan dan bagi aparatur perpajakan
dalam melakukan penyuluhan, pembinaan, dan pengawasan, dipandang perlu mengadakan
pengaturan kembali atas Peraturan Pemerintah Nomor 36 Tahun 1983 tentang Pelaksanaan
Undang-undang Pajak Penghasilan 1984.
Mengingat:
1.
Pasal 5 ayat (2) Undang-Undang Dasar 1945;
2.
Undang-undang Nomor 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan
(Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun 1983 Nomor 49, Tambahan Lembaran
Negara Republik Indonesia Nomor 3262);
3.
Undang-undang Nomor 7 Tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan (Lembaran Negara
Republik Indonesia Tahun 1983 Nomor 50, Tambahan Lembaran Negara Republik
Indonesia Nomor 3263);
4.
Peraturan Pemerintah Nomor 35 Tahun 1983 tentang Pendaftaran, Pemberian Nomor
Pokok Wajib Pajak, Penyampaian Surat Pemberitahuan, dan Persyaratan Pengajuan
Keberatan (Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun 1983 Nomor 52);
5.
Peraturan Pemerintah Nomor 37 Tahun 1983 tentang Pajak atas Bunga Deposito Berjangka
dan Tabungan-tabungan lainnya (Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun 1983 Nomor
54, Tambahan Lembaran Negara Republik Indonesia Nomor 3266).
MEMUTUSKAN:
Menetapkan:
PERATURAN PEMERINTAH REPUBLIK INDONESIA TENTANG PELAKSANAAN UNDANGUNDANG PAJAK PENGHASILAN 1984
BAB I
BIAYA ATAU PENGELUARAN YANG DIPERBOLEHKAN ATAU YANG TIDAK
DIPERBOLEHKAN DIKURANGKAN
(1)
(2)
Pasal 1
Pajak Pertambahan Nilai atas Barang dan Jasa dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah
yang boleh dikurangkan dari penghasilan bruto sebagaimana dimaksud dalam Pasal 6 ayat
(1) huruf a Undang-undang Pajak Penghasilan 1984 adalah sebesar jumlah yang tidak dapat
dikreditkan berdasarkan Undang-undang Nomor 8 Tahun 1983.
Besarnya biaya untuk mendapatkan, menagih dan memelihara penghasilan sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 6 ayat (1) huruf a Undang-undang Pajak Penghasilan 1984
sehubungan dengan pekerjaan dan sesudah putusnya hubungan kerja, ditetapkan oleh
Menteri Keuangan.
Pasal 2
www.hukumonline.com
www.hukumonline.com
Sanksi administrasi berupa bunga, denda, dan kenaikan serta sanksi pidana berupa denda yang
berkenaan dengan pelaksanaan perundang-undangan perpajakan yang berlaku tidak boleh
dikurangkan dari penghasilan bruto sebagai biaya.
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
(6)
(7)
(8)
(9)
Pasal 3
Penyusutan dan amortisasi dimulai pada tahun pengeluaran, kecuali untuk harta yang masih
dalam proses pengerjaan, penyusutan, dan amortisasi dimulai pada tahun selesainya
pengerjaan harta tersebut, dan untuk harta dalam usaha leasing penyusutan dimulai pada
tahun harta yang bersangkutan dileasingkan.
Dengan persetujuan Direktur Jenderal Pajak, Wajib Pajak diperbolehkan melakukan
penyusutan mulai pada tahun harta tersebut dipergunakan dalam perusahaan atau
dipergunakan untuk mendapatkan, menagih, dan memelihara penghasilan, atau pada saat
harta yang bersangkutan mulai menghasilkan.
Tarif penyusutan dan penggolongan harta berwujud dalam usaha leasing, dilakukan sesuai
dengan ketentuan sebagaimana diatur dalam a Pasal 11 ayat (9) dan ayat (14) Undangundang Pajak Penghasilan 1984.
Apabila terjadi penarikan harta berwujud dari pemakaian karena dihibahkan, disumbangkan,
atau diwariskan kepada pihak lain sebagaimana dimaksud dalam Pasal 10 ayat (1) huruf c
Undang-undang Pajak Penghasilan 1984, maka untuk memperoleh dasar penyusutan:
a.
jumlah sebesar harga sisa buku dari harta yang dihibahkan, disumbangkan atau
diwariskan tersebut, dikurangkan dari jumlah awal masing-masing golongan harta
yang bersangkutan, sedangkan jumlah sebesar harga sisa buku tersebut tidak boleh
dikurangkan sebagai biaya;
b.
jumlah sebesar harga perolehan dari harta Golongan Bangunan yang dihibahkan,
disumbangkan atau diwariskan tersebut dikurangkan dari jumlah awal Golongan
Bangunan, sedangkan jumlah sebesar harga sisa bukunya tidak boleh dikurangkan
sebagai biaya.
Apabila terjadi penarikan harta Golongan Bangunan dari pemakaian, baik karena sebab
biasa maupun karena sebab luar biasa, maka untuk memperoleh dasar penyusutan, harga
perolehan dikurangkan dari jumlah awal Golongan Bangunan, sedangkan jumlah sebesar
harga sisa bukunya dibebankan sebagai biaya pada tahun terjadinya penarikan harta
tersebut, dan jumlah sebesar nilai atau harga jual atau penggantian asuransinya merupakan
penghasilan.
Apabila terjadi penarikan harta tak berwujud dari pemakaian, baik karena sebab biasa
maupun karena sebab luar biasa, maka untuk memperoleh dasar amortisasi, jumlah sebesar
harga sisa buku dari harta tak berwujud dikurangkan dari jumlah awal dan jumlah yang
dikurangkan tersebut dibebankan sebagai biaya pada tahun terjadinya penarikan,
sedangkan jumlah sebesar nilai penggantian atau harga penggantian asuransinya
merupakan penghasilan.
Apabila biaya untuk memperoleh hak penambangan dan hak pengusahaan hutan
sebagaimana dimaksud dalam Pasal 11 ayat (12) Undang-undang Pajak Penghasilan 1984
pada akhir masa produksi belum habis diamortisasi, maka sisa biaya yang belum
diamortisasi tersebut tidak diperbolehkan untuk dibebankan sekaligus sebagai biaya dalam
tahun pajak yang bersangkutan, melainkan harus diamortisasi setinggi-tingginya 20% (dua
puluh persen) setahun.
Apabila ternyata jumlah produksi sebenarnya lebih kecil dari pada jumlah cadangan yang
diperkirakan, sehingga masih terdapat sisa biaya untuk memperoleh hak sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 11 ayat (12) Undang-undang Pajak Penghasilan 1984 yang belum
habis diamortisasi, maka sisa biaya tersebut diperbolehkan untuk dibebankan sekaligus
sebagai biaya dalam tahun pajak yang bersangkutan.
Biaya yang dikeluarkan sebelum masa operasi yang termasuk pengertian sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 6 ayat (1) huruf b Undang-undang Pajak Penghasilan 1984
diamortisasi mulai saat operasi sesuai dengan ketentuan Pasal 11 ayat (10) Undang-undang
Pajak Penghasilan 1984.
www.hukumonline.com
www.hukumonline.com
(10)
Biaya sebagaimana dimaksud dalam ayat (9) harus dilaporkan dalam Lampiran Surat
Pemberitahuan Tahunan Pajak penghasilan untuk tahun pajak ketika biaya yang
bersangkutan dikeluarkan atau terhutang, dan tahun pajak dimulainya operasi usaha yang
bersangkutan.
Pasal 4
Hal-hal yang bersangkutan dengan pemberian kenikmatan perumahan di daerah terpencil yang
boleh dibebankan sebagai biaya diatur oleh Menteri Keuangan.
(1)
(2)
Pasal 5
Laba bruto usaha dalam suatu tahun pajak bagi Wajib Pajak yang bergerak dalam bidang
pemborongan bangunan, dihitung dengan jalan mencari penerimaan bruto dan biaya-biaya
atau pengeluaran yang diperbolehkan untuk dikurangkan berdasarkan metode persentase
tingkat penyelesaian pekerjaan, kecuali ditentukan lain oleh Menteri Keuangan.
Untuk menghitung penghasilan neto dari laba bruto usaha sebagaimana dimaksud dalam
ayat (1) diperbolehkan untuk dikurangkan biaya-biaya atau pengeluaran sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 16 ayat (1) Undang-Undang Pajak Penghasilan 1984 di luarnya biaya
atau pengeluaran sehubungan dengan tingkat penyelesaian pekerjaan yang bersangkutan.
BAB II
DANA CADANGAN KHUSUS DAN FAKTOR PENYESUAIAN
(1)
(2)
(3)
(1)
(2)
Pasal 6
Untuk menentukan besarnya penghasilan kena pajak bagi usaha bank, lembaga keuangan
lainnya yang ditetapkan oleh Menteri Keuangan dan usaha asuransi diperbolehkan
dikurangkan dari penghasilan bruto, penyisihan untuk keperluan pembentukan dan
pemupukan dana cadangan khusus.
Dana cadangan khusus sebagaimana dimaksud dalam ayat (1) terdiri dari:
a.
dana cadangan penghapusan piutang ragu-ragu untuk jenis usaha bank;
b.
dana cadangan penghapusan piutang ragu-ragu untuk jenis usaha lembaga keuangan
lainnya yang ditetapkan oleh Menteri Keuangan;
c.
dana cadangan premi untuk jenis usaha asuransi jiwa;
d.
dana cadangan premi dan cadangan kerugian untuk jenis usaha asuransi kerugian.
Besarnya dana cadangan khusus serta hal-hal lain yang bersangkutan dengan
pembentukan dan pemupukan dana cadangan khusus sebagaimana dimaksud dalam ayat
(1) dan ayat (2) diatur lebih lanjut oleh Menteri Keuangan.
Pasal 7
Dasar penghitungan pajak atas penghasilan dari penjualan atau pengalihan harta berupa
tanah dan/atau bangunan milik orang pribadi sebagai Wajib Pajak dalam negeri, yang tidak
dipergunakan dalam perusahaan, pekerjaan bebas, atau yang tidak dipergunakan untuk
mendapatkan, menagih dan memelihara penghasilan, adalah selisih antara harga penjualan
atau nilai pengalihan dengan nilai perolehan harta tersebut pada saat terjadinya transaksi.
Besarnya nilai perolehan pada saat terjadinya transaksi sebagaimana dimaksud dalam ayat
(1) untuk:
a.
harta yang telah dimiliki sebelum tanggal 1 Januari 1984 adalah sebesar nilai
perolehan pada tanggal 1 Januari 1984 dikalikan dengan faktor penyesuaian, dan nilai
perolehan pada tanggal 1 Januari 1984 adalah sebesar harga atau nilai perolehan
dikalikan dengan faktor penyesuaian tahun 1984 terhadap tahun perolehan harta yang
bersangkutan;
www.hukumonline.com
www.hukumonline.com
b.
(3)
harta yang dimiliki setelah tanggal 31 Desember 1983 adalah sebesar harga atau nilai
perolehan dikalikan dengan faktor penyesuaian dari tahun yang bersangkutan
terhadap tahun perolehannya.
Besarnya faktor penyesuaian sebagaimana dimaksud dalam ayat (2) ditetapkan oleh
Menteri Keuangan.
BAB III
TARIF EFEKTIF RATA-RATA
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
(6)
Pasal 8
Apabila dalam suatu Tahun Pajak atau Bagian Tahun Pajak Wajib Pajak orang pribadi
menerima penghasilan dari penjualan atau pengalihan harta sebagaimana dimaksud dalam
Pasal 7 yang dimiliki lebih dari 12 (dua belas) bulan, penghasilan yang berkenaan dengan
masa lebih dari 12 (dua belas) bulan di luar kegiatan usaha atau pekerjaan bebasnya, uang
tebusan pensiun, tabungan hari tua atau tunjangan hari tua yang dibayarkan sekaligus, atau
uang pesangon yang jumlahnya melebihi penghasilan neto untuk masa 12 (dua belas)
bulan, dikenakan Pajak Penghasilan dengan cara menerapkan tarif efektif rata-rata.
Tarif efektif rata-rata diperoleh dengan cara menerapkan Pasal 17 Undang-undang Pajak
Penghasilan 1984 atas penghasilan kena pajak yang dihitung berdasarkan suatu jumlah
penghasilan neto yang terdiri dari penghasilan neto sebagaimana dimaksud dalam ayat (1)
rata-rata setahun, ditambah dengan penghasilan neto lainnya, dan hasilnya dibagi dengan
jumlah penghasilan neto tersebut, dikalikan 100% (seratus persen).
Apabila dalam Tahun Pajak atau Bagian Tahun Pajak yang berkenaan dengan diterimanya
penghasilan sebagaimana dimaksud dalam ayat (1) terdapat kerugian dari usaha dan/atau
pekerjaan bebas, maka untuk menghitung besarnya tarif efektif rata-rata sebagaimana
dimaksud dalam ayat (2), kerugian tersebut dikompensasikan terlebih dahulu dengan
penghasilan neto sebagaimana dimaksud dalam ayat (1).
Apabila dalam Tahun Pajak atau Bagian Tahun Pajak yang berkenaan dengan diterimanya
penghasilan sebagaimana dimaksud dalam ayat (1) terdapat sisa kerugian dari usaha
dan/atau pekerjaan bebas tahun yang lalu yang belum habis dikompensasikan, maka untuk
menghitung besarnya tarif efektif rata-rata sebagaimana dimaksud dalam ayat (2), sisa
kerugian itu dikompensasikan terlebih dahulu dengan penghasilan neto lainnya, dan
selanjutnya apabila masih terdapat sisa kerugian, dikompensasikan dengan penghasilan
neto sebagaimana dimaksud dalam ayat (1).
Tarif efektif rata-rata yang dihasilkan dari penghitungan sebagaimana dimaksud dalam ayat
(2) dihitung sampai dengan dua angka di belakang koma, apabila angka ketiga di belakang
koma kurang dari lima, angka itu dihilangkan, sedangkan apabila lima atau lebih dibulatkan
ke atas.
Untuk menghitung penghasilan neto rata-rata setahun dari uang tebusan pensiun, tabungan
hari tua dan tunjangan hari tua yang diterima sekaligus sebagaimana dimaksud dalam ayat
(1), banyaknya Tahun Pajak yang berkenaan dengan penghasilan tersebut dihitung
sebanyak 10 (sepuluh) tahun.
BAB IV
PELUNASAN PAJAK DALAM TAHUN BERJALAN MELALUI PIHAK LAIN
(1)
(2)
Pasal 9
Pemotongan Pajak Penghasilan oleh pihak-pihak sebagaimana dimaksud dalam Pasal 21
ayat (1) Undang-undang Pajak Penghasilan 1984 terhutang pada akhir bulan dilakukannya
pembayaran atau pada akhir bulan terhutangnya penghasilan yang bersangkutan.
Pemungutan Pajak Penghasilan oleh pihak-pihak sebagaimana dimaksud dalam Pasal 22
ayat (1) Undang-undang Pajak yang ditetapkan oleh Menteri Keuangan.
www.hukumonline.com
www.hukumonline.com
(3)
(4)
(5)
Pemotongan Pajak Penghasilan atas penghasilan dari modal dan jasa-jasa tertentu oleh
pihak-pihak sebagaimana dimaksud dalam Pasal 23 dan Pasal 26 huruf a sampai dengan
huruf d Undang-undang Pajak Penghasilan 1984 terhutang pada akhir bulan dilakukannya
pembayaran atau pada akhir bulan terhutangnya penghasilan yang bersangkutan.
Pemotongan Pajak Penghasilan atas penghasilan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 26
huruf e Undang-undang Pajak Penghasilan 1984 terhutang pada saat Surat Pemberitahuan
Tahunan Bentuk Usaha Tetap wajib disampaikan.
Dalam hal pemotong pajak sebagaimana dimaksud dalam ayat (4) meminta perpanjangan
waktu penyampaian Surat Pemberitahuan Tahunan, pemotongan Pajak Penghasilan Pasal
26 huruf e berdasarkan penghitungan sementara, terhutang pada saat surat permohonan
disampaikan.
Pasal 10
Hal-hal yang bersangkutan dengan pelaksanaan pemotongan Pajak Penghasilan oleh pihak-pihak
sebagaimana dimaksud dalam Pasal 21 Undang-undang Pajak Penghasilan 1984 atas
penghasilan pegawai atau karyawan harian lepas dengan upah harian atau mingguan serta
penghasilan berupa honorarium, diatur lebih lanjut oleh Menteri Keuangan.
Pasal 11
Hal-hal yang bersangkutan dengan pelaksanaan pemungutan Pajak Penghasilan oleh pihak-pihak
sebagaimana dimaksud dalam Pasal 22 Undang-undang Pajak Penghasilan 1984, diatur lebih
lanjut oleh Menteri Keuangan.
Pasal 12
Hal-hal lain yang bersangkutan dengan pelaksanaan pemotongan Pajak Penghasilan
sebagaimana dimaksud dalam Pasal 26 Undang-undang Pajak Penghasilan 1984 diatur lebih
lanjut oleh Menteri Keuangan.
(1)
(2)
(3)
Pasal 13
Bunga obligasi, dividen dari saham, dan dividen dari sertifikat saham yang diperdagangkan
melalui Pasar Modal yang dimiliki oleh Subyek Pajak dalam negeri yang jumlahnya tidak
melebihi suatu jumlah tertentu tidak dikenakan pemotongan Pajak Penghasilan
sebagaimana dimaksud dalam Pasal 23 Undang-undang Pajak Penghasilan 1984.
Batas jumlah tertentu sebagaimana dimaksud dalam ayat (1) ditetapkan sebesar Rp.
960.000,- (sembilan ratus enam puluh ribu rupiah) untuk masa 1 (satu) tahun atau Rp.
480.000,- (empat ratus delapan puluh ribu rupiah) untuk masa 6 (enam) bulan.
Besarnya batas jumlah tertentu sebagaimana dimaksud dalam ayat (2) akan disesuaikan
dengan suatu faktor penyesuaian yang ditetapkan dengan Keputusan Menteri Keuangan.
Pasal 14
Perusahaan dan badan-badan yang berkewajiban untuk melakukan pemotongan pajak
sebagaimana dimaksud dalam Pasal 21 ayat (1) huruf d Undang-undang Pajak Penghasilan 1984
antara lain yayasan, badan-badan usaha milik Negara dan Daerah dengan nama dan dalam
bentuk apapun, badan Pemerintah Republik Indonesia, badan perwakilan negara asing, badan
perwakilan organisasi internasional dan badan atau organisasi lain dengan sifat dan dalam bentuk
apapun.
Pasal 15
Dikecualikan dan kewajiban melakukan pemotongan pajak sebagaimana dimaksud dalam Pasal
21 ayat (1) huruf a dan huruf d Undang-undang Pajak Penghasilan 1984:
a.
badan perwakilan dari negara asing yang memberikan pengecualian yang sama bagi
perwakilan Indonesia di negara asing tersebut;
www.hukumonline.com
www.hukumonline.com
b.
organisasi internasional yang ditentukan oleh Menteri Keuangan.
Pasal 16
Dalam hal Wajib Pajak luar negeri perseorangan yang menerima atau memperoleh penghasilan
sehubungan dengan pekerjaan berubah statusnya menjadi Wajib Pajak dalam negeri sejak
pertama kali datang ke Indonesia, maka pemotongan pajak atas penghasilan sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 26 Undang-undang Pajak Penghasilan 1984 diperhitungkan sebagai kredit
pajak dari tahun pajak yang bersangkutan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 28 Undangundang Pajak Penghasilan 1984.
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
Pasal 17
Wajib Pajak yang dapat menunjukkan bahwa Pajak Penghasilan yang akan terhutang pada
akhir Tahun Pajak kurang dari 3/4 (tiga per empat) dari jumlah keseluruhan Pajak
Penghasilan yang harus dibayar sendiri oleh Wajib Pajak dalam tahun berjalan
sebagaimana dimaksud dalam Pasal 25 Undang-undang Pajak Penghasilan 1984, yang
selanjutnya disingkat PPh Pasal 25, ditambah dengan Pajak Penghasilan yang telah
dipotong atau dipungut oleh pihak lain sebagaimana dimaksud dalam Pasal 21, Pasal 22,
Pasal 23, dan Pajak Penghasilan yang telah dibayar atau terhutang di luar negeri
sebagaimana dimaksud dalam Pasal 24 Undang-undang Pajak Penghasilan 1984, dapat
mengajukan permintaan pembebasan angsuran PPh Pasal 25 untuk bulan-bulan yang
tersisa dari tahun pajak yang bersangkutan dan/atau mengajukan permintaan pembebasan
dari pemotongan, pemungutan oleh pihak lain kepada Direktur Jenderal Pajak.
Dalam pengajuan permintaan pembebasan sebagaimana dimaksud dalam ayat (1), Wajib
Pajak harus menyampaikan penghitungan jumlah pajak yang akan terhutang atas seluruh
tahun pajak berdasarkan perkiraan penghasilan yang diterima atau diperoleh dalam Tahun
Pajak yang bersangkutan serta jumlah pajak yang telah dibayar, dipotong dan dipungut
sampai dengan saat permintaan pembebasan diajukan.
Direktur Jenderal Pajak memberikan keputusan atas permintaan pembebasan sebagaimana
dimaksud dalam ayat (1) dalam waktu 1 (satu) bulan sejak tanggal diterimanya surat
permintaan pembebasan.
Dalam hal Direktur Jenderal Pajak tidak memberi keputusan dalam jangka waktu
sebagaimana dimaksud dalam ayat (3), sepanjang yang menyangkut angsuran PPh Pasal
25 permintaan pembebasan tersebut dianggap diterima.
Hal-hal yang menyangkut pelaksanaan ketentuan sebagaimana dimaksud dalam ayat (1)
sampai dengan ayat (3) diatur lebih lanjut oleh Direktur Jenderal Pajak.
BAB V
PELUNASAN PAJAK DALAM TAHUN BERJALAN OLEH WAJIB PAJAK SENDIRI
(1)
(2)
(3)
Pasal 18
Dasar penghitungan PPh Pasal 25, dalam hal terdapat sisa kerugian yang belum
dikompensasikan adalah Pajak Penghasilan yang dihitung atas dasar penghasilan neto
dikurangi dengan jumlah sisa kerugian yang belum dikompensasikan tersebut.
Dasar penghitungan PPh Pasal 25 setelah tahun pelaksanaan kompensasi kerugian
berakhir, adalah Pajak Penghasilan yang dihitung atas dasar penghasilan neto tanpa
memperhatikan kompensasi kerugian tersebut.
Penghasilan neto sebagaimana dimaksud dalam ayat (1) dan ayat (2) adalah penghasilan
neto yang diterima atau diperoleh secara teratur menurut Surat Pemberitahuan Tahunan
terakhir, kecuali apabila penghasilan neto menurut ketetapan pajak terakhir yang ditetapkan
oleh Direktur Jenderal Pajak jumlahnya lebih besar.
Pasal 19
www.hukumonline.com
www.hukumonline.com
(1)
(2)
(1)
(2)
(3)
(1)
(2)
(3)
(4)
Besarnya angsuran PPh Pasal 25 setiap bulan bagi:
a.
jenis usaha Bank dan lembaga keuangan lainnya serta badan-badan lain yang
ditunjuk oleh Direktur Jenderal Pajak, adalah jumlah Pajak Penghasilan yang
terhutang atas penghasilan kena pajak berdasarkan laporan keuangan triwulan
terakhir yang disetahunkan dibagi 12 (dua belas);
b.
badan usaha milik Negara dan Daerah dengan nama dan dalam bentuk apapun,
adalah jumlah Pajak Penghasilan yang terhutang atas penghasilan kena pajak
berdasarkan Rencana Anggaran Pendapatan dan Belanja (RAPB) yang telah selesai
disusun dan disahkan pada awal tahun pajak dikurangi dengan pemotongan dan
pemungutan pajak sebagaimana dimaksud dalam Pasal 22 dan Pasal 23 serta Pajak
Penghasilan yang dibayar atau terhutang di luar negeri sebagaimana dimaksud dalam
Pasal 24 Undang-undang Pajak Penghasilan 1984, tahun pajak sebelumnya, dibagi
12 (dua belas).
Dalam hal pada awal tahun pajak yang bersangkutan Rencana Anggaran Pendapatan dan
Belanja (RAPB) sebagaimana dimaksud dalam ayat (1) huruf b belum selesai disusun dan
disahkan, maka besarnya angsuran PPh Pasal 25 setiap bulan adalah sama dengan
angsuran PPh Pasal 25 bulan terakhir tahun pajak sebelumnya.
Pasal 20
PPh Pasal 25 atas penghasilan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 8 ayat (1) terhutang
pada akhir bulan diterimanya penghasilan tersebut.
Penghasilan neto lainnya sebagaimana dimaksud dalam Pasal 8 ayat (2) yang dijadikan
dasar untuk menghitung PPh Pasal 25 sebagaimana dimaksud dalam ayat (1), adalah
penghasilan neto yang diterima atau diperoleh menurut Surat Pemberitahuan Tahunan
terakhir, kecuali apabila penghasilan neto menurut ketetapan pajak terakhir yang ditetapkan
oleh Direktur Jenderal Pajak jumlahnya lebih besar.
PPh Pasal 25 atas penghasilan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 8 ayat (1) tidak
terhutang apabila atas penghasilan tersebut dipotong atau dipungut Pajak Penghasilan oleh
pihak lain sebagaimana dimaksud dalam Pasal 21, Pasal 22 atau Pasal 23 Undang-undang
Pajak Penghasilan 1984.
Pasal 21
Besarnya angsuran PPh Pasal 25 setiap bulan bagi Wajib Pajak baru dihitung berdasarkan
jumlah pajak yang dihasilkan dari penerapan tarif 15 % (lima belas persen) atas penghasilan
neto yang disetahunkan dibagi 12 (dua belas).
Penghasilan neto sebagaimana dimaksud dalam ayat (1) dihitung berdasarkan Norma
Penghitungan atas peredaran atau penerimaan bruto.
Dalam hal Wajib Pajak baru sebagaimana dimaksud dalam ayat (1) menyelenggarakan
pembukuan dan dari pembukuannya dapat dihitung besarnya penghasilan neto setiap bulan,
besarnya angsuran PPh Pasal 25 setiap bulan dihitung dengan menerapkan tarif terendah
15 % (lima belas persen) dari Pasal 17 Undang-undang Pajak Penghasilan 1984 atas
penghasilan neto sebulan yang disetahunkan dibagi 12 (dua belas).
Untuk Wajib Pajak orang pribadi atau perseorangan jumlah penghasilan neto sebagaimana
dimaksud dalam ayat (1) dan ayat (3) dikurangi terlebih dahulu dengan penghasilan tidak
kena pajak.
Pasal 22
Pembayaran-pembayaran lain untuk Pajak Penghasilan yang dilakukan sendiri oleh Wajib Pajak
dalam tahun berjalan, termasuk dalam pengertian angsuran PPh Pasal 25 yang dapat dikreditkan
terhadap Pajak Penghasilan yang terhutang untuk seluruh tahun pajak sebagaimana dimaksud
dalam pasal 28 Undang-undang Pajak Penghasilan 1984.
Pasal 23
www.hukumonline.com
www.hukumonline.com
Wajib Pajak dalam negeri yang menerima penghasilan sehubungan dengan pekerjaan dari badanbadan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 15 diwajibkan menghitung dan membayar sendiri
jumlah Pajak Penghasilan yang terhutang atas penghasilan tersebut dan melaporkannya dengan
menyampaikan Surat Pemberitahuan.
(1)
(2)
(3)
Pasal 24
Wajib Pajak yang dapat menunjukkan bahwa Pajak Penghasilan yang akan terhutang pada
akhir tahun pajak kurang dari 3/4 (tiga per empat) dari Pajak Penghasilan yang menjadi
dasar penghitungan besarnya angsuran PPh Pasal 25, dapat mengajukan permintaan
pengurangan besarnya angsuran kepada Direktur Jenderal Pajak.
Dalam pengajuan permintaan pengurangan angsuran sebagaimana dimaksud dalam ayat
(1), Wajib Pajak harus menyampaikan penghitungan jumlah pajak yang akan terhutang pada
akhir tahun berdasarkan perkiraan penghasilan yang diterima atau diperoleh dalam tahun
pajak yang bersangkutan serta besarnya angsuran PPh Pasal 25 yang seharusnya
terhutang menurut penghitungan tersebut.
Apabila dalam jangka waktu 1 (satu) bulan sejak tanggal diterimanya surat permintaan
pengurangan angsuran sebagaimana dimaksud dalam ayat (1) Direktur Jenderal Pajak tidak
memberikan keputusan, maka permintaan pengurangan tersebut dianggap diterima dan
Wajib Pajak dapat melakukan angsuran sesuai dengan penghitungannya.
BAB VI
KETENTUAN LAIN-LAIN
(1)
(2)
Pasal 25
Apabila dalam suatu tahun pajak terjadi perubahan tahun pajak yang telah mendapat
persetujuan dari Direktur Jenderal Pajak sebagaimana dimaksud dalam Pasal 12 ayat (2)
Undang-undang Pajak Penghasilan 1984, maka atas bagian dari tahun pajak yang tidak
termasuk dalam tahun pajak yang baru harus dilaporkan tersendiri dengan melampirkan
Neraca dan Perhitungan Rugi/Laba berkenaan dengan bagian dari tahun pajak tersebut.
Direktur Jenderal Pajak diberi wewenang untuk mengatur lebih lanjut ketentuan
sebagaimana dimaksud dalam ayat (1)
Pasal 26
Hal-hal yang bersangkutan dengan penghitungan kredit pajak atas penghasilan yang diterima atau
diperoleh dari luar Indonesia sebagaimana dimaksud dalam Pasal 24 Undang-undang Pajak
Penghasilan 1984 diatur oleh Menteri Keuangan.
Pasal 27
Pajak Penghasilan bagi Wajib Pajak yang melaksanakan proyek-proyek yang dananya berasal dari
bantuan luar negeri diatur dengan Keputusan Presiden.
BAB VII
KETENTUAN PERALIHAN
Pasal 28
Peraturan Pemerintah Nomor 36 Tahun 1983 tentang Pelaksanaan Undang-undang Pajak
Penghasilan 1984 masih berlaku atas Pajak Penghasilan untuk tahun pajak 1984.
Pasal 29
Pembayaran dalam bentuk natura dan kenikmatan lainnya oleh perusahaan penambangan minyak
dan gas bumi serta perusahaan penambangan lainnya sehubungan dengan Kontrak Karya dan
www.hukumonline.com
www.hukumonline.com
Kontrak Bagi Hasil yang masih berlaku yang sudah ditandatangani atau yang masih dalam proses
perundingan pada saat mulai berlakunya Undang-undang Pajak Penghasilan 1984, diperbolehkan
dikurangkan sebagai biaya dan bagi pihak yang menerima atau memperoleh penghasilan.
Pasal 30
Penghasilan kena pajak yang diterima atau diperoleh dalam bidang penambangan minyak dan gas
bumi sehubungan dengan Kontrak Bantuan Teknik, Kontrak Risiko Pinjaman, Kontrak Usaha
Bersama dan Kontrak-kontrak lainnya yang serupa, yang masih berlaku yang sudah
ditandatangani atau yang masih dalam proses perundingan pada saat mulai berlakunya Undangundang Pajak Penghasilan 1984, dipersamakan dengan penghasilan kena pajak sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 33 ayat (3) Undang-undang Pajak Penghasilan 1984.
Pasal 31
Dengan berlakunya Peraturan Pemerintah ini, peraturan pelaksanaan di bidang pengenaan Pajak
Penghasilan yang sudah ada tetap berlaku, sepanjang tidak bertentangan dengan Peraturan
Pemerintah ini dan belum diganti dengan peraturan pelaksanaan baru berdasarkan Peraturan
Pemerintah ini.
BAB VIII
KETENTUAN PENUTUP
Pasal 32
Dengan berlakunya Peraturan Pemerintah ini, maka Peraturan Pemerintah Nomor 36 Tahun 1983
tentang Pelaksanaan Undang-undang Pajak Penghasilan 1984 dinyatakan tidak berlaku lagi.
Pasal 33
Ketentuan teknis yang diperlukan dalam rangka pelaksanaan Peraturan Pemerintah ini diatur lebih
lanjut oleh Menteri Keuangan.
Pasal 34
Peraturan Pemerintah ini mulai berlaku pada tanggal diundangkan dan untuk pertama kali
diberlakukan untuk tahun pajak 1985.
Agar setiap orang mengetahuinya, memerintahkan pengundangan Peraturan Pemerintah ini
dengan penempatannya dalam Lembaran Negara Republik Indonesia.
Ditetapkan Di Jakarta,
Pada Tanggal 13 Nopember 1985
PRESIDEN REPUBLIK INDONESIA,
Ttd.
SOEHARTO.
Diundangkan Di Jakarta,
Pada Tanggal 13 Nopember 1985
MENTERI/SEKRETARIS NEGARA REPUBLIK INDONESIA,
Ttd.
SUDHARMONO, S.H.
LEMBARAN NEGARA REPUBLIK INDONESIA NOMOR 63 TAHUN 1985
www.hukumonline.com